《税收筹划理论与方法》自学考试大纲.doc

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1、税收筹划理论与方法自学考试大纲课程代码：05175 薛钢 主编中国财政经济出版社 第一部分 课程性质与目标 一、课程性质与特点 税收筹划理论与方法是全国高等教育自学考试经济管理类“投资理财”专业的必修课 程，是为培养和检验自学应考者的税收筹划知识和技能而设置的一门专业课程。本课程以 我国现行的税收政策及法规为依据，结合现行的财务会计、金融投资、经济法规等的规定， 借鉴国内外税收筹划理论研究成果与实践经验，系统地阐明了税收筹划的概念、特点、原 则等基本原理和基本理论，重点介绍企业在投资决策、生产经营、成本核算以及其他方面 税收筹划的基本方法。 二、课程目标与基本要求 在市场经济条件下，资源配置以

2、市场为基础，税收作为财政手段是政府用以弥补市场不足 的重要工具，具有促进资源有效配置的积极作用。税收既是企业的一种义务缴纳，也是企 业的一种支出。在税法规范的前提下，企业往往面对着几个纳税方案的选择，不同的方案， 税负的轻重程度和税后利益往往不同。随着我国社会主义市场经济的发展以及税收法制化 建设的不断完善，税收筹划已逐步成为企业财务活动的重要内容。 设置本课程的目的，是进一步培养和提高理财工作者和具有一般经济知识的自学应考者进 行税收筹划的理论基础，适应纳税人理财管理工作的需要，提高学生对国家税收政策法规 及其相关经济法规的理解和综合运用能力，掌握税收筹划的基本理论、基本知识和基本业 务技能

3、。 三、与本专业其他课程的关系 税收筹划是一门综合应用性很强的学科，它以经济学、管理学为基础，是税收学、会计学、 财务管理学、金融学、投资学、法学等学科知识的综合运用。 税收筹划理论与方法课程 的考试内容、考核目标和考试命题，应注意与本专业所开设的理财学 、 投资学等课 程相区别，应充分体现本课程在整个高等教育自学考试学科体系中所具有的其他课程不可 替代的功能。 第二部分 考核内容与考核目标 第一章 税收基础理论 一、学习目的和要求 本章是税收的基础性介绍，旨在帮助学生在进入税收筹划课程的学习之前，先了解一些关 于税收的基础常识，掌握国家征税的内涵，掌握税收设计的基本要素，了解税收的基本类 型

4、和形式特征。 二、课程内容 第一节 税收的内涵 （一）税收的起源 税收产生取决于两个前提条件：一是社会条件，即国家公共权力的产生；二是经济条件， 即私有财产制度的存在，税收是私有财产制度和国家政权力量相互作用的产物。 （二）税收的内涵 1、税收是国家取得财政收入的一种形式 2、国家征税的目的是为了实现其职能，满足社会公共需要。3、税收的征税主体是国家，征税依据是国家政治权力。 4、税收借助于法律形式进行征税。 5、税收是对国民收入的再分配。 第二节 税收的形式特征 （一）非直接偿还性 非直接偿还性，是指税收虽然最终用之于民，但政府征税与具体纳税单位和个人受益之间 并不存在一一对等的交换关系。

5、（二）强制性 税收的强制性，是指在国家税法规定的范围内，任何单位和个人都必须依法纳税，否则就 要受到法律的制裁。 （三）规范性 税收的规范性包含以下两方面的含义：一是税收活动的进行不是随意的，而是以法律形式 规定的；二是税收征纳及其他一切税收关系的处理原则和标准都应该被预先规定。 第三节 税制基本要素 税收要素是构成税收制度，尤其是构成税种的基本元素，也是进行税收理论分析和税制设 计的基本工具。 1、课税对象。 2、税目。 3、纳税人。 4、税率。 5、计税依据。 6、纳税环节。 7、纳税期限。 8、纳税地点。 9、减税免税。 第四节 税收的基本类型 1、以计税依据为标准，税收可分为从价税和从

6、量税。 2、以税收和价格的关系为标准，税收可分为价内税和价外税。 3、以税负转嫁与否为标准，税收可分为直接税和间接税。 4、以税收管理权限为标准，税收可以为中央税、地方税、中央地方共享税。 5、以课程对象为标准，税收可以分为商品劳务税、所得税、收益税、资源税、财产税、行 为目的税。 第五节 我国现行税制体系 我国的现行税制按其性质和作用大致分为流转税类、所得税类、资源税类、特定目的税类、 财产和行为税类。 三、考核知识点和考核要求 （一）税收的内涵（重点） 识记：税收的起源；税收的概念。 理解：税收的内涵。 （二）税收的形式特征（重点） 理解：税收的形式特征的具体内容与相互关系。 （三）税制基

