2023年-会计从业资格基础知识.docx

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1、会计基础第一章总论一以及会计的概念和目标1 .概念：会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位 经济活动的一种经济管理工作。2 .基本特征：(1 )会计的本质属性是一种经济管理活动。(2 )会计是一个经济信息系统(企业语言 会计的目标(3 )会计是以货币作为主要计量单位。会计的特征 经济活动中通常使用劳动计量单位以及实物计量单位和货币计量单位三种计量 单位。(4 )会计具有核算和监督的基本职能。(5 )会计采用一系列专门的方法。具体包括会计核算方法(最基 本)以及会计分析方法和会计检查方法。3 .发展历程：古代会计:以单式记账，实物与货币作为计量单位为特征。近代会计：以复式

2、记账法的产生和薄记论问世为标志,货币开 始作为主要计量单位，卢卡帕乔利被誉为会计之父；1853年，英国在苏格兰 成立了世界上第一个注册会计师专业团体一爰丁堡会计师协会。现代会计：分为财务会计和管理会计。4 .会计对象：会计对象是会计核算和监督的内容，具体是在社会再生产过程中能 以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。企业的资金运动表现为资金投入以及资金运用和资金退出三个过程。EX ：盘盈存货以及盘盈固定资产的入账价值.可变现净值：存活的期末几家采用成本与可变现净值孰低法。现值：EX：(1)固定资产以及无形资产分期付款方式取得时，其入账 成本为现值。(2 )分期收款销售商品时，以现值确认收入

3、。(3 )确定资产减值损失时，其现值为可回收金额的确认基 础。(4 )融资租入固定资产入账的计量基础。公允价值：EX :交易性金融资产以及可出售金融资产的计量基础，投 资性房地产的后续计量基础四以及会计等式：财务状况等式(基本会计等式和静态会计等式)：资产;负债+所有者权益(注：资产;权益以及所有者权益;净资 产)复式记账以及设置帐户以及试算平衡的理论依据， 是企业在一个时点上的财务状况。经营成果等式(动态会计等式)：利润=收入一费用反映了 利润的实现过程，是编制利润表的依据。拓展等式：资产=负债+所有者权益+ (收入一费用)第三章会计科目和账户一以及会计科目* 会计科目是指对会计要素的具体内

4、容进行分类核算的项目，是进行会计核 算和提供会计信息的基础，是对资金运动第三层次的划分。* 会计要素是对会计对象的具体分类，是会计核算对象的具体化。* 会计科目是对会计要素进行分类的项目。1 .会计科目的分类（按反映的经济内容）资产类以及负债类以及共同类（既 有资产性质又有负债性质的科目，主要有清算资金往来以及外 汇买卖以及衍生工具以及套期工具以及被套期项目）以及所有 者权益类以及成本类以及损益类。（按提供信息的详细程度及其统驭关系）总分类科目明细分类科目（包 括二级科目以及三级科目）2 .会计科目设置原则：（1 ）合法性原则：EX :总分类科目财政部统一制定（一般根据国家所制定的有关会计 制

5、度设置）明细分类科目除会计制度规定设置的外，可根据本单位经济管 理的需要的经济业务具体内容自行设置。（2）相关性原则：满足对外报告和对内管理的要求（3）实用性原则二以及账户：账户是根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用于分类反映 会计要素增减变动情况及其结果的载体。（会计科目就是会计账户的名称，没有格式与结构）1 .账户的分类：按核算的经济内容:资产类账户以及负债类账户以及共同类账户以及所有者权益类账户以及损益类账户以及成本类账户按核算的详细程度：总分类账户以及明细分类账户2 .账户的功能：可连续以及系统以及完整地提供企业经济活动中各会计要素增减 变动及其结果的具体信息。期末余额二期初余额

6、+本期增加发生额一本期减少发生额3 .账户的基本结构：分为左右两个方向，一方增加，一方减少，这取决于账户的 性质和经济业务的类型。（1 ）账户名称（即会计科目）（2）日期（所依据记账凭证中注明的日期）（3 ）凭证字号（所依据记账凭证编号）（4 ）摘要（对经济业务内容的 简要说明）（5 ）金额（即增加额以及减少额以及余额）注：资产=负债+所有者权益+（收入一费用）资产+费用=负债+所有者权益+收入三以及会计科目与账户的关系L相同点：（1 ）所反映会计对象的具体内容相同，口径一致，性质相同，都体现对会计要素具体内容的分类。（2 ）会计科目是会计账户的名称，也是设置账户的依据，账户是对会计科目的具体

