审计硕士论文.docx

《审计硕士论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计硕士论文.docx（12页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、审计硕士论文审计市场和相关监管机构对于审计质量的关注日益加强,相应的,学术界对于审计意见购买的研究也日益深化。下文是学习啦我为大家搜集整理的关于审计硕士论文的内容，欢迎大家浏览参考!审计硕士论文篇1浅谈煤炭企业风险导向的审计当代风险导向审计是指CPA通过对被审单位进行风险职业判定,评价被审单位风险控制,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。运用到煤炭企业,就是内部审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判定被审单位的风险所在及其风险程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同风险因素状况、程度采取相应的审计谋略,加强对高风险点的本质性测试,将内部审

2、计剩余风险降低到最低水平。一、风险导向审计的产生风险导向审计是在账项导向审计和制度基础导向审计的基础上发展而来的。账项导向审计是最初的审计方法关系,主要着眼于查错防弊。适用于审计早期经济业务不很复杂的小规模企业。制度基础导向审计主要将审计的重点放在对内部控制制度各个控制环节的审查上。在这种审计形式下,审计人员首先通过对被审计单位内部控制制度的测试来确定其可信赖程度,而后根据内部控制测试结果进一步对被审计单位的会计报表和其他会计资料施行审计程序。随着当代市场经济的发展,当代企业的经营规模越来越大,经营活动日趋复杂和多样化。在这种情况下,假如只注重对被审计单位内部控制的评审,就可能错误确定重点审计

3、领域,不利于审计质量;可以能使审计风险失控。于是,风险导向审计在弥补日益扩大的审计期望差距的社会因素中应运而生。二、风险导向审计的特点和发展趋势 (一)风险导向审计的特点1.从宏观上把握审计风险。风险导向审计工作的中心实现了由内控测试到风险评估的转变,风险评估的结果断定了审计人员需要关注的高风险审计领域和重点审计项目、审计资源的分配、审计证据的性质和数量。在风险评估的经过中,风险导向审计愈加注重宏观因素分析,如:被审计单位所处的行业状况,法律环境与监管环境,以及其他外部因素,被审计单位的性质、被审计单位的目的、战略以及相关经营风险等。2.分析程序的大量运用。风险导向审计从风险评估到最终审计结论

4、确实定均可运用分析程序。当使用分析程序比细节测试更能有效的将认定层次的检查风险降至可接收水平常,分析程序能够用作本质性程序。分析程序能够用在研究财务数据之间的关系,可以以用在研究财务数据和非财务数据之间的关系。分析程序的大量运用能够更好地发现被审计单位的重大错报,提高审计的效率。3.扩大审计证据的内涵,注重外部证据。审计证据包括了解被审计单位及其环境获取的证据,包括被审计单位财务报表根据的会计记录中含有的信息和其他信息。其他信息包括从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息;审计人员通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息以及本身编制或获取的能够通过合理推断得出结论的信息。这些都扩大了审计

5、证据的内涵。审计人员需要从外部获取证据,来证实风险评估结果的恰当性。另外,审计人员期望管理层提供的证据来证实其舞弊行为显然是不现实的,通过与企业的一般员工、供给商和销售商等方面的沟通所获得的外部证据,是获取相关线索的重要途径。 (二)风险导向审计在我国的发展趋势1.风险导向审计适应了当代市场经济环境的需要。市场经济的高度不确定性使人们对审计的期望值不断提高,而风险导向审计正是适应了公众对审计期望值不断提高的要求而发展起来的,将审计风险降低至可接受水平,以知足公众的要求。2.风险导向审计符合当代审计目的多样化的要求。风险导向审计将被审计单位置于一个大的经济环境中,运用立体观察的理论来判定影响企业

6、经营风险的各种因素,从企业所处的行业状况、监管环境、经营目的、战略规划到经营方式、业务流程等内外部各个方面来分析评估审计的风险水平,把被审计单位的经营风险植入到本身的风险评价中去,并贯穿于审计的全经过,进而在审计经过中把重点放在审计风险的评估上,并通过审计程序把审计风险降低到审计人员能够接受的水平。3.风险导向审计是对原有的审计资源进行重新调配。通过运用审计风险模型,对审计风险进行系统的分析评价,以做出相应的审计谋略,将风险评估与审计程序严密的联络起来,同时能据此将审计资源恰当地分配到高风险领域,提高审计质量与效率。4.审计法律体系的不断健全和完善为应用风险导向审计奠定了基础。（中华人民共和国