7、本要素（重点） 理解：税制要素的具体内容 （四）税收的基本类型（一般）识记：税收的分类依据与具体划分类型。 （五）我国现行税制体系（一般） 识记：我国现行税制体系的基本构成。 第二章 税收筹划导论 一、学习目的和要求 本章是税收筹划的导言，它概述税收筹划的一些基本概念和基本问题。要求能够理解税收 筹划的定义，了解税收筹划的目标，掌握税收筹划的意义和原则，熟悉税收筹划的特征与 分类等，理解税收筹划的理论依据，熟悉税收筹划的影响因素。通过本章学习，使学生对 本课程的概貌有所了解，为以后各章的学习奠定基础。 二、课程内容 第一节 税收筹划的内涵 （一）税收筹划的概念 税收筹划是指纳税人在符合国家法律

8、及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事 前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行 为。 （二）税收筹划与其他涉税行为 1、税收筹划与偷税。 2、税收筹划与避税。 （三）税收筹划与理财行为 1、税收筹划与理财对象。 2、税收筹划与理财职能。 第二节 税收筹划的意义与原则 （一）税收筹划的意义 1、有利于企业经济行为有效率的选择，增强企业竞争能力。 2、有利于实现国家税法的立法意图，增加国家收入。 （二）税收筹划的原则 1、法律性原则。 2、综合性原则。 3、管理性原则。 第三节 税收筹划的特征与类型 （一）税收筹划的特征 1、税收筹划具有合法性。 2

9、、税收筹划具有事前筹划性。 3、税收筹划具有明确的目的性。 （二）税收筹划的类型 1、依需求主体的不同，税收筹划可分为法人税收筹划和自然人税收筹划。 2、按提供主体的不同进行分类，税收筹划可以分为自行税收筹划和委托税收筹划。 3、按范围大小的不同进行分类，税收筹划可分为整体税收筹划和专项税收筹划。 4、按涉及税种的不同类别为分类标准，税收筹划可分为商品劳务税的税收筹划、所得税的 税收筹划、财产税的税收筹划、资源税的税收筹划、行为目的税的税收筹划。 5、按环节的不同，税收筹划可分为机构设置的税收筹划、投资决策的税收筹划、融资方式 的税收筹划、经营策略的税收筹划、产销决策的税收筹划、成本费用核算的

10、税收筹划、利 润分配的税收筹划。 6、按目标的不同，税收筹划分为减轻税负的税收筹划、税收后利润最大化的税收筹划、企业价值最大化的税收筹划。 7、按国境（边境）的不同进行分类，税收筹划可以分为国内（境内）税收筹划和国际（境 外）税收筹划。 第四节 税收筹划的理论依据 （一）税收效应理论 1、税收效应理论的基本内容 2、税收效应理论与税收筹划。 （二）税收调节理论 1、税收调节经济的作用方式。税收调节经济的作用方式主要有税收自动稳定机制和相机抉 择税收政策。 2、税收调控范围、手段。税收调控的范围和手段包括：对社会需求与供给的总量调节；对 产业结构及产品结构的调节；对收入分配的调节；对各经济主体经

11、济行为合理性的调节。 3、税收调控方式。 4、税收调节理论与税收筹划。 （三）公共商品价格理论 1、税收是公共商品的价格理论的基本内容。 2、税收是公共商品的价格理论与税收筹划。 （四）税收法定原则理论 1、税收法定原则的基本内容。 2、税收法定原则与税收筹划。 第五节 税收筹划的影响因素 （一）主观限制因素 1、掌握必要的法律知识。 2、拥有相当的收入规划。 3、具备一定的筹划意识。 （二）客观限制因素 1、制度因素 2、法律因素。 3、政策因素。 三、考核知识点和考核要求 （一）税收筹划的内涵（重点） 识记：税收筹划的概念；偷税的概念；避税的概念。 理解：税收筹划与偷税、避税的关系税收；税

12、收筹划与理财行为关系。 （二）税收筹划的意义与原则（重点） 理解：税收筹划的意义；税收筹划原则的内容。 （三）税收筹划的特征与类型（次重点） 识记：税收筹划的分类依据与具体划分类型。 理解：税收筹划的特征。 （四）税收筹划理论依据（次重点） 理解：税收效应理论、税收调节理论、公共商品价格理论、税收法定理论对税收筹划的影 响。 （五）税收筹划的影响因素（一般） 识记：影响税收筹划的主观因素。 理解：制度因素、法律因素、政策因素对税收筹划的客观影响。第三章 税收筹划的基本方法 一、学习目的和要求 本章主要从现实运用角度解释了税收筹划的基本方法；从基本思路、方法选择、基本步骤 与风险控制等方面介绍了