7、运用。（会计科目的性质决定了账户的性质）2.不同点：（1 ）账户有一定的格式和结构，会计科目不具有格式和结构。（2 ）账户更系统反应某项经济业务的具体内容。注：会计科目和账户通常作为用一次理解，互相通用，不加以严格区分。U!章会计记账方法一以及会计记账方法的种类1 .单式记账法（已经淘汰）：对发生的每一项经济业务，只在一个账户中加以登 记的记账方法。不能全面系统地反映各项会计要素的增减变化情况和经济业务额来龙去脉, 也不便于检查账户记录是否正确完整。2 .复式记账法：对每一笔经济业务，都必须采用相等金额，在两个或两个以上相 互联系的账户中进行登记。（科学广泛）能全面反映经济业务内容和资金运动的

8、来龙去脉，可进行试算平 衡，便于查账和对账。根据记账符号不同：增减记账法以及收付记账法以及借贷记账 法（我国企业会计准则规定采用）注：复式记账法以资产和权益平衡关系（会计等式：资产=权益=负债+所有 者权益）为记账基础。二以及借贷记账法：以借以及贷作为记账符号的一种复式记账法。1.复式记账法下账户的结构：左借 右贷* 一方记录增加，一方记录减少，取决于账户的性质和所记录经济业务内容的性质EX :资产类以及费用类以及成本类借+贷一 收入和费用结转入本年利润后期末应无余额）负债类以及所有者权益类以及收入类借一贷+2 .借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等对于每一笔经济业务，都要在两个或两个

9、以上相互联系的账户中, 以借方和贷方相等金额进行登记。3 .账户对应关系：是指按照借贷记账法的记账规则记录经济业务时，在两个或两 个以上有关账户之间形成的应借以及应贷的相互对应关系。4 .会计分录：（按涉及账户的多少）简单会计分录（一借一贷）以及复合会 计分录（一借多贷以及多借一贷以及多借多贷）应当包括以下内容：（1 ） 一组对应的记账符号：借方以及贷方（2）涉及两个或两个以上的账户名称（3 ）借贷双方相等的金额5 .试算平衡：（1）发生额试算平衡：全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷 方发生额直接依据：有借必有贷，借贷必相等（2 ）余额试算平衡：全部账户借方期末（初）余额合计二全部账户 贷

10、方期末（初）余额合计直接依据：财务状况等式，资产=负债+所有者权益 注：1.即使有关三栏平衡，仍不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方平衡关系，如漏记以及重记2 .必须保证所有账户余额均已计入试算平衡表3 .若试算平衡表借贷不相等，肯定记录有错，必须认真查找至平衡为止。第六章会计凭证一以及会计凭证1以及概念：记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依 据。填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点。2以及作用：(1 )记录经济业务，提供记账依据注：并非为编制会计报表提供数据资料(2 )明确经济责任，强化内部控制(经办人员在凭证上签字或盖章)(3)监督经济活动，控

11、制经济运行3、种类：(1 )按填制程序和用途划分：原始凭证以及记账凭证原始凭证：又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证 明经济业务的发生或完成情况，明确有关经济责任的文字凭据。它是经济业务发生过程中直接发生的，是经济业务发生的原始凭证。原始凭证记 载的信息是整个企业会计信息系统运行的起点。A以及取得来源不同自制原始凭证：由本单位有关部门人员，在执行或完成某项经济业务时填制的,仅供内部使用。EX :收料单以及限额领料单以及产品入库单以及工资发放明细表以及借款单以及折旧计算表外来原始凭证:在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人取得的原始凭证。EX :购货时取得的增值税专用发

