2019年注册会计师考试辅导第四章.doc

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1、 第 1 页20192019 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导第四章第四章 城市维护建设税法和烟叶税法城市维护建设税法和烟叶税法一、单项选择题1 1、某烟厂为增值税一般纳税人，、某烟厂为增值税一般纳税人，20162016 年年 1 1 月收购烟叶月收购烟叶 20002000 公斤，公斤，合计支付收购金额合计支付收购金额 3030 万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（确的是（ ）。）。A、烟厂应该代扣代缴烟叶税 6 万元 B、烟厂应该代扣代缴烟叶税 6.6 万元 C、烟厂应该自行缴纳烟叶税 6 万元 D、烟厂应该自行缴纳烟叶税 6.6 万元 2

2、 2、市区某专营进出口业务的生产企业、市区某专营进出口业务的生产企业 6 6 月份计算出口货物应退月份计算出口货物应退税额税额 2020 万元，免抵税额为万元，免抵税额为 2020 万元；当月进口货物向海关缴纳增万元；当月进口货物向海关缴纳增值税值税 3535 万元、消费税万元、消费税 2525 万元。则该企业当月应纳城市维护建设万元。则该企业当月应纳城市维护建设税及教育费附加（税及教育费附加（ ）万元。）万元。A、5.6 B、1.4 C、4.2 D、2 3 3、下列说法不符合城建税规定的是（、下列说法不符合城建税规定的是（ ）。）。A、一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人

3、缴纳城建税的地点 第 2 页B、免征或者减征增值税、消费税，不能同时免征或者减征城建税 C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税 D、纳税人因延迟缴纳而补缴增值税、消费税的，城建税应同时补缴 4 4、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税向海关缴纳进口环节增值税 1010 万元；本期在国内销售甲产品实万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税际缴纳增值税 3030 万元、消费税万元、消费税 5050 万元，消费税滞纳金万元，消费税滞纳金 1 1 万元；万元；本期出口乙产品一批，按规

4、定退回增值税本期出口乙产品一批，按规定退回增值税 5 5 万元。该企业本期应万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（缴纳城市维护建设税（ ）万元。）万元。A、4.55 B、4 C、4.25 D、5.6 5 5、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是（、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是（ ）。）。A、国有企业偷漏增值税被处的罚款 B、化妆品公司偷逃的消费税 C、个体工商户拖欠的个人所得税 D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税 6 6、由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代、由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是（缴城建税适用的税率是

5、（ ）。）。A、委托方所在地税率 第 3 页B、受托方所在地税率 C、双方协商 D、从高征收 7 7、位于农村的某农场为小规模纳税人、位于农村的某农场为小规模纳税人 6 6 月份取得如下收入：销月份取得如下收入：销售自产水果取得收入售自产水果取得收入 3030 万元，在农场里开设的万元，在农场里开设的“农家乐农家乐”餐厅餐厅取得餐饮收入取得餐饮收入 1212 万元，上述收入分开核算。该农场万元，上述收入分开核算。该农场 6 6 月份应纳月份应纳城建税和教育费附加（城建税和教育费附加（ ）元。）元。A、140 B、144 C、349.51 D、279.61 二、多项选择题1 1、下列关于教育费附

6、加的表述中，正确的有（、下列关于教育费附加的表述中，正确的有（ ）。）。A、外商投资企业不需计算缴纳教育费附加 B、国家重大水利工程建设基金免征教育费附加 C、对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加 D、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 2 2、以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有（、以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有（ ）。）。A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税 B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税 第 4 页C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税

7、 D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免3 3、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有（、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有（ ）。）。A、缴纳增值税的事业单位 B、缴纳消费税的国有企业 C、缴纳印花税的外商投资企业 D、只缴纳个人所得税的公司职员 4 4、下列不属于城市维护建设税的特点的有（、下列不属于城市维护建设税的特点的有（ ）。）。A、征收范围广 B、实行从量定额征收 C、属于一种附加税 D、税款专款专用，具有受益税性质 5 5、下列关于烟叶税的说法中，正确的有（、下列关于烟叶税的说法中，正确的有（ ）。）。

8、A、烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地 B、纳税人应当自纳税义务发生之日起 30 日内申报纳税 C、烟叶税以烟叶收购价款征税 D、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶 6 6、下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（、下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（ ）。）。A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征 第 5 页B、对消费税实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还 C、对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库 D、纳税人违反增值税、消费税有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据 答案部分答案部分一、单项选择题一、

9、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税烟叶收购金额税率3020%6（万元）。【该题针对“烟叶税法”知识点进行考核】【答疑编号 11959985,点击提问】2、【正确答案】 D【答案解析】 当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。该企业当月应缴纳城建税及教育费附加20（7%3%）2（万元）第 6 页【该题针对“城建税及教育费附加应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11960023,点击提问】3、【正确答案】 B【答案解析】 免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。【该题针对“城建税的征收

10、管理”知识点进行考核】【答疑编号 11959993,点击提问】4、【正确答案】 D【答案解析】 城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据；进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税（3050）7%=5.6（万元）。【该题针对“城建税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11959964,点击提问】5、【正确答案】 B【答案解析】 滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。【该题针对“城建税及教育费附加的计税依据”知识点进行考核】第 7 页【答疑编号 11959909,点击提问】6、【正确答案】 B

11、【答案解析】 由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。【该题针对“城建税税率”知识点进行考核】【答疑编号 11959944,点击提问】7、【正确答案】 A【答案解析】 农业生产者销售自产农产品免征增值税。该企业当月应缴纳城建税和教育费附加12（13%）3%（1%3）10000140（元）。【该题针对“城建税及教育费附加应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】【答疑编号 11960022,点击提问】二、多项选择题二、多项选择题1、【正确答案】 BD【答案解析】 选项 A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加

12、。选项 C，对海关进口的产品征收增值税，不征收教育费附加。第 8 页【该题针对“教育费附加和地方教育附加的有关规定”知识点进行考核】【答疑编号 11960139,点击提问】2、【正确答案】 AD【答案解析】 选项 B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项 C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。【该题针对“城建税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号 11960085,点击提问】3、【正确答案】 CD【答案解析】 城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，

13、所以选项 C 和 D 不是城市维护建设税的纳税义务人。【该题针对“城建税的纳税义务人”知识点进行考核】【答疑编号 11959884,点击提问】4、【正确答案】 AB【答案解析】 城市维护建设税的特点：税款专款专用；属于一种附加税；根据城镇规模设计不同的比例税率。【该题针对“城市维护建设税基本原理”知识点进行考核】第 9 页【答疑编号 11960108,点击提问】5、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项 C，烟叶税以烟叶收购金额征税，收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。【该题针对“烟叶税法”知识点进行考核】【答疑编号 11959983,点击提问】6、【正确答案】 AC【答案解析】 对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。【该题针对“城建税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号 11960084,点击提问】