13、税收筹划的实际运用。 二、课程内容 第一节 税收筹划的基本思路 （一）绝对筹划思路 绝对筹划思路的目标是实现纳税绝对总额的减少，具体思路包括横向绝对筹划和纵向绝对 筹划。 （二）相对筹划思路 相对筹划是指一定时期的纳税总额并没有减少，但通过筹划使各个纳税期纳税额发生变化 而增加了收益，使某些纳税期的纳税义务递延到以后的纳税期实现，从而起到相对节税的 目的。 （三）风险筹划思路 风险筹划思路在于将纳税人所进行的税收筹划应把风险降低到最小程度，以获取超过减少 税额的效果。一般包括确定性风险筹划思路和不确定性风险筹划思路。 第二节 税收筹划的基本方法 （一）优惠政策筹划方法 （二）税制要素筹划方法

14、（三）差异运用筹划方法 （四）税负转嫁筹划方法 （五）组织形式筹划方法 （六）会计核算筹划方法 （七）临界处理筹划方法 （八）转化技巧筹划方法 第三节 税收筹划的基本步骤 （一）明确目的与要求，熟悉相关法律法规 （二）掌握企业生产经营情况和财务资料 （三）纳税方案的设计与选择 （四）方案的实施与修正 （五）委托税收筹划合同的签订 第四节 税收筹划的风险控制 （一）税收筹划风险的概念 税收筹划的风险，是指纳税人在开展税收筹划时，由于各种不确定因素的存在，使税收筹 划结果偏离预期目标的可能性以及由此造成的损失。 1、税收筹划风险的主体是纳税人。 2、税收筹划风险是由各种不确定因素引起的。 3、税收

15、筹划风险表现为税收筹划结果偏离预期目标的可能性以及带来的损失。 （二）税收筹划风险的特点和负面影响 1、税收筹划风险的特点。 2、税收筹划风险的负面效应。 （三）税收筹划风险产生的原因 1、税收的本质属性是产生税收筹划风险的根本原因。 2、税收筹划的特点是导致税收筹划风险的直接原因。3、征纳双方的有限理性是税收筹划风险产生的主观原因。 4、经济活动的复杂多变是税收筹划风险产生的客观原因。 （四）税收筹划风险的防范与控制 三、考核知识点和考核要求 （一）税收筹划的思路（重点） 识记：绝对筹划思路、相对筹划思路和风险筹划思路。 理解：绝对筹划思路、相对筹划思路和风险筹划思路的操作方法。 （二）税收

16、筹划的基本方法（重点） 理解：税收筹划基本方法的内容。 （三）税收筹划的基本步骤（一般） 识记：税收筹划的具体步骤。 （四）税收筹划风险控制（重点） 识记：税收筹划风险的概念；税收筹划风险的特点；税收筹划风险的负面影响。 理解：税收筹划风险的内涵；税收筹划风险的原因；税收筹划风险控制方法。 第四章 增值税税收筹划方法 一、学习目的和要求 本章首行介绍了增值税的基本内容，然后从纳税人、销项税额、进项税额、出口业务、税 收征管等方面介绍了增值税的税收筹划，通过本章学习可以帮助使学生了解到增值税税收 筹划的基本方法。 二、课程内容 第一节 增值税的基本规定 （一）增值税的概念 （二）增值税的类型 根

17、据对购入固定资产已纳税款处理的不同，可以将增值税分为生产型增值税、收入型增值 税、消费型增值税三种类型。 （三）增值税的特点 （四）增值税的计税方法 1、直接计税法。 2、间接计税法。 （五）增值税征税范围及纳税义务人 1、征税范围。我国增值税的征收范围包括生产、批发、零售和进口环节，加工和修理修配 也属于增值税的征税范围。 2、纳税义务人。增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人 两类纳税人。 （六）增值税税率与征收率 （七）一般纳税人应纳税额的计算 增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务的应纳税额，应该等于当期销项税额抵扣当 期进项税额后的余额。 1、销项税额的计

18、算 2、进项税额的计算。 （八）小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法， 并不得抵扣进项税额。 （九）进口货物征税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定税率计算应纳税额。 （十）出口货物退（免）税 1、出口货物退（免）税基本政策。 2、出口货物应退税额的计算。 第二节 纳税人的税收筹划 （一）增值率判断法 （二）可抵扣购进金额占销售额比重判别法 （三）含税购购金额占含税销售额比重判别法 第三节 进项税额的税收筹划 （一）进货对象选择的筹划 1、遵守法规，使进项税额最大化。 2、合理选择索票时间。 （二）合理利用相关规定增加进项

