银行关于委托投资会计核算业务会计核算规程模版.docx

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1、XX银行委托投资业务会计核算规程第一章 总则第二条 为规范本行委托投资业务会计核算，根据财政部企业会计准则（2006）、XX银行委托投资业务管理办法（XX规20XX100号）和本行相关规章制度，制定本规程。第三条 本规程所指委托投资业务是指本行接受特定客户委托，根据客户指令，代理客户进行投资交易和资金划付的投资管理服务。委托投资的投资风险由客户承担。第四条 客户委托投资资金用于受让本行金融资产的，应按照企业会计准则关于金融资产转移相关规定，在该项金融资产项下几乎所有的风险和报酬都已转移给客户的情况下，或本行既没有转移也没有保留该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃对该金融资产控制的，本

2、行终止确认该项金融资产。第五条 本会计核算规程属“操作规程”，适用于本行各级机构。第二章 会计科目设置第六条 增设二级科目“192170委托投资”，用于核算和反映本行接受特定客户委托，根据客户指令代理客户进行投资交易和资金划付的投资管理服务。本科目余额反映在借方。第七条 增设二级科目“230170委托投资基金”，用于核算和反映本行代客投资而接受的客户投资资金。本科目余额反映在贷方。第八条 增设二级科目“510287委托投资业务收入”，用于核算和反映本行作为受托人在委托代理授权范围内代理对外投资和交易所收取的费用。本科目按委托人类别分设账户进行核算，下设“870001个人客户委托投资业务收入”、

3、“870002公司客户委托投资业务收入”、“870003同业客户委托投资业务收入”。第九条 在二级科目“510279其他资产托管业务收入”科目下增设内部帐“790002委托投资资金托管业务收入”，用于核算和反映本行作为托管人办理委托投资资金托管业务所收取的手续费收入。第三章 业务核算第十条 签订投资协议的账务处理（一）委托投资子协议签署当天，经办行根据客户委托，将拟投资的资金划入资金托管账户。托管人为本行托管部或经托管部授权的分行托管运营部门，资金划至托管账户开户机构；托管人为第三方托管机构，款项划至托管人开户行。会计分录为：经办行：借：210101单位活期存款 或 211110个人活期存款贷

4、：111311存放分行备付金 等科目托管账户开户机构：（本行托管）借：111311存放分行备付金贷：212130非同业客户托管资金活期存款 或：212110同业客户托管资金活期存款系统内清算分录略，下同。（二）委托投资生效当天，受托人按照子协议开展委托投资业务。托管部门根据子协议约定，将客户资金托管账户的资金划付至受托人代理执行委托投资交易所对应的指定账户。会计分录为：受托人账务机构：借：192170委托投资贷：230170委托投资基金托管账户开户机构：（本行托管）借：212130非同业客户托管资金活期存款 等科目贷：110101存放人行备付金 等科目第十条 投资存续期的账务处理受托人收到投资

5、运作产生的收益，按照协议约定划至分行，分行再划至托管账户。托管部门根据委托划款指令，将投资收益划给投资人。会计分录为：（一）受托人账务机构收到投资收益后划款至托管账户所在分行，会计分录：借：110101存放人行备付金 等科目贷：224717代收委托贷款及投资应付款借：224717代收委托贷款及投资应付款贷：215501分行存放备付金 等科目（二）托管账户所在分行收到款项后划款至托管账户开户机构（本行托管），会计分录：借：111301存放总行备付金贷：224717代收委托贷款及投资应付款借：224717代收委托贷款及投资应付款贷：215511支行存放备付金（三）托管账户开户机构收到款项，会计分录

6、：借：111311存放分行备付金贷：212130非同业客户托管资金活期存款 等科目（四）托管账户开户机构根据指令划款至委托人账户，会计分录：借：212130非同业客户托管资金活期存款 等科目贷：111311存放分行备付金客户开户机构：借：111311存放分行备付金贷：210101单位活期存款 或 211110个人活期存款第十一条 中间业务收入的计提委托投资业务的管理费、托管费等按协议约定于投资结束后收取的，应遵循权责发生制原则在资产负债日按期计提入账。会计分录为：借：161170 应收中间业务收入 贷：5102中间业务收入 第十二条 投资结束的账务处理（一）委托投资结束后，对于由本行代客户持有

7、的资产或由本行代客户登记的资产，受托人代理委托人变现资产，按委托人委托资金的占比，计算委托人的本金和收益，扣除受托人根据协议约定收取的费用后,将委托资产变现后的剩余资金划至分行。分行再划至托管账户。会计分录为：1、受托人账务机构（1）收到投资本金和收益借：110101存放人行备付金 等科目贷：224717代收委托贷款及投资应付款（2）确认投资结束借：230170委托投资基金贷：192170委托投资（3）扣除收取的费用后划款至托管账户分行借：224717代收委托贷款及投资应付款贷：215501分行存放备付金 等科目贷：510287委托投资业务收入或 161170应收中间业务收入2、托管账户所在分

8、行收到款项后划款至托管账户（本行托管）借：111301存放总行备付金贷：224717代收委托贷款及投资应付款借：224717代收委托贷款及投资应付款贷：215511支行存放备付金3、托管账户开户机构收到款项借：111311存放分行备付金贷：212130非同业客户托管资金活期存款 等科目（二）托管部门根据委托划款指令，扣除协议约定收取的托管费用后,返还委托人剩余的本金和收益。会计分录为：托管账户开户机构：借：212130非同业客户托管资金活期存款 等科目贷：111311存放分行备付金贷：510279-0002委托投资资金托管业务收入或 161170应收中间业务收入客户开户机构：借：111311存放分行备付金贷：210101单位活期存款 或 211110个人活期存款第四章 附则第十三条 本会计核算规程由总行制定，由总行计划财务部负责解释和维护管理。第十四条 本会计核算规程自发布之日起施行。附件：二级科目、内部账参数设置7