2022年注册税务师考试财务与会计模拟试题 .pdf

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1、2011年注册税务师考试财务与会计模拟试题（二）一、单项选择题（共40 题，每题 1 分。每题的备选项中，只有1 个最符合题意。 ）1、某校预设立永久性奖学金，每年末计划颁发40 000 元，若年利率为4，现在应存入( )元。A.100 000 B.1 000 000 C.1 600 000 D.160 000 【答案】 B 【解析】按照永续年金的计算公式PA/r ，现在应存入的金额40 000/4 1 000 000（元）2、 某公司 2009 年度的税后利润为1 000 万元， 该年分配股利500 万元，2010 年度的税后利润为1 200万元。 2011 年拟投资2 000 万元引进一条

2、生产线以扩大生产能力，该公司目标资本结构为自有资金占80%，借入资金占20%。如果该公司执行的是固定股利支付率政策，并保持资金结构不变，则2011 年度该公司为引进生产线需要从外部筹集（）万元股权资金。A.1 200B.1 000 C.2 000D.1 600 【答案】B 【解析】 2009 年股利支付率500/1 00050% 2010 年公司留存利润1 200（150%）600 （万元）2011 年自有资金需要量2 00080%1 600（万元）2011 年外部股权资金筹集数额1 6006001 000（万元）3、某公司2009 年的净利润为250 万元，所得税为80 万元，计入财务费用的

3、利息费用为30 万元，计入固定资产的利息费用为50 万元，期初资产总额为500 万元，期末资产总额为700 万元，则本期的基本获利率为（） 。A.47B.55C.60D.68【答案】 C 【解析】本期的基本获利率息税前利润/总资产平均余额100（ 2508030）/（500 700） /2100 604、下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是（） 。A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B.当实际销售量(额)小于盈亏临界点销售量(额 )时，将产生亏损C.盈亏临界点销售量(额 )越小，抗风险能力就越强D.盈亏临界点销售量(额)越大，抗风险能力就越强【答案】 B 【解析】盈亏临界点是企业

4、处于不亏不賺，即利润=0(单价单位变动成本)销售量固定成本，即售价变动成本边际贡献固定成本。此时，固定成本变动成本，所以选项不正确。盈亏临界点销售量(额)是指利润为0 时的销售量 (额)，当企业销售量(额)大于盈亏临界点销售量(额)时，企业盈利；反之，亏损。所以选项正确。盈亏临界点的大小和抗风险能力无关，所以选项C、D 不正确。5、某公司原有资本700 万元，其中债务资本200 万元，每年负担利息24 万元，普通股资本500万元（发行普通股10 万股，每股面值50 元） 。为了扩大业务，需追加筹资300 万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6 万股，每股面值50 元；二是全部筹措长

5、期债务，债务利率仍为12，利息 36 万元。公司的变动成本率为70，固定成本为180 万元，所得税税率为25。则每股收益无差别点的销售收入为（）万元。A.740 B.600 C.1 000D.800 【答案】 C 【解析】根据每股收益无差别点销售收入的计算式得：（S-0.7S-180-24）（ 1-25） /16 （ S-0.7S-180-24-36）（ 1-25） /10 故， S1 000（万元）。6、A 公司现金收支状况比较稳定，预计全年（按360 天计算）需要现金150 000 元，每次转换金精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第

6、1 页，共 22 页额为 60 000 元。现金与有价证券的转换成本为每次600 元，有价证券的年利率为5。则下列说法不正确的是（） 。A.该公司全年现金转换成本为1 500 元B.该公司全年现金持有成本为1 500 元C.该公司最佳现金持有量为60 000 元D.该公司每年需要现金转换1次【答案】 D 【解析】全年现金转换成本（150 000/60 000） 600 1 500（元） ；全年现金持有机会成本（60 000/2） 5 1 500（元） ；持有现金的总成本1 5001 500 3 000（元）；最佳现金持有量（2150 000600/5） 1/260 000（元） ；转换次数 1

7、50 000/60 0002.5（次） ，因此选项D 错误。7、某公司购买一台新设备用于生产新产品，设备价值为50 万元，使用寿命为5 年，预计净残值为5 万元，按年限平均法计提折旧(与税法规定一致)。 使用该设备预计每年能为公司带来销售收入40 万元，付现成本15 万元，最后一年收回残值收入5 万元。假设该公司适用企业所得税税率为25，则该项投资的投资回收率为（） 。A.42.0B.42.5C.43.5D.44.0【答案】 D 【解析】企业前四年的年现金净流量(40-15)-(40-15-45/5) 25 21(万元 ) 最后一年的现金净流量(40-15)-(40-15-45/5) 25 5