12、票，银行收付款通知单以及车卬Ldi 口方W注：凡是不能证明经济业务实际上发生或完成的文件或单据，例如：购货合同以及材料请购单，都不属于原始凭证。B以及格式不同通用凭证：有关部门统一印制，在一定范围内使用的，具有统一格式和使用方法的原始凭证EX ：人民银行制作的银行转账结算凭证专用凭证：由单位自行印制的，仅在本单位内部使用的原始凭证EX :折旧计算表以及差旅费报销表以及工资费用分配表以及领料单C以及填制手续和内容不同一次凭证：一次填制完成，只记录一笔经济业务，且仅一次有效的原始凭证。EX ：收据以及购货发票以及销货发票以及增值税专用发票以及收料单以及借款单以及银行结算凭证注：所有外来原始凭证和大

13、部分自制原始凭证都属于一次凭证累计凭证：在一定时期内多次记录发生的同一类型的经济业务且多次有效的原始凭证EX :限额领料单汇总凭证：一定时期内反映的经济业务内容相同的若干原始凭证，按照一定 标准综合填制的原始凭证。EX :发出材料汇总单以及销售日报以及差旅费报销单注：下列不属于原始凭证：经纪合同以及生产通知单以及材料请购单以及盘存单 以及银行存款余额调节表以及银行对账单2以及基本内容（要素）：（1 ）原始凭证名称（2 ）填制凭证的日期（3 ）填制 凭证的单位名称或填制人姓名（4 ）经办人员签名或盖章（5 ）接受凭证单位名 称（6）经济业务内容（7 ）数量以及单价以及金额注：实际工作中，除经营管

14、理和特殊业务的需要，除上述基本内容外，可增加 必要的内容。EX ：铁道部统一制定的铁路运单，标明了发货单位以及收货单位以及提 货方式等。*补充要求：（1）从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员签名或盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。（2）自制原始凭证，必须盖有经办单位的领导或由单位领导指定的 人员签名或盖章。（3 ）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。（4 ）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。（5 ）销售退回的，除填制退货发票外，还必须有X退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行凭证，不得以退 货发票代替收据。(6)职

15、工公出借款凭证，必须附在记账凭证后。(7止级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证。3.填制要求：(1 )基本要求：a.记录真实(经济业务内容以及数字)b.内容完整(名称齐全不简化以及品名用途明确以及盖章齐全)c.手续完备(如上补充要求(1 )(2)d.书写清楚规范e.编号连续EX ：发票以及支票已事先印定编号的，写坏作废时，加盖”作 废戳记，不得撕毁f.不得涂改以及刮擦以及挖补EX :原始凭证内容有错，由出具 单位更正或重开；金额有错必须重开g.填制及时，及时填写，及时送交会计机构，及时审核。(2)自制原始凭证的填制要求：a.一次凭证：经济业务发生或完成时，由相关业务人员一次填制

16、完成，只反映一 项业务，或者同时反映若干项同性质的经济业务。b.累计凭证：每次经济业务完成后，由相关人员在同一张凭证重复填制完成一定 时期内不断重复地反映同类经济业务完成情况。c.汇总凭证：相关人员汇总一定时期内反映同类经济业务的原始凭证后填制 完成。注只能将类型相同的经济业务进行汇总，不可汇总两类及以上的经济业务。（3）外来原始凭证的填制要求：*企业同外单位发生经济业务时，由外单位相关人员填制完成。*外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单 位印制，填制时加盖出具凭证单位公章方有效。*对于一式多联的原始凭证，必须用复写纸套写或用打印机。注：人民币壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰

17、仟万亿元角分零整（正）正楷/ 行书（1 ） 与数字之间不留空白。（2 ）金额数字一律填写到角分，无角分的写00或一；有角无分得，分 为0,不用一。（3 ）人民币字样与大写金额之间不留空白。（4 ）大写金额到元或角，后面要写“整（正丫，有分的无整（正儿4、原始凭证的审核真实性以及合法性（审核程序）以及合理性（所记录经济业务是否符合需要以及 计划以及预算）完整性（内容以及手续以及盖章）以及正确性（金额）以及及 时性（日期）5以及原始凭证的更正（1 ）原始凭证所记载各项内容均不得涂改。（2）原始凭证内容有误：有出具单位重开或更正，更正处 加盖出具凭证单位印章。金额有误：不得更正，只能重开。（3 ）原