19、税额 （三）特定方法的运用 1、新设机构。 2、委托代购、委托代销。 第四节 销项税额的筹划 （一）通过税率进行销项税额筹划 （二）利用税收优惠进行销项税额筹划 （三）销售方式选择的税收筹划 1、折扣销售方式。 2、以物易物。 3、以物抵债。 第五节 出口退税的税收筹划 （一）来料加工与进料加工的筹划 （二）自营出口与委托代理出口的筹划 第六节 征收管理的税收筹划 （一）增值税纳税义务时间的基本规定 （二）纳税义务发生时间的筹划 三、考核知识点和考核要求 （一）增值税的基本规定（重点） 识记：增值税的概念；销项税额的概念；进项税额的概念。 理解：增值税的类型；增值税的特点、销项税额的内容；进项

20、税额的内容。 应用：一般纳税人增值税额的计算；进口增值税的计算；出口货物退（免）税的计算。 （二）纳税人的税收筹划（次重点） 理解：一般纳税人与小规模纳税人的计税方法差异。 应用：增值率判断法；可抵扣购进金额占销售额比重判别法；含税购货金额占含税销售额 比重判别法的操作。 （三）进项税额的税收筹划（重点） 应用：进货对象选择的筹划；合理利用相关规定增加进项税额；特定方法的运用。 （四）销项税额的税收筹划（重点） 识记：折扣销售的概念；销售折扣的概念。 应用：通过税率进行销项税额筹划；利用税收优惠进行销项税额筹划；销售方式选择的税 收筹划。（五）出口退税的税收筹划（次重点） 应用：来料加工与进料

21、加工的筹划；自营出口与委托代理出口的筹划。 （六）征收管理的税收筹划（次重点） 识记：增值税纳税义务时间 理解：纳税义务发生时间的筹划。 第五章 消费税税收筹划方法 一、学习目的和要求 本章先介绍了消费税的基本内容，然后从纳税人、计税依据、税率等方面介绍了消费税的 税收筹划，通过本章学习可以帮助使学生掌握消费税税收筹划的基本方法。 二、课程内容 第一节 消费税的基本规定 （一）消费税的概念 （二）消费税的特点 1、征收范围具有选择性。 2、征税环节具有单一性。 3、平均税率水平比较高且税负差异大。 4、税负具有转嫁性。 5、征收方法具有灵活性。 （三）消费税的纳税人 （四）消费税的征税范围与税

22、率 （五）消费税的计算 1、从价定率计算方法。 2、从量定额计算方法。 3、从价定率和从量定额混合计算方法。 4、计税依据的特殊规定。 5、已纳消费税扣除的计算。 6、自产自用应税消费品的计税方法。 7、委托加工环节应税消费品应纳税的计算。 8、进口应税消费品应纳税额的计算。 第二节 纳税人的税收筹划 （一）纳税人合并后的选择 （二）购买对象的选择 第三节 计税依据的税收筹划 （一）利用关联企业转让定价的税收筹划 （二）选择合理的生产或加工方式的税收筹划 （三）包装物的计税依据筹划 第四节 税率的税收筹划 （一）对不同等级的应税消费品进行定价筹划 （二）对兼营不同税率应税消费品的税收筹划 三、

23、考核知识点和考核要求 （一）消费税的基本规定（次重点） 识记：消费税的概念；消费税的特点。 理解：消费税的纳税人；消费税的征税范围。 应用：消费税的计算。（二）纳税人的税收筹划（重点） 应用：合并业务中的消费税税收筹划；购买对象选择中的消费税税收筹划。 （三）计税依据的税收筹划（重点） 应用：利用关联企业转让定价的消费税税收筹划；加工方式选择中的消费税税收筹划；包 装物的消费税税收筹划。 （四）税率的税收筹划 应用：消费品定价中税收筹划；兼营业务中消费税的税收筹划。 第六章 营业税税收筹划方法 一、学习目的和要求 本章先介绍了营业税的基本内容，然后从纳税人、计税依据、税率等方法介绍了营业税的

24、税收筹划，通过本章学习可以帮助使学生掌握营业税税收筹划的基本方法。 二、课程内容 第一节 营业税的基本规定 （一）营业税的概念 （二）营业税的特点 1、征税范围广、税源普遍。 2、按行业设计税目税率。 3、以营业额为计税依据，计算方法简便。 （三）营业税的纳税人 1、纳税义务人。 2、扣缴义务人。 （四）营业税的税目 （五）营业税的税率 （六）营业税的计税依据 营业税的计税依据是营业额，营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动 产向对方收取的全部价款和价外费用。 （七）特殊经营行为的税务处理 1、兼营不同税目的应税行为。 2、兼营应税劳务和货物或非应税劳务行为。 3、混合销售行为。