8、26(万元 ) 年均现金净流量(21 426)/522，该项投资的投资回收率22/50 44。8、下列关于企业预算内容的表述中，正确的是（www.TopS） 。A. 资本支出预算是全面预算的起点，销售预算是全面预算的基础B.财务预算是全面预算的核心，包括预计资产负债表、预计利润表、预计现金流量表等内容C.生产预算需根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算D. 现金预算是财务预算的核心，其编制基础包括成本费用预算、预计现金流量表和增量预算等内容【答案】 B 【解析】销售预算是全面预算的起点，财务预算的各项指标又依赖于生产预算和资本支出预算，因此生产预算和资本支出

9、预算是财务预算的基础，所以，选项A 不正确；财务预算的综合性最强，是预算的核心内容，财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表，因此选项B 正确；生产预算不包括期末存货项目的预算，因此选项C 不正确；现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，是财务预算的核心，以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制，因此选项D 不正确9、甲公司同意乙公司以银行存款10 万元和其持有的某项股权投资偿还所欠的300 万元货款，该股权投资中包括已宣告但尚未发放的现金股利5 万元，市场价格280 万元。甲公司应收乙公司账款的账面余额为 300 万元，已计提坏账准备10 万元。甲公司取得该

10、项股权投资时，支付相关税费2 万元。若甲公司将取得的该项股权投资作为交易性金融资产，则其入账成本为( )万元。A.265 B.270 C.275 D.280 【答案】 C 【解析】债务重组中取得的非现金资产按照受让的非现金资产的公允价值计量，但不包括已宣告尚未发放的现金股利。所以入账价值2805275(万元 )。10、甲公司的记账本位币为人民币。2010 年 12 月 6 日，甲公司以每股9 美元的价格购入乙公司B股 10 000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1 美元 7.5 元人民币。 2010 年 12 月 31 日，乙公司股票市价为每股10 美元，当日即期汇率为1 美元 6.8

11、元人民币。假定不考虑相关税费。2010 年 12 月31 日，甲公司应确认的公允价值变动损益金额为（） 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 22 页A.5 000 元B.5 000 元C.59 000 元D.59 000 元【答案】 B 【解析】甲公司应确认的公允价值变动损益金额1010 0006.8 910 000 7.55 000（元） 。11、2010 年 5 月 1 日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200 万元，已提减值准备为25 万元。改良工程共发生人工费30 万

12、元，挪用生产用材料100 万元，对应的进项税额为17 万元，领用本企业的产品一批，成本为80 万元，计税价为120 万元，增值税率为17，拆下的旧零件账面价值为26 万元，工程于2010 年 10 月 1 日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4 年，预计净残值为30 万元，采用年数总和法提取折旧，该生产线于2012 年 10 月 1 日卖掉，(不含增值税的)售价为 260 万元， 假定无相关税费， 则此生产线的处置损益为（）万元。A.85.05 B.83.08 C.90.08 D.101.3 【答案】 D 【解析】 2010 年 10 月 1 日改良后固定资产成本（5002002

13、5）301008026459 （万元）；2010 年 11 月 1 日至其出售时累计计提折旧额（45930）（ 43）（ 4321）300.3（万元）；2010 年末该固定资产的处置损益额260（ 459300.3） 101.3（万元）12、丁公司 2011 年 1 月 3 日按每张1 049 元的溢价价格购入财政部于2011 年 1 月 1 日发行的期限为 5 年、面值为 1 000 元(等于公允价值)、票面固定年利率为12的国债800 张，发生交易费用800 元。票款以银行存款付讫。该债券每年付息一次，最后一年归还本金和最后一次利息。假设实际年利率为10.66，公司将其作为持有至到期投资核

14、算，则2011 年 12 月 31 日，该批债券的摊余成本为（）元。A.828 480.00 B.832 658.72 C.833 544.00 D.839 200.00 【答案】 C 【解析】持有至到期投资的入账价值1 049800800840 000(元) 2011 年末利息调整摊销金额840 00010.66 800 00012 6 456(元) 2011 年末持有至到期投资的摊余成本840 0006 456833 544(元) 13、2011 年 1 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股30 元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.4 元)的价格购入乙公司发行的股票100 万股，占乙公司

15、有表决权股份的5，对乙公司无重大影响，作为可供出售金融资产。2011 年 5 月 10 日，甲公司收到乙公司发放的上年度现金股利40 万元。 2011 年 12 月31 日，该股票的市场价格为每股26 元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。则甲公司2011 年 12月 31 日此项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。A.2 600 B.2 920 C.2 960 D.3 000 【答案】 A 【解析】 2011.12.31 可供出售金融资产当日公允价值即为其账面价值26100 2 600(万元 )。14、 2009 年 1月 1 日，甲公司以1 300 万元购入A 公司 60的普通股权，并

