2023年注册税务师财务与会计模拟试题一.docx

《2023年注册税务师财务与会计模拟试题一.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年注册税务师财务与会计模拟试题一.docx（19页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2023年注册税务师财务与会计模拟试题一一、单选题1、某企业为了偿还3年后的债务10万元，从现在起先每年年末进行存款，银行存款利率为10%,则为了 保证还款，每年年末应当存款()万元。(FVA10%, 3 = 3.3100, FV10%, 2=1.3310)A. 4.02 B. 3.02C【正确答案】B【答案解析】 每年年末应当存款10/3. 3100 = 3. 02 (万元)2、某企业投资一个新项目，经测算其标准离差率为50%,假如该企业以前投资相像项目的投资酬劳率为 16%,标准离差率为50%,无风险酬劳率为6%并始终保持不变，则该企业投资这一新项目的预料投资酬劳 率为()。%B. 15.

2、 9%C. 16. 5%D. 22. 0%【正确答案】A【答案解析】 投资酬劳率= KF+KR = KF+B XV,依据相像项目的酬劳率和标准离差以及无风险酬劳率, 可以计算出相像的风险酬劳系数0= (16%6%) /50%=0.2,从而可以计算出该新项目的投资酬劳率 = 6%+48%X0.2=156%。3、某公司2023年发生债务利息(其中资本化利息3万)15万元，2023年债务利息比2023年增加8% (假 设资本化利息同比例增长)，实现净利润210万元，所得税税率为25%。该公司2023年的已获利息倍数为 ()oA. 12.32B. 13.01 C【正确答案】D【答案解析】2023年息税

3、前利润=净利润/ (1所得税税率)+利息= 210/ (125%) + (15-3) X (1 + 8%) =292. 96 (万元)2023 年已获利息倍数= 292. 96/ (15X (1 + 8%) =18. 084、某公司2023年的净利润为250万元，所得税为80万元，计入财务费用的利息费用为30万元，计入在 建工程的利息费用为50万元，期初总资产为万元500,期末资产总额为700万元，则本期的基本获利率为 ()oA. 47% B. 55% C. 60% D. 68%【正确答案】C【答案解析】 本期的基本获利率=息税前利润/总资产平均余额=(250 + 80 + 30) / (50

4、0 + 700) /2) = 60%5、乙公司年初仅有发行在外的一般股10 000万股，当年7月1日定向增发一般股2 000万股；当年16 月份实现净利润4 000万元，712月份实现净利润8 000万元。则乙公司当年的每股收益为()元。A. 1.07B. 1.09C. 1.00D. 1. 20【正确答案】B【答案解析】发行在外一般股加权平均数=10 000 + 2 000X6/12 = 11 000 (万股)，每股收益=(4 000+ 8 000） 4-11000 = 1.09 （元）6、某企业某产品单价500元，单位变动成本250元，若该产品盈亏临界点销量为200件，固定成本总额 为()元

5、。A. 70 000 B. 50 000 C. 40 000D. 20 000【正确答案】B【答案解析】200=固定成本/ (500-250),所以固定成本=50 000 (元)7、某企业2023年年末敏感资产总、额为40 000万元，敏感负债总额为20 000万元。该企业预料2023年 度的销售额比2023年度增加10% (即增加5 000万元)，销售净利率5%,股利支付率为40%,则该企业 2023年度应从外部追加的资金量为()万元。A. 0B. 200C. 300D. 350【正确答案】D【答案解析】2023年度的销售额=5 000/10%=50 000 (万元)2023 年应从外部追加

6、的资金量=(40 000/50 000-20 000/50 000) X5 000- (50 000 + 5 000) X5%X （1-40%） =350 （万元）17、下列有关可供出售金融资产减值的处理，正确的有（）。A.发生减值时，比较摊余成本和公允价值，差额作为应减记的金额B.原计入资本公积中的累计损失应当转出C.上述差额计入可供出售金融资产的“公允价值变动”明细科目D.可供出售权益工具转回的减值损失通过“资产减值损失”转回E.可供出售债务工具转回的减值损失通过“资本公积一其他资本公积”转回【正确答案】ABC【答案解析】 可供出售权益工具发生的减值损失不得通过损益转回，而是：借：可供出售