18、始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证, 对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的义务，不得拒绝。二以及记账凭证EX :工业企业的资金运动：资金投入（所有者权益，负债）资金运用（又称资金的循环和周转，供应 以及生产以及销售三个阶段）资金退出（偿债以及缴纳税以及分配利润） 资金的循环和周转就是从货币资金一储备资金一生产资金一产品资金一货市资 金5.会计目标：又称会计目的，要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务 会计报告使用者提供与企业财务状况以及经营成果和现金流量等有 关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计 报告使用者做出经济决策。二以及会计的职能和方法L职

19、能：基本职能会计核算（反映职能）：首要职能，贯穿于经济活动全过 程。（完整性以及连续性以及系统性）会计监督（控制职能）:会计人员在进行会计核算的同时, 对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性以及合法性和合理性进行监督检 查。注：a.会计监督通过价值指标进行。b.会计监督分为事前监督以及事中监督以及事后监 c.这里的会计监督仅限于会计机构和会计人员为监督主体，对单位经济活动进行的内部监督D.监督主体分：单位内部监督以及社会监督以及政府监督。记账凭证主要作用是确定会计分录，进行账簿登记。原始凭证记录的是经济信息,他是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础；记账凭证记录的是会计信息，他是会计核算的起

20、点。1按取得来源自制原始凭证原始凭证外来原始凭证专用凭证格式不同Y通用凭证一次凭证N填制手续和内容不同H累计凭证汇总凭证会计凭证按填制程序和用途收款凭证专用记账凭证付款凭证转账凭证r按用途分类通用记账凭证记账凭证 7单式记账凭证按填列方式复式记账凭证L种类:(1 )按凭证的用途分类A以及专用记账凭证收款凭证，用来记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证。付款凭证，用来记录库存现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证。也是登 记库存现金日记帐以及银行存款日记账以及明细分类帐以及总分类帐的依据。转账凭证，用来记录不涉及库存现金和银行存款业务(即在经济业务发生时不 需要收付库存现金和银行存款的各

21、项业务)的凭证，他是根据有关转账业务的原 始凭证填制的。对于两类货币资金之间的划转业务(如将现金送存银行，或从银行提取现金)一 般只编制付款凭证，不编制收款凭证。EX :计提固定资产折旧以及车间领用原材料以及期末结转成本B以及通用记账凭证：不用区分收付转记账凭证，将所有经济业务统一编号，在 同一格式凭证中进行记录，是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济 业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。注：a.对于库存现金和银行存款之间的相互划转，只填写付款凭证。b.专用记账凭证可用不同颜色印制。在采用分工法，工作量大，故适用于规 模大，业务多的单位；业务少，简单，规模小的单位即可用通用记账凭

22、证。(2)按凭证填列方式单式记账凭证：每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个科目及金额又可分为借项凭证以及贷项凭证(一个经济业务涉及几个科目,需分开填写记账凭证)复式记账凭证：每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及金额均记录在 同一张记账凭中反映。专用记账凭证和通用记账凭证都是复式记账凭证。一便于了解有关业务全貌，减少凭证数量，不便于分工记账和编制 科目汇总表。2 .基本内容：a.填制凭证日期b.凭证编号c.经济业务摘要d.会计科目e.金 g.填制凭证人员以及稽核人员以及记账人员以及会计机构负责人以 及会计主注：收付款项还应有出纳人员签名或盖章。3 .填制要求：(1 )各项内容完整(2 )

23、书写清楚以及规范(3)除结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证外，其他必须有原始凭证。(4)所附原始凭证张数以自然张数为准，与记账凭证中经济业务事项记录相关 的每一张凭证都应作为原始凭证。(5)一张原始凭证所列指出需由几个单位共同负担时，应有保存该原始凭证的 单位开具原始凭证分割单给其他单位负担，且原始凭证分割单必须具备原始凭证 基本内容。(6)记账凭证可根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编 制，也可根据原始凭证汇总表编制，但不得将不同内容和类别的原始凭证编在一张记账凭证上。一一记账凭证填制依据(7 )记账凭证应连续编号。一笔经济业务需填制两张及以上记账凭证的，采用。(8)填