7、注册会计师法）的公布,会计准则及指南的实行等,构建了中国执业审计准则体系。5.审计人力资源的发展为风险导向审计提供了人才保证。正规院校审计专业学历教育,在职审计人员的培训,注册会计师和审计师考试制度等。这些措施都为我国审计职业界应用风险导向审计提供了人才保证和技术支持。三、风险导向审计在煤炭企业中的应用 (一)风险导向内部审计应用方法风险导向内部审计广泛运用分析性程序检测被审计对象,其基本方法包括审计风险评估、分析性测试、控制测试、业务本质性测试、余额细节测试等。对于有证据表明风险较低的领域,应依靠内部控制或分析性复核;对被以为风险较高的领域,施行大量的本质性测试和余额细节测试,使审计手段与审

8、计目的更好地结合在一起,提高审计的科学性、针对性和绩效性。对风险评估来提出风险管理的对策,有效降低所在组织的风险,进而增加企业的价值,充分发挥内部审计的作用。 (二)风险导向审计在煤炭企业中的作用1.介入风险管理。风险导向内部审计首先确认企业目的或某项交易的目的,然后分析对这些目的产生影响的风险,确定审计风险水安然平静审计重点,提出风险防备和控制建议,最后通过后续审计,测定风险能否得到有效防备和控制。这样审计建议能够直接针对企业实现目的经过中面临的主要问题和风险,并将事后评价反应延伸到事前和事中,使内部审计成为企业价值链中的必要环节。2.促进内部控制。作为内部控制的一个重要环节,内部审计是对内

9、部控制的再控制。建立内部控制制度的根本目的,是为到达财务报告的可靠性,经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循三个目的而提供合理保证的经过。这些目的也是对内部审计的要求和标准。可见,内部控制是内部审计的基础,也是风险导向内部审计进入企业治理、风险管理的基础。3.促进煤炭企业治理。内部审计人员长期立足于本企业的详细岗位,比拟熟悉企业的业务并能够随时深化到生产经营的全经过和各个部门了解详细情况,深化到经营管理的各个经过,查找可能存在的风险;通过积极持续地支持并介入风险管理经过,对风险管理经过进行管理和协调,向管理层提出相关建议,进而促进煤炭企业的治理。 (三)煤炭企业风险导向内部审计运用根据煤炭企

10、业的战略目的,在煤炭营销领域开展重点审计。十二五时期国家将进一步深化资源性产品价格和要素市场改革,因而,各煤炭企业一定要加强价格研判和市场风险预警机制建设,通过不断的评审与信息反应,对市场营销进行战略控制进而躲避风险。对被审计单位的内部控制,企业的经营环境,管理层的诚信度等方面综合地分析、评价,对审计风险的控制始终贯穿于审计经过,将审计风险降到组织可接受的水平。四、做好风险导向内部审计做好风险导向内部审计,要改善内部审计环境,加强内部审计的独立性,兼顾客观性。提高内部审计人员的职业水平。随着风险导向内部审计的审计范围不断扩展,审计人员关注的范围不断延伸,对专业水安然平静职业道德的要求也在不断提

11、升。应鼓励内审人员参加CIA等各种考试和培训,使其具有国际水准的执业水平。审计硕士论文篇2试谈工程结算审计工作要点控制1、完工结算审计的形式完工结算审计的形式其中有联合审查、独立审查、建设单位自审、委托审查。但如今要用最多是委托审查,委托审查就是建设单位委托具有审查资格的工程造价咨询机构审查建筑安装工程的完工结算,对审查经过中发现的问题,经与建设单位、施工单位充分协商后,然后进行修正完工结算。2、完工结算审计的审查要点2.1编制根据的审查主要审查编制根据的合法性,时效性和适用范围。工程完工结算审查的根据有:国家、省市(自治区)有关单位颁发的有关决定、通知、细则和文件规定等;国家、省市(自治区)

12、有关单位颁发的现行定额或补充定额以及有关现行取费标准或费用定额;现行的地区材料预算价格,本地区工资标准及机械台班费用标准;现行的地区单位估价表或汇总表;建设工程项目的设计图纸及有关的工程资料。2.2审查施工合同基本建设工程无论是采用何种承包形式,都签订有施工承包合同,工程价款结算和工程完工决算编制都是根据合同有关条款来进行的。审计工程决算,首先要审查合同,弄清合同条款内容和各条款之间的互相关系。根据（合同法）和国家有关基建工程的规定,断定该合同能否有效,合同内容有无违犯国家政策法规和其他规定,合同各条款之间有无自相矛盾内容,合同条款有无明显不平等内容,合同内容有无明显漏洞或缺口。2.3审查补充

