个人所得税概述 .docx

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1、精品名师归纳总结其次章个人所得税第一节概 述一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。二、个人所得税的特点（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采纳的是分类所得税制。（二）累进税率与比例的税率并用分类所得税制一般采纳比例税率，综合所得税制通常采纳累进税率。我国现行个人所得税依据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。对于劳务酬劳、稿酬等其他所得，采纳比例税率。（三）费用扣除额较宽对工资、薪金所得，每月减除费用2000 元。对劳务酬劳等所得

2、，每次收入不超过4000 元的减除 800元，每次收入 4000 元以上的减除 20%的费用。（四）运算简便用应税所得的收入减去答应扣除的，剩下的部分作为所得额，乘以规定的税率。（五）实行课源制和申报制两种征税方法课源制，支付单位来代扣代缴税款。申报制，有一些个人所得的项目要自行申报纳税。三、个人所得税的立法原就（明白）【例题多项题】个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，但各国的个人所得税规定有所不同。以下表述中属于我国现行个人所得税特点的有（）。A. 实行的是综合所得税制B. 累进税率和定额税率并用C. 实行的是分类所得税制D.实行课源制和申报制两种征纳方法E. 费用扣除额较小正确答案 C

3、D其次节征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。（共11 项） 一、工资、薪金所得留意范畴：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（一）不予征税项目1. 独生子女补贴。 2. 执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。3. 托儿补助费。 4. 差旅费津贴、误餐补助。（二）征税项目几项特殊规定1. 企业减员增效和行政、事业单位、社会团体在机构改革过程中实行内部退养方法人员取得收入征税问题个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至

4、法定离退休年龄之间的 所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金”所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。【例题单项题】（2021 年） 2021 年 1O月中国公民张某与原任职单位办理内部退养手续，取得一次性收入 60000 元，张某办理内部退养手续至法定退休年龄之间共计20 个月。张某的月工资 2200 元。 2021年 10 月张某应缴纳个人所得税（）元。答案解析 6000020+2200 -2000 3200（元），税率为 15%，扣除数为 125可编辑资料 - - - 欢迎下载精品

5、名师归纳总结应纳个人所得税 =（ 60000+2200-2000 ）15%-125=8905 （元）任职单位取得的同一月份的“工资、薪金”所得合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。2. 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。3. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员实行单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。4. 对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅 游活动，通过免收差旅费、旅行费对个人实行的营销业绩嘉奖（包括实物、有价证券等），应依据所发生 费

6、用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，依据“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。上述营 销业绩嘉奖的对象是非雇员 ，就依据“劳务酬劳所得”项目征收个人所得税，均由供应上述费用的企业和单位代扣代缴。【例题单项题】 （2021 年）中国公民宋某是一家公司的营销主管，2021 年 2 月份取得工资收入元。当月参与公司组织的国外旅行，免交旅行费400015000 元，另外仍取得3000 元的福利卡一张。宋某2 月份应缴纳个人所得税（）元。应纳个人所得税 =（ 4000+15000+3000-2000 ）20%-375=3625 （元）二、个体工商户的生产、经营所得从事个体出租车运营的出租车驾驶员取

7、得的收入，按个体工商户的生产、经营所得项目缴纳个人所得税。出租车属个人全部，但 挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳治理费的，或出租汽车经营单位将出租车全部权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。关注以下项目：个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别依据其他应税项目的有关规定 ，运算征收个人所得税。如取得银行存款的利息所得、对外投资取得的股息所得，个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金”所得，应与其从原应按“利息、股息、红利”科目的规定单独计征个人

8、所得税。【例题多项题】以下各项中，应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税的有（）。A. 个人因从事彩票代销业务而取得的所得B. 个人因专利权被侵害获得的经济赔偿所得C. 私营企业（非个人独资企业、合伙企业）的个人投资者以企业资本金为本人购买的汽车D. 个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房E. 出租汽车经营单位对出租车驾驶员实行单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的所得正确答案 AD答案解析个人因从事彩票代销业务而取得的所得、个人独资企业的个人投资者以企业资金为本人购买的住房应按“个体工商户生产、经营所得”项目征税。三、对企事业单位的承包、承租经营所得1. 对企事

