自考00233税法考前密押120题及答案含解析.pdf

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1、目录目录第一章 税法基本理论.1第二章 税权与纳税人权利.7第三章 增值税法.10第四章 消费税法与营业税法.15第五章 个人所得税法.20第六章 企业所得税法.24第七章 其他实体税法.28第八章 税收征收管理法.371第一章第一章 税法基本理论税法基本理论一、一、单选单选1.收的形式特征是（）A.自愿性、无偿性、稳定性B.固定性、强制性、无偿性C.广泛性、及时性、灵活性D.广泛性、自愿性、无偿性2.税收定义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明了税收的形式特征，而且揭示了税收的（）A.自然属性B.社会属性C.合意性D.规则性3.属于价外税的税种是（）A.印花税B.契税C.增值税D.耕地占用税

2、4.根据税收最终归宿的不同，将税收划分为（）A.直接税和间接税B.价内税和价外税C.流转税、所得税和财产税D.普通税和目的税5.国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门是（）A.财政部B.国家税务总局C.人力资源和社会保障部D.国家发展和改革委员会6.可作为税法分类重要依据的税法要素是（）A.纳税主体B.课税客体C.税率D.纳税环节7.对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税的税率是（）A.比例税率B.全额累进税率C.超额累进税率D.超率累进税率8.最早确定税收法定原则的国家是（）A.法国B.德国C.英国D.美国9.流转税法属于（）A.税收实体法B.税

3、收程序法C.税收权限法D.税收处罚法210.在 1993 年至 1994 年的税制改革中，为了规范土地，房地产市场交易秩序，我国新开征了（）A.房产税B.耕地占用税C.土地增值税D.城镇土地使用税11.2006 年 1 月 1 日起，我国停止征收的税种是（）A.车船使用牌照税B.城市房地产税C.农业税D.契税二、二、多选多选12.我国税收立法中采用的税率形式有（）A.比例税率B.定额税率C.超额累进税率D.超率累进税率E:全额累进税率13.我国实行定额税率的税种有（）A.增值税B.契税C.土地增值税D.车船税E:城镇土地使用税14.我国目前由全国人民代表大会立法征税的税收有（）A.增值税B.消

4、费税C.营业税D.企业所得税E:个人所得税15.目前，制定了税法典的国家有（）A.美国B.德国C.日本D.荷兰E:法国三、名词解释三、名词解释16.税法体系17.税款征收关系18.纳税主体19.税法解释3四、简答四、简答20.述我国对外签订的税收协定应遵循的原则。五、论述五、论述21.述税收法定原则包含的具体内容。22.何理解税法的解释应采取“有利于纳税人”原则？答案&解析1.答案：B解析：（1）税收的强制性，是指国家以社会管理者的身份，依据直接体现国家意志的法律对征纳税双方的税收行为加以约束的特性。（2）税收的无偿性（税收的关键特征），这一特征是对具体纳税人来说的，指国家税收对具体纳税人既不

5、需要直接偿还，也不需要付出任何形式的直接报酬或代价。（3）税收的固定性，是指国家税收必须通过法律形式，确定其课税对象及每一单位课税对象的征收比例或数额，并保持相对稳定和连续、多次适用的特征。2.答案：B解析：关键词：政治权力、法律规定。政治权力和法律规定都是人类社会的产物，是具有社会属性的事物，税收这种课征行为既然要受到这两者的影响，说明它也具有社会属性。答案选 B。3.答案：C解析：根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。我国的关税和增值税，其计税价格中不包含税款在内，属于价外税。其他从价税均属于价内税。4.答案：A解析：（1）根据征税对象的性质和特点不同，可以将

6、税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。（2）根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。（3）根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。（4）根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。（5）根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。（6）根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。5.答案：A4解析：财政部是国务院主管财政收支、财税政策和国有资本金基础工作的宏观调控部门。6.答案：B解析：课税客体，又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体是

