2019年注册会计师考试辅导二三章.doc

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1、 第 1 页20192019 年注册会计师考试辅导二三章年注册会计师考试辅导二三章第二章第二章 增值税法增值税法一、单项选择题1 1、下列各项中不应计入年应税销售额的是（、下列各项中不应计入年应税销售额的是（ ）。）。A、预售销售额 B、免税销售额 C、稽查查补销售额 D、纳税评估调整销售额 2 2、下列收入中，应当征收增值税的是（、下列收入中，应当征收增值税的是（ ）。）。A、电力公司向发电企业收取的过网费收入 B、存款利息收入 C、燃油电厂从政府专户取得的发电补贴收入 D、根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于规定的用于公益事业的服务 3 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增

2、值税的是（、下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是（ ）。）。A、将购进的货物用于集体福利 B、将购进的货物用于个人消费 C、将购进的货物用于简易计税方法的计税项目 D、将购进的货物用于对外投资 4 4、下列关于营改增相关服务的表述中，不正确的是（、下列关于营改增相关服务的表述中，不正确的是（ ）。）。A、将有形动产的广告位出租给其他单位用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税 第 2 页B、出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按陆路运输服务征收增值税 C、纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照文化体育服务缴纳增值税 D、车辆停放服务，按物流辅

3、助服务缴纳增值税 二、多项选择题1 1、下列行为应征收增值税的有（、下列行为应征收增值税的有（ ）。）。A、银行销售金银的业务 B、房地产开发企业销售其开发的商品房 C、典当业的死当物品销售业务 D、航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务 2 2、下列行为应视同销售征收增值税的有（、下列行为应视同销售征收增值税的有（ ）。）。A、将自产的货物作为投资，提供给个体经营者 B、将购买的货物用于个人消费 C、无偿为关系单位提供建筑服务 D、以物易物 3 3、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（、下列项目所包含的进项税额，可以从销项税额中抵扣的有（ ）。）。A、外购自用的

4、小汽车 B、因自然灾害发生损失的原材料 C、生产企业用于经营管理的办公用品 D、因管理不善发生损失的原材料 第 3 页4 4、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规、下列关于提供不动产经营租赁服务增值税征收管理的有关规定，表述正确的有（定，表述正确的有（ ）。）。A、一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照 5%的征收率计算应纳税额 B、一般纳税人出租其 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产，适用一般计税方法计税 C、个体工商户（小规模纳税人）出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额 D、其他个人出租住房，

5、按照 5%的征收率计算应纳税额 三、计算回答题第 4 页1 1、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等、某建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，多业经营，20162016 年年 1111 月份发生如下业务：月份发生如下业务：（1 1）承包本市一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设）承包本市一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为施工合同中注明工程总价款为 30003000 万元。另外得到对方支付的万元。另外得到对方支付的提前竣工奖提前竣工奖 200200 万元。建筑公司购进用于改造工程的材料，取得万元。建筑公司购进用于改造工程

6、的材料，取得增值税专用发票，发票上注明的含税金额为增值税专用发票，发票上注明的含税金额为 10801080 万元。万元。（2 2）承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程）承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工结算，工程总价款为总价款为 45004500 万元，发生分包支出万元，发生分包支出 800800 万元，取得分包企业开万元，取得分包企业开具的增值税专用发票。具的增值税专用发票。（3 3）承包一家商场的装饰工程，工程主要材料由商场提供。完）承包一家商场的装饰工程，工程主要材料由商场提供。完工后向商场收取人工费工后向商场收取人工费 2020 万元、管理费万元、管理费 5 5 万

7、元、辅助材料费万元、辅助材料费 7 7万元。万元。（4 4）将一处闲置办公楼对外出租，取得当月租金收入）将一处闲置办公楼对外出租，取得当月租金收入 1111 万元。万元。已知：上述金额均为含税金额，上述业务均按一般计税方法计算。已知：上述金额均为含税金额，上述业务均按一般计税方法计算。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。出合计数。、（1）计算业务（1）的应该缴纳的增值税。、计算业务（2）应预缴的增值税和应缴纳的增值税。、计算业务（3）的增值税销项税额。、计算该公司当月合计应缴纳的增值税。答案部分答案部分第 5

8、 页一、单项选择题一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 年应税销售额，是指纳税人在连续不超过 12 个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。【答疑编号 12160057,点击提问】2、【正确答案】 A【答案解析】 选项 B、C、D，均不征收增值税。【答疑编号 12160063,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 将购进货物用于集体福利、个人消费、简易计税方法的计税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。【答疑编号 12160066,点击提问】4、