24、制记账凭证出错时，应重新填制：a.已登记入账的记账凭证在当年内发现会计科目错误红字填写相同内容记账凭证，摘要栏注明注销某月某日某号凭；同时，蓝字填写正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证。红字冲销，蓝字更正b.若会计科目正确，金额错误，可利用差额再填写红字(金额偏大)或蓝字(金 额偏小)凭证调整记账凭证。c.以前年度记账凭证有错的，应用蓝字填制更正的记账凭证。(9)记账凭证填制完成后，如有空行，应自金额最后一笔金额数字下空行处至 合计数上行处划线注销。注：收款凭证左上角借方科目：银行存款/库存现金付款凭证左上角贷方科目：银行存款/库存现金转账凭证先借后贷，依次填入凭证*当一个经济业务既涉及库

25、存现金和银行存款之间的划转，又有转账业务，须分 别编制记账凭证。4 .审核：内容是否真实以及项目是否齐全以及科目是否正确以及金额是否正确以 及书写是否规范以及手续是否完备出纳人员在办理收付款业务后，应在原始凭证上加盖收讫或付 讫”戳记，以免重复收付。5 .记账凭证与原始凭证的区别：原始凭证记账凭证填制人员业务经办人会计人员填制依据发生或完成的经济业务事项审核后的原始凭证填列方式仅用于记录以及证明经济业务已发生或完成依据会计科目对于已发生或完成的经济业务进行归纳以及整理发挥作用作为记录凭证的附件及编制依据直接登记账簿的依据U!以及会计凭证的传递和保管1 .传递：会计凭证从取得或填制至归档保管过程

26、中，在单位内部有关部门和人员 之间的传递程序。具体包括传递程序和传递时间。EX ：填制报销单部门负责人验证签字单位领导审批签字财 务负责人审批签字出纳收付款盖戳记会计填制记账凭证会计记账2 .保管：会计凭证记账后的整理以及装订以及归档和存查工作，既要完整无缺, 又要便于查找。(1 )定期装订成册，防止散失从外单位取得原始凭证散失，应取得原签发 单位盖公章的证明，并注明原始凭证号码以及金额以及内容，由经办单位会计机 构负责人(会计主管)和单位负责人批准后才可代作为原始凭证。(2 )会计凭证封面注明单位名称以及凭证种类以及张数以及起止号以及年度以 及月份以及会计主管人员以及装订人员等。(主管人员和

27、保管人员应签名或盖章)(3 )会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。(4 )原始凭证较多时，可单独装订，并在封面注明所属记账凭证日期以及编号以及种类，同时记账凭证上注明附件另订及原始凭证的名称以及编号，以便查 阅。(5 )每年装订成册的会计凭证，年度终了时可暂时由单位会计机构保管一年， 期满移交本单位档案管理机构统一保管。未设立档案机构的，应在会计机构内部 指定专人保管，但出纳人员不得监管会计档案。(6)严格遵守会计凭证保管期限要求，期满前不得任意销毁。第七章会计账簿一以及会计账簿1以及概念：会计账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为 依据，全面以及系统以及连续地记录各项经济业务的

28、簿籍。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿，是编制财务报表的基础，是连接会计凭证和财务报表的中间环 节。2以及作用：(1 )记载和储存会计信息；(2)分类和汇总会计信息；(3 )检查和 校正会计信息；(4)编报和输出会计信息。3以及会计账簿的基本内容(1 )封面：主要标明账簿的名称，如总分类账以及现金日记帐；(2)扉页：主要载明账簿启用登记和经管人员一览表及账户目录；(3)账页：账户名称(总分类账以及二级账户或明细账户)以及登记账簿日期 栏以及凭证种类和号数栏以及摘要栏以及金额栏4以及会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系：a.账户

29、存在于账簿之中，账簿的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿, 账户就无法存在;b.账簿序时以及分类地记录经济业务，是在各个具体的账户中完成的；C.因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。5以及种类会计账簿的种类很多，不同类别的会计账簿可以提供不同的信息，满足不同的需 要。A以及序时账簿（日记账）：按照经济业务发生事件的先后顺序逐日逐笔进行登记 的账簿。普通日记账（登记全部经济业务发生情况账簿）；特种日记账（登记某一类特定业务发生情况的账簿），主要包括库存现金日记帐 以及银行存款日记帐。B以及分类账簿：按其反应经济业务的详细程度不同分为总分类账（总账）和明 细分类账（明细账）分类