7、税法规定的征税的目的物，它说明对什么征税的问题。课税客体是区别各税种的重要标志，也是进行税收分类和税法分类的重要依据。故选 B。7.答案：A解析：比例税率是指对同一课税客体或同一税目，不论数额大小，均按同一比例计算征税。8.答案：C解析：最早确定税收法定原则的国家是英国。9.答案：A解析：（1）实体税法包括：流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。（2）税收程序法主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容，排除 B。选项 CD 均未在官方教材中提及，故本题答案为 A。10.答案：C解析：本题考查记忆类知识。我国在 1993 年至 1994 年的税制改革中，

8、为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，新开征了土地增值税。答案选 C。11.答案：C解析：本题考查记忆类知识。2005 年 3 月政府工作报告指出：自 2006 年起在全国全部免征农业税。故本题答案为 C。12.答案：ABCD解析：本题考查记忆性知识。（1）税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率。（2）其中，累进税率又分为：1）全额累进税率（我国现行税法中没有规定这种税率）；2）超额累进税率；3）超率累进税率。所以本题答案选 ABCD。13.答案：DE解析：城镇土地使用税根据各地经济发展状况实行等级幅度税额标准，车船税暂行条例对应税车辆实行有幅度的定额税率。14.答案：DE

9、5解析：税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收规范性文件，是我国税法的主要法律渊源。中华人民共和国立法法第 8 条规定：“基本经济制度以及财政、税收、海关、金融和外贸的基本制度只能制定法律。”我国目前已经制定的专门税收法律仅仅有三部：中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国企业所得税法和中华人民共和国税收征收管理法。15.答案：ABCDE解析：资本主义国家税法发展的另一个表现就是独立的税收法典的制定。早在 20 世纪初，法国就制定了 普通税法典和海关法典。此后，美国于 1939 年和 1954 年两次编纂了国内收入法典，其中，1954年的国内收入法典虽然屡经修改却一直沿用

10、至今。此外，日本制订有国税通则法，德国有税收通则法，荷兰有总税收条例，巴西有税收大典。故正确答案为 ABCDE。16.答案：税法体系，是指一国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体。主要包括实体税法与程序税法两大组成部分。17.答案：税款征收关系是指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。18.答案：纳税主体是指依照法律法规规定负有纳税义务的自然人、法人或非法人组织，纳税主体直接影响到征税的范围。19.答案：税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。20.答案：我国对外签订的税收协定在尊重国际惯例的基

11、础上，遵循下列原则：（1）坚持和维护所得来源税收管辖权的优先原则；（2）坚持税收待遇对等的原则；（3）坚持税收饶让的原则。21.答案：（1）课税要素法定原则课税要素法定原则，它是模拟刑法中罪刑法定主义而形成的税法原则，其含义是指课税要素的全部内容和税收的课征及其程序等都必须由法律规定。这项原则最重要的一点是法律与行政法规的关系问题。依课税要素法定原则，凡无法律根据而仅以行政法规或地方性法规确定新的课税要素是无效的，与法律规定相抵触的行政法规或地方性法规也是无效的。当然，就税收立法而言，有权制定法律的立法机关可以授权中央政府或地方政府制定有关税收方面的行政法规或地方性法规，但只限于税收的具体和个

12、别事项。（2）课税要素明确原则课税要素明确原则，是指在法律和授权立法的行政法规或地方性法规中，对课税要素和征收程序等内容的规定，必须尽量明确而不生歧义。如果规定模糊，就会产生行政机关确定课税要素的自由裁量权，容易导致征税权的滥用。（3）程序合法原则程序合法原则，又称依法稽征原则，是指征税机关依法定程序征税，纳税人依法定程序6纳税并有获得行政救济或司法救济的权利。同时，不允许征纳双方达成变更征纳税程序的协议。所有以排除强行法的适用为目的的一切税收协议都是无效的。22.答案：（1）根据传统税法理论，税收的无偿性特征决定了国家无需承担任何税法上的义务，故税法的解释很少考虑纳税人的权利，仅仅应当关注如

