上市公司内部控制信息披露的现状分析 上市公司内部控制信息披露问题研究.docx

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1、上市公司内部控制信息披露的现状分析 上市公司内部控制信息披露问题研究 摘要 随着企业内部限制基本规范、企业内部限制配套指引的相继发布，内部限制已经得到社会普遍的认同，明确规定执行该规范的上市公司披露年度内部限制自我评价报告等内部限制相关信息。本文运用规范探讨与案例探讨相结合的方法阐述了内部限制信息披露的现状以及相应对策，旨在不断改善上市公司内部限制信息披露的现状，为内部限制信息披露的管理实践供应理论依据。 关键词 上市公司，内部限制，信息披露，现状 abstract with the enterprise internal control basic norms, and the enterp

2、rise internal control supporting guidance, have issued, internal control has been social common identity, clear provisions of this specification to the listed companies disclose annual internal control evaluation report, etc self internal control relevant information. In this paper, the normative re

3、search and case study method of combining the expounds the present situation of internal control information disclosure and corresponding countermeasures in order to constantly improve the listed companys internal control information disclosure, the current situation of internal control for the prac

4、tice of management information disclosure to provide the theory basis. keywords listed company, internal control, information disclosure,status quo 中图分类号：C29文献标识码：A 文章编号： 2001年，安稳、世通等一系列会计丑闻的发生，使得对内部限制信息的披露要求急速升温并达到巅峰。同时在国内，随着银广夏、中航油等一系列案件的爆发，使我国对内部限制信息披露方面的全面规范也提上了日程。企业的内部限制信息披露在国际国内越来越受到重视。 一、食品加工

5、行业上市公司内部限制的现状 本文选取了48家食品加工行业上市公司作为分析的对象，其中在深交所上市的有32家，在上交所上市的有16家。2022年6月28日发布，自2022年7月1日起施行的企业内部限制基本规范，要求企业建立与实施内部限制，应当遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则。 （一） 关于公司是否进行了内部限制披露状况的统计 企业内部限制基本规范规定，内部限制自我评价结果可以在年报全文“公司治理结构”一节中披露，也可以单独形成自我评价报告与年报同时对外披露；同时激励有条件的上市公司在年报披露的同时披露内控报告，因此，本文认为只要是进行了相关披露，无论在什么位置，都

6、纳入统计范围。根据“是否披露内部限制”作为统计标准，食品加工行业沪深两市上市公司在2022年对内部限制的披露状况总体优秀，48家上市公司全部根据有关要求披露了内部限制。但由于两市证交所要求不同，强制或是激励内部限制信息披露，两市上市公司的内部限制信息披露状况又有很大的差别。 （二） 关于公司评估内部限制制度有效性、健全性的统计 上市公司应结合内部监督状况，定期对内部限制的有效性进行自我评价，在自我评价报告中说明公司是否依据实际状况建立健全了完善的内部限制制度，内部限制制度是否贯穿于公司的生产经营管理活动并得到有效运行。统计结果表明，食品加工行业上市公司基本建立健全了内部限制制度，其中认为内部限

7、制制度健全有效的上市公司有11家，比重达到22.91，建立了较完善的内部限制制度上市公司有33家，占食品加工行业上市公司总数的68.75。有家公司认为其内部限制制度与证监会要求有较大差距，究其缘由是公司股票暂停上市，重组工作尚未完成，因此董事会出具这样的评价看法是非常中肯的。总体看来，上市公司对内部限制有效性自我评价工作开展比较顺当，仅1家公司未开展自我评价工作，食品加工行业上市公司总数的2.09。 二、食品加工行业上市公司内部限制披露存在问题 我国食品加工行业上市公司内部限制信息的披露形式主要有公司年度报告中的管理层陈述、招股说明书中的管理层对内部限制的自我评估、注册会计师对企业内部限制的评

8、估报告及其结论性看法和上市公司所发布的单独的内部限制自我评估报告四种。目前我国食品加工行业上市公司披露的内部限制相关信息常见于年报、公司治理自查报告和专项整改报告、章程等文件中。从上市公司内部限制信息披露的状况来看，主要存在以下几个方面的问题。 （一） 内部限制信息强制性披露缺乏自愿性 上市公司内部限制信息披露缺乏自愿性披露，主要体现在自愿性披露阶段，基本没有公司会主动披露；在强制要求披露内部限制信息之后，各个公司只是披露一些无关痛痒的内容，对一些实质性影响投资者决策的内容很少披露，都以“能不披露的，肯定不披露；肯定要披露的，尽量少披露”为原则。上市公司没有严格遵守证券交易所年报通知的要求或者