25、 （八）税收优惠 第二节 纳税人的税收筹划 （一）避免成为营业税纳税人的税收筹划 （二）营业税纳税人与增值税纳税人的筹划 1、根据增值率进行选择。 2、涉及运输业务的筹划方法。 3、涉及建筑业的筹划方法。 第三节 计税依据的税收筹划 （一）避免费用收入化 （二）适度降低提供劳务服务所收取的价款。 （三）差额计税的筹划 （四）建筑安装工程用原材料、设备等的筹划 第四节 税率的税收筹划 （一）转变为增值税税率（二）利用不同税目的的差异进行税收筹划 1、服务业与文化体育业之间的转换。 2、服务业与建筑业之间的转换。 、 3、服务业与交通运输业之间的转换。 三、考核知识点和考核要求 （一）营业税的基本

26、规定（重点） 识记：营业税的概念；营业税的特点；营业税的税目；混合销售行为；兼营行为。 理解：营业税的纳税人；营业税的计税依据；营业税的税收优惠。 应用：营业税的计算。 （二）纳税人的税收筹划（重点） 理解：避免成为营业税纳税人的税收筹划。 应用：增值税与营业税纳税人之间的选择。 （三）计税依据的税收筹划（重点） 理解：避免费用收入化；降低提供劳务服务所收取的价款。 应用：差额计税的营业税筹划；建筑安装工程用原材料、设备等的营业税税收筹划。 （四）税率的税收筹划（重点） 理解：营业税与增值税税率的转换。 应用：服务业与文化体育业之间的转换；服务业与建筑业之间的转换；服务业与交通运输 业之间的转

27、换。 第七章 企业所得税税收筹划方法 一、学习目的和要求 本章先介绍了企业所得税的基本内容，然后从纳税人、收入确认、费用核算、税收优惠等 方面介绍了企业所得税的税收筹划，通过本章学习可以帮助使学生掌握企业所得税税收筹 划的基本方法。 二、课程内容 第一节 企业所得税的基本规定 （一）企业所得税的概念 （二）企业所得税的作用 1、促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力 2、调节产业结构，促进经济发展。 3、为国家建设筹集财政资金。 （三）企业所得税的纳税人、征税对象与税率 1、企业所得税的纳税人。在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称 企业）为企业所得税的纳税人，不包括个

28、人独资企业和合伙企业。具体划分为居民企业和 非居民企业。 2、征税对象。 3、税率。 （四）企业所得税的计税依据 企业所得税的计税依据，就是企业的应纳税所得额。企业每一纳税年度的收入总额。减除 不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得 额。 1、收入总额的确定。 2、准予扣除项目的一般规定。 3、税法允许扣除项目的范围和标准。4、不得扣除的项目。 5、亏损弥补。 6、非居民企业应纳税所得额的规定。 （五）资产的税务处理 1、固定资产的税务处理。 2、生物资产的税务处理。 3、无形资产的税务处理。 4、长期待摊费用的税务处理。 5、存货的税务处理。 6、投资

29、资产的税务处理。 （六）企业所得税应纳税额的计算 1、查账征收应纳税额的计算。 居民企业应缴纳所得税额等于应纳税所得额乘以适用税率，基本计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-减免税额-抵免税额 （1）直接计算法。 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损 （2）间接计算法。应纳税所得额=会计利润总额纳税调整项目金额 2、核定征收应纳税额的计算。 3、境外所得已纳税额的抵免。 （七）企业所得税的税收优惠 第二节 纳税人的税收筹划 （一）纳税人身份的筹划 企业所得税的纳税人包括居民企业和非居民企业。居民企业承担全面纳税义务，就其境内 外全部所得纳税；非居民企业承担

30、有限纳税义务，仅就其来源于境内的所得纳税。 （二）纳税人组织形式的筹划 1、公司企业和合伙企业的选择。 2、子公司与分公司的选择。 第三节 收入确认的税收筹划 （一）企业所得税应税收入的确认 （二）应税收入确认的税收筹划 1、缩小应税收入的税收筹划。 2、合理调整收入入账时间的税收筹划。 （1）一般情况下推迟销售收入实现的方法。 （2）推迟分期收款销售的实现。 （3）推迟长期工程收入的实现。 第四节 费用核算的税收筹划 （一）工资、薪金扣除项目税收筹划 （二）捐赠的税收筹划 （三）利息费用的税收筹划 （四）业务招待费的税收筹划 （五）存货计价的税收筹划 （六）固定资产税收筹划 第五节 税收优惠