13、何促使行政机关运用最少的人力物力征得最多的税收。税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。（2）随着纳税人权利的勃兴和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向，这是借鉴格式合同的解释原则“疑义利益解释规则”或“不利解释规则”提出的。该规则是指，对格式条款的理解发生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方的解释。（3）格式合同提供方的法律地位与税收法律关系中征税机关的法律地位，某种程度上是很相似的。（4）在我国，行政机关即是解释税法者，又是税收法律关系一方当事人，这就存在很大的角色冲突。（5）因此，税法解释

14、采取“有利于纳税人”原则，符合现代税法保护纳税人权利的根本价值取向。7第二章第二章 税权与纳税人权利税权与纳税人权利一、一、单选单选23.关于消费税收入归属问题，正确的说法是（）A.归中央政府所有B.归地方政府所有C.中央和地方政府各分享 50%D.中央和地方政府分别征税，收入归各自所有24.我国实行分税制财政管理体制的时间是（）A.1992 年 1 月 1 日B.1994 年 1 月 1 日C.1995 年 1 月 1 日D.2000 年 1 月 1 日二、二、多选多选25.税权的特征有（）A.专属性B.法定性C.优益性D.公示性E:不可处分性三、简答三、简答26.简述税收法律关系的特征。四

15、、论述四、论述27.我国现行税法规定纳税人有哪些权利？28.试述税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建措施。答案&解析23.答案：A解析：中央政府固定税收收入包括：国内消费税、关税、海关代征增值税和消费税。关键词记忆：消费（国内消费税消费税）关海关代征增值税故本题答案为 A。24.答案：B解析：本题考查分税制的历史。为了理清中央政府与地方政府的财政分配关系，我国决定从 1994 年 1 月 1日起开始实行分税制。因此答案选 B。25.答案：ABCDE解析：（1）本题考查对税权特征的识记。（2）税权特征包括：专属性“转”；法定性“发”；优益性“有”、不可处分性“分”；公示性“工”。8（3）记忆口

16、诀：“转发有分工”。26 答案：税收法律关系的特征是：（1）税收法律关系是由税法确认和保护的社会关系。（2）税收法律关系是基于税法事实而产生的法律关系。（3）税收法律关系的主体一方始终是代表国家行使税权的税收机关。（4）税收法律关系中的财产所有权或者使用权向国家转移的无偿性。27 答案：我国的纳税人权利集中体现在税收征管法中，具体内容如下：（1）税收知情权：纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定的以及纳税程序有关的情况。（2）要求保密权：纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。（3）申请减免权：纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。（4）

17、申请退税权：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还。纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（5）陈述申辩权：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权。（6）请求回避权：税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。（7）选择纳税申报方式权：纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。（8）申请延期申报权：纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报

18、或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可延期申报。（9）申请延期缴纳税款权：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可延期缴纳税款。（10）拒绝检查权：税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示税务检查证和检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。（11）委托税务代理权：纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。（12）取得代扣、代收手续费权：税务机关按照规定付给扣缴义务人代扣、代收手续费。（13）索取完税凭证权：税务机关征税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税

19、人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证时，扣缴义务人应当开具。（14）索取收据或清单权：税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时必须开付清单。（15）税收救济权：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼的权利。（16）请求国家赔偿权：纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有请求国家赔偿的权利。17控告、检举、举报权：纳税人、扣缴义务人有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。28.答案：税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建，应从以下几方面着手：（1）明确税收执法的权限。权力的行使最重要的是要清楚权力的边界，