7、金融资产一一公允价值变动贷：资本公积一一其他资本公积可供出售债务工具减值损失的转回应通过“资产减值损失科目。18、下列事项发生后，应计入“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”科目的有（）。A.将购进的货物用于职工个人福利B.将原材料用于对外投资C.退回已销售货物应冲销的销项税额D.已完工产成品发生非正常损失E.特别缘由导致原材料发生盘亏【正确答案】ADE【答案解析】 将原材料用于对外投资和将产成品用于在建工程均应视同销售，记入“应交税费一一应 交增值税（销项税额）”科目。19、下列行为，在增值税处理上视同销售的项目有（）oA.购入货物发生非正常损失 B.将托付加工的货物用于集体福利C.将原

8、材料用于对外投资D.将原材料用于安排给股东E.将购买的货物无偿赠送他人【正确答案】CD【答案解析】 选项A、B、E应作为增值税进项税额转出处理。20、甲企业为增值税一般纳税人，托付外单位加工一批材.料（属于应税消费品，且为非金银首饰）。该批 原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中，会增加收回托付加工材料实 际成本的有（）oA.支付的加工费B.支付的增值税C.负担的运杂费D.支付的消费税E.支付的保险费【正确答案】ACE【答案解析】 支付的加工费和负担的运杂费、保险费应计入托付加工物资实际成本；支付的增值税可 作为进项税额抵扣；支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记

9、入“应交税费一一应交消费税”科目的 借方。21、关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）oA.企业将拥有的房屋等资产无偿供应应职工运用的，应当依据受益对象，依据该住房的公允价值计入相 关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.难以认定受益对象的非货币性福利，干脆计入管理费用和应付职工薪酬C.企业租赁住房等资产供职工无偿运用的，应当依据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或 费用，并确认应付职工薪酬D.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当依据受益对象，依据产品的账面价值，计入 相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬E.非货币性职工薪酬不通过应付职工薪酬来核算【正确答案

10、】BC【答案解析】企业将拥有的房屋等资产无偿供应应职工运用的，应当依据受益对象，依据该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；企业以其自产产品作为非货币性福 利发放给职工的，应当依据受益对象，依据产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益， 同时确认应付职工薪酬。22、下列各项，表明所购建固定资产达到预定可运用状态的有（）oA.与固定资产购建有关的支出不再发生B.固定资产的实体建立工作已经全部完成C.固定资产与设计要求或者合同要求相符D.试生产结果表明固定资产能够正常生产出合格产品E.资产在构建过程中出现了非正常的中断，且中断的时间连续超过3个月【正确答

11、案】ABCD【答案解析】所购建固定资产达到预定可运用状态是指，资产已经达到购买方或建立方预定的可运用状态。详细可从以下几个方面进行推断：（1）固定资产的实体建立（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；（2）所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或基本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符 的地方，也不影响其正常运用；（3）接着发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。假如所购建固定资产须要试生产或试运行，则在试生产结果表明资产能够正常生产出合格产品时，或试运 行结果表明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经达到预定可运用状态。选项E是暂停资本化的情形。23、甲公司因违约

12、于20义8年11月被乙公司起诉，该项诉讼在20X8年12月31日尚未判决，甲公司认 为有可能败诉并赔偿。20X9年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司须要偿付乙公司的经济 损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括（）oA.依据调整事项处理原则调整报告年度损益和其他相关项目B.调整20X8年12月31日资产负债表相关项目C.调整20 X 9年2月资产负债表期初数的相关项目D.调整20X8年12月31日利润表及全部者权益变动表相关项目E.调整20X8年12月31日现金流量表正表相关项目【正确答案】ABCD【答案解析】 不能调整现金流量表正

13、表，选项E不对，其余均正确。24、依据现行会计准则的规定，下列（）情形不属于债务重组。A.债务人发行可转换债券按正常条件转换为股权B.债务人举借新债偿还旧债C.债务人以非现金资产（公允价值低于重组债务账面价值）抵偿债务D.免除积欠利息E.削减债务本金【正确答案】AB【答案解析】 选项A是正常的业务，选项B借新债和偿还旧债是两个过程，债务的偿还条件没有变更, 所以不属于债务重组。25、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有（）oA.债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B.权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价C.用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值