9、业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得， 仍包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。2. 个人承包、承租分为两种：承包、承租人对企业经营成果不拥有全部权，仅按合同（协议）规定取得肯定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。（九级超额累进税率）承包、承租人按合同（协议）规定只向发包方、出租人交纳肯定的费用，交纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人全部的，其取得的所得，按企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。（五级超额累进税率）【例题多项题】个人所得税纳税人对企事业单位的承包、承租经营所得包括（ ）。A. 个人承包、承租经营所

10、得 B. 投资的股息所得 C. 个人按月取得的工薪性质的所得D.储蓄存款的利息所得 E. 个人转包、转租取得的所得可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结正确答案 ACE答案解析对企事业单位的承包、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，仍包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。四、劳务酬劳所得（一）范畴： 29 项劳务酬劳所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、询问、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务酬劳的所得（属于独立

11、个人劳动所得）。（二）与工薪所得区分：独立与非独立。雇佣与非雇佣。（三）特殊项目1. 个人担任董事职务所取得的董事费收入：（1）属于劳务酬劳性质，按劳务酬劳所得项目征税。（2） 属于任职受雇，同时兼任董事、监事，按工资薪金征税。2. 在校同学因参与勤工俭学活动（包括参与学校组织的勤工俭学活动）而取得属于个人所得税法规定的应税所得项目所得，应依法缴纳个人所得税。【例题单项题】以下项目中，属于劳务酬劳所得的是（）。A. 发表论文取得的酬劳B. 供应著作的版权而取得的酬劳C.将国外的作品翻译出版取得的酬劳D.高校老师受出版社托付进行审稿取得的酬劳正确答案 D答案解析高校老师受出版社托付进行审稿取得的

12、酬劳，这是供应劳务，区分于前述三个选项的内容。关于稿酬的更具体内容，在下述的稿酬所得项目中讲解。五、稿酬所得（一）范畴：稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。包括作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬 。（二）性质：稿酬所得 具有特许权使用费、劳务酬劳等的性质。（三）对报刊、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题。1. 任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员 ，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得 ，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外， 其

13、他人员 在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。2. 出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版 而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目运算缴纳个人所得税。【例题多项题】以下收入中，应依据稿酬所得项目缴纳个人所得税的有（）。A. 出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入B. 某作家的文字作品手稿复印件公开拍卖取得的收入C.报社记者在本单位的报刊上发表作品取得的收入D.出版社的专业作者编写的作品，在本社以图书形式出版而取得的收入E. 专业摄影师出版的摄影专辑正确答案 ADE答案解析选项 B 为特许权使用费所得，选项C为工资

14、、薪金所得。六、特许权使用费所得（一）范畴特许权使用费所得，是指个人供应专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。（二）依据税法规定， 供应著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得，对于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，属于供应著作权的使用所得，故应按特许权使用费所可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结得项目征收个人所得税。个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付赔款的单位或个人代扣代缴。（三）编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许

15、权使用费所得项目计征个人所得税。【例题多项题】以下个人收入，应依据“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（）。A. 个人取得的特许权经济赔偿收入B. 作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入C.电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入D.老师自行举办培训班取得的收入E. 出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入正确答案 ABC答案解析选项 D，按个体工商户生产经营所得征税。选项E，按稿酬所得征税。七、利息、股息、红利所得利息（包括银行结算账户利息）、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。总结： 国债利息收入、金融债券利息收入、训

16、练储蓄存款利息所得，免征个人所得税。自 2021 年 10月 9 日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。职工个人取得的量化资产：1. 对职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有全部权的企业量化资产，不征收个人所得税。2. 对职工个人以股份式取得的企业量化资产参与企业安排而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。【例题多项题】以下利息收入中，应缴纳个人所得税的有（）。A. 参与企业集资取得的利息B. 国债利息C. 国家发行的金融债券利息D.个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息E. 职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业安排获得的利息答案 AE国债利

17、息收入、金融债券利息收入，个人按规定缴付住房公积金而存入银行账户取得的利息， 免征个人所得税。八、财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土的使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。房的产开发企业与商店购买者个人签订协议规定，房的产开发企业按优惠价格出售其开发的商店给购买者个人，但购买者个人在肯定期限内必需将购买的商店无偿供应应房的产开发企业对外出租使用。其实质是购买者个人以所购商店交由房的产开发企业出租而取得的房屋租赁收入支付了部分购房价款。 对购买者个人少支出的购房价款，应视同个人财产租赁所得，依据“财产租赁所得”项目征收个人所得税 。每次财产租赁所得的收入额，依据少支出的购房