20、否则，就容易发生滥用权力的情形。税收执法权应当是一系列权力的复合体，具体而言，应该包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税9务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。我国目前的税收执法权分别为税务机关、海关、财政部门等主体行使。因此，明确不同主体之间的权力界限，十分重要。（2）强化税收执法机关与其他机构之间的协助。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息交流与资源共享。（3）完善税收执法监督。要实现税收执法权与纳税人权利的协调，单纯地依靠税收执法权的制约是远远不够的，还需要有一个强有力的外部环境对该权利的正确行使进行监督。如果税收执法监督这一环节能够得到进一步加强，相信纳税人的权利会得

21、到更好的维护，税收执法权与纳税人权利的协调也才能营造出更为良好的外部氛围。10第三章第三章 增值税法增值税法一、一、单选单选29.一般认为增值税发端于（）A.美国B.德国C.法国D.英国30.根据我国税法规定，企业租赁给他人经营的，其增值税纳税人（）A.为出租人B.为承租人C.由出租人和承租人协议约定D.由税务部门指定31.某公司进口一批铁矿石，该矿石在进口环节除了缴纳关税外，还需缴纳（）A.资源税B.增值税C.消费税D.城市维护建设税32.根据现行增值税立法规定，应当征收增值税的视同销售行为是（）A.将购买的货物用于非应税项目B.将购买的货物委托外单位加工C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购

22、买的货物用于集体福利33.银行从事的买卖业务中，征收增值税的是（）A.金银买卖业务B.外汇买卖业务C.有价证券买卖业务D.非货物期货买卖业务34.根据现行增值税立法规定，不得抵扣进项税额的事项是（）A.进口材料取得海关完税凭证上注明的增值税额B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额C.购买低值易耗品取得增值税专用发票上注明的增值税额D.春节为职工购买糕点等年货取得的增值税专用发票上注明的增值税额35.增值税小规模纳税人的计税依据是（）A.不含增值税税额的销售额B.含增值税税额的销售额C.不含增值税和消费税税额的销售额D.含增值税税额的销售额扣除成本费用后的余额36.依法免征增值税的图

23、书是（）A.高考辅导类图书B.向社会收购的古旧类图书C.老人保健养生类图书D.人工智能等高科技类图书37.一般情况下，固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是（）A.纳税人住所地B.纳税人机构所在地11C.纳税人经营业务所在地D.由税务主管机关确定二、名词解释二、名词解释38.生产型增值税三、三、简答简答39.简述增值税的作用。40.简析增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。四、案例分析四、案例分析41.2018 年 11 月 11 日，小宋在某网上超市(增值税一般纳税人)购买高粱白酒 1000 克，价格 950 元；购买羊绒衫一件，价格 880 元；另外，在某酒店请家人、朋友吃饭

24、，支付餐费 2 200 元。小宋的购物、用餐涉及哪些税？请说明法律依据并列出计算式。42.案例：某运输公司，增值税一般纳税人，2018 年 10 月份经营情况如下：1、从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费 500 万元；2、从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入 200 万元；3、从事装卸服务，开具增值税专用发票，注明装卸费 50 万元；4、出租货车，取得含税收入 60 万元；5、购进一辆新货车，取得增值税专用发票，发票上注明价款 50 万元，增值税 8 万元。问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本期应纳增值税的计算式。答案&解析29.答案：C

25、解析：本题主要考查增值税的起源。相关知识如下：具体而言，法国人对生产税进行了改进，扩大其扣除范围，由此形成了最初的增值税。所以答案选 C。30.答案：B解析：本题主要考查增值税纳税人的确定。增值税的纳税人是指在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人。所以答案选 B。31.答案：B解析：本题考查对增值税征税范围的理解。（1）销售货物，进口货物，提供加工、修理修配劳务都属于增值税的征税范围。进口铁矿石就属于进口货12物，因此应在征收关税的同时，再征收增值税。（2）A 项是干扰项，虽然铁矿石也属于资源税的征收范围，但是