31、的税收筹划（一）将所得尽量安排在享受定期减免税期间 （二）利用税率的优惠进行税收筹划 1、高新技术企业税率筹划。 2、小型微利企业税率筹划 （三）充分利用安置特殊人员就业的税收优惠 （四）投资抵免的袋子优惠筹划 三、考核知识点和考核要求 （一）企业所得税的基本规定（重点） 识记：企业所得税的概念；居民企业与非居民企业的概念；应纳税所得额的概念；固定资 产的概念；无形资产的概念；长期待摊费用的概念。 理解：企业所得税的作用；企业所得税的征税对象；核定征收的范围；税收优惠的内容。 应用：企业所得税的计算。 （二）纳税人的税收筹划（重点） 识记：母公司与子公司的概念；总公司与分公司的概念。 理解：居

32、民企业与非居民企业的征税范围。 应用：母公司与子公司、总公司与分公司之间的选择。 （三）收入确认的税收筹划（重点） 理解：企业所得税收入确认的方法。 应用：企业所得税收入确认中的税收筹划方法。 （四）费用核算的税收筹划（重点） 应用：工资、薪金扣除项目税收筹划；捐赠的税收筹划；利息费用的税收筹划；业务招待 费的税收筹划；存货计价的税收筹划；固定资产税收筹划。 （五）税收优惠的税收筹划（次重点） 理解：将所得尽量安排在享受定期减免税期间。 应用：利用税率的优惠进行税收筹划；充分利用安置特殊人员就业的税收优惠；投资抵免 的优惠筹划。 第八章 个人所得税税收筹划方法 一、学习目的和要求 本章先介绍了

33、个人所得税的基本内容，然后从工薪所得、其他所得项目等方面介绍了个人 所得税的税收筹划，通过本章学习可以帮助使学生掌握个人所得税税收筹划的基本方法。 二、课程内容 第一节 个人所得税的基本规定 （一）个人所得税的概念和特点 1、个人所得税的概念 2、个人所得税的特点。 （二）个人所得税的纳税义务人 按照地域管辖权和居民管辖权原则，我国个人所得税的纳税义务人依据住所和居住时间两 个标准，区分为居民纳税人和分居民纳税人。 （三）个人所得税的征税对象与税率 1、个人所得税的征税对象 2、个人所得税的税率。 个人所得税采用分项征收制，分别采用超额累进税率和比例税率两种形式。 第二节 个人所得税应纳税额计

34、算方法 （一）工资、薪金所得的计算（二）个体工商户生产、经营所得的计算 （三）对企事业单位承包经营、承租经营所得的计算 （四）劳务报酬所得的计算 （五）稿酬所得的计算 （六）特许权使用费所得的计算 （七）利息、股息、红利所得的计算 （八）财产租赁所得的计算 （九）财产转让所得的计算 （十）偶然所得和其他所得的计算 （十一）税收优惠 第三节 工薪所得的税收筹划 （一）避免取得应税所得 （二）工资、薪金福利化筹划 （三）利用全年一次性奖金政策的税收筹划 （四）所得性质转化的税收筹划 1、劳务报酬转换为工资。 2、工资、薪金转化为劳务报酬。 3、股息转化为工资。 （五）利用税收优惠进行筹划 第四节

35、其他所得项目的税收筹划 （一）纳税人身份的税收筹划 （二）劳务报酬所得的税收筹划 1、增加支付次数筹划法。 2、费用转移筹划法。 （三）稿酬所得的税收筹划 1、合理分摊稿酬。 2、增加前期写作费用。 3、利用发表场合的不同进行筹划。 （四）财产租赁所得的税收筹划 （五）特许权使用费所得的税收筹划 （六）合理利用捐赠抵减的税收筹划 三、考核知识点和考核要求 （一）个人所得税的基本规定（重点） 识记：个人所得税的概念；居民纳税人与非居民纳税人的概念。 理解：我国个人所得税的特点；个人所得税的征税对象。 （二）个人所得税应纳税额计算方法（重点） 应用：工资、薪金所得的计算；个体工商户生产、经营所得的

36、计算；对企事业单位承包经 营、承租经营所得的计算；劳务报酬所得的计算；稿酬所得的计算；特许权使用费所得的 计算；利息、股息、红利所得的计算；财产租赁所得的计算；财产转让所得的计算；偶然 所得和其他所得的计算；税收优惠。 （三）工资薪金的税收筹划（重点） 理解：避免取得应税所得的税收筹划方法；工资、薪金福利化的税收筹划方法；利用税收 优惠的税收筹划方法。 应用：利用全年一次性奖金政策的税收筹划方法；所得性质转化的税收筹划方法。（四）其他所得项目的税收筹划（重点） 理解：纳税人身份的税收筹划方法。 应用：劳务报酬所得的税收筹划方法；稿酬所得的税收筹划方法；财产租赁所得的税收筹 划方法；特许权使用费