16、准备长期持有，甲公司同时支付相关评估、审计费10 万元。 A 公司 2009 年 1 月 1 日的所有者权益账面价值总额为2 000万元，可辨认净资产的公允价值为2 400 万元。甲公司和A 公司不存在关联方关系。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（）万元。A.1 300B.1 310 C.1 200D.1 440 【答案】 A 【解析】非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资应当以合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本支付的对价的公允价值=1300（万元）。支付相关评估审计等费用10 万元应该计入管理费用。15、2010 年 12 月 10 日，丁公司董事会批准了一项股份支

17、付协议。协议规定， 2011 年 1 月 1 日，公司为其200 名中层以上管理人员每人授予100 份现金股票增值权，条件是这些人员必须为公司连续服精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 22 页务 3 年，并可自 2013 年 12 月 31 日起根据股价的增长幅度行权获得现金。丁公司 2011 年有 20 名管理人员离开， 12 月 31 日股票增值权的公允价值为每股15 元。若丁公司估计2012 年至 2013 年还将有15 名管理人员离开，2012 年 12 月 31 日和 2013 年 12 月 31 日股票增值权的公

18、允价值分别为每股16 元和 18元，则丁公司在2011 年 12 月 31 日，应确认应付职工薪酬为（）元。A.82 500 B.88 000 C.87 500 D.99 000 【答案】 A 【解析】 2011 年 12 月 31 日，应确认的应付职工薪酬(20035)100151/382 500(元)。16、甲上市公司2008 年 1 月 1 日发行面值为2 000 万元，期限为3 年、票面利率为5、按年付息的可转换公司债券，债券发行1 年后可转换为股票。甲公司实际发行价格为1 920 万元 (不考虑发行费用 )，同期普通债券市场利率为8，甲公司初始确认时负债成分的金额是（）万元。 (已知

19、 PVA8，32.5771，PV8， 30.7938) A.1 920.00 B.1 825.31 C.1 845.31 D.1 765.31 【答案】 C 【解析】初始确认时负债成份的金额2 0005 PVA8， 32 000PV8， 3 100 2.57712 000 0.79381 845.31(万元 ) 17、下列会计事项中，可能会引起留存收益总额发生增减变动的是（） 。A.收到投资者以非现金资产投入的资本B.按照规定注销库存股C.投资者按规定将可转换债券转为股票D.为奖励本公司职工而收购本公司发行在外的股份【答案】 B 【解析】选项A，增加资产和股本(实收资本 )、资本公积；选项B，

20、注销库存股，回购价格高于回购股票的面值总额以及资本公积股本溢价金额的差额，冲减留存收益；选项C，减少应付债券、其他资本公积，增加股本(实收资本 )、资本公积股本溢价。选项D，增加库存股，减少银行存款。18、甲公司对A 产品实行1 个月内“包退、包换、包修”的销售政策。20 8 年 1 月份销售A产品 100 件， 2 月份销售 A 产品 80 件， A 产品的销售单价均为5 000 元。根据 207 年的经验， A 产品包退的占4、包换的占 2、包修的占 6。假设 208 年 2 月份实际发生的1 月份销售的A 产品退回比例为 3，则甲公司2 月份核算 A 产品的销售收入为（）元。A.384

21、000 B.389 000 C.399 000 D.406 000 【答案】 B 【解析】包退部分的产品在退货期满之前不能确认为收入，在期满之后再确认收入。故，应确认的收入=805 000（ 14） 1005 0001 389 000（元）。19、下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是（） 。A.建造合同完成后相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认合同收入和合同费用【答

22、案】 A 【解析】合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本。20、某企业20 5 年实际支付工资50 万元，各种奖金5 万元，其中经营人员工资40 万元，奖金 3 万元；在建工程人员工资10 万元，奖金2 万元。则该企业205 年现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额为（）万元。A.43 B.38 C.50 D.55 【答案】 A 【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付精选学习资料 - - - - - -

23、 - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 22 页的离退休人员的各项费用（属于经营活动中的其他支付）和支付给在建工程人员的工资等。所以“支付给职工以及为职工支付的现金”40343（万元）。21、在债务重组时，因债权人已对重组债权计提了坏账准备，导致债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值，该部分差额，债权人应（）。A.增加营业外收入B.增加资本公积C.冲减资产减值损失D.冲减管理费用【答案】 C 【解析】债权人实际收到的现金大于重组债权账面价值的，按照差额冲减资产减值损失。22、股份有限公司按规定注销库存股的，对被注销库存股的账面余额超过面值总额的部分，应依次冲减（