26、进口矿产品是不用征收资源税的。故本题答案为 B。32.答案：C解析：将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者，或无偿赠送他人。这种情况可归属于视同销售货物的行为，是应征收增值税的特殊行为之一。33.答案：A解析：本题考查记忆类知识。属于征税范围的特殊项目，具体是指其他应征增值税的业务，包括银行销售金银的业务、货物期货、缝纫业务等。故本题答案为 A。34.答案：D解析：春节为职工购买糕点等年货，此种情况是为了集体福利而购进货物。根据我国现行增值税法的规定，用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。35.答案：A解析：（1）小规模纳税人销售货物或者提供应税

27、劳务，按照销售额和规定的征收率，实行简易办法计算应纳税额，不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=销售额征收率；（2）小规模纳税人销售货物和提供应税劳务，采用销售额与应纳税增值税税额合并定价方法的，应当按照以下公式计算不含增值税的销售额：销售额=含税销售额（1+征收率），由此可知，增值税小规模纳税人的计税依据是不含增值税税额的销售额。36.答案：B解析：根据我国现行增值税法的规定，向社会收购的古旧图书是属于免征增值税的范畴。【注】图书适用增值税低税率。37.答案：B解析：本题考查记忆性知识，一般情况下，增值税的固定业户纳税人应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。固定业户到外县（市）

28、经营的，应根据具体情况向固定业户（机构）所在地申报纳税，或向经营地主管税务机关申报纳税。所以答案选 B。38.答案：生产型增值税是指对于外购的固定资产不允许作任何扣除的一种增值税类型。39.答案：（1）增值税税收具有中性，不会干扰资源配置；（2）有利于保障财政收入的稳定增长；（3）有利于国际贸易的开展；（4）具有相互勾稽机制，有利于防止偷漏税现象的发生。40.答案：区分一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于，二者在增值税法中的地位不同：13（1）一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款；（2）而小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发票。（

29、3）但是对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县(市)主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。41.答案：小宋的购物、用餐涉及的税有：消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。（1）根据消费税暂行条例、增值税暂行条例规定，购买白酒，涉及消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。个人在网上购买白酒，属于零售环节，购买白酒的消费税、增值税等税收均包含在白酒的价格中。白酒消费税计税办法：采用从价定率和从量定额（0.5 元/500g）的复合办法。计算式：应纳税额=从价税+从量税=含增值税销售额(950 元)1+白酒增值税率

30、13%(2019 年 4 月 1 日后降为 13%)白酒消费税率 20%+(0.5 元/500 克2)白酒增值税计税方法：应纳税额=销售额(价税合计的，换算为不含增值税税金的销售额)税率计算式：应纳税额=含增值税销售额(950 元)1+白酒增值税率 13%(2019 年 4 月 1 日后降为 13%)白酒增值税率 13%(2019 年 4 月 1 日后降为 13%)（2）根据增值税暂行条例规定，购买羊绒衫，涉及增值税、城市维护建设税和教育费附加，税金包含在 880 元价格中。增值税计税方法：应纳税额=销售额(价税合计的，换算为不含增值税税金的销售额)税率计算式：应纳税额=8801+税率 13%

31、税率 13%（3）根据增值税暂行条例规定，宋某在酒店用餐，涉及增值税，税率为 6%，税金包含在 2200 元价格中。增值税计税方法：应纳税额=销售额税率计算式：应纳税额=2200(1+税率 6%)税率 6%（4）根据城市维护建设税暂行条例、征收教育费附加暂行规定，缴纳增值税、消费税的纳税人，以增值税、消费税的税额之和乘以法定税率，缴纳城市维护建设税和教育费附加。小宋的上述每一项消费都涉及城市维护建设税和教育费附加。计算式：应纳税额=(增值税+消费税)税率（税率根据消费行为所在地确定）42.答案：根据新修订的增值税暂行条例规定，该公司各项业务税务处理的依据如下：（1）从事运输服务取得收入，该业务