37、所得的税收筹划方法；合理利用捐赠的税收筹划方法。 第九章 企业生产经营周期税收筹划方法 一、学习目的和要求 本章通过介绍企业投资、企业融资、企业经营环节、企业收益分配与特殊重组环节的税收 筹划方法，帮助学生掌握企业生产经营周期中不同环节的税收筹划基本方法。 二、课程内容 第一节 企业投资环节的税收筹划 （一）投资企业性质的税收筹划 1、个人独资企业、合伙企业与公司企业的选择 2、子公司与分公司的选择。 （二）投资项目的税收筹划 （三）投资结构的税收筹划 1、投资于有税收优惠的行业。 2、企业出资方式的选择。 （四）投资方式的税收筹划 1、直接投资和间接投资的税收筹划。 2、股息所得与投资转让所

38、得的筹划。 第二节 企业融资环节的税收筹划 （一）企业融资方式的成本差异 1、优先股的资金成本。 2、普通股的资金成本。 3、留存收益的资金成本。 4、债券的资金成本。 5、银行借款的资金成本。 6、租赁的资金成本。 （二）企业融资结构的税收筹划 公司筹资决策的核心是资本结构决策。选择最佳资本结构，能使公司综合资金成本最低， 财务风险最小。 第三节 企业经营环节的税收筹划 （一）企业合同签订的税收筹划 1、合同条款约定结算方式。 2、合同改变业务。 3、合同性质税收筹划。 （二）企业租赁的税收筹划 1、融资租赁的税务处理。 2、经营租赁的税务处理。 3、设备租赁的税收筹划。 （三）采购活动中的

39、税收筹划 1、采购发票。 2、材料购进的安排。 3、购货对象的选择。4、采购合同中应该注意的问题。 第四节 企业收益分配环节的税收筹划 （一）企业收益中的税收筹划 1、企业税后利润的处理。 2、企业盈余及其分配的税收筹划。 （1）利用税前利润弥补以前年度亏损。 （2）保留在低税地区投资的利润不予分配，减轻投资者的税负。 （二）企业清算环节的税收筹划 1、调整清算所得与正常经营所得。 2、调整企业清算日期，进行税收筹划。 第五节 企业特殊重组行为的税收筹划 （一）企业债务重组的税收筹划 （二）企业合并的税收筹划 1、企业合并的税收筹划规律。 2、选择合并目标的税收筹划。 （1）合并类型选择中的税

40、收筹划。 （2）目标企业性质与税收筹划。 （3）目标企业的财务状况与税收筹划。 3、选择合并出资方式的税收筹划。 （三）企业分立的税收筹划 1、企业分立中的筹划规律。 2、利用分立中的税收优惠政策合理筹划。 三、考核知识点和考核要求 （一）企业投资环节的税收筹划（重点） 识记：个人独资企业的概念；合伙企业的概念。 理解：子公司与分公司的税收差异；投资项目的税收筹划；投资结构的税收筹划。 应用：子公司与分公司的税收筹划；个人独资企业、合伙企业与公司企业的税收筹划；投 资方式的税收筹划。 （二）企业融资环节的税收筹划（重点） 识记：优先股的资金成本；普通股的资金成本；留存收益的资金成本；债券的资金

41、成本； 银行借款的资金成本；租赁的资金成本。 应用：企业融资结构的税收筹划。 （三）企业经营环节的税收筹划。 理解：企业合同签订的税收筹划。 应用：企业租赁的税收筹划；采购活动中的税收筹划。 （四）企业收益分配环节的税收筹划（次重点） 识记：企业清算的概念。 理解：企业税后利润的处理。 应用：企业盈余及其分配的税收筹划方法；企业清算环节的税收筹划方法。 （五）企业特殊重组行为的税收筹划（次重点） 理解：企业债务重组的税收筹划方法；企业合并的税收筹划方法；企业分立的税收筹划方 法。 第十章 跨国税收筹划方法 一、学习目的和要求通过本章的学习，掌握纳税人在跨国生产经营过程中，可以采取的税收筹划方法

42、。 二、课程内容 第一节 国际税收概述 （一）国际税收概念 （二）税收管辖权 税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种。 目前世界上的税收管辖权大致可以分为三类：居民管辖权、公民管辖权、地域管辖权。其 中居民管辖权和公管辖权遵循的是属人原则，而地域管辖权遵循的是属地原则。 （三）国际重复征税 国际重复征税，是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税 所形成的交叉重叠征税。 国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税 三种类型。 （四）国际税收协定 第二节 跨国税收筹划的产生 （一）跨国税收筹划的概念 跨国税收筹划，是指跨国纳税人在法律

