上市公司内部控制信息披露问题及对策分析.docx

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1、上市公司内部控制信息披露问题及对策分析书目 上市公司内部限制信息披露问题及对策分析 1 一、内部限制信息披露的概述 2 二、我国上市公司内部限制信息披露存在的问题 2 (一)内部限制信息披露形式化 2 深市内部限制信息披露状况 3 (二)缺乏内部限制信息披露的主动性与自愿性 3 （三） 注册会计师的审核看法不规范 4 （四） 缺乏权责认定、主体责任模糊 4 （五） 缺乏完善的内部治理结构 4 （六）内部限制信息披露刚好性较差 5 三、解决上市公司内部限制信息披露存在的问题的对策 5 (一)统一相应的披露标准与要求 5 (二)激励上市公司自愿披露内部限制信息 5 (三)规范注册会计师的审核看法

2、6 (四)明确责任主体、赏罚分明 6 （五)完善上市公司治理结构 7 (六) 加强对内部限制信息披露的监管、加大惩罚力度 7 (七)建立健全的内部限制评价体系 8 四、结论 8 参考文献 9 上市公司内部限制信息披露问题及对策分析 摘 要 近些年来，虽然我国颁布了有关上市公司内部限制政策法规，但是上市公司内部限制信息披露的法则没有获得有效的实施。管理层对内控信息披露对公司的作用还了解不到位，上市公司内控信息披露状况还不能让人满足。所以本文通过分析上市公司存在的问题如内控信息披露形式化、缺乏披露的主动性与自愿性、注册会计师的审核看法不规范、缺乏权责认定、主体责任模糊、缺乏完善的内部治理结构、会计

3、信息披露刚好性较差等问题，然后为提高上市公司内控信息披露的真实有效提出了合理化对策。 关键词 上市公司； 内部限制；信息披露； Analysis on the Problems and Countermeasures of Information Disclosure of Internal Control of Listed Companies Abstract In recent years, although China promulgated the relevant policies and regulations on the internal control of listed

4、companies, but the provisions of internal control information disclosure of listed companies in China has not been effectively implemented, The role of listed companies on internal control information disclosure is generally inadequate, listed companies internal control information Disclosure is not

5、 optimistic. Therefore, this paper analyzes the problems existing in the listed companies such as the formalization of the internal control information disclosure, the lack of disclosure initiative and voluntary, the CPAs opinion is not standardized, the lack of accountability, the main responsibili

6、ty is blurred, lack of perfect internal governance structure, Accounting information disclosure is less timely and other issues, and then to improve the effectiveness of internal control information disclosure of listed companies put forward the rationalization of the proposed. Key words Listed comp

7、any；internal control; information disclosure; 一、内部限制信息披露的概述 内部限制是高层管理人员保证公司经营的高效率、会计报告的好用性、法则的遵守等。管理层利用内部限制可以实现企业经营目标1。管理层的任务是创立且实施高效率的内限制度。内部限制信息披露产生是由于投资者要求了解公司真实的财务信息、经营状况、风险状况等以便出明智的投资决策2。内控信息披露是指企业高层管理人员自愿依据有关政策法规向社会披露带有注会对内部限制报告考核的无保留看法，以公开披露的方式呈现给外界，利益相关者依据内控信息作出有效的选择3。投资者的利益受到内限制制度的多方面保证。正确的

8、有参考价值的会计报表也须要有完善的内部限制,它供应牢靠性的会计信息，还提升公司管理水平,由此可促进我国经济高效迅猛发展。管理人员披露的信息可以让股东和其他利益相关者很好地了解企业的各方面的现状,管理人员由内控信息可知道与同行业的其他公司的差距，进而改进自己管理不足，提高自己的经营水平，让企业各方面得到完善的发展。因为管理人员可以对企业内部限制系统的制作和运营做出评估,还可以保证财务报表和财务信息的真实、正确、牢靠,没有重大错误信息,所以内控信息披露有利于降低金融诈骗发生的可能性。 二、我国上市公司内部限制信息披露存在的问题 (一)内部限制信息披露形式化 本文运用随机抽样的调查方法抽取2016年

9、深市上市公司100家作为样本，从内控报中对100家上市公司内部限制信息披露状况进行统计、分析，结果如下表所示 深市内部限制信息披露状况 简略 具体 较具体 总数 数量 86 4 10 100 百分比 86% 4% 10% 100% 资料来源:新浪财经2016年10月 从以上数据可得深市内控信息就是走形式，实质性的重要的内容并不多，信息质量一般。企业内控信息披露的模式化、形式化现象和不具有好用性可以通过信号传递理论来理解。只有业绩良好的企业想要披露公司的高质量信息，如好的内部限制和运营绩效以及强大的风险防范实力，以期获得投资者的青睐，因此降低筹资成本，进而扩大公司的经营范围，使企业越做越大;而操