32、计入增值税销项税。运输服务税率为 10%，销项税：500 万元10%。（2）从事仓储服务取得收入，该业务计入增值税销项税。仓储服务属于提供现代服务业服务，税率为 6%，销项税：200 万元6%。（3）从事装卸服务取得收入，该业务计入增值税销项税，装卸属于提供现代服务业服务，税率为 6%，销项税：50 万元6%。（4）出租货车取得收入，该业务计增值税销项税。出租货车为提供有形动产租赁服务，税率为 16%，又，该收入为含税收入，应换算为不含税收入，即 60 万元/(1+16%)；则销项税等于不含税收入税率：60 万元/(1+16%)16%。（5）购进货车业务计入增值税进项税。货车适用增值税基本税率

33、 16%，发票上注明价款及税金符合法律规定，允许抵扣，即允许抵扣的进项税：8 万元。14（6）该公司本期应纳增值税的计算式为：增值税=销项税金-进项税金=（1）+（2）+（3）+（4）-（5）。如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。15第四章第四章 消费税法与营业税法消费税法与营业税法一、一、单选单选43.属于消费税特点的是（）A.课征范围具有选择性B.征税环节具有多样性C.税率设计具有统一性D.征收方法具有单一性44.根据营业税立法规定，适用幅度比例税率征收营业税的行业是（）A.金融业B.保险业C.娱乐业D.不动产业45.根据消费税法律制度规定，我国现行

34、免征消费税的消费品是（）A.生产应税消费品B.委托加工应税消费品C.自产自用应税消费品D.出口应税消费品46.我国现行在零售环节征收消费税的商品是（）A.金银首饰B.特制香烟C.高档化妆品D.进口白兰地47.采用从量定额征收消费税的商品是（）A.粮食白酒B.薯类白酒C.啤酒D.果酒48.我国目前消费税采用的税率形式是（）A.定额税率B.比例税率C.定额税率和比例税率D.超额累进税率49.实行从价定率和从量定额相结合的复合计税方法计征消费税的商品是（）A.卷烟B.蓝宝石C.高档手表D.售价 100 万以上的小汽车50.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，关于其税务处理的说法正确

35、的是（）A.按组成计税价格作为计税依据B.视同销售应税消费品纳税C.在移送使用时缴纳消费税D.不纳消费税51.2017 年 11 月 19 日，国务院决定废止的税收条例是（）A.中华人民共和国增值税暂行条例B.中华人民共和国营业税暂行条例C.中华人民共和国车辆购置税暂行条例D.中华人民共和国城市维护建设税暂行条例1652.地方铁路运营业务的纳税人是（）A.地方铁路管理机构B.各车务段C.铁道部D.其他指定机构53.符合营业税立法规定应当征收营业税的事项是（）A.转让专利权B.从事汽车维修C.受托进行金银加工D.销售货物并负责运输货物54.根据营业税法律制度规定，以下单位收取的费用，应征收营业税

36、的是（）A.婚姻登记机关按规定收取的结婚证书工本费B.法院按规定收取的诉讼费C.家政公司收取的服务费D.作家协会收取的会员费55.纳税人转让专利权缴纳营业税，其申报纳税地点为（）A.纳税人居住地B.转让专利权合同签订地C.纳税人机构所在地D.专利权使用地答案&解析43.答案：A解析：消费税特点包括：课征范围具有选择性；征税环节具有单一性；税率设计具有灵活性、差别性；征收方法具有多样性；税款征收具有重叠性；税收负担具有转嫁性。44.答案：C解析：根据营业税立法规定，对娱乐业设计了 5%-20%的幅度税率，授权地方政府在幅度范围内确定当地适用的税率。45.答案：D解析：本题考查对消费税征税范围的理

37、解和识记。消费税的征税范围：在中国境内生产（包括自产自用）、委托加工和进口消费税暂行条例规定的应税消费品。因此可知，4 个选项中，只有用于出口的消费品是不征收消费税的，答案选 D。46.答案：A解析：本题考查的知识点如下：17从 1995 年 1 月 1 日起，我国因此，此题答案选 A。47.答案：C解析：本题考查对酒类产品的消费税征收方法的理解和识记。（1）啤酒采用从量定额的方法征税。（2）果酒采用从价定率的方法征税，可排除 D。（3）粮食白酒、薯类白酒采用从量定额与从价定率相结合的方法征税，可排除 AB。故答案选 C。48.答案：C解析：1994 年我国的消费税的税率采取比例税率和定额税率