18、价款和协议规定的租赁月份数平均运算确定。九、财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土的使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。具体规定如下：（一） （境内）股票转让所得：暂不征收个人所得税。（二）量化资产股份转让：1. 集体全部制企业在改制为股份合作企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有全部权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税。2. 个人将 股份转让 时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按 “财产转让所得” 项目计征个人所得税。（三）个人出售自有住房为勉励个人换购住房，对出售自有住房并拟在现住房出售后1 年内按市场价重

19、新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 1）个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式向当的主管税务机关缴纳。税务机关在收取纳税保证金时，应向纳税人正式开具“中华人民共和国纳税保证金收据”，并纳入专户储备。（ 2）个人出售现住房后 1 年内重新购房的，依据购房金额大小相应退仍纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退仍纳税保证金。购房金额小于原住房销售额的，依据购房金额占原住房销售 额的比例退仍纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。【例题多项题

20、】 2021 年 10 月赵某出售自有住房，取得转让收入100 万元，并以纳税保证金形式向当的主管税务机关缴纳了个人所得税5 万元，该住房于2007 年购入。 2021 年 2 月赵某以 80 万元的价格购买另一处住房。依据营业税、土的增值税和个人所得税的有关规定，以下说法正确的有（）。A. 赵某出售住房应按转让收入减去购入价运算缴纳营业税C.赵某出售住房按“财产转让所得”缴纳个人所得税B. 赵某出售住房免缴个人所得税D.赵某出售住房缴纳的保证金5 万元应全部缴入国库E. 因 1 年内重新购置住房，赵某可获得退仍的纳税保证金4 万元正确答案 CE答案解析个人出售现住房后1 年内重新购房的，依据

21、购房金额大小相应退仍纳税保证金。购房金额大于或等于原住房销售额的，全部退仍纳税保证金。购房金额小于原住房销售额的，依据购房金额占原住房销售额的比例退仍纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。预缴的保证金为5 万元，按规定重新购房，就按比率退仍保证金证金作为个税不再退仍。4 万元（ 580/100 ）。剩余的 1 万保（4）个人在申请退仍纳税保证金时，应向主管税务机关供应合法、有效的售房、购房合同和主管税务机关要求供应的其他有关证明材料，经主管税务机关审核确认后方可办理纳税保证金退仍手续。（ 5）跨行政区域售、购住房又符合退仍纳税保证金条件的个人，应向纳税保证金缴纳的主管税务机关申请退仍纳税保证

22、金。4. 对个人转让 自用 5 年以上、并且是家庭惟一生活用房取得的所得，连续免征个人所得税。6. 个人现自有住房房产证登记的产权人为1 人，在出售后1 年内又以 产权人配偶名义或产权人夫妻双方名义 按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税，可以依据财政部、国家税务总局、（3）个人出售现住房后1 年内未重新购房 的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库。建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知（财税字（1999）278 号）第三条的规定，全部或部分予以免税。以其他人名义按市场价重新购房的，产权人出售住房所得应缴纳的个人所得税， 不予免税。十、偶然所得偶然所

23、得，是指个人得奖（如个人因参与企业的有奖销售活动而取得的赠品）、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。十一、其他所得【例题单项题】（2021 年）商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按（） 所得纳税。A. 偶然 B. 其他C. 劳动酬劳D. 工资、薪金正确答案 B答案解析 依据财政部、 国家税务总局的规定， 超过国家利率支付给储户的揽储奖金，应按“其他所得” 项目征税。企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题。1. 企业出资购买房屋及其他财产, 将全部权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的。2. 企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋

24、及其他财产，将全部权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归仍借款的。具体征税方法：可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结（ 1）对个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润安排，依据“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。（ 2）对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利安排，依据“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。（3）对企业其他人员取得的上述所得，依据“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。11 项税目综合性问题：【例题多项题】（2

25、021 年）以下所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有（）。A. 编剧从任职单位取得的剧本使用费B. 雇主为员工购买的商业性补充养老保险C.个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得D.出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得E. 任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得正确答案 BCE答案解析选项 A，从 2002 年 5 月 1 日起编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费， 不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按特许权使用费所得项目计征个人所得，不符合题意。选项 D，出版社的专业作者撰写、编写