14、的差额D.权益法下被投资企业接受外币资本投资所发生的外币折算差额E.企业收到的专用拨款【正确答案】AB【答案解析】 用于对外投资的非现金资产的评估价值低于其账面价值的差额不予确认和处理，故C项 不选；接受外币投资不形成外币折算差额，D项表述起到迷惑作用，不选；企业收到的专用拨款，在“专 项应付款”科目中核算，在拨款项目完成时，对于形成资产的部分才转入“资本公积”中，故E项不选。26、下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（）。A.本年度实现的净利润B.提取法定盈余公积C.向投资者宣告安排现金股利D.用盈余公积弥补亏损E.用盈余公积转增资本【正确答案】ACE【答案解析】BD只是留存收益

15、结构发生变动，不影响留存收益总额。27、按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（）oA.销售商品收取的增值税B.出售飞机票时代收的保险费C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项D.销售商品代垫的运杂费E.受托代销商品收取的手续费【正确答案】ABCD【答案解析】 企业在销售商品过程中代收代付的款项，如：销售商品收取的增值税、出售飞机票时代 收的保险费、旅行社代客户购买景点门票收取的款项，应作为暂收款记入负债科目，不作为企业的收入处 理；销售商品代垫的运杂费，应计入应收账款；受托代销商品应收取的手续费，在销售商品后可确认为收 入。28、采纳累计实际发生的合同成本占合同预料总成本的比例确

16、定合同完工进度的，累计实际发生的合同 成本包括的内容有（）oA.施工中运用的材料成本B.施工中发生的人工成本C.施工中尚未安装或运用的材料成本D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项E.施工中发生的机械运用费【正确答案】ABE【答案解析】 累计实际发生的合同成本不包括下列内容：（1）施工中尚未安装运用的材料成本等与合 同将来活动相关的合同成本。（2）在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。29、下列事项不属于会计估计变更的有（）oA.资产负债表日交易性金融资产按公允价值计量且其变动计入当期损益B.固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法C.无形资产摊销期限由10年改为6年

17、D.固定资产净残值率5%改4%E.发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动平均法【正确答案】AE【答案解析】A选项，与会计估计变更无关；E选项，属于政策变更。30、下列各项中，应计入资产负债表“应收账款”项目的有（）。A. “应收账款”科目所属明细科目的借方余额B. “应收账款”科目所属明细科目的贷方余额C. “预收账款”科目所属明细科目的借方余额D. “预收账款”科目所属明细科目的贷方余额E. “其他应收款”科目所属明细科目的借方余额【正确答案】AC【答案解析】 “应收账款”科目所属明细科目的借方余额和“预收账款”科目所属明细科目的借方余 额应计入资产负债表“应收账款”项目。“应收账款”科目

18、所属明细科目的贷方余额和“预收账款”科目 所属明细科目的贷方余额应计入资产负债表“预收账款”项目。三、计算题1、某公司目前的息税前利润为200万元，发行在外一般股200万股（每股面值1元），已发行利率6%的 债券600万元，不存在优先股。该公司准备为一个新的投资项目融资500万元，新项目投产后公司每年息 税前利润增加50万元。现有两个筹资方案可供选择：甲方案：按8%的利率发行债券乙方案：按每股20元发行新股公司适用所得税税率为25%。要求：依据上述资料回答下列问题。（1）甲方案的每股收益（）元/股。B. 0.81 D. 0. 67【答案】A【解析】方案甲：息税前利润= 200 + 50 = 2

19、50 （万元），筹资后的利息总额= 600X6%+500X8%=76 （万元），筹资后的 一般股数额= 200 （万股），所以该方式下的每股收益=（250-76） X （1-25%） /200 = 0. 65 （元/股）。（2）乙方案的每股收益为（）元/股。B. 0.81 D. 0. 61【答案】C【解析】方案乙：息税前利润= 200 + 50 = 250 （万元），筹资后的利息总额=600义6%=36 （万元），筹资后的一般股数 额= 200 + 500/20 = 225 （万股），所以该方式下的每股收益（250-36） X （1-25%） /225 = 0.71 （元/股）。（3）甲乙两个

20、方案的每股利润无差别点息税前利润为（）万元。A. 369 B. 376 C. 396 D. 386【答案】C【解析】（EBIT-600X6%） X （1-25%） /225= （EBIT -600X6%500X8%） X （1-25%） /200,每 股利润无差别点的EBIT = 396 （万元）。（4）依据上述计算结果推断（）方案更好。A.甲 B.乙 C.甲乙均可 C.无法推断【答案】B【解析】由于方案甲每股利润（0.65元）小于方案乙（0.71元），或：由于息税前利润250万元小于 每股利润无差别点的息税前利润396万元，所以，方案乙更好，即应当选择发行一般股筹资。2、甲公司于2008年1