38、两种形式，这之后，虽然对消费税各税目的税率多次进行调整，但总体还是采用了比例税率和定额税率两种形式。49.答案：A解析：我国自 2001 年 5 月 1 日和 6 月 1 日起，先后对粮食白酒、薯类白酒和卷烟实行从价定率和从量定额复合计税的办法计算消费税的应纳税额。50.答案：D解析：本题相关知识如下：纳税人自产自用的应税消费品：（1）用于连续生产应税消费品的，不纳消费税。（2）用于其他方面的，在移送使用时应缴纳消费税。51.答案：B解析：本题考查近年来的税法改革，对于自考教材而言属于超纲的知识。考生要注意多了解税法近年来的变化。2017 年 10 月 30 日，国务院第 191 次常务会议通

39、过国务院关于废止中华人民共和国营业税暂行条例决定。11 月 19 日，中华人民共和国国务院令第 691 号公布。所以答案选 B。52.答案：A解析：本题考查各铁路运输运营业务与其（营业税）纳税人的对应关系。相关知识如下：1853.答案：A解析：营业税的税目中包括转让无形资产，它是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。征收范围包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉及出租电影拷贝。54.答案：C解析：按照规定：下列项目可以免征营业税：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务，婚姻介绍，殡葬服务。（2）残疾人员个人为社会提供劳务。（3）医院、诊所和其他医疗机构

40、提供的医疗服务。（4）普通学校以及经地、市以上人民政府的教育行政部门批准成立，国家承认其赏学历的各类学校提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。（5）农业培训。（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入（指第一道门票销售收入），宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。（7）经过中央和省级财政部门批准，纳入财政预算管理或者财政专户管理的行政事业性收费和基金。（办港澳通行证、居民身份证的费用等等）。（8）普通人寿保险、养老金保险、健康保险等保险业务的保费收入。（9）个人转让著作权收入。（10）科研单位技术转让。（11）将土地使用权转让给农业生产者

41、用于农业生产的。（12）出口信用保险。（13）非营利性的社会团体，收取的会费以及各党派工费、共青团妇联收取的党费、会费、团费。（14）金融机构之间资金往来。（15）外资企业，只有五年的免税税期。（16）学校举办的企业为本校教学、科研提供的应税劳务（不包括旅店业、饮食业、娱乐业），可以暂免征收营税。（17）安置一定比例的残疾人的福利企业。（18）下岗职工从事社区经营服务业取得的营业收入，三年内免征营业税。（19）住房公积金贷款。19（20）对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房暂免征营业税；对个人按照市场价格出租的居民住房，暂按 3%的税率征收营业税。（21）保险公司的摊回分保费用、金融机构的

42、出纳长款收入，不征收营业税。（人民银行的贷款）。（22）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。（23）对个人购买并居住超过 1 年的普通住宅，销售时暂免征营业税；个人购买并居住不足 1 年的普通住宅，销售时营业税按销售价减去购入原价后的差额计征；个人自建自用住房，销售时免征营业税。对企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入，暂免征营业税。（24）整体转让企业产权的行为，不征收营业税。（25）对地方商业销售银行贷款用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征营业税，专项贷款是指由中国人民银行向地方商业银行提供，并由商

43、业银行转贷给地方政府，专项用于清偿农村合作基金会债务的贷款。（26）对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务收入，3 年内免征营业税。（担保业务，三年内免税）。（27）对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。（使用社保基金投资）。（28）福利彩票。55.答案：C解析：纳税人转让除土地使用权外的其他无形资产的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。20第五章第五章 个人所得税法个人所得税法一、一、单选单选56.我国个人所得税法中的居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而境内居