26、或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目运算缴纳个人所得税，不符合题意。选项B、C、E，均属于税法明确作为工资薪酬项目征税的所得，符合题意。第三节纳税人个人所得税的纳税人是指在中国境内有住宅，或者虽无住宅但在境内居住满一年，以及无住宅又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。我国依据国际惯例，对居民纳税人和非居民纳税人的划分，采纳了国际上常用的住宅标准和居住时间标准。一、居民纳税人（一）住宅标准习惯性住宅我国税法将在中国境内有住宅的个人界定为“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的

27、个人”。（二）居住时间标准一个纳税年度内在中国境内住满 365 日，即以居住满 1 年为时间标准，达到这个标准的个人即为居民纳税人。在居住期间内暂时离境的，即在一个纳税年度中 一次离境不超过 30 日或者多次离境累计不超过90 日的，不扣减日数，连续运算。个人只要符合或达到其中任何一个标准，就可被认定为居民纳税人，其来源于境内、境外的所得均应向我国缴纳个人所得税。可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结纳税义务人判定标准征税对可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结象范畴居民纳税（1）在中国境内有住宅的个人境内所人：（2）在中国境内无住宅， 而在中国境内居住满一年的个人。居住满

28、 1 年是指得（负无限纳在一个纳税年度（即公历1 月 1 日起至 12 月 31 日止，下同）内，在中国境境外所税义务）内居住满 365 日得二、非居民纳税人（一）判定标准及非居民纳税人的纳税义务范畴纳税义务人判定标准征税对象范畴可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结非居民纳税人：（负有限纳税义务）（ 1）在中国境内无住宅且不居住的个人（ 2）在中国境内无住宅且居住不满一年的个人境内所得可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【例题单项题】某外国人2021 年 2 月 12 日来华工作， 2021 年 2 月 15 日回国， 2021 年 3 月 2 日返回中国， 2021

29、年 11 月 15 日至 2021 年 11 月 30 日期间， 因工作需要去了日本， 2021 年 12 月 1 日返回中国， 后于 2021 年 11 月 20 日离华回国，就该纳税人（）。A.2021 年度为我国居民纳税人，2021 年度为我国非居民纳税人B.2021年度为我国居民纳税人，2021 年度为我国非居民纳税人 C.2021 年度和 2021 年度均为我国非居民纳税人D.2021 年度和 2021 年度均为我国居民纳税人正确答案 B（二）对无住宅的纳税人工资薪金所得征税规定结合上述规定对中国境内无住宅的个人，工资薪金所得征税规定可归纳为下表：境内所得境外所得居住时间纳税人性质9

30、0 日（或 183 日）以内非居民境内支付境外支付免税境内支付境外支付90 日（或 183 日） 1 年非居民15 年居民免税5 年以上居民（注：代表征税，代表不征税）【留意】居住时间 5 年以上，从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税。凡在境内居住不满1 年的，仅就其该年内来源于境内的所得申报纳税。【例题多项题】（2021 年）在中国境内无住宅但在境内连续居住满5 年的个人，从第 6 年起以后的各年度中，在运算缴纳个人所得税时，以下表述正确的有（）。A. 应就来源于中国境内和境外的所得申报纳税B. 在境内居住满 1 年的，应当就来源于境内

31、、境外所得申报纳税C.在境内居住不满 1 年但超过 183 日的，仅就其该年度来源于境内的所得申报纳税D.在境内居住不满 90 日的，其来源于中国境内的所得， 由境外雇主支付的部分并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，也应申报纳税E. 在境内居住不满 183 天的，应当从再次居住满1 年的年度起运算 5 年期限正确答案 BC答案解析选项 A，必需是居住满1 年，才对境内、外所得征税。选项D，境内所得境外支付的部分， 是免税的。 选项 E，在境内居住不满 90 天的， 应当从再次居住满 1 年的年度起运算5 年期限。【例题单项题】（2021 年）依据个人所得税相关规定，在中国境内无住宅

32、但居住满5 年的个人，对其第 6 年来源于境内外的所得，以下税务处理中，正确选项（）。A. 应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税B. 凡在境内居住满 1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税C. 个人在暂时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内的企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税D. 在境内居住不超过 90 天，其来源于中国境内的所得， 由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税正确答案 B答案解析在境内居住满5 年的个人，假如从第 6 年起以后的各年度中，凡在境内居住满1 年的，应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税，