9、【正确答案】 D【答案解析】 车辆停放服务，按不动产经营租赁服务缴纳增值税。【答疑编号 12160076,点击提问】第 6 页二、多项选择题二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 航空运输企业提供的旅客利用里程积分兑换的航空运输服务，不征收增值税。【答疑编号 12160080,点击提问】2、【正确答案】 AC【答案解析】 选项 B，外购的货物用于个人消费不属于视同销售，其购进的货物进项税额不能抵扣；选项 D，以物易物属于特殊销售行为，不属于视同销售。【答疑编号 12160183,点击提问】3、【正确答案】 ABC【答案解析】 因管理不善发生损失的原材料，其进项税额是不得抵扣的。【答

10、疑编号 12160207,点击提问】4、【正确答案】 ABC【答案解析】 其他个人出租住房，按照 5%的征收率减按 1.5%计算应纳税额。【答疑编号 12160258,点击提问】三、计算回答题三、计算回答题第 7 页1、【正确答案】 对方支付的提前竣工奖属于价外费用，应包括在计税依据中。应该缴纳的增值税(3000200）（111%）11%1080（117%）17%160.19（万元）【答疑编号 12160501,点击提问】【正确答案】 纳税人跨县（市、区） 提供建筑服务，适用一般计税方法计税的， 应预缴税款（全部价款和价外费用支付的分包款）（111%）2%。应预缴的增值税（4500800）（1

11、11%）2%66.67（万元）该业务应纳增值税4500（111%）11%800（111%）11%366.67（万元）【答疑编号 12160716,点击提问】【正确答案】 增值税销项税额（2075）（111%）11%3.17（万元）【答疑编号 12160817,点击提问】【正确答案】 业务 4： 增值税销项税额11（111%）11%1.09（万元）该公司当月合计应缴纳增值税160.19366.673.171.09531.12（万元）【答疑编号 12160984,点击提问】第 8 页第三章第三章 消费税法消费税法一、单项选择题1 1、下列关于金银首饰征收消费税的说法正确的是（、下列关于金银首饰征收

12、消费税的说法正确的是（ ）。）。A、对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应分别核算；未分别核算的，一律按金银首饰纳税 B、带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格计征消费税 C、金银首饰连同包装物销售的，包装物的价格应并入金银首饰的销售额计征消费税 D、纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰的，以新首饰的售价作为计税依据征收消费税，旧首饰的作价不得扣除 2 2、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的、某企业将自产的烟丝用于连续加工卷烟，下列说法中正确的是（是（ ）。）。A、同时缴纳增值税和消费税 B、不缴纳增值税和消费税 C、缴纳增值税，不缴纳消费税

13、D、缴纳消费税，不缴纳增值税 第 9 页3 3、20172017 年某公司进口年某公司进口 1010 箱卷烟（箱卷烟（5 5 万支箱），经海关审定，万支箱），经海关审定，关税完税价格关税完税价格 2222 万元万元/ /箱，关税税率箱，关税税率 5050，消费税税率，消费税税率 5656，定额税率定额税率 150150 元箱。该公司进口环节应纳消费税（元箱。该公司进口环节应纳消费税（ ）万元。）万元。A、100.80 B、288.88 C、420.34 D、1183.64 4 4、下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费、下列各项中，应按当期生产领用数量计算准予扣除已纳消费税税款规

14、定的是（税税款规定的是（ ）。）。A、委托加工已税高档手表生产的高档手表 B、委托加工收回的汽油用于连续生产甲醇汽油 C、委托加工已税小轿车生产的小汽车 D、委托加工已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰 5 5、某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成、某化妆品厂受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本本 3000030000 元，化妆品厂收取加工费元，化妆品厂收取加工费 1000010000 元、代垫辅助材料款元、代垫辅助材料款50005000 元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收元，该厂没有同类高档化妆品销售价格。该化妆品厂应代收代缴消费税（代缴消费税（ ）元。（

15、以上款项均不含增值税，高档化妆品消）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品消费税税率费税税率 15%15%）A、7142.86 B、7941.318 C、20142.86 D、20250.00 第 10 页6 6、外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，准予按生产领、外购已税消费品用于连续生产应税消费品的，准予按生产领用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一用数量计算扣除外购已税消费品已纳消费税。下列说法符合这一规定的是（规定的是（ ）。）。A、以外购高档手表改装加工的钻石手表 B、以外购已税木制一次性筷子为原料生产的高档筷子 C、外购已税卷烟贴商标、包装生产出售的卷烟 D、以