10、作实力差，风险保卫实力较弱的企业会选择隐藏内控信息披露的缺陷。这样本身也不利于公司长期的自我发展。在我国内控信息披露有许多相关基本规范，但这些政策法规要求的内容和形式都不一样，再加上每个公司根据自己公司的需求披露的地方各不同，这更导致了大部分企业披露的内控信息五花八门，投资者无法依据内控信息在公司之间作出选择。当没有规定的时候，有些公司对其内控信息做出简略的披露。有些上市公司在信息披露方面常常为企业自身利益考虑，管理层往往会选择对公司最有利的披露标准，这会掩盖投资者看到最真实的信息。这种现象反映了虽然近几年内部限制在我国快速发展，但是中国企业内控信息披露依旧不健全，还处于初级阶段，须要更加重视

11、发展起来。虽然有一些企业已经设立了较为健全的内部限制制度，但是在执行的过程中由于监管的缺失并未完全遵循相关制度，而是根据自己公司最大利益来披露内控信息，依旧使得内控信息披露缺少有含金量的内容。 (二)缺乏内部限制信息披露的主动性与自愿性 本文运用随机调查的方法抽取2016年深市上市公司120家作为样本，从内控报告中对120家上市公司内控信息披露状况进行统计、分析，结果发觉上市公司未披露的占7.5%，披露的占92.5%。看上去状况较乐观。但有关专业人员在深化调查中发觉其实是在监管机构严厉监督下许多企业是被迫披露的，虽然披露但是许多企业披露内容并不真实表达公司状况，内部限制信息可参考性不行。由此可

12、知企业对于内控信息披露缺乏主动、自愿的毫无保留的披露，由于管理层对公司内限制度相识不到位，没有相识到内部限制可以促进公司将来各方面完备的发展，没有看到好的内部限制制度可以提高公司会计信息的精确、有用性，还可以有效评估企业运营风险，从而规避风险，削减损失。高级领导人避讳内部限制，认为它会暴露公司的商业隐私，所以更谈不上主动披露，假如不是监管机构强制要求披露，公司都基本对重要内容不披露，都是走过程敷衍监管机构，更导致内控信息质量不达标。 （三） 注册会计师的审核看法不规范 因为目前监管部门没有强制要求会计师对上市公司内控信息披露发表无保留看法，只是某些企业自愿性的请会计师，所以可以看出它的质量不高

13、。2016年8月国外某专家对50家中国上市公司进行随机抽样检查，结果发觉：在有注册会计师有效性无保留的审核看法中还发觉报告大部分不合格，评估内容简洁、披露方式不规范，缺少明确的看法和重大影响性内容。会计师考核看法不严谨、敷衍了事。会计师对企业内控信息披露的真实性没有起到应有作用4。从上述分析可以看出，CPA看法信息不规范。 （四） 缺乏权责认定、主体责任模糊 从目前监管部门的相关规定来看，找不到对内控相关主体的责任进行明确的划分，这样就造成主体不清晰，主要责任模糊不清，明确不了企业各组成部分包括注册会计师在内控信息披露方面应担当的责任5。可以看出，目前上市公司对内控信息披露的相识还须要进一步提

14、高。监事会、董事会任务应当是提高公司管理水平，还要对他们的股东负责，而注册会计师在执行业务时，无论是内容上还是形式上都应当是不受其他影响的，负责自己做出的评估报告。现实状况是，董事会，监事会、注册会计师都会对公司信息进行披露，但对他们的主要责任缺乏明确规定，没有什么明确责任必需担当，这样就导致他们对企业内控信息披露有许多随机性，影响企业内控信息披露的可参考性。（五） 缺乏完善的内部治理结构 假如公司内部治理结构不健全，会严峻影响内部限制信息披露水平，导致会计管理工作的混乱。公司内部治理结构不健全大部分表现为几乎全部股权为一人所拥有，国有企业和家族企业普遍存在大部分股份被一人拥有的现象，这种现象

15、比比皆是也很正常，因为，国有企业和家族企业的投资决策都是一个人，股东之间没有相互制衡，这样就会没有方法实现中小股东的权益，董事和监事独立性差。董事会负责监督高层管理人员的经营业绩以及战略的制定、进展状况，由此可以看出董事的独立性在监督过程中尤为重要。因为董事与公司股东不同，他们基本不参与公司的活动，全部他们对公司运营所作的决策更具有参考价值。但是，我国上市公司的现状是大部分公司的独立董事没有实质性权力，其发表的独立看法、看法受到企业高层管理者的严峻限制。同理，监事也要受到公司管理人员的限制同样缺乏独立性。这样不行避开地影响内控信息披露的质量，同时创建了机会给不真实的内控信息披露，使信息披露不具