13、合同、协议、纪要等资料基建工程的施工承包合同,一般只约定框架内容,对一些详细细节和需要进一步明确的,还签订有补充合同或协议,在图纸交底时还要构成纪要,这些补充的书面资料与原合同共同构成该工程的全部合约,都具有同等法律效力。审计中要对这部分资料进行细致的浏览审查,看其内容能否有推翻、超越、违犯原合同条款内容的,有无人为的或因不懂建筑工程规定签订了留有活口的并有可能给国家造成损失的合约。2.4审查变更资料审查变更要对照施工图和完工图进行。根据国家规定,变更必须由原设计单位出具通知,由原计划批准部门同意,才能视为合法变更,未按此规定,甲乙双方自行变更的,均为不合法。在审计经过中,对合法变更和不合法变

14、更要区别对待。合法变更以正式书面通知为准,不合法变更对照施工图和完工图及施工日志、隐蔽和现场记录,审查其真实性。对未办理手续的变更属于构造、工艺流程等技术方面的,应要求补办设计单位的变更通知。2.5审查工程量工程量的计算在审核结算工作,是最为最繁琐、最耗时的,其作为结算最为主要的根据,直接影响着结算的准确性。熟练把握计算的规则,并对完工图的工程量进行审核。十分要根据综合单价,区分在同一个项目中工程量清单计价规范以及定额计算规则两者的不同之处,区分两者所包含的不同内容和特点。需要仔细核对计算构件尺寸与图纸尺寸能否相一致,防止出现计算错误。2.6审查各种签证和施工日志审查签证主要看签证手续能否完备

15、,签证能否真实十分是一些隐蔽部分的签证能否符合客观实际。现场零星工作量的签证与原合同内容能否重复,各种签证之间能否矛盾。在审查了各种资料后,为避免审计漏项和计算过失,还应观察工程现场,对现场实际与资料不符的应以实际为准。审查施工日志主要看施工日志的记录能否真实,对有些项目的施行能否与气象日志矛盾,对有些项目的施工日志的计算总量能否与监理签证一致。2.7审查套用定额和计取费用目前我国实行的是按省或区域制定建筑工程预算定额,各种取费标准也是由省级定额管理部门制定并公布施行,但凡在本区域内建设的工程均适用本区域定额和取费标准规定,施工单位无论来自何地或从属何系统均无例外。审查时看结算能否使用的是本区

16、域定额,定额套用能否按规定和按合同进行,取费标准及范围能否遵守有关文件规定和合同约定范围。对高套定额、多取费用的要予以制止和纠正。2.8审查材料价格和调价系数目前我国的主要建筑材料执行市场价格,主要材料允许随行就市。在审查主材价格时,要通过把握的同期价格行情和本地物价统计部门公布的价格信息,对照审查甲乙双方协商认定的主材价格,确认其合理性和真实性,必要时可抽查施工单位购货发票。调价系数是为调节地方材料价格变动而制定的,目前我国均实行动态管理办法,即每月(某些省份按每半年或每季度)公布一次,在审计时要对照文件规定和原合同有关条款进行,对违背规定和合同条款的要进行纠正。2.9审查建设工期履行和工程

17、质量情况建设工期和工程质量在原合同中均有规定,其履行结果是实行奖罚,奖罚所发生的费用计人工程成本。因而,核实建设工期和工程质量特别必要,必要时要进行现场勘查。由于影响工程建设工期和工程质量的因素很多,在审计认定时要充分考虑甲乙双方的实际情况和双方协商确定的意见。3结束语把握好基本建设结算审计,既要讲原则按法律、法规办事,又要实事求是,做到既合法又合情理。加强完工结算审计是监督基建项目活动的一项重要措施,这对节约基建投资提高经济效益起到一定的作用,近几年随着建筑市场科技水平的飞速发展,一些新技术、新材料、新工艺的使用,给审计人员提出了新的要求,这就需要相关人员经常不断的学习,深化施工现场,提高工程结算的审计水平。猜你喜欢：1.审计硕士毕业论文2.有关审计硕士论文3.审计硕士论文范文优选4.审计学硕士论文5.工程审计硕士研究论文