2019年注册会计师考试辅导第六章.doc

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1、 第 1 页20192019 年注册会计师考试辅导年注册会计师考试辅导第六章第六章 资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法资源税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法一、单项选择题1 1、下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的是（、下列关于资源税纳税地点的表述中，不正确的是（ ）。）。A、收购未税矿产品的个体户，其纳税地点为收购地 B、资源税扣缴义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 C、资源税纳税义务人的纳税地点为应税产品的开采地或生产地 D、跨省开采应税矿产品且生产单位与核算单位不在同一省的企业，其开采销售应税矿产品的纳税地点为开采地 2 2、根据资源税规定，原油、天然气资源税实行（、

2、根据资源税规定，原油、天然气资源税实行（ ）。）。A、从量征收 B、从价征收 C、复合征收 D、选择征收 3 3、某油田、某油田 6 6 月份开采原油月份开采原油 30003000 吨，销售吨，销售 25002500 吨，取得含税销吨，取得含税销售收入售收入 800800 万元，另外收取储备费万元，另外收取储备费 1010 万元。该油田当月应缴纳万元。该油田当月应缴纳的资源税为（的资源税为（ ）万元。（原油的资源税税率为）万元。（原油的资源税税率为 5%5%）A、34.19 B、34.62 C、40 D、40.5 第 2 页4 4、纳税人在采用外币结算销售额计算资源税时，应在事先确定、纳税人在

3、采用外币结算销售额计算资源税时，应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后（采用何种折合率计算方法，确定后（ ）内不得变更。）内不得变更。A、1 年 B、2 年 C、3 年 D、5 年 5 5、甲企业拥有一土地使用权，其中的、甲企业拥有一土地使用权，其中的 40%40%自用，另自用，另 60%60%出租给乙出租给乙企业生产经营使用，则（企业生产经营使用，则（ ）。）。A、应当由甲缴纳全部的土地使用税 B、应当由乙缴纳全部的土地使用税 C、应当按比例计算缴纳土地使用税 D、按双方协商比例缴纳土地使用税 6 6、某企业占用林地、某企业占用林地 5050 万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林万平方米

4、建造生态高尔夫球场，还占用林地地 5050 万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为 2020 元元/ /平方米。该企业应缴纳耕地占用税（平方米。该企业应缴纳耕地占用税（ ）万元。）万元。A、800 B、1400 C、1000 D、2800 7 7、下列选项中，属于免征耕地占用税的是（、下列选项中，属于免征耕地占用税的是（ ）。）。A、飞机场跑道占用耕地 B、港口占用耕地 C、幼儿园占用耕地 第 3 页D、公路线路占用耕地 8 8、某盐场、某盐场 20162016 年占地年占地 300000300000 平方米，其中办公楼占地平方米，其中办公

5、楼占地 2000020000平方米，盐场内部绿化占地平方米，盐场内部绿化占地 5000050000 平方米，盐厂附属医院占地平方米，盐厂附属医院占地1000010000 平方米，盐滩占地平方米，盐滩占地 120000120000 平方米，盐场附属盐矿的矿井用平方米，盐场附属盐矿的矿井用地地 100000100000 平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米米 1 1 元。该盐场元。该盐场 20162016 年应缴纳的城镇土地使用税为（年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）元。）元。A、300000 B、70000 C、170000 D、19000

6、0 二、多项选择题1 1、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（、下列关于资源税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（ ）。）。A、自产自用应税产品，移送使用当天缴纳资源税 B、分期收款销售方式，收到货款当天缴纳资源税 C、代扣代缴资源税，支付首笔货款或首次开具支付货款凭证的当天扣缴资源税 D、预收货款销售方式，发出应税产品当天缴纳资源税 2 2、下列选项中，属于资源税征税范围的有（、下列选项中，属于资源税征税范围的有（ ）。）。A、石墨 B、粘土 C、井矿盐 D、宝石 第 4 页3 3、下列各项中，属于资源税纳税人的有（、下列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。）。A、生产人造石油

7、的股份制企业 B、生产海盐的国有企业 C、生产煤炭的集体企业 D、进口有色金属矿的私营企业 4 4、按照资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（、按照资源税代扣代缴的规定，下列说法不正确的有（ ）。）。A、独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 B、其他收购单位收购的未税矿产品，按本单位应税产品税率、税额标准，依据收购的数量代扣代缴资源税 C、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 D、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳 5 5、下列关于资源税的说法中，正确的

8、有（、下列关于资源税的说法中，正确的有（ ）。）。A、铁矿石资源税减按 40%征收资源税 B、自 2016 年 7 月 1 日起，粘土、砂石从价征收 C、稠油资源税减征 40% D、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 6 6、下列选项中，应该征收资源税的有（、下列选项中，应该征收资源税的有（ ）。）。A、自产海盐 B、外购原煤自制蜂窝煤 C、进口钨矿石 第 5 页D、开采石灰石 7 7、计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可、计算城镇土地使用税时，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列（以按照下列（ ）方法确定。）方法确定。A、凡由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织

9、测定土地面积的，以测定面积为准 B、尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认面积为准 C、尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整 D、尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据 8 8、下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（、下列各项中，可以免征城镇土地使用税的有（ ）。）。A、财政拨付事业经费单位的食堂用地 B、名胜古迹场所设立的照相馆用地 C、中国银行的营业用地 D、宗教寺庙人员在寺庙内的生活用地 9 9、下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（、下列关于城镇土地使用税的说法，正确的有（ ）。）。