16、有牢靠性。 （六）内部限制信息披露刚好性较差 2016年9月专家在对公司内控信息披露的探讨中发觉超过60%的企业在进行信息披露过程中，并未依据相关制度对信息马上披露，只有少于40%的公司对于信息刚好性的披露。依据有关规定，企业在实施内部限制信息披露中，若是有影响股票价格的问题，须要刚好对这些问题进行记录，并刚好向社会进行披露。但由于在监管过程中监管不到位，企业很简单违反了相关规定，常常会出现企业出事时不向外公布，或者等事情处理好后向社会公布相关信息，导致内部限制信息披露时效性、正确性不及格。 三、解决上市公司内部限制信息披露存在的问题的对策 (一)统一相应的披露标准与要求 全部监管部门应当沿用

17、一样的内控信息披露制度，建立统一的内部限制法律法则。从内限制度的评价目标、原则、依据、形式、缺陷状况及整改安排等起先，引入更全面的内控评价体系和缺陷识别标准，让利益相关者更精确、刚好地了解公司经营状况和内部限制状况及外部监管机构对公司的监管状况。应当出台相同的披露标准与准则，让全部上市公司披露的大致内容、形式相同，利于投资者的理解，能够看出同一行业不同的公司之间的财务信息、公司状况具有可比性6。监管者应侧重于改进和统一内部限制法律规定，创建长期性的规范的内部限制评估标准，全程引导和监督。逐步统一信息披露的内容，说清晰内控披露主体的主要责任，统一奖惩措施，真实地将内控信息披露制度走进企业日常运营

18、的系统之中，从而促进社会经济健康有序发展。 (二)激励上市公司自愿披露内部限制信息 制定嘉奖措施来激励上市公司自愿的披露内控信息，同时让企业知道自己必需明确报告的内容。有关部门可以制定激励措施激励上市公司真实的、全面的、自愿的披露公司内部限制信息，给他们适合的实惠措施，如贷款、税、投资等赐予优先考虑和政策扶持；激励监管机构考察企业内部限制、企业经营等状况，选出最优秀的企业，赐予肯定支持、表扬。对于那种设立了健全的内限制度且自愿披露的企业，应当降低检查次数，使上市公司用心投入到提高内部自控系统建设，由此爱护自愿披露的公司7。同时让内部限制的主体知道公司在当今高风险的商业背景中建立完善的有序的内部

19、限制制度和高效、全面披露的重要。当企业不对公司内控信息进行披露时，投资者不了解公司经营状况，为了规避风险会选择不对企业进行投资，缺少资金链会导致企业日常经营资金不足和影响将来发展。对企业教化、培训从根本上转变对内控信息披露的看法与相识，保障信息的有效、合理。公司要形成良好的内控企业文化，充分调动员工主动加入到内控发展中。企业的高层管理人员还要构建、领导内部限制小组，并且明确内部限制的主体以及问责机制，充分调动公司主动进行信息披露。 (三)规范注册会计师的审核看法 首先证监部门应颁布法律法规规定会计师对上市公司内部限制评估时审核的方式、详细内容、框架，以及出具审核看法的推断标准。还应明确规定假如

20、上市公司内部限制中存在重要缺陷或者重大问题，且公司高层管理人员没有刚好实行解决措施加以更正，那么会计师不能给出考核报告说明内部限制有效的无保留考核看法。其次还要提高注册会计师的道德修养，定期对注册会计师进行培训、教化与宣扬，使其形成一种自我约束机制，自觉遵守职业道德，提高内部限制审计的独立性。最终还要规定注册会计师不能给相同公司既供应内控审计业务和内控询问业务，因为它们两个之间会相互影响，会可能影响会计师的评价信息的正确性。 (四)明确责任主体、赏罚分明 明确公司各组成部分对内控信息披露的详细责任。我国企业内部限制基础规范和方法指引中并没有确定内控评价的主体和其他相关责任方，建议相关部门应明确

21、责任主体，同时规定独立董事和监事会在内控规划、建设、完善、自我评价及信息披露方面应担当的建议、监督责任，不断强化各方主动主动履责的意识。这依靠于监事和董事制度不断健全和完善起来。须要企业董事长和财务总监对内控信息披露进行签字及盖章，并承诺对其打算无误性负责，而且还要求会计师签字审计文件8。责任认定可以提高内控信息主体的重视程度，也可以改善内控披露的质量，进而提高企业的治理水平，使股东获得更高的投资收益。 （五)完善上市公司治理结构 一是优化公司的股权结构。目前，中国上市公司股权几乎为个人所拥有的现象普遍存在，这将导致拥有大股东身份的人限制内部限制信息披露的内容。企业股权的调整可以降低大股东拥有