21、月30日向乙公司购买原材料一批，2月1日开具一张出票日期为2月1日、面值 为234万元，票面年利率为4%,期限为6个月的商业承兑汇票一张，并于当日转交给乙公司。至7月31 日，甲公司因发生财务困难无款支付。8月2日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：甲公司以其生 产的S产品一批和一项无形资产抵偿所欠债务134万元。在重组日，S产品账面成本为45万元，计税价格 （公允价值）为50万元，未计提减值准备；S产品适用增值税税率17%、消费税税率10%、转让无形资 产适用营业税税率5%,不考虑其他税费。无形资产账面余额为50万元，公允价值为50万元，未计提减 值准备。同时乙公司豁免甲公司债务本金50万

22、元，免除所积欠的利息，将剩余债务延期至2007年12月 31日偿还，并从2009年1月1日起按年利率2%计算利息，但附有一个条件：假如甲公司2023年起实现 利润总额超过100万元，则年利率上升至4%。利息于债务结清时一并支付。（2）乙公司于2008年4月30日对甲公司开具的商业承兑汇票计提了 3个月的利息，并于5月1日持票 到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4.4%；票据到期，因甲公司无款支付，银行将票据退回乙公司 并从乙公司银行账户扣回了相应的款项；乙公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且至8月 2日未对该项债权计提坏账准备。（3）乙公司将收到的甲公司的S产品作为库存商品管理

23、（收到相应的增值税专用发票并通过税务机关的 审核、认证）；将收到的甲公司的无形资产作为无形资产管理，并估计其受益期为50个月。依据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司因该项债务重组业务，而使其“应交税费账户的贷方发生额增加（）万元。【答案】D【解析】应交增值税, = 50xl7% = 8.5 （万元）；应交消费税= 50xl0% = 5 （万元）；应交营业税= 50x5% = 2.5 （万元）；应交税费= 8.5+5+2.5 = 16 （万元）。（2）假设甲公司2023年实现利润总额80万元，则甲公司在2023年年末处理有关债务或有应付金额时， 应（）。A.增加资本公积1万元B.增加营业外收入

24、1万元C削减营业外支出1万元D.削减财务费用1万元【答案】B【解析】或有应付金额的金额=（234-134-50） x （4%-2%） =1 （万元），未发生的或有应付金额金额作为 营业外收入核算，所以选项B正确。（3）乙公司在2008年5月1日办理票据贴现时实际收到的款项为（）万元。【答案】B【解析】贴现额=票据到期值-贴现息=234x （4%x6/12+l） -234x （4%x6/12+l） x4.4%x3/12=236.05 （万 元）。（4） 2023年末，乙公司因与甲公司债务重组而取得的无形资产的账面净值为（）万元。A. 45 B. 56 C. 57 D. 50【答案】A【解析】换入

25、无形资产的入账金额为50万元，2023年末无形资产的账面净值= 50-50X5/50 = 45 （万 元）。四、综合分析题1、长城股份有限公司（以下简称长城公司）为上市公司、增值税一般纳税企业，适用增值税税率为17%o 各年企业所得税税率均为25%,按净利润的10%提取盈余公积。20x8年度的财务报告于20x9年1月10 日编制完成，批准报出日为20x9年4月20日，20x8年度的企业所得税汇算清缴工作于20x9年5月31 日完成。长城公司20x9年1月1日至4月20日。发生如下会计事项：（1） 1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司生产车间某设备被烧毁。依据会计记 录，被毁设备

26、的账面原值为200万元，预料可运用年限为5年（与税法相同），自20x6年12月投入运用， 按双倍余额递减法（税法规定为年限平均法）计提折旧，预料净残值率为10% （与税法相同），未计提减 值准备。火灾造成的损失，保险公司同意赐予70万元的赔款，其余损失（不考虑被毁设备清理费用和残 值收入）由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。（2） 1月25日，收到退货一批，该批退货系20x8年11月销售给甲企业的某产品，销售收入250万 元，增值税销项税额42.5万元。结转的产品销售成本200万元，此项销售收入已在销售当年确认，但货款 和税款于当年12月31日尚未收到。20x8年年末公司对应收甲企