30、账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。C以及备查账簿（辅助登记账簿/补充登记账簿，简称备查账）：对某些在序时账 簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补 充登记时使用的账簿。不根据会计凭证登记，无固定格式，通常依据表外科目登 记，可以提供关于某些经济业务事项的有用参考资料。并非每个单位都要设置，各单位可根据实际需要自行设置和登记。:只是对其他账簿记录的补充，不存在依存和钩稽关系。(2)按账页格式分类A以及两栏式账簿：只有借方和贷方两个基本金额栏目。EX :普通日记账以及 转账日记账B以及三栏式账簿：借方以及贷方和余额三个金额栏目。EX :各种日记账以及 总分类

31、账以及资本以及债权债务明细账C以及多栏式账簿：在借方以及贷方按需分设若干栏。EX :收入以及费用明细 账D以及数量金额式账簿：借方以及贷方和金额三栏内，每个栏再分设数量以及单 价以及金额三小栏。EX :原材料以及库存商品以及产成品等明细账E以及横线登记式账簿(平行式账簿):前后密切相关的经济业务登记在同一行， 以便检查每一笔业务发生和完成情况。(3 )按外形特征分类：A以及订本账:启用前已将账页装订在一起，并对账页进行连续编号。 EX ： 总分类账以及现金日记帐以及银行存款日记账，可避免账页散失和抽换，但不可 准确的为各账户预留账页B以及活页账:账簿登记完毕前不固定装订在一起，而是装在活页账夹

32、中。EX ： 各种明细账(一般都是)C以及卡片账：账户所需格式印刷在硬卡上。EX :固定资产的核算(我国)以 及材料核算(少数)二以及会计账簿的启用与登记要求1以及启用：启用时，在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上 附”账簿启用登记表”。*启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页以及缺号。*活页式账簿应按账户顺序编号，定期装订成册，再编定页码，另加目录以便于 记明每个账户的名称和页次。2以及会计账簿的登记要求：(1 )准确完整：根据审核无误的会计凭证登记账簿。账簿记录中的日期，应该 填写记账凭证上的日期；自制原始凭证作为记账依据的，账簿记录中的日期应按 有关自制

33、凭证的日期填列。(2 )注明记账符号：账簿登记完毕后，要在相应的记账凭证上签名或者盖章。 在对账栏画勾，表已登记。(3 )书写留空：账簿中的文字和数字上留1/2空格。(4)正常记账使用蓝黑墨水和碳素墨水，不得使用圆珠笔或者铅笔书写(银行 的复写账簿可用圆珠笔(5 )特殊记账使用红墨水：冲销错误记录；不设借贷的多栏式账页中登记减少 额；三栏式余额栏内登记负数余额(6 )顺序连续登记：若隔页跳行，在空页/行用红墨水划对角线注销，或标此 页/行空白”字样，并由记账人员签章。(7 )结出余额：结出余额后必须标明借/贷字样，无余额则平：余额栏0为保持账簿记录连续性以及便于对账以及结帐，现金日记帐和银行存

34、款日记账必 须逐日结出余额。(8 )过次承前：每一账页登记完毕结转下页时，本页最后一行摘要栏注明过 次页，下页第一行摘要注承前页(9)不得涂改以及刮擦以及挖补。三以及会计账簿的格式与登记方法1以及日记账的格式与登记方法：按照经济业务发生或完成的时间先后顺序，逐 日逐笔进行登记的账簿。设置日记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。普通 日记账是两栏式日记账，是序时地逐笔登记各项经济业务的账簿，他核算和监督 全部经济业务的发生和完成情况。*在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。(1 )库存现金日记账的格式与登记方法*格式主要有三栏式和多栏式两种，库存现金日记