44、住满一定期限的个人。该期限为（）A.183 天B.180 天C.360 天D.365 天57.属于我国个人所得税法规定的非居民纳税人的是（）A.在中国境内有住所，但目前未居住B.在中国境内有住所，但连续十年未居住C.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天D.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得58.有限责任公司的个人股东从公司获得的利润（）A.按工资、薪金所得缴纳个人所得税B.按劳务报酬所得缴纳个人所得税C.按红利所得缴纳个人所得税D.按偶然所得缴纳个人所得税59.以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的是（）A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.财产转让所

45、得D.偶然所得60.2010 年 8 月，某公民通过中国红十字会向南方某旱灾地区捐款 2 万元，在计算其应纳个人所得税时，对该捐赠款的税务处理是（）A.在税前不允许扣除该款项B.可以在税前全额扣除C.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 3%D.可以在税前扣除，但不得超过其应纳税所得额的 3061.根据现行规定，可以免征个人所得税的收入是（）A.甲参加中央电视台体育比赛竞猜活动获奖金 1 万元B.乙所在单位发放的购房补贴，每月 300 元C.丙失业期间每月领取 420 元的失业保险金D.丁购买福利彩票中奖 15 万元62.从我国境外取得所得的个人所得税纳税人，应当在纳税年度终了后的一定期

46、限内将应纳税款缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。该期限为（）A.次年 3 月 1 日至 6 月 30 日内B.当年 3 月 1 日至 6 月 30 日内C.次年 6 月 1 日至 12 月 30 日内D.当年 6 月 1 日至 12 月 30 日内2163.依法应当到主管税务机关办理个人所得税自行申报的纳税人是（）A.在中国企业就业的外籍人士B.在外国企业就业的中国公民C.取得综合所得，需要办理汇算清缴的纳税人D.年应税所得在 1.2 万元以上的纳税人二、二、多选多选64.根据个人所得税法规定，应按特许权使用费所得征收个人所得税的事项有（）A.专利权使用费所得B.商标权使用费所得C.非专利

47、技术使用费所得D.提供著作权的使用权所得E:向某杂志投稿取得的稿费收入三、三、简答简答65.简述个人所得税的课税模式。答案&解析56.答案：A解析：【此题已根据截至 2019 年 4 月的税法新条例改编（原题按新条例来看无正确答案）】居民纳税人：指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人。57.答案：D解析：本题考查非居民纳税人的概念。根据住所和居住时间两个标准，个人所得税纳税主体可分为居民纳税人和非居民纳税人。其中，非居民纳税人具体是指符合以下情况的自然人：（1）在中国境内无住所又不居住；（2）无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 的

48、个人。答案选 D。58.答案：C解析：红利是指股份公司在支付优先股股息后，向普通股股东分配的利润。有限责任公司的个人股东从公司获得的利润，亦属于红利。59.答案：D解析：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。60.答案：D22解析：关键点：这是“公民向旱灾地区的捐款”。（1）个人通过国家批准的非营利性的公益组织或国家机关对遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，可以在税前扣除，

49、但不能超过其应纳税所得额的 30。因此，答案选 D。（2）这里要注意区分，这个人是通过红十字会向旱灾地区去捐款，而不是直接捐给红十字会，如果是后者，这里就应当是“税前全额扣除”。61.答案：C解析：根据个人所得税法第 4 条及个人所得税法实施条例的相关规定，下列各项所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁布的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。（2）国债和国家发行的金融债券利息。（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴。（4）福利费、抚恤费、救济金。（5）保险赔款。（6）军人的转业费、复员费。（7）按照国家统一

50、规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休生活补助费。（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。（10）对乡、镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金或者类似性质组织，奖励见义勇为者的奖金或奖品，经主管税务机关核准，免征个人所得税。（11）单位和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴付的“五险一金”，不记入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收