27、业账款按5%计提坏账准备。退回的产品已验收入库。不考虑相关运杂费 及其他费用。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除。（3） 1月31日，公司发觉在上年度有一项无形资产开发已经失败，但其“研发支出（资本化支出）” 的余额20万元在年末尚未转出。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的探讨开发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在依据规定据实扣除的基础上，依据探讨开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，依据无形资产成本 的150%摊销。（4） 2月1日，董事会确定自1月1日起将对乙公司的长期股权投资的核算由成本法改为权益法。该 项投资的基本状况是：长城公司于20x6年1月1日对乙公

28、司投资900万元，持有乙公司30%的股权，对 乙公司有重大影响，但采纳成本法核算，并于20x7、20x8年从乙公司分得现金股利20万元和15万元。 依据有关资料，乙公司于20x6年1月1日由长城公司等三方共同出资设立，资本总额即注册资本为3000 万元；从20x6年至20x8年，乙公司股东权益变动除净利润因素外，无其他变动事项；乙公司20x6年、 20x7、20x8年三年实现的净利润分别为200万元、100万元和150万元，乙公司适用的企业所得税税率为 25%o（5） 2月18日，收到法院一审判决书，判决长城公司在一诉讼案件中败诉并需赔付M公司经济损失 20万元。案件基本状况是：长城公司在20

29、x8年10月与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同， 由于长城公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于20x8年12月15日向法院提起诉 讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至20x8年12月31日未决，长城公司确认预料负债30万元。 长城公司对法院判决不再上诉，并于3天后如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许税前扣除。依据上述资料，回答下列问题：（1）长城公司在对20x9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20x8 年12月31日资产负债表中的“资产总计”项目金额（）万元。C. 20.79D. -9.03【答案】D【解析】事项（2）的账

30、务处理如下：借：以前年度损益调整20x8年主营业务收入250应交税费应交增值税（销项税额）42.5贷：应收账款292.5借：库存商品200贷：以前年度损益调整20x8年主营业务成本200借：坏账准备14.63 （292.5x5%）贷：以前年度损益调整2023年资产减值损失14.63借：应交税费应交所得税12.5 （250-200）x25%贷：以前年度损益调整20x8年所得税费用12.5借：以前年度损益调整20x8年所得税费用 3.66贷：递延所得税资产3.66事项（3）的账务处理如下：借：以前年度损益调整20x8年管理费用20贷：研发支出资本化支出20借：应交税费一应交所得税75（20X150

31、%X25%）贷：以前年度损益调整20x8年所得税费用7.5事项（4）的账务处理如下：补确认20x6年的投资收益：借：长期股权投资乙公司（损益调整）60贷：以前年度损益调整60补确认20x7年的投资收益：借：长期股权投资乙公司（损益调整）30贷：以前年度损益调整30对安排现金股利的事项进行调整：借：以前年度损益调整20贷：长期股权投资乙公司（损益调整）20补确认20x8年的投资收益：借：长期股权投资乙公司（损益调整）45贷：以前年度损益调整45对安排现金股利的事项进行调整：借：以前年度损益调整15贷：长期股权投资乙公司（损益调整）15事项（5）的账务处理如下：借：预料负债30贷：其他应付款20以

32、前年度损益调整调整20x8年营业外支出10借：应交税费应交所得税5 （20x25%）贷：以前年度损益调整20x8年所得税费用5借：以前年度损益调整调整20x8年所得税费用7.5贷：递延所得税资产7.5 （30x25%）借：其他应付款 20贷：银行存款 20（此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目）所以,资产的影响额=-292.5+2。+6。+3。-20+45-15-7.5二9.03 （万元）。（2）长城公司在对20x9年1月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20x8 年12月31日资产负债表中的“负债合计”项目金额（）万元。A. -55B. -62.5C. -77

33、.5D. -97.5【答案】C【解析】负债的影响额=-42.5-12.5-7.5-30+20-5=-77.5 （万元）。（3）假设长城公司原编制的20x8年度利润表中“利润总额”为2660万元，则长城公司在对20x9年1 月1日至4月20日发生的事项进行会计处理后，应调减原已编制的20x8年12月31日资产负债表中的“未 安排利润”项目金额（）万元。A. -28.54B. -35.29C.75.79D. 61.62【答案】D【解析】对全部者权益的影响=（-9.03） - （-77.5） =68.47 （万元），对未安排利润的影响=68.47义（1-10%） =61. 62 （万元）。（4）长城

