经济效益审计指引-集团.doc

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1、经济效益审计指引目 录第一章 总则第二章 行业分析第三章 业务结构分析第四章 内部控制审计第五章 财务收支审计第六章 经营成果分析第七章 经营成果评价第八章 审计报告第一章 总 则第一条 为了规范集团经济效益审计的内容、程序与方法，根据内部审计基本准则，并结合集团实际情况，制定本指引。第二条 本指引所称经济效益审计，是指由集团内部审计部按照一定的标准和规范对各经济主体的经济活动进行审核、分析和评价，并围绕着如何以提高经济效益为中心，有针对性地提出措施和建议，促使被审计单位改善管理，提高效益的一种经济监督活动。第三条 经济效益审计的目的是“揭示问题,减少损失浪费,提高效益”。通过经济效益审计能够

2、促进企业找漏洞、挖潜力，改进生产技术，变革经营方式和调整管理机能，提高经营决策的科学性，建立健全内部控制制度，从而增强竞争能力。第四条 经济效益审计的内容（一）审查、分析企业在一定时期内经济活动所取得的成果。通过对一定时期报表资料的审查、分析，鉴定企业所取得的经济活动成果的真实性和完整性，将各项经济指标与一定的标准进行比较，评价其经济效益的现状； （二）审查、分析业务经营情况和各业务部门的具体业务。如采购、生产、销售等业务的进行情况，以及各业务环节之间的协调和各业务部门的作用发挥情况，进而发现各项具体业务活动中存在的影响经济效益提高的各种因素；（三）审查、分析企业占用的各项生产资料、资金和各种

3、资源的利用情况及其对经济效益的影响。通过对现有企业生产资料、各种资源利用效果的考察，分析现有生产资料资源的实际利用情况，以及影响生产资料和资源充分利用的原因，进而挖掘生产资料和资源利用的潜力，提高经济效益； （四）审查、分析企业开发活动的效益。包括技术开发、新产品开发、市场开发等等。通过审查，评价开发的效益，研究提高开发效益的措施，选择最佳的开发方案。 第五条 经济效益审计的原则在开展经济效益审计时，应考虑成本效益原则，并结合集团内部审计资源和企业的具体情况。应遵循的以下原则：（一）资源配置情况、经营管理过程审查与财务审查相结合；（二）事前、事中和事后审计相结合；（三）有效配置内部审计资源，根

4、据不同的审计对象、审计所需的证据和审计各环节的审计目标而选择不同的方法，以保证内部审计工作质量；（四）注意与企业各经营管理职能部门的沟通、协调。第六条 开展经济效益审计，与企业的内部控制制度的建立、健全及执行有效性密切相关，健全的内控制度并有效执行是实现企业经济效益的基础。第七条 经济效益审计是在财务收支审计的基础上，对企业经营成果进行效益性评价，经济效益评价是建立在对企业经营成果真实性、合法性及合规性已经确认的前提下。第二章 行业分析第八条 行业分析的目的（一）了解企业所处行业的发展现状及发展前景； （二）根据企业自身的发展现状，分析自身在行业中所处位置； （三）根据行业法规、相关产业政策及

5、发展规划，分析对自身未来发展的影响。第九条 行业分析的依据（一）国家相关的行业法规及产业政策；（二）行业的历史经济数据，经营现状及未来发展规划；（三）企业的历史经济数据，经营现状及未来发展规划。 第十条 行业分析的主要内容（一）行业的基本状况分析包括行业概述、行业发展的历史回顾、行业发展的现状与格局分析、行业发展趋势分析等； （二）行业的一般特征分析包括行业的市场类型分析（完全竞争、垄断竞争、寡头垄断市场或完全垄断市场）、行业的经济周期分析（增长型行业、周期型行业或防守型行业）； （三）行业结构分析行业结构分析的目的是识别行业的各细分市场的变化情况，以揭示出在变化中所蕴含的机会与威胁。主要包括

6、：各产品的容量及结构变化、各地区的容量及结构变化、各消费群的容量及结构变化等。 第三章 业务结构分析第十一条 业务结构分析的主要依据（一）企业的经营活动分析资料；（二）相关的财务报表及企业内部管理报表；（三）企业的组织结构及业务部门的职能分工；（四）相关的业务报表及生产经营资料。 第十二条 企业业务结构分析的主要内容（一）了解企业的业务结构、各业务板块发展现状及前景； （二）根据企业的业务构成，了解各业务板块的资源占用状况； （三）根据企业的发展战略及行业竞争状况，了解企业新业务的开发、拓展情况。第四章 内部控制审计第十三条 所指内部控制审计，指审计机构和人员通过检查企业内部控制制度的创建健全