16、外购的柴油用于连续生产生物柴油 7 7、以下关于消费税税率的叙述中，错误的是（、以下关于消费税税率的叙述中，错误的是（ ）。）。A、消费税采用比例税率和定额税率两种形式，以适应不同应税消费品的实际情况 B、卷烟在批发环节加征一道复合税，税率为 11%加 0.005 元/支 C、消费税根据不同的税目或子目确定相应的税率或单位税额 D、金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 10% 8 8、企业生产销售的下列货物中，应征消费税的是（、企业生产销售的下列货物中，应征消费税的是（ ）。）。A、护肤品 B、食用酒精 C、太阳能电池 D、美术涂料 9 9、下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的

17、、下列消费品的生产经营环节，既征收增值税又征收消费税的是（是（ ）。）。A、啤酒的批发环节 B、金银首饰的零售环节 C、高档手表的零售环节 第 11 页D、高档化妆品的批发环节 1010、某汽车厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂将、某汽车厂为一般纳税人，下设一非独立核算门市部，该厂将一批汽车移送门市部销售，计价一批汽车移送门市部销售，计价 176176 万元。门市部零售取得销售万元。门市部零售取得销售收入收入 187.22187.22 万元。则消费税的计税销售额是（万元。则消费税的计税销售额是（ ）万元。）万元。A、160.02 B、170.2 C、166 D、177.2 二、多项选

18、择题1 1、某企业以自产的、某企业以自产的 8 8 吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒吨粮食白酒用于抵偿债务。已知同期白酒的最高售价是每吨的最高售价是每吨 5 5 万元，平均售价是每吨万元，平均售价是每吨 3.83.8 万元，（以上售万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率价均为不含税价，白酒适用比例税率 20%20%，定额税率每斤，定额税率每斤 0.50.5 元）元），则下列说法正确的有（，则下列说法正确的有（ ）。）。A、该企业应缴纳消费税 B、不需要缴纳消费税 C、该企业应缴纳消费税 80000 元 D、该企业应缴纳消费税 88000 元 2 2、下列属于、下列属于“酒类酒类”应

19、税项目的有（应税项目的有（ ）。）。A、粮食白酒 B、啤酒 C、果啤 D、酒精 第 12 页3 3、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，、下列各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（正确的有（ ）。）。A、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B、以应税消费品投资入股的，为应税消费品的移送使用数量 C、进口应税消费品的，为应税消费品的报关数量 D、委托加工应税消费品，为加工完成的数量 4 4、某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食、某一般纳税人为生产酒类产品的企业，该企业销售自产粮食白酒收取的包装物押金正确处理的有（白酒收取的包装物押金正

20、确处理的有（ ）。）。A、逾期 1 年以上的并入销售额缴纳增值税 B、逾期 1 年以上的并入销售额缴纳消费税 C、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳增值税 D、无论是否返还均于收取时并入销售额缴纳消费税 5 5、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（、下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（ ）。）。A、纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税 B、纳税人自产自用应税消费品在纳税人机构所在地税务机关缴纳消费税 C、纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税 D、纳税人（企业）到外县销售自产应税消费品应回机构所在地缴纳消费税 第 13 页6 6、下列各项中，收回的委托加

21、工应税消费品不应再征收消费税、下列各项中，收回的委托加工应税消费品不应再征收消费税的有（的有（ ）。）。A、商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的 B、商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒 C、商业批发企业销售其委托加工收回的特制白酒，该批特制白酒的原材料是由受托方提供的 D、某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后以不高于受托方的计税价格对外销售的 7 7、下列属于复合计征消费税的货物有（、下列属于复合计征消费税的货物有（ ）。）。A、烟丝 B、卷烟 C、啤酒 D、粮食白酒 8 8、以下环节既征消费税又征增值税的有（、以下环节既

22、征消费税又征增值税的有（ ）。）。A、卷烟的批发环节 B、金银首饰的生产销售环节 C、金银首饰的进口环节 D、化妆品的生产销售环节 9 9、下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（、下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（ ）。）。A、化妆品生产企业委托外贸企业代理出口自产的高档化妆品 B、有出口经营权的外贸企业购进摩托车直接出口 第 14 页C、有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口化妆品 D、有出口经营权的生产企业自营出口自产的高尔夫球 1010、某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为、某木材公司将一批自产实木地板用于本企业宾馆，其成本为8