10、A、纳税人使用的土地不在同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税 B、纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市人民政府确定 C、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始计算缴纳土地使用税 第 6 页D、纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税 1010、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（、下列关于耕地占用税的表述中，正确的有（ ）。）。A、建设直接为农业生产服务的生产设施而占用耕地的，征收耕地占用税 B、获准占用耕地的单位或者个人，应当在收到土地管理部门的通知之日起 60 日

11、内缴纳耕地占用税 C、免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 D、经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的 50% 1111、下列属于耕地占用税征税范围的有（、下列属于耕地占用税征税范围的有（ ）。）。A、占用花圃、苗圃用地用于建房 B、占用鱼塘用地修建公园 C、茶园、果园用地 D、种植经济林木的土地 1212、下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（、下列各项中，关于耕地占用税的说法正确的有（ ）。）。A、免征或者减征耕地占用税后，纳

12、税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税 B、建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税 第 7 页C、纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照已纳税额的 60%退还耕地占用税 D、农村烈士家属在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税 答案部分答案部分一、单项选择题一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 选项 B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。【该题针对“资源税的纳税期限和纳税

13、地点”知识点进行考核】【答疑编号 11961598,点击提问】2、【正确答案】 B【答案解析】 根据资源税规定，原油、天然气资源税实行从价计征。【该题针对“资源税税率”知识点进行考核】【答疑编号 11961538,点击提问】3、第 8 页【正确答案】 B【答案解析】 该油田当月应缴纳的资源税=（80010）（117%）5%=34.62（万元）【该题针对“资源税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11960612,点击提问】4、【正确答案】 A【答案解析】 纳税人应在事先确定采用何种折合率计算方法，确定后 1 年内不得变更。【该题针对“资源税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号 119

14、61011,点击提问】5、【正确答案】 A【答案解析】 土地使用权共有的，由共有各方分别纳税，即几个人或几个单位共同拥有一块土地使用权的，各方应以其实际使用的土地面积占整个土地总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。但本题中的甲拥有土地使用权，所以应当由甲缴纳全部的土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】【答疑编号 11962739,点击提问】第 9 页6、【正确答案】 C【答案解析】 占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地

15、占用税=5020=1000（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。【该题针对“耕地占用税的税率与应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11962501,点击提问】7、【正确答案】 C【答案解析】 铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米 2 元的税额征收耕地占用税。【该题针对“免征耕地占用税”知识点进行考核】【答疑编号 11962486,点击提问】8、【正确答案】 B第 10 页【答案解析】 企业内部的医院以及盐场的盐滩、盐矿的矿井用地免征城镇土地使用税，因此，应缴纳的城镇土地使用税=（20000+50000）1=70000（元）。【该题针对“

16、城镇土地使用税应纳税额的计算”知识点进行考核】【答疑编号 11962256,点击提问】二、多项选择题二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】 分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税。【该题针对“资源税的纳税义务发生时间”知识点进行考核】【答疑编号 11960994,点击提问】2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 以上选项均属于资源税的征税范围。【该题针对“资源税税目”知识点进行考核】【答疑编号 11960763,点击提问】3、【正确答案】 BC第 11 页【答案解析】 资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。【该

17、题针对“资源税纳税义务人”知识点进行考核】【答疑编号 11960969,点击提问】4、【正确答案】 ABD【答案解析】 独立矿山、联合企业收购未税矿产品，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税；其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量代扣代缴资源税，选项 A、B 说法颠倒了；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳，选项 D 说法不正确。【该题针对“资源税扣缴义务人”知识点进行考核】【答疑编号 11961551,点击提问】5、【正确答案】 ACD【答案解析】 自 2016 年 7 月 1 日起，除粘土、砂石和部

18、分未列明的其他非金属矿产品保留从量定额征收外，其他应税产品全面推开从价计征改革。【该题针对“资源税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号 11960774,点击提问】第 12 页6、【正确答案】 AD【答案解析】 蜂窝煤不属于原煤，不属于资源税的征税范围；对于进口资源不征收资源税。【该题针对“资源税税目”知识点进行考核】【答疑编号 11960968,点击提问】7、【正确答案】 ABC【答案解析】 尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据，待核发土地使用证以后再作调整。【该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】【答疑编号 11962742,点击提问】8、【正确答案】 A

19、D【答案解析】 名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免征土地使用税的范围；中国人民银行自用土地，免征城镇土地使用税。【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】【答疑编号 11962707,点击提问】9、第 13 页【正确答案】 ACD【答案解析】 选项 B，纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市范围内，但跨地区使用的，其纳税地点由省、自治区、直辖市地方税务局确定，而非人民政府确定。【该题针对“城镇土地使用税征收管理”知识点进行考核】【答疑编号 11962691,点击提问】10、【正确答案】 CD【答案解析】 选项 A，建设直接为农业生产服务的生产设施而占用耕地的，不征收耕

20、地占用税；选项 B，获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起 30 日内缴纳耕地占用税，而非 60 日内。【该题针对“耕地占用税的征收管理”知识点进行考核】【答疑编号 11962560,点击提问】11、【正确答案】 AB【答案解析】 占用耕地用于建房、占用鱼塘用地修建公园属于耕地占用税征税范围。【该题针对“城镇土地使用税的纳税义务人与征税范围”知识点进行考核】【答疑编号 11962110,点击提问】第 14 页12、【正确答案】 ABD【答案解析】 选项 C，纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，按照全额退还已经缴纳的耕地占用税。【该题针对“减征耕地占用税”知识点进行考核】【答疑编号 11962068,点击提问】