加强行政单位财务管理行政单位财务规则的解读.docx

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1、加强行政单位财务管理行政单位财务规则的解读一、财务报告（一）财务报告的概念及组成财务报告是反映行政单位一定时期 财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。行政单位的财务报告, 包括财务报表和财务情况说明书。财务报表主要包括资产负债表、收 入支出表、支出明细表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报 表等主表和有关附表。1.资产负债表。资产负债表是反映行政单位一 定时点资产、负债、净资产情况的报表，由资产、负债及净资产等内 容组成,能够反映行政单位在某一时点占有或使用的经济资源和负担 的债务情况，以及行政单位的偿债能力和财务前景。通过行政单位资 产负债表可以了解以下信息：第一，行政单位所掌握的经济

2、资源及这 些资源的分布和结构;第二,行政单位负债总额及负债的构成;第三, 行政单位净资产情况;第四，通过对该表的分析，可以了解行政单位财 务实力、短期偿债能力和支付能力;第五,对照分析前后期资产负债表 反映的内容,可以了解行政单位资产负债变化情况及财务状况的发展 趋势,等等。2 .收入支出表。收入支出表是反映行政单位在一定时期的财务收 支状况的报表，由收入、支出、结转结余以及结余分配等内容组成。 通过收入支出表可以分析行政单位的财务收支状况，提出加强收支管 理、结转结余资金管理等方面的措施。3 .支出明细表。支出明细表是反映行政单位在一定时期预算支出 具体支出项目情况的报表。具体支出项目是根据

3、政府预算收支科目中 的“支出经济分类科目”确定的，包括工资福利支出、商品和服务支 出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出、对企事 业单位的补贴、赠与、贷款转贷及产权参股、其他支出等部分。行政 单位支出明细表，可以提供行政单位支出的具体项目构成及支出结构 的信息,有助于加强支出管理。4 .财政拨款收入支出表。财政拨款收入支出表是反映行政单位在 一定时期财政拨款收支的报表，由上年结转结余、本年收入、本年支 出、年末结转结余等内容组成。通过财政拨款收入支出表可以分析行 政单位财政拨款收支状况，提出加强财政拨款资金管理的措施。5 .固定资产投资决算报表。固定资产投资决算报表是反映行政单

4、位在一定时期建造和购置固定资产投资情况的报表，属于统计报表。 通过固定资产投资决算报表，可以综合反映行政单位固定资产投资项 目资金来源和占用、项目投资过程及结果等情况。6、有关附表。如基本数字表、人员和机构情况表等，用以反映行 政单位人员和机构的数量、组成等情况。财务情况说明书，主要说明 行政单位本期收入、支出、结转、结余、专项资金使用及资产负债变 动等情况，以及影响财务状况变化的重要事项，总结财务管理经验,对 存在的问题提出改进意见。（二）规则对财务报告所作的主要调整1援在行政单位财务报表中增加了 “财政拨款收入支出表”。主 要是为了加强对行政单位财政拨款收支情况的核算和考核。财政拨款 是行

5、政单位资金的主要来源,加强对财政拨款的考核和信息公开势在 必行。同时,为推进财政资金科学化精细化管理,近年来财政部门不断 细化预算编制、加快预算执行进度、消化结转结余资金，都要求进一 步加强对行政单位财政拨款情况的考核。2援在行政单位财务报表中增加了 “固定资产投资决算报表”。 政府收支分类改革取消了功能分类中的基本建设支出科目。行政单位 一定时期基本建设支出的相关情况,无法通过收支分类科目在其他报 表中直接反映。因此，设立“固定资产投资决算报表”用以反映固定 资产投资情况。3援为体现结转结余管理、债务管理等的要求，规则规定行 政单位“结转”、“负债变动”等作为财务情况说明书的重要内容。二、财

6、务分析财务分析是依据会计核算资料和其他有关信息资料, 对单位财务活动过程及其结果进行的研究、分析和评价。财务分析按 照内容划分，可以分为全面分析和专题分析；按照财务活动的进程划 分,可以分为事前分析、事中分析、事后分析;按照时间划分，可以分 为定期分析、不定期分析。（一）财务分析内容财务分析的内容包括预算编制与执行情况、收 入支出状况、人员增减情况、资产使用情况等。与原规则相比，规则调整并丰富了财务分析的内容,主要增加了对预算编制情况、 收入支出状况和资产使用情况的分析。财务分析的内容涉及行政单位 财务活动和经济活动的全过程，其主要内容如下：1.预算编制和执行 情况分析。预算编制情况分析,主要

7、是分析行政单位预算编要要制是 否符合国家有关方针政策、法律、法规和财务制度的规定,是否符合 行政工作任务的要求;预算的编制依据、数量指标、定员定额标准等 是否合理,资金来源是否可靠,收支项目、范围和标准是否符合规定等。 预算执行情况分析,主要是分析各项收支预算执行进度的情况,实际 收支进度是否与行政工作任务的进度相一致,总结收支变化的特点和 规律,剖析影响收支预算执行的因素及其影响程序，以及年终单位收 支预算的平衡情况等。2.收支情况分析。收入情况分析,主要是对行政单位取得的收入 来源、总量、结构进行分析。具体内容包括：（1）收入来源分析，主要 是分析单位的各项收入是否符合国家有关规定等。（2