22、的股份数量，引入其他社会个体和机构团体来投资，主动发展外国投资者等让不同股东之间能够制约，抑制大股东操纵内控信息9。二是在企业内部设立三权分立制约机制，避开高层管理人员掌控内控信息披露，董事会、管理层成员重叠的现象。再加上公司的全部权、限制权和经营权运行模糊，所以实施三权分立的制约机制，把三者分开，互不干扰。10。该机制的思想为:董事会行使决策权、管理层行使经营权、审计委员会会行使限制权。由股东、注册会计师、审计人员 、职工等组成上市公司审计委员会，以上人员的工资跟公司的经营状况没有关系，而有专项基金或国家赐予，保证审计委员会独立行使权利。三是健全公司内部董事制度，使董事会行使权利不受其他因素

23、影响，企业应依据规章制度选择董事，还要实施董事的绩效考核制度，因此对董事起到激励的作用。四是设立内部审计委员会制度。审计委员会是公司经营的重要组成部分，它对公司有效、高质量的内部限制信息和财务状况起到很大的作用11。 (六) 加强对内部限制信息披露的监管、加大惩罚力度 2011年11月1日起，我国对企业内控信息实施强制披露，各企业内控信息在数量与质量方面都有很大改善：(1)从内控报告披露数量来看，从 2012 至 2016 年上市公司内控信息披露在肯定数量和相对数量上都明显高于其前年。(2) 从缺陷披露标准看，上市公司内部限制缺陷披露标准持续上升，特殊是自2013年初以来，已经大大提高，比20

24、12年增长了 131.78%。(3) 看内部限制缺陷披露状况，2012 至 2016 年上市公司对内部限制缺陷的披露比例也有肯定程度的增加，从 6.77%上升到19.18%，增长幅度增加到12.49%。还有，严峻缺陷披露比例从0.15% 上升到 2.10%；由以上可以看出，监管力度越加强，披露规范越完善。没有监管部门的强制要求、监督，任何法律规定都会发挥不到作用，得不到实际的遵守和实施。所以证监部门应制定和完善有关法律法规，假如公司不按规定时间和内容信息披露或者隐瞒披露信息的话对公司进行严峻的惩处和通报指责。再提高行政、经济惩罚力度加大违规成本。虽然我国颁布了有关内部限制信息披露的政策法规，但

25、是由于每个企业的状况不一样都又困难又多变，仅靠法律法规并不能够约束企业的详细行为，再加上每个企业的理解程度等方面差异化的存在，导致各种标准有很大的差距，创建了机会给那些不合格的企业内部限制信息披露，所以监管机构要加大对企业的监管。由于内控评估报告可以详细说明公司内限制度和运行状况，是企业提高财务信息真实性，提高信息用户推断力的重要方法。所以，企业内控信息披露报告应实行强制披露的要求，使内限制度得到有效执行。 (七)建立健全的内部限制评价体系 建立内部限制指标评价体系，使高层管理人员可以在公司内进行有效评估，提高公司经营水平，领导员工为提高内部限制管理平而加油；监管者可以获得证据有关企业内控信息

26、披露的可信性；对于投资者来说可以了解企业运营状况，增加决策的精确性。然而须要提示的是，因为内限制度自带缺陷，又加上有的限制目标的实现还跟其他外部因素有关联。所以企业内控评价体系只能为企业目标的实现给于一般的保证，不是确定的保证8。 四、结 论 信息披露干脆关联着公司、政府机构和社会团体等多方利益，是内部限制制度不行缺少的部分。内控信息披露的水平将影响中国社会经济的健康快速发展。外界了解公司各方面状况通过内控信息分析企业管理状况和经营信息。也是高层管理人员提高自身经营水平的最佳途径，内控信息披露可以有效安排资源进而实现公司的经营收益最大化，可以削减内控信息披露成本，提高审计水平和独立行，降低它的

27、风险12。内控信息披露提高内部限制的水平，降低金融欺诈发生的可能性，保证内控报告真实有效，维护利益相关者的最大化利益13。内控信息披露依旧是证券市场上的新生体，须要给于足够的重视，特殊是企业管理层和资本市场的监管机构。由于监管机构的监督和企业的自觉、主动性披露，内控信息的披露才可能更具有运用价值，从而投资者和广阔群众将获得更精确 的企业经营状况，且提高公司的信誉度，同时增加投资者对旺盛市场的向往信念，由此我国经济市场才能稳定、快速发展。 参考文献 1邵永华.企业经营风险内部限制措施探讨J.商城现代化2015(12):132. 2周心.内部限制信息披露探讨来自我国民营上市公司的数据分析J.科技情

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