35、账必须使用订本账。三栏式：借方以及贷方以及余额；收入以及支出以及结余；在金额栏和摘要栏插 入对方科目由出纳人员根据库存现金收付有关的凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，逐日 结出余额与实存数核对。日期栏以及凭证栏以及摘要栏以及对方科目栏以及收入支出栏(余额栏)旧清，月结。拓展职能：预测前景以及参与决策以及评价业绩注：会计核算和会计监督两大基本职能关系密切以及相辅相成。会计核算是基 础，是依据，会计监督是会计核算的保证。2 .方法：会计核算方法是会计方法中最基本的方法。它是指会计对象连续以及系 统以及全面以及综合的确认以及计量和报告的各种方法以及手段,这些方法以及 手段构成了一个完整的方法体系会计

36、核算方法体系。具体包括以下内容：(1)填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点。(2 )设置会计科目和账户。(3)复式记账是会计算方法体系的核心。(4 )登记会计账簿。(5 )成本计算。(6 )财产清算。查明账实是否相符的一种专门方法。(7 )编制财务会计报告。3 .会计循环：(1 )工作流程：确认以及计量以及报告(记录)(2 )会计核算的具体内容：设置会计科目和账户以及复式记账以 及填制和审核会计凭证以及登记会计账簿以及成本计算以及财产清算以及编制 财务会计报告。三、会计基本假设与会计基础:L会计基本假设：(四个基本假设相互依存，相互补充)(1 )会计主体：会计核算和监督的特定单位或组织，是会

37、计确认以及计量以及报告的空间范围。日清：即要求出纳会计于每日营业终了（下午下班之前）进行现金的清点,并将清点的实有数与现金帐面数进行核对，做到帐实相符月结：即要求出纳会计于每月底结帐出，本月的发生额和月末余额，通过月 终盘点，进行现金的帐实核对，发现问题，及时处理。保证帐帐相符，帐实相符 的会计用语。日清日结制度是每日营业终了，出纳部门要办理结账，核对库存现金和实物，与 会计部门库存现金和有关科目总账余额进行核对，保证账款以及账实相符。银行存款日记账不需要日清月结，因为有可能有未达帐项。（2）银行存款日记账的格式与登记方法*格式主要有三栏式和多栏式两种，但无论哪一种都必须在适当位置增加结 算凭

38、证一栏，便于编号和核对。*由出纳人员根据银行收付业务有关的记账凭证，按照时间顺序逐日逐笔进 行登记，根据银行存款收款凭证和库存现金付款凭证（库存现金存入银行的业务） 登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记支出栏，每日结存。2以及总分类账的格式与登记方法（1 ）格式：三栏式（最常用，设借方以及贷方和余额三个金额栏目）以及多栏式（2 ）登记方法：经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记；经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表） 或汇总记账凭证等定期登记。3 .明细分类账的格式与登记方法（1 ）格式：根据二级账户或明细账户开设账页，分类以及连续地登

39、记经济业务 以提供明细核算资料。*其格式主要有三栏式以及多栏式以及数量金额式以及横线登记式。（无两栏式）a.三栏式：适用于只进行金额核算的资本以及债权以及债务明细账。EX :应收账 款以及应付账款以及应交税费等往来结算账户。b.多栏式：适用于收入以及成本以及费用类科目的明细核算。*实际工作中，成本费用类明细账户可只按借方发生额设置专栏，贷方发生额由于每个月发生的笔数很少，可在借方直接红字冲销。也可在借方设专栏的情况下，贷方设一个总的金额栏, 再设一个余额栏。c.数量金额式：适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。EX ：原材料 以及库存商品等存货账户*其借方（收入）以及贷方（发出）和余额

40、（结存）都分别设有数量以及单价和 金额三个专栏。d.横线登记式：采用横线登记，每一相关的业务登记在一行，可依据每一行各个 栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。EX :材料采购以及在途物 资以及应收票据和一次性备用金业务。库存现金日记账三栏式、多栏式订本账1银行存款日记账 总分类账 明细分类账三栏式、多栏式1三栏式、多栏式1三栏式、多栏式、数量金额式、横线登记式三栏式只进行金额核算的资本、债权、债务明细账应收账款、应付账款、应交税费等往来结算账户。多栏式收入、成本、费用类科目的明细核算数量金额式 横线登记式既要进行金额核算又要进行数量核算每一相关的业务登记在一行1材料采购、在途物资、应收