34、公司在对20x9年1月20日发生的事项进行账务处理（20x9年1月份折旧未提），下列会计 分录中，正确的有（）oA.借：以前年度损益调整 72累计折旧128贷：固定资产200B.借：固定资产清理72累计折旧128贷：固定资产200C.借：其他应收款70营业外支出2贷：固定资产清理 72D.借：应交税费应交所得税14贷：递延所得税资产14【答案】BC【解析】事项(1)借:借:固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产 其他应收款 营业外支出应作为20x9年的事项来处理，账务处理如下: 72128 200x2/5+ (200-200x2/5) x2/5200702(5)贷：固定资产清理 长城公司对20x

35、9年2月7218日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为()。A.借：预料负债30贷：银行存款20B.借:C.借:D.借:贷：递延所得税资产 以前年度损益调整 贷：银行存款 预料负债贷：其他应付款以前年度损益调整7.52030202010以前年度损益调整10所得税费用当期所得税费用7.5【答案】D【解析】事项(5)的账务处理如下:借：预料负债30贷：其他应付款20以前年度损益调整调整20x8年营业外收入10借：应交税费应交所得税5 (20x25%)贷：以前年度损益调整20x8年所得税费用5借：以前年度损益调整调整20x8年所得税费用7.5贷：递延所得税资产7.5 (30x25%)借：

36、其他应付款 20贷：银行存款20(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)(6)长城公司20x9年1月1日起，对乙公司股权投资的核算由成本法改为权益法，应追溯调整。对 长城公司20x9年12月31日资产负债表中“未安排利润”的年初数的影响额为()元。A.90B.100C.135 D. 121.5【答案】A【解析】长城公司20x9年12月31日资产负债表中“未安排利润”年初数的影响额=(60+30-20+45.15) X (1-10%) =90 (万元)。2、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17虬 适用的所得税 税率为25%,采纳资产负债表债务法核算

37、所得税，假定产生的可抵扣短暂性差异预料在将来有足够的应纳 税所得额用于抵扣；不考虑其他相关税费。商品销售价格均不含增值税额；商品销售成本按发生的经济业 务逐笔结转。销售商品及供应劳务均为主营业务；所供应的劳务均属于工业性劳务。商品、原材料及劳务 销售均为正常的商业交易，采纳公允的价格结算。除特殊指明外，所售资产均未计提减值准备。甲公司20义8年12月发生的经济业务及相关资料如下：（6） 12月1日，与A公司签订合同，向A公司销售商品一批，以托收承付方式结算。该批商品的销 售价格为1 000万元，实际成本为800万元。12月5日，商品已发出并向银行办理了托收承付手续。(1)借：应收账款1 170

38、贷：主营业务收入1 000应交税费一一应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本800贷：库存商品800（7） 12月1日，与B公司签订合同，向B公司销售商品一批。该批商品的销售价格为400万元，实 际成本为340万元。商品已发出，款项已收到。该合同规定，甲公司应在20义9年6月1日将该批商品回 购，回购价格为418万元(不含增值税额)。(2)借：银行存款468贷：应交税费一一应交增值税(销项税额) 68其他应付款400借：发出商品340贷：库存商品340借：财务费用3 (418-400) +6贷：其他应付款3（8） 12月3日，与C公司签订合同，采纳分期预收款方式销售商品一批。该合同规定，

39、所售商品销 售价格为600万元，含增值税额的商品价款分两次等额收取，收到其次笔款项时交货；第一笔款项于12 月10日收取，剩下的款项于20X9年1月10日收取。甲公司已于20义8年12月10日收到第一笔款项， 并存入银行。(3)借：银行存款351贷:预收账款 351（9） 12月10日，收到A公司来函。来函提出，12月5日所购商品外观存在质量问题，要求在销售 价格上赐予8%的折让。甲公司同意了 A公司提出的折让要求。12月12日，收到A公司支付的含增值税额 的价款1 076. 4万元(A公司已扣除总价款的8%),并收到A公司交来的税务机关开具的索取折让证明单。 甲公司开具了红字增值税专用发票。

40、(4)借：银行存款1 076.4贷：应收账款 1 076.4借：主营业务收入80应交税费一一应交增值税(销项税额)13.6贷：应收账款93.6 1 076. 4/ (1-8%) X8%（10） 12月12日，与E公司签订合同，向E公司销售本公司生产的一条生产线，销售价格为8 000万 元，实际成本为7 200万元。该合同规定：该生产线的安装调试由甲公司负责，如安装调试未达到合同要 求，E公司可以退货。至12月31日，货已发出但安装调试工作尚未完成。(5)借：发出商品7 200贷：库存商品 7 200（11） 12月15日，与F公司签订了一项设备修理合同，合同总价款为117万元(含增值税额)。该