8、）收入总量分析， 主要是分析单位各项收入的计划完成情况、变化趋势,剖析增收或者 减收的具体原因,研究提出加强收入管理的办法和措施。（3）收入结构 分析,主要是分析各项收入的构成情况。如财政预算拨款收入、其他 收入分别占总收入的比重变化情况及其原因，揭示各项收入构成变化 的规律性。通过收入分析,能够及时总结收入管理中的成功经验,发现 存在的问题,改进收入管理工作，保证收入预算的实现。支出情况分析, 主要是对行政单位支出总量、结构、范围、标准和效益进行的分析。具体内容包括：（1）支出总量分析，主要是分析单位支出预算的完 成情况和变化趋势,剖析超支或节支的具体原因。（2）支出结构分析， 一是分析单位

9、总支出中基本支出、项目支出的比重及其变化原因。二 是分析人员支出、公用支出占基本支出的比重及其变化原因。三是“三公经费”、行政经费占总支出的比重及其变化的原因，公务用车 购置及运行费、因公出国（境）费、公务接待费分别占“三公经费”的 比重及其变化的原因等。（3）支出范围和标准的分析，主要是分析各项支出是否符合国家 规定的开支范围和标准,有无超范围、超标准的支出，有无违反规定的 开支项目，有无挪用、坐支等情况。（4）支出效益分析，主要是分析各 项资金的使用是否在坚持社会效益的同时讲求较好的经济效益,资金 的投入是否取得了相应的业务工作成果，是否坚持了勤俭节约的原则, 是否按照有关规定对预算支出进

10、行了绩效评价等。通过支出分析,能 够及时总结支出管理中的成功经验，发现存在的问题，改进支出管理 工作，保证支出预算的实现。3.人员增减情况分析。主要是分析单位 人员有无超编现象；内部人员结构是否合理等。4.资产使用情况的分析。主要包括：（1）单位资产构成是否合理。 例如，流动资产、固定资产、无形资产等分别占总资产的比重情况。 资产的保管和使用是否建立健全并遵守了管理制度。例如,是否建 立健全了现金、银行存款的内部管理制度,有无违反国家规定的现象； 往来款项是否及时结算。（3）资产使用是否合理、有效。（二）财务分析指标财务分析的指标主要有：1.支出增长率。该指 标主要用于衡量行政单位支出的增长水

11、平。计算公式为:支出增长率 二（本期支出总额衣上期支出总额T）伊100%支出增长率指标是行政单 位财务分析的重要指标之一，它可以分析评价行政单位支出增长是否 控制在合理的幅度之内，是否同国民经济和社会发展、财政收支的增 长相协调,是财政部门核定行政单位支出预算、制定相关财务管理政 策和措施的重要依据。2援当年预算支出完成率。该指标主要用于衡 量行政单位当年支出总预算及分项预算完成的程序。计算公式为：当 年预算支出完成率二年终执行数衣（年初预算数依年中预算调整数）伊 100%其中，年终执行数不含上年结转和结余支出数。当年预算支出完 成率指标可以分析行政单位当年预算执行进度,评价单位支出进度是 否

12、与工作任务进度相一致，总结支出变化的规律,剖析影响支出预算 执行的因素,是强化支出预算管理的重要依据。3援人均开支。该指 标主要用于衡量行政单位人均年消耗经费水平。计算公式为:人均开 支二本期支出数衣本期平均在职人员数伊100%人均开支是分析评价行 政单位支出规模合理性的指标,也是反映支出定额管理执行结果的指 标。4援项目支出占总支出的比率。该指标主要用于衡量行政单位的 支出结构。计算公式为:项目支出比率二本期项目支出数衣本期支出总 数伊100%5援人员支出、公用支出占总支出的比率。该指标主要用于 衡量行政单位的支出结构。计算公式为:人员支出比率二本期人员支出 数衣本期支出总数伊100%公用支

13、出比率二本期公用支出数衣本期支出 总数伊100%项目支出、人员支出、公用支出占总支出的比率指标，是 分析单位支出结构是否合理的重要指标。这些指标不适用于对不同类 型的行政单位支出结构的分析评论，可用于对行政单位自身支出的历 史变化和未来发展趋势的分析，以及同类型单位之间的比较分析。6 援人均办公使用面积。该指标主要用于衡量行政单位办公用房配备情 况。计算公式为:人均办公使用面积二本期末单位办公用房使用面积衣 本期末在职人员数7援人车比例。该指标主要用于衡量行政单位公务 用车配备情况。计算公式为:人车比例二本期末在职人员数衣本期末公 务用车实有数：1根据公务用车管理的有关规定,人车比例应区分一般 公务用车、执法执勤用车等不同类型分别计算。