23、8 万元，消费税税率和成本利润率均为万元，消费税税率和成本利润率均为 5%5%，则其计税销售额（组，则其计税销售额（组价）为（价）为（ ）。）。A、消费税组价为 8.84 万元 B、消费税组价为 9.26 万元 C、增值税组价为 7.18 万元 D、增值税组价为 8.84 万元 三、计算回答题第 15 页1 1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，20172017 年发生下列业年发生下列业务：务：（1 1）1 1 月从国外进口一批香水精，支付给国外的货价月从国外进口一批香水精，支付给国外的货价 9898 万元、万元、国外税金国外税金 8.98.9 万元、自

24、己的采购代理人佣金万元、自己的采购代理人佣金 1 1 万元、运抵我国海万元、运抵我国海关前的运费和保险费关前的运费和保险费 1515 万元（取得海关填发的增值税专用缴款万元（取得海关填发的增值税专用缴款书）；书）；（2 2）进口生产化妆品的机器设备一套，支付给国外的货价）进口生产化妆品的机器设备一套，支付给国外的货价 1313 万万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费元、运抵我国海关前的运杂费和保险费 2 2 万元（取得海关填发的万元（取得海关填发的海关缴款书）。香水精和机器设备均验收入库。海关缴款书）。香水精和机器设备均验收入库。（3 3）本月内企业将进口香水精的）本月内企业将进口香水精的 8

25、0%80%生产加工为香水生产加工为香水 68006800 件，件，对外销售对外销售 60006000 件，取得含税销售额件，取得含税销售额 260260 万元；万元；（4 4）向消费者零售）向消费者零售 800800 件，取得含税销售额件，取得含税销售额 4949 万元。万元。已知：化妆品的进口关税税率已知：化妆品的进口关税税率 40%40%、消费税税率、消费税税率 15%15%，以上化妆，以上化妆品均为高档化妆品；机器设备的进口关税税率品均为高档化妆品；机器设备的进口关税税率 20%20%根据上述资料，回答下列问题。根据上述资料，回答下列问题。、计算该企业在进口环节应缴纳的消费税。、计算该企

26、业在进口环节应缴纳的增值税。、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的增值税。、计算该企业当月国内生产销售环节应缴纳的消费税。四、综合题第 16 页1 1、某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产、某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，白酒，20172017 年年 9 9 月份发生经济业务如下：月份发生经济业务如下： （1 1）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款）本月自农场购进其自产玉米一批，收购凭证注明价款350000350000 元，委托运输企业运输到本单位，支付不含税运费元，委托运输企业运输到本单位，支付不含税运费 2800028000元，取得增

27、值税专用发票；元，取得增值税专用发票；（2 2）将本月自农场购进的玉米全部发往县城）将本月自农场购进的玉米全部发往县城 A A 工厂加工药酒，工厂加工药酒，本月收回取得增值税专用发票，注明加工费本月收回取得增值税专用发票，注明加工费 5900059000 元，元，A A 工厂依工厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价），本月全部生产领用；法代收代缴消费税（受托方没有同类售价），本月全部生产领用；（3 3）销售瓶装粮食白酒）销售瓶装粮食白酒 15001500 箱，含税单价每箱箱，含税单价每箱 458458 元，另收取元，另收取品牌使用费品牌使用费 1800018000 元；元；（4 4）销售散

28、装粮食白酒）销售散装粮食白酒 1313 吨，不含税单价每吨吨，不含税单价每吨 68806880 元，收取元，收取包装物押金包装物押金 1554015540 元，双方议定元，双方议定 1313 个月后押金退还；个月后押金退还；（5 5）销售自产甜菜散装白酒）销售自产甜菜散装白酒 1616 吨，含税单价每吨吨，含税单价每吨 38803880 元，货元，货款存入银行；款存入银行；（6 6）用自产散装粮食白酒）用自产散装粮食白酒 1515 吨，等价换取酿酒所用原材料（含吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）税价款）136890136890 元，双方不再支付价款；双方互开增值税专用发元，双方不再支付价款