33、 B 选项的陈述符合规定。【例题单项题】 A 国公民罗伯特在中国境内无住宅，于2021 年 3 月 12 份在华工作，每月取得中国境内企业支付的工资 2.4 万元。 12 月取得回国探亲费 2 万元。 2021 年 3 月 12 月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税（）元。答案解析 在境内居住时间为 90 天以上 1 年以内，应就境内支付的工资纳税，回国探亲费可以享受免征可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结个人所得税的优惠。2021 年 3 月 12 月份罗伯特在中国应缴纳个人所得税 （ 240004800）20%375 1034650（元）（三）对无住宅个人居住时间规定1. 判定纳税

34、义务及运算在中国境内居住的天数个人入境、离境、来回或多次来回境内外的当日，均按一天运算其在华实际逗留天数。2. 对个人入、离境当日及运算在中国境内实际工作期间对其入境、离境、来回或多次来回境内外的当日，均按半天运算其在华实际工作天数。【例题单项题】（2021 年）琼斯为外籍个人，在中国境内无住宅，同时在中国境内、境外机构担任职务， 2021 年 3 月 6 日来华， 12 月 20 日离开。 期间琼斯因工作缘由，曾于6 月 8 日离境， 6 月 14 日返回。在运算个人所得税时，琼斯在中国境内实际工作天数为（）天。答案解析 3 月 6 日、 6 月 8 日、 6 月 14 日和 12 月 20

35、 日，均按半天运算在华实际工作天数。中国境内实际工作天数 =25.5+30+31+24+31+31+30+31+30+19.5=283 （天）。或者是倒算的方法，一月、二月、三月、六月、十二月不在华的工作天数分别是31 天、29 天、5.5 天， 6 天、11.5 天，不在华工作总共是 83 天，所以在华工作的天数就是366-83=283 （天）。三、所得来源的确定一般而言，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税。非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。不论支付的点是否在中国境内，均为来源于中国境的所得共7 项。【例题多项题】非居民纳税人的以下收入中，应在中国按规

36、定运算缴纳个人所得税的有（）。A. 在中国境内任职取得的工资、薪金收入B. 出租境外房屋而取得的收入C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入D. 因履行合约而在中国境外供应各种劳务取得的酬劳E. 将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入正确答案 AE答案解析选项 B、D为境外所得。选项 C，为境内所得，但属于免税收入。四、扣缴义务人（明白）除“个体工商户的生产、经营所得”税目外，支付单位均有代扣代缴义务。第四节税 率（把握）一、设计原就（一般明白） 二、适用税率个人所得税分别不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。税 率应税项目九级超额累进税率工资、薪金所得1.

37、 个体工商户生产、经营所得2. 对企事业单位承包经营、承租经营所得可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结五级超额累进税率比例税率 20%（8 个税目）特殊把握：其中有加征或减征对经营成果拥有全部权：五级超额累进税率对经营成果不拥有全部权：九级超额累进税率1. 稿酬所得：按应纳税额减征30%2. 财产租赁所得：自 2021 年 3 月 1 日起，个人出租住房减按10%税率3. 储蓄存款利息：从 2007 年 8 月 15 日起减按 5%的税率从 2021 年 10 月 9 日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税4. 劳务酬劳所得：对一次取得的劳务酬劳所得20000 元以上有加成征收，

38、即 20000 元至 50000元，税率 30%， 50000 元以上，税率 40%可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结劳务酬劳所得适用税率表级数每次应纳税所得额税率（ %）速算扣除数（元）1不超过 20000 元的部分2002超过 20000 元至 50000 元的部分3020003超过 50000 元的部分407000【例题单项题】某演员一次获得表演收入30000 元，其应纳个人所得税的税额为（）元。答案解析适用速算扣除数的方法： 30000（ 120%）30% 2000 5200（元）不用速扣数的方法：分段计税，然后合计。应税所得30000（1-20%） 24000（元）。