7、情况和内部控制措施的执行情况，对企业内部控制体系是否完整、有效提出评价意见，并就进一步完善内部控制体系提出审计建议，以预警和预防企业经营管理风险的相关过程。第十四条 内部控制审计的主要目的是合理保证企业实现以下目标：（一） 遵守国家有关法律法规和组织内部规章制度；（二） 财务报告及相关信息的真实、可靠；（三） 保证资产的安全完整；（四） 提高经营效率和效果；（五） 促进企业实现发展战略。第十五条 内部控制审计的主要内容包括：内部控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督制度等五方面。第十六条 内部控制审计的主要依据是国家法律法规，集团的规章制度、企业自身的内部控制制度，以及上诉法律、法

8、规及相关内控制度的执行结果。第十七条 内部控制审计的主要内容、依据及审计方法详见企业内部控制审计指引。第五章 财务收支审计 第十八条 本指引所指财务收支审计，是指集团内部审计部门对集团所属一级公司，以及接受一级公司委托对其下属公司经营管理的资产、负债、损益的真实性、合法性所进行的监督与评价。 第十九条 财务收支审计的目的，是为了促进企业严格执行财经法规和财务制度，强化内部管理，提高经营管理效益。 第二十条 财务收支审计的主要内容为资产、负债、所有者权益、损益；涉及的财务资料，包括会计报表、会计账簿、会计凭证等。 第二十一条 财务收支审计的主要依据、内容及方法详见财务收支审计指引。第六章 经营成

9、果分析第二十二条 经营成果分析的主要目的是根据财务收支的审计结果，对企业经营成果的构成、增减变动及影响因素等进行分析，找出影响企业未来经营成果的关键因素。第二十三条 经营成果分析的主要依据包括（一） 企业的经营活动分析资料；（二） 企业的财务报表、相关账册及审计报告；（三） 企业的业务及生产经营资料；第二十四条 经营成果分析的主要内容包括（一）通过企业经营成果的构成分析，了解构成企业经营成果的各个要素；（二）通过企业经营成果的变动趋势，结合经营成果的构成要素，分析各个因素对经营成果变动的影响程度；（三）对多元化经营的企业，通过对各个业务板块对企业的贡献分析，结合各个板块的资源分配情况，分析各个

10、业务板块的经营成果，以及影响因素。（四）通过对企业经营成果的综合分析，找出影响企业未来经营成果的关键原因。 第七章 经营成果评价第二十五条 经营成果评价是根据上述的审计及分析结果，对企业一定期间经营活动的经济效益情况进行评价，主要包括：（一）经营成果真实性、合法性及合规性的评价；（二）经营指标完成情况的评价，包括集团下达的考核指标及企业内部的计划指标；（三）资源利用效率的评价，包括人、财、物使用效率等方面；（四）各项经营指标与同行业或类似企业的对比情况。第二十六条 经营成果评价的依据（一）国家的方针、政策、法令、制度是经济效益审计的首要标准，只有在遵循国家的方针、政策、法令、制度下取得的，才是

11、真正的效益；（二）各种计划、指标、预算、定额计划、指标、预算、定额是经济效益审计中采用最多的一类审计标准，是针对被审计单位的实际情况制定的，具有较强的可比性，也较能反映企业的实际水平；（三）本单位或国内外同行业的历史先进水平与平均水平同行业的水平主要参照国资委颁布的企业绩效评价标准值，评价指标由二十二个财务绩效定量评价指标和八个管理绩效定性评价指标组成，在评价时根据企业的实际情况选择，它们是对计划、指标、预算、定额等标准的补充。（四）科学测定的经济技术数据这类标准主要用于评价新产品及新工艺的经济效益。由于新产品新工艺的效益没有相应的历史资料可以比较，同时，同行业又无同类的指标可以参考，要评审它

12、们的经济效益，就得借助于科学技术来测定。因此，它是经济效益审计中采用的一种特殊标准。第二十七条 综合评价，根据上述的审计及分析结果，对被审计单位的经济效益情况做出综合评价。主要包括：经营成果的确认及计划指标的完成情况、与同行业及企业自身历史数据的比较情况及经营活动中存在的风险等，是对整个审计活动的概括性总结。第八章 审计报告第二十八条 经济效益审计报告是经济效益审计工作最终的工作报告，应由标题、前言、正文、附件、报告日期等基本要素组成。（一）标题。标题中应明确经济效益审计的企业名称和报告性质；（二）前言。主要包括：执行审计的依据、被审计企业名称、审计范围、内容、方式和时间，采用的主要审计方法，延伸或追溯审计的重要事项，以及对被审计企业配合与协助情况的评价等；（三）报告正文。主要包括企业的基本情况及对企业经济效益的评价。1、基本情况。简单介绍企业的基本情况，以及所处行业的发展状况；2、经营效果情况。详细分析经营活动过程中影响经营成果各要素的构成及增减变动情况，是审计报告的主要构成部分；3、经营成果评价。根据经营效果情况的分析，对企业经营活动的效益情况进行综合性评价，是对企业经营活动效益情况的总结；4.审计过程中发现的主要问题及审计建议。10