43、规定许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通 过对经营活动的事先筹划与安排，进行纳税方案的优化选择，以尽可能减轻税收负担，获 得节税的税收益，以使对外经济活动的所有管辖区的总所得实现最大化。 （二）跨国税收筹划产生的原因 1、纳税人追求经济利益最大化。 2、各国税收管辖权的不统一。 3、各国税法对税收要素的规定不同。 4、避免国际双重征税和广泛的税收协定网络。 5、避税地的存在。 第三节 跨国企业组织形式的税收筹划 （一）避免构成常设机构 （二）设立分公司或子公司 （三）收购运转中的外国公司 第四节 国际避税地的税收筹划 （一）成为国际避税地的条件 （二）国际避税地的分类 （三）利用国际避税地

44、进行税收筹划的基本方法 1、基地公司相关概述 2、基地公司税收筹划基本方法。 第五节 跨国企业经营活动的税收筹划 （一）转让定价概述 1、转让定价的概念。 2、转让价格的定价方法。 3、转让定价的影响。 （二）跨国经营活动的税收筹划方法 1、实物交易的转让定价。 2、无形资产的转让定价。 3、固定资产的转让定价。4、劳务费的转让定价。 5、贷款业务的转让定价。 三、考核知识点和考核要求 （一）国际税收概述（重点） 识记：国际税收的概念；税收管辖权的概念；属地原则的概念；属人原则的概念；居民管 辖权的概念；公民管辖权的概念；地域管辖权的概念；国际税收协定的概念。 理解：国际税收与国家税收、涉外税

45、收的关系。 （二）跨国税收筹划的产生（重点） 识记：跨国税收筹划的概念。 理解：跨国税收筹划产生的原因。 （三）跨国企业组织形式的税收筹划（次重点） 理解：常设机构的范围；分公司或子公司的利弊；收购运转中的外国公司的方式。 （四）国际避税地的税收筹划（次重点） 识记：国际避税地的概念；基地公司的概念。 理解：成为国际避税地的条件；国际避税地的分类；利用国际避税地进行税收筹划的基本 方法；基地公司税收筹划基本方法。 （五）跨国企业经营活动的税收筹划（重点） 识记：转让定价的概念；转让价格的定价方法。 理解：转让定价的影响；跨国经营活动转让定价的税收筹划方法。 第三部分 有关说明与实施要求 一、考

46、核能力层次表述 （本部分由省考委统一说明） 。 二、关于自学教材 税收筹划理论与方法 ，薛钢主编，北京，中国财经政经济出版社，2011 年版。 三、自学方法指导 （本部分由省考委统一说明） 。 四、对社会助学的要求 1-7 项由省委统一说明。 8、助学学时：本课程共 6 学分，建议总课时 108 学时，分配如下：章目章名课时数第一章税收基础理论10第二章税收筹划导论8第三章税收筹划的基本方法8第四章增值税税收筹划方法12第五章消费税税收筹划方法10第六章营业税税收筹划方法10第七章企业所得税税收筹划方法14第八章个人所得税税收筹划方法12第九章企业生产经营周期税收筹划方法14第十章跨国税收筹划

47、方法10合计108五、关于命题考试的若干规定 1、试题中对不同能力层次的试题比例大致是：“识记”占 30%， “理解”占 30%， “应用”占 40%。 2、试题类型一般分为：单项选择题、多项选择题、名词解释、简答题、计算题、论述题等。六、题型举例 （一）单项选择题 1、在无形资产转让过程中，转让方应计缴的税种是【 】 。 A增值税 B营业税 C消费税 D资源税 答案：B2、物价上涨时，会造成企业当期利润和库存存货价值高估的计价方法是【 】 。 A个别计价法 B先进先出法 C后进先出法 D加权平均法 答案：B 二、多项选择题 1、下列形式中，属于税收优惠形式的有【 】 。 A亏损抵补 B加速折

48、旧 C税收抵免 D税收饶让 答案：ABCD 2、下列原则中，属于纳税人税收筹划必须遵循的原则有【 】 。 A合法性原则 B超前性原则 C合理性原则 D预期性原则 E长期性原则 答案：AB （三）名词解释题 1、税收筹划 2、国际重复征税 （四）简答题 1、简述一般纳税人与小规模纳税人的税负差异。 2、税收筹划与偷税的区别是什么？ （五）计算题 1、经济技术开发区某新办高新技术企业 2002 年年初购置机器设备一台，原价为 50000 元， 残值按原价的 5%估计，企业用直线法可以按 5 年或 8 年计提折旧，企业当年投产（提示： 企业所得税税率：33%） 。 要求： （1）计算两种计提折旧年限每年计提折旧是多少？ （2）计算每年折旧对税收的影响。 （六）论述题 试述税收筹划的意义。