41、合 同规定，合同签订日收取预付款23. 4万元，修理劳务完成并经F公司验收合格后收取剩余款项。当日， 甲公司收到F公司的预付款23. 4万元。12月31日，该修理劳务完成并经F公司验收合格，但因F公司发 生严峻财务困难，预料剩余的价款很可能无法收回。甲公司为完成该修理劳务发生劳务成本70万元(假 定均为修理人员工资)。(6)借：银行存款23.4贷：预收账款23.4借：劳务成本70贷：应付职工薪酬70(因F公司发生严峻财务困难，预料剩余的价款很可能无法收回，所以应先就预收的款项部分来确认收入) 借：预收账款23.4贷：主营业务收入20应交税费一一应交增值税(销项税额)3.4借：主营业务成本70贷

42、：劳务成本70（12） 12月16日，与G公司签订合同销售原材料一批。该批原材料的销售价格为500万元，增值税额 为85万元；实际成本为460万元。货已发出，款项已收存银行。(7)借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费一一应交增值税（销项税额）85借：其他业务成本460贷：原材料 460（13） 12月20日，向H公司出售一项专利权，价款为765万元，款项已收到并存入银行。该专利权的 账面价值为602万元。出售该专利应交纳营业税38万元。（8）借：银行存款贷：无形资产应交税费一 营业外收入765602应交营业税38125万元，已经计提减值准备为45万元,已经确认但尚未收到的分期付息利

43、息为5万元。（9）借：银行存款80（14） 12月25日，对外出售一项持有至到期投资，收到价款80万元。该债券投资的账面余额为10545105515持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资应收利息投资收益（15） 12月31日，确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。（10）借：银行存款60贷：营业外收入60（16） 12月31日，计提坏账准备4万元，计提存货跌价准备16万元，计提在建工程减值准备10万兀。（11）借：资产减值损失 4贷：坏账准备4借：资产减值损失16贷：存货跌价准备16借：资产减值损失10贷：在建工程减值准备10（12）除上述经济业务外，本月还发生销售

44、费用8万元，管理费用4万元，财务费用9万元和营业税金及附加56万元。（13） 12月31日，计算并结转本月应交所得税（假定不考虑减值准备外的其他纳税调整事项）。 依据上述资料，回答下列问题：（1）.上述经济业务中第1笔业务和第9笔业务的会计分录为（）。A.借：应收账款1 170贷：主营业务收入1 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170借：主营业务成本800贷：库存商品800B.借：银行存款1 170贷：主营业务收入1 000应交税费一一应交增值税（销项税额）170C.借：银行存款80持有至到期投资减值准备45贷：持有至到期投资105应收利息5投资收益15D.借：银行存款80持有至到期投

45、资减值准备45贷：持有至到期投资105投资收益20【正确答案】AC【答案解析】事项一：借：应收账款1 170贷：主营业务收入1 000应交税费一一应交增值税(销项税额)170借：主营业务成本800贷：库存商品800事项二：借：银行存款80持有至到期投资减值准备45贷：持有至到期投资105应收利息5投资收益15(2) .20义8年12月甲公司利润表中营业收入项目的金额为()万元。A. 1 430 B. 1 440 C. 1 450 D. 1 460【正确答案】B【答案解析】20义8年12月甲公司利润表中营业收入项目的金额=1 000 (1) -80 (4) +20 (6) + 500 (7) =

46、1 440 (万元)。(3) . 20X8年12月甲公司利润表中营业成本项目的金额为()万元。A. 1 310 B. 1 320 C. 1 330 D, 1 340【正确答案】C【答案解析】20X8年12月甲公司利润表中营业成本项目的金额= 800 (1) +70 (6) +460 (7) =1 330 (万元)(4) . 20X8年12月甲公司利润表中营业利润项目的金额为()万元。A. 12 B. 13 C. 14 D. 15【正确答案】D【答案解析】20义8年12月甲公司利润表中营业利润项目的金额=1 440-1 330-8-4-9-56-3 (2) + 15 (9) -4(11) -16 (11) -10 (11) =15 (万元)(5) .20义8年12月甲公司利润表中净利润项目的金额为()万元。A. 134 B. 132 C. 133 D. 150【正确答案】A【答案解析】20X8年12