29、；双方互开增值税专用发票；票；（7 7）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客 8585 箱，奖励给本厂职箱，奖励给本厂职工工 2525 箱；箱；（8 8）购进香料一批，合同注明价款）购进香料一批，合同注明价款 350000350000 元，分两次付清货款，元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明对方一次全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为价款为 180000180000 元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税第 17 页款款 1380013800 元，经核算，本期职

30、工浴室耗用水电为总电量和水量的元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/51/5；（9 9）本月因管理不善，上月从农场购进的粮食部分发生霉烂变）本月因管理不善，上月从农场购进的粮食部分发生霉烂变质，账面价款为质，账面价款为 9630096300 元（含运费成本元（含运费成本 93009300 元）。元）。（上述粮食白酒每箱规格为（上述粮食白酒每箱规格为 1 1 斤斤1212 瓶；粮食白酒和薯类白酒的瓶；粮食白酒和薯类白酒的从价消费税税率从价消费税税率 2020，从量定额消费税为，从量定额消费税为 0.5/0.5/斤，药酒消费税斤，药酒消费税率为率为 10%10%；不考虑地方教育附加）

31、；不考虑地方教育附加）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。、计算业务（2）由 A 工厂代收代缴的消费税。、计算委托加工业务由 A 工厂代收代缴的城建税及教育费附加。、计算该酒业股份公司本月发生的销项税。、计算业务（9）因粮食霉烂变质应作的进项税转出额。、计算该酒业股份公司本月实际准予抵扣的进项税。、计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税。、计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的消费税。、计算该酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的城建税和教育附加。答案部分答案部分一、单项选择题一、单项选择题1、【正确答案】 C第 18 页【

32、答案解析】 选项 A，对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。选项 B，带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项 D，纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。【该题针对“零售环节征税范围”知识点进行考核】【答疑编号 11965587,点击提问】2、【正确答案】

33、B【答案解析】 将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳增值税，也不缴纳消费税。【该题针对“自产用于连续生产的应税消费品”知识点进行考核】【答疑编号 11966162,点击提问】3、【正确答案】 C第 19 页【答案解析】 进口环节应纳消费税= 1022（1+50%）+ 1015010000 （1-56%）56%+1015010000=420.34（万元）【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11965546,点击提问】4、【正确答案】 B【答案解析】 高档手表、小汽车不得扣除已纳消费税；金银镶嵌首饰在零售环节缴纳消费税，不得扣除珠宝玉石在生产环节缴纳的消费

34、税。【该题针对“委托加工收回的应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】【答疑编号 11966457,点击提问】5、【正确答案】 B【答案解析】 该化妆品厂应代收代缴消费税（30000+10000+5000）（115）157941.18（元）【该题针对“委托加工组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】【答疑编号 11966493,点击提问】6、【正确答案】 D第 20 页【答案解析】 以外购已税烟丝连续生产卷烟的，才可以抵扣已纳消费税；用外购已税消费品连续生产应税消费品的，扣除外购已税消费品已纳消费税，规定中不包括高档手表及高档筷子。【该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】【

35、答疑编号 11966443,点击提问】7、【正确答案】 D【答案解析】 金银首饰在零售环节征收消费税，税率为 5%。【该题针对“消费税税率”知识点进行考核】【答疑编号 11966076,点击提问】8、【正确答案】 C【答案解析】 选项 A、B、D 不属于消费税的征税范围。【该题针对“消费税税目：高档化妆品及其他,消费税税目”知识点进行考核】【答疑编号 11966611,点击提问】9、【正确答案】 B【答案解析】 选项 ACD 环节不是消费税的纳税环节，不征收消费税，只征收增值税。【该题针对“消费税的征税环节”知识点进行考核】第 21 页【答疑编号 11965637,点击提问】10、【正确答案】

36、 A【答案解析】 企业非独立核算门市部销售应税消费品应按门市部零售价计征消费税，因此该企业消费税的计税销售额187.22（117%）160.02（万元）。【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】【答疑编号 11965485,点击提问】二、多项选择题二、多项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】 纳税人用于抵偿债务，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。应交消费税=510000820%+820000.5=88000（元）。【该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核】【答疑编号 11966192,点击提问】2、【正确答案】 ABC【答案解析】 酒

37、精不属于消费税征税范围。【该题针对“消费税税目：烟、酒,消费税税目”知识点进行考核】第 22 页【答疑编号 11966135,点击提问】3、【正确答案】 AB【答案解析】 选项 C，进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量；选项 D，委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。【该题针对“销售数量的确定”知识点进行考核】【答疑编号 11966319,点击提问】4、【正确答案】 CD【答案解析】 对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税和消费税。【该题针对“包装物的税务处理”知识点进行考核】【答疑编号

