审计监督流程图.doc

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1、审计机关根据中华人民共和国审计法 第二条和第三条的规定实施审计监督。制 定审计项目计划。（1）审计立项（2）审前调查审计机关在下发审计通知书之前,就审计的 内容范围、方式和重点，到被审计单位及 相关单位进行调查，了解其基本情况（3）制发审计通知书 并取得回执，组成审 计组实施审计。审计机关根据审计项目计划确定的审计事 项组成审计组，并应当在实施审计三日前， 向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊 情况，经本级人民政府批准，审计机关可 以直接持审计通知书实施审计。（4）审计取证审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、 财务会计报告，查阅与审计事项有关的文 件、资料，检查现金、实物、有价证券， 向有关单

2、位和个人调查等方式进行审计， 并取得证明材料。 （5）审计组形成审计 报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审 计机关提出审计组的审计报告。（6）审计报告征求意 见审计组的审计报告报送审计机关前，应当 征求被审计对象的意见。被审计对象应当 自接到审计组的审计报告之日起十日内， 将其书面意见送交审计组。（7）审计组将审计报 告和被审计对象的书 面意见报送审计机关。审计组应当将被审计对象的书面意见和审 计报告一并报送审计机关。（8）审计机关形成审 计报告审计机关按照审计署规定的程序对审计组 的审计报告进行审议，并对被审计对象对 审计组的审计报告提出的意见一并研究后， 提出审计机关的审计报告；（10

3、）审计处理处罚对审计报告中审计发现的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、 处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的 意见，向被审计单位制发审计决定书。 对不属于审计机关职权范围内的事项，需要移送处理的，向有关部门或单位制发移送处理 书。 认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规 相抵触的，应当建议有关主管部门纠正，制发审计建议书；有关主管部门不予纠正的，审 计机关应当提请有权处理的机关依法处理。（9）审计 听证在作出审计处罚前，对符合审计听证条件 的，需要告知被审计单位、个人有听证的 权力。不需要告知听证的，则直接作出审 计处罚审计听证条件：对被审计单位处 以违反国家规定的财务收支金额 5%以上且金额在 10 万元以上罚款； 对违反国家规定的财务收支行为 有直接责任的有关责任人员处以 2000 元以上罚款。符合上述任何 一个条件，均要进行听证告知审议的程序：审计组组长复核、 审计组所在业务部门复核、厅法 制机构复核，总审计师或主管厅 领导审核，厅审计业务会议审定。（11）审计结论性文 书送达被审计单位取 得回执，并督促落实。将审计报告、审计结果报告、审计决定书、移送 处理书、审计建议书等审计结论性文件送达有关 单位，并督促被审计单位和有关部门落实。