41、票据和一次性备用金业务。（2 ）登记方法：* 依据：a根据原始凭证直接登记明细账；b.根据汇总原始凭证逐日逐笔登记明 细账；c.根据记账凭证登记明细账* 逐日逐笔登记固定资产以及债权以及债务；* 可逐日逐笔，也可定期汇总登记：库存商品以及原材料以及产成品收发以及收 入以及费用明细帐可逐笔登记，也可定期汇总登记。固定资产以及债权债务等明 细账应逐日逐笔登记。总分类账登记依据：记账凭证，科目汇总表或汇总记账凭证明细账的记账依据：原始凭证以及汇总原始凭证或记账凭证4.总分类账户与明细分类账户的平行登记* 平行登记：对所发生的每一项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入 有关总分类账户，另一方面也

42、要记入有关总分类账户所属明细分类账户。* 总分类账户及所属明细分类账户的核算对象是相同的，他们所提供的核算资料 相互补充，只有把两者结合起来，才能既概括又详细地反映同一核算内容。* 因此，总分类账户和明细分类账户必须平行登记，便于账户核对和检查，纠正 错误和遗漏。* 总分类账户与明细分类账户平行登记的要点是：（1 ）方向相同；（2 ）期间一致（同一会计期间）；（3 ）金额相等。四以及对账与结账1以及对账：核对账目，是指对账簿以及账户记录的正确与否所进行的核对工作。对账的内容：账证核对以及账账核对和账实核对。账证核对：日记账应与收以及付款凭证相核对总账应与记账凭证相核对明细账应与记账凭证和原始凭

43、证相核对通常这些核对工作是在日常编制凭证和记账过程中进行。账账核对：总分类账簿有关账户的余额核对总分类账簿与所属明细分类账簿核对总分类账簿与序时账簿核对（序时账簿包括普通日记账和特种日记账, 库存现金日进账和银行存款日记账必须设置总分类账） 和月细分类账簿之间的核对账实核对小库存现金日记账账面余额与库存现金数额琏艮行存款日记账账目余额与银行对账单的余额（一般每月至少核对一次）3各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额台有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符2.结账：将账簿记录定期结算清楚的账务工作。包括月结以及季结以及年结。为 编制财务报表做准备。（1 ）结账的内容：结清

44、各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；结出各资产以及负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。(2 )结账的程序:A.结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。对于发 现的错误，应采用适当的方法进行更正。b.本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制要求，调整有关账项，合理确定应计入本期的收入和费用。应计收入和应计费用的调整。收入分摊和成本分摊的调整。c.将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。d.结出资产以及负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。注：上述工作完成后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期 末余额，分别进行

45、试算平衡。(3 )结账的方法A.每次记账都要随时结出余额(结账)：对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账后，随时结出余额，每月最后 一笔即月末余额。月末结账时，只需在最后一笔经济业务记录下划通栏里红线，不需要再结 计余额。划线目的是为了突出有关数字，表示本期的会计记录已经截止或结 束，并将本期与下期的记录明显分开。b.按月结计发生额(库存现金日记账以及银行存款日记账和需要按月结计发生额 的收入以及费用等明细账)：每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明本月合计，并在下 面划通栏单红线。C.结计本年累计发生额：需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计行下 结出

46、自年初起至本月末的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明本年累计，下划通栏单红线,12月末的本年累计即全年年累计发生额, 下划通栏双红线。d.总账账户平时只需结出月末余额：年终结账，所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏注“本年合计”字样，下划通栏双红线。e.结转下年：年度终了，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注“结转下年字 样，下一会计年度新建会计账户第一行摘要栏注上年结转，余额栏即上年结 转余额。五以及错账查找与更正的方法1错账查找方法：一般分为全面检查和局部抽查两种(1)全面检查：对一定时期内账目逐笔进行核对，按照查找顺序与记账程序的 方向是否相同，又分为顺差法和逆查法。a.顺差法：原始凭证记账凭证账簿；有利于全面检查账簿记录的正确 性，但工作量大。*适用于错账多，难以确定查找方向和重点范围的情况。