9、未披露问题及整改安排；或者未列出上市公司控股子公司限制结构及持股比例图表；也有部分公司披露的内部限制报告，虽然标题相符，但详细的格式、内容则完全偏离要求。 （二） 选择性披露内部限制信息现象较严峻 内部限制信息的披露有助于投资者对上市公司的将来发展状况做出正确的预料，从而干脆影响到其决策。因此，可以说几乎每一家上市公司都希望通过内部限制信息的披露产生主动效应，都在有意或无意地选择性披露内部限制信息。一方面选择性披露体现在内部限制信息披露内容的具体程度上。通常，上市公司在披露一些利好消息时，做到“不厌其详”；而对于一些不利消息，则是“言简意赅”，甚至有些公司是“只字不提”；另一方面选择性披露体现

10、在后续的补充公告和更正公告中(俗称打“补丁”)。 三、加强我国食品加工行业上市公司内部限制信息披露的建议 （一） 促使上市公司自愿披露内部限制信息实现双盈 监管部门应在强制披露的基础上，激励公司自愿披露强制性披露未规定的内容，以实现外部信息运用者与内部管理当局的双盈。随着我国资本市场的不断完善，上市公司为吸引更多的投资者，也有自愿披露内部限制信息的动力。假如公司自愿对某些信息进行补充和扩展，既可以在肯定程度上降低信息不对称，使证券价格更精确地反映公司价值，为外部信息运用者决策供应更多的参考信息，同时，自愿披露又可以提高企业管理当局内部限制的意识，促进管理当局完善内部限制。 （二） 构建完善的内

11、部限制信息披露责任机制 强化上市公司董事会、监事会、高管人员以及董事会下设各个委员会、独立董事等对公司内部限制方面相关信息披露的精确性、完整性、刚好性、公允性等方面的责任，对虚假记载、重大遗漏以及误导性陈述等行为形成有效的法律约束机制。总经理是企业的执行官，对企业的经营管理负总责，理应在内部限制报告上签字。董事长肩负着监督和约束总经理的使命，董事长的签字可以提高总经理对外承诺的可信度。财务负责人的限制活动贯穿企业其他各个不同的部门及单位，在内部限制报告上签字是应当的。内部审计人员在内部限制报告上签字，可以表明已经履行了应尽的责任。 （三） 完善上市公司内部限制信息的形式和内容的规定 证券监管部

12、门应当对上市公司内部限制信息披露的形式和内容做出统一规范，这样既便于上市公司进行披露，可以明确地知道应当披露哪些内容、如何披露，提高公司披露的完整性，又便于投资者了解、评价公司的内部限制，同时还可以便利其他人员如探讨部门对内部限制的相关信息进行采集和处理。证券监管部门可以制定法定披露条款和自选披露条款，以及实行图表形式，从而便利投资者理解。 结语 现在的资本市场，投资者面临的风险越来越大，出于规避风险的考虑，须要充分了解公司内部限制信息，从而争取可以做出合理的投资决策，上市公司内部限制信息披露可以有效地爱护投资者权益、优化资源在金融机构的配置。然而，现实中，信息披露尤其是内部限制的信息披露对于

13、上市公司来说，还存在很多不完善的地方。本文在综合分析内部限制基本理论的基础上，借鉴有关内部限制信息披露探讨己有的成果，运用实证探讨方法，从理论和实践两个方面对我国内部限制信息披露的必要性、主体、形式以及现状、问题和改进措施进行了论述。 参考文献 1财政部等，企业内部限制基本规范等法规，财政部网站 2宋蔚蔚，内部限制理论与实务M，清华高校出版社，2022 3陈国辉，关于提高上市公司内部限制信息披露质量的建议J，财务与会计，2022，（05） 注：文章内全部公式及图表请用PDF形式查看。 第8页 共8页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页第 8 页 共 8 页