24、） 。A.盈余公积、未分配利润、资本公积B.未分配利润、资本公积、盈余公积C.资本公积、未分配利润、盈余公积D.资本公积、盈余公积、未分配利润【答案】 D 【解析】企业注销库存股，应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目，按照注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按照差额，依次冲减的是资本公积、盈余公积、未分配利润。23、下列会计业务中，不属于或有事项的有（） 。A.企业销售商品时承诺给予产品质量保证B.企业对外公告其对所属乙企业进行重组的详细、正式计划C.企业将收到的商业承兑汇票到银行贴现D.企业以自有财产作抵押向银行贷款【答案】 DE 【解析】选项D，企业以自有财产作

25、抵押向银行贷款，这是确定的事项，不是或有事项。选项E，企业将银行承兑汇票贴现，一般情况下都是不需要附追索权的，因为汇票到期之后，即便出票人没有能力付款，其承兑银行也会先代其付款的，所以贴现企业均可终止确认该应收票据，不是或有事项。24、甲公司将一幢自用的厂房作为投资性房地产对外出租并采用公允模式价值对其进行后续计量。该厂房的账面原值为2000 万元，已计提折旧800 万元，已计提减值准备200 万元。转换当日该厂房的公允价值为1060 万元。则该投资性房地产转换后的账面价值为（） 。A.1000 B.1060 C.1200 D.200 【答案】 B 【解析】自用房地产或存货转换为采用公允价值模

26、式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，即1060 万元。25、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（） 。A. 应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认资本公积B.应在等待期内的每个资产负债表日，将取得的服务计入相关成本费用，同时确认应付职工薪酬C.授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加负债D. 在可行权日之后不再确认由换入服务引起的成本费用增加，但应当按照负债的公允价值变动，将其变动计入公允价值变动损益【答案】 C 【解析】企业为鼓励职工自愿接受裁

27、减而给予的补偿，属于辞退福利，所以应该计入“ 管理费用 ” 科目，选项 A 不正确；兼职、临时职工等，均属于企业的职工，支付给兼职和临时职工的报酬属于职工薪酬的内容，选项B 不正确；将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，属于非货币性职工薪酬，应将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，不属于投资性房地产，选项D 不正确。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 5 页，共 22 页26、与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时（） 。A.冲减营业外支出B.计入营业外收入C.计入递延收益D.冲减管理费用【答案

28、】 B 【解析】按会计准则规定，与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期损益（营业外收入）。27、16、戊公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年5 月 31日和 6 月 1 日的市场汇率均为1 美元 8.10 元人民币，各外币账户5 月 31 日的期末余额分别为银行存款 5 万美元、应收账款1 万美元、应付账款1 万美元、短期借款1.5 万美元。该公司当年6 月份外币收支业务如下： 5 日收回应收账款0.8 万美元， 8 日支付应付账款0.5 万美元， 20 日归还短期借款1 万美元，23 日出售一批货款为2.1 万美元的货

29、物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年6 月 30日的市场汇率为1 美元 8.05 元人民币，则下列说法错误的是（） 。A.银行存款外币账户产生的汇兑差额为贷方2 150 元B.应收账款外币账户产生的汇兑差额为贷方1 150 元C.短期借款外币账户产生的汇兑差额为借方250 元D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为3 050 元【答案】 D 【解析】银行存款账户的汇兑差额=（5+0.8-0.5-1） 8.05-（5+0.8-0.5-1 ） 8.10=-0.215（万元）（贷方）应收账款外币账户产生的汇兑差额=（1-0.8+2.1） 8.05-（1-0.8+2.1） 8.10

30、=-0.115（万元）（贷方）短期借款外币账户产生的汇兑差额=（1.5-1） 8.05-（1.5-1） 8.10=-0.025（万元）（借方）应付账款外币账户产生的汇兑差额=（1-0.5） 8.05-（1-0.5） 8.10=-0.025（万元）（借方）当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失=2 150+1 150-250-250=2 800 （元）28、下列关于专项应付款的核算，说法中不正确的是（） 。A.企业取得的资本性拨款属于政府补助B.企业用专项应付款购建固定资产部分应贷记资本公积C.未行成固定资产需要核销的专项应付款应贷记在建工程D.拨款结余需要返还的部分借记专项应付款【答案】 A