38、 11965488,点击提问】5、【正确答案】 BD【答案解析】 选项 A，进口应税消费品应该在报关地海关缴纳进口消费税；选项 C，委托加工应税消费品，一般的情况都应该是委托方提货的时候，受托方代收代缴消费税，这是最一般的情况，第 23 页只有委托个人加工的应税消费品，是委托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税的，这属于特殊情况。【该题针对“消费税的征收管理”知识点进行考核】【答疑编号 11966590,点击提问】6、【正确答案】 CD【答案解析】 选项 A，受托方没有代收代缴消费税，委托方需要补缴消费税；选项 B，委托个体户加工应税消费品，应该是由委托方交消费税。【该题针对“委托加工

39、收回的应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核】【答疑编号 11966495,点击提问】7、【正确答案】 BD【答案解析】 烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。【该题针对“消费税计税依据的一般规定,消费税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号 11966306,点击提问】8、第 24 页【正确答案】 AD【答案解析】 金银首饰消费税在零售环节征收，在生产销售和进口环节不征收消费税。【该题针对“消费税征税范围（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11967776,点击提问】9、【正确答案】 BC【答案解析】 选项 A、D 属于出口免税不退税的范围。【该题针对“消费税出口退税的计

40、算”知识点进行考核】【答疑编号 11966539,点击提问】10、【正确答案】 AD【答案解析】 从价定率征收消费税的组价中，成本利润率按消费税规定中执行，组价8（1+5%）（1-5%）8.84（万元），这一价格也是计算增值税的依据。【该题针对“自产自用组成计税价格及税额计算”知识点进行考核】【答疑编号 11966172,点击提问】三、计算回答题三、计算回答题1、【正确答案】 支付自己的采购代理人佣金属于购货佣金，不计入完税价格。进口香水精应缴纳关税=（988.915）40%=48.76（万元）第 25 页进口香水精的组成计税价格=（988.91548.76）（115%）=200.78进口环节

41、应缴纳的消费税=（988.91548.76）（115%）15%=30.12（万元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965991,点击提问】【正确答案】 香水精进口应缴纳的增值税=（988.91548.76）（115%）17%=34.13（万元）进口设备应缴纳的增值税=（132）（120%）17%=3.06（万元）进口应缴纳的增值税=3.0634.13=37.19（万元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965992,点击提问】【正确答案】 国内生产环节应缴纳的增值税=（26049）1.1717%37.19=7.71（万元）【该题

42、针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965993,点击提问】【正确答案】 国内生产环节应缴纳的消费税=（26049）1.1715%30.1280%=15.52（万元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965994,点击提问】四、综合题四、综合题1、第 26 页【正确答案】 本月自农场购进玉米成本=350000（1-13%）+28000=332500（元）酒精厂代收代缴消费税=（332500+59000）（1-10%）10%=43500（元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965853,点击提问】【正确答案

43、】 A 工厂代收代缴城建税及教育费附加=43500（5%+3%）=3480（元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965854,点击提问】【正确答案】 本月销项税额=（150045818000）（117%）17%+13688017%15540（117%）17%+388016（117%）17%+136890（117%）17%+458（8525）1.1717%=156128.99（元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965855,点击提问】【正确答案】 进项税转出额=（96300-9300）（1-13%）13%+930011%=14

44、023（元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965856,点击提问】【正确答案】 实际准予抵扣的进项税=35000013%+2800011%+5900017%+136890（117%）第 27 页17%+35000017%+18000017%45+1380045-14023=159497（元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965857,点击提问】【正确答案】 本月应向税务机关缴纳的增值税=156128.99-159497=-3368.01（元）本期不需向税务机关缴纳增值税，留抵下期抵扣的进项税额为3368.01 元。【该题针

45、对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965858,点击提问】【正确答案】 本月应向税务机关缴纳的消费税=15001210.5（150045818000）（117%）20%+1320000.513688020%15540（117%）20%+1620000.5388016（117%）20%+1520000.5136890（117%）20%+（8525）120.5458（8525）1.1720%=237341.17（元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965859,点击提问】【正确答案】 本月应向税务机关缴纳的城建税和教育附加=237341.17（7%+3%）=23734.12（元）【该题针对“消费税的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11965860,点击提问】