39、应税所得不超过20000 级距的个税 2000020% 4000（元）应税所得超过 2000050000 级距的个税： 400030% 1200（元）合计 5200 元。【例题多项题】以下各项中，适用5%35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（）。A. 个体工商户的生产经营所得B. 合伙企业的生产经营所得C. 个人独资企业的生产经营所得D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得E. 个人财产转让所得正确答案 ABCD答案解析个人财产转让所得，适用20%比例税率。第五节计税依据的确定（把握）一、计税依据的一般规定应纳税所得额各项收入税法规定的扣除项目或扣除金额（一）收入的形式（二）费用扣除的方

40、法我国现行的个人所得税，依据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除方法。扣除方法应税项目1. 定额扣除（每月2000 元）（1）工资薪金所得（1）个体工商户生产经营所得。（2）对企事业单位的承包经营、可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结2. 会计核算承租经营所得。（ 3）财产转让所得可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结3. 定额和定率扣除（每次 800 （1）劳务酬劳所得。 （2）稿酬所得。 （ 3）特许权使用费所得。 （ 4）元或 20%）财产租赁所得4. 无费用扣除（1）利息、股息、红利所得。（2）偶然所得。（ 3）其他所得【例题多项题】以下各项中，以取得的收

41、入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有（）。A. 稿酬所得B. 偶然所得C.股息所得D.特许权使用费所得 E. 财产转让所得正确答案 BC答案解析利息、股息、红利所得。偶然所得。其他所得，以收入为应税所得额。【例题单项题】依据个人所得税有关规定，运算财产转让所得时，以下各项准予扣除的是（）。A. 定额 800 元 B. 定额 800 元或定率 20%C. 财产净值D. 财产原值和合理费用正确答案 D答案解析财产转让所得，是会计核算制，应当扣除财产原值和合理费用，不是定额或定率扣除。二、计税依据有特殊规定（一） 个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额

42、中扣除，超过部分不得扣除。（二）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4 项公益性事业的捐赠，在运算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。1. 红十字事业 2. 农村义务训练3. 公益性青少年活动场所4. 个人对汶川、玉树大的震受灾的区的公益性捐赠可编辑资料 - - - 欢迎下载精品名师归纳总结【例题多项题】依据个人所得税相关规定，以下各项公益、救济性捐赠支出准予税前全额扣除的有（ ）。A. 通过非营利性的社会团体向红十字事业的捐赠B. 通过国家机关向农村义务训练的捐赠C.通过非营利性社会团体对新建公益性青少年活动场所的捐赠D.通过非营利性的社会团体向重点文物爱护单位的捐赠E.

43、通过非营利性的社会团体向贫困山区生产企业的捐赠正确答案 ABC答案解析个人通过非营利性社会团体向重点文物爱护单位、以及遭受严峻自然灾难的区、贫困的区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。【例题单项题】（依据考题中的主观题改编而成）约翰为在华工作的外籍人士，取得境内某公司支付的董事费收入30000 元，通过国家机关向农村义务训练捐款10000 元。约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税（）元。答案解析应缴纳个人所得税=30000（1-20%）- 10000 20%=280（0 元）【例题运算题】某演员2021 年每月参与赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000

44、元，每次均通过当的民政局捐给孤儿院2000 元。要求：运算全年应纳税所额正确答案捐赠扣除限额（3000 800）30% 660（元），实际捐赠超过限额，按限额扣除。全年演出收入应缴纳个人所得税（3000800660）20%12 3696（元）。第六节应纳税额的运算（全面把握） 内容： 11 个税目运算（分类分项运算方法）、15 项特殊问题一、工资、薪金所得的计税方法（一）应纳税所得额工资、薪金所得实行按月计征的方法。自2021 年 3 月 1 日起，减除费用由 1 600 元调整为 2 000 元。因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2 000 元费用后的余额为应纳税所得额。运算公式为

45、：应纳税所得额月工资、薪金收入2 000 元（二）减除费用的具体规定月扣除4 800 元1. 附加减除费用。附加减除费用所适用的具体范畴是：（1） 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员。（2） 应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家。（3） 在中国境内有住宅而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。（4） 华侨和香港、澳门、台湾同胞。2. 雇佣和派遣单位分别支付工资、薪金的费用扣除。（1）只有雇佣单位在支付工资、薪金时，才可按税法规定减除费用，运算扣缴税款。（ 2）派遣单位支付的工资、 薪金不再减除费用， 以支付全额直接确定适用税率，运算扣缴个人所得税。【例题综合题节选】（2021 年）我国公民陆某是境内M公