31、【解析】企业取得的资本性拨款通过“专项应付款”核算，不属于政府补助。29、甲上市公司2008 年 1 月 1 日按面值发行5 年期一次还本付息的可转换公司债券2 000 万元， 款项已存入银行，债券票面利率为6%，不考虑发行费用。债券发行1 年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10 元，股票面值为每股1 元。同期二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为 9%，则甲公司2008 年 12 月 31 日因该可转换公司债券应确认的利息费用是( )万元。 已知 PVA9% ，53.8897， PV9%，50.6499 A.81.01 B.116.78 C.120.00 D.152.08

32、【答案】 D 【解析】可转债负债成份的公允价值=(2 000+2 000 6%5)PV(9% ，5)=1 689.74(万元 ) 甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认的利息费用=1 689.749%=152.08(万元 )。30、甲公司于204 年 12 月 21 日购入并使用一台机器设备。该设备入账价值为84 000 元，估计使用年限为8 年，预计净残值为4 000 元，按直线法计提折旧。208 年初由于新技术发展，将原估计使用年限改为5 年，净残值改为2 000 元，所得税税率为25，则该估计变更对208 年净利润的影响金额是（）元。A.16 000B.12 000C.16 00

33、0D.12 000 【答案】 B 【解析】已计提的折旧额（84 0004 000） 8330 000（元），精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 22 页变更前年折旧=10 000 元，变更后年折旧（84 00030 000 2 000）（ 53） 26 000（元），故， 该估计变更对208 年净利润的影响金额（10 00026 000）（125） 12 000（元）。31、207 年 1 月 1 日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建幢办公楼，预计208 年 6 月 30 日完工； 合同总金额为16 000 万

34、元， 预计合同总成本为14 000 万元。 208 年 4 月 28 日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200 万元。截止207 年 12 月 31 日，乙建筑公司已确认合同收入12 000 万元。 20 8年度， 乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。A.2 000B.2 200C.4 000D.4 200 【答案】 D 【解析】 208 年应确认的合同收入合同总收入完工进度以前期间累计已确认的收入（ 16 000200） 100%12 0004 200（万元）32、甲公司 207 年 3 月 2 日，以银行存款2 000 万元从证券市场购入A 公司 5的

35、普通股股票，划分为可供出售金融资产，207 年末，甲公司持有的A 公司股票的公允价值为2 400 万元；208 年末，甲公司持有的A 公司股票的公允价值为2 100 万元；甲公司适用的所得税税率为25。 208 年，应确认的递延所得税负债为（）万元。A.100B. 75 C.70 D.100 【答案】 B 【解析】 207 年末应纳税暂时性差异2 4002 000400（万元）207 年应确认的递延所得税负债的金额40025 0100（万元）208 年末应纳税暂时性差异2 1002 000100（万元）208 年应确认的递延所得税负债的金额10025 100 75（万元）33、A 公司以一批原

36、材料换入B 公司的一项专利权。原材料的账面原价为10 万元， 已提跌价准备1万元，公允价值5 万元。 A 公司另以现金向B 公司支付补价1 万元。假设该交换具有商业实质，不考虑其他相关税费。则该非货币性资产交换对A 公司当期利润总额的影响金额为（）万元。A.4B.5 C.0 D.2 【答案】 A 【解析】：账务处理为，借：无形资产6 贷：其他业务收入5 库存现金1 借：其他业务成本9 存货跌价准备1 贷：原材料10 A 公司该非货币性资产交换对当期利润总额的影响金额5（ 101） 4（万元）34、甲公司 208 年 1 月 2 日将其所拥有的一座桥梁的收费权让渡给A 公司 10 年， 10 年

37、后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费20 000 万元，款项已收存银行。售出的10 年期间，桥梁的维护由甲公司负责，本年度发生维修费用计100 万元。则甲公司20 8 年度对该项事项应确认的收入为（）万元。A.20 000 B.2 000 C.1 900 D.100 【答案】 B 【解析】如果使用费一次支付但要提供后续服务的，让渡资产使用权收入应在合同期内分期确认，甲公司 208 年度应确认的收入20 000102 000（万元）。35、甲股份有限公司208 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为209 年 3 月 30 日，实际对外公布的日期为209 年 4 月 3 日。该公司20

38、9 年 1 月 1日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为 208 年年度财务报告调整事项的是（） 。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 22 页A.3 月 1 日发现 208 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账B.3 月 11 日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4 月 2 日执行完毕C.2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于209 年 1 月 5 日与丁公司签订D.1 月 10 日甲公司获知债务人丙公司1 月 5 日发生火灾，预计不能收回其债权【答案】 A 【

39、解析】 A 选项属于日后期间发现的前期重大差错，属于日后调整事项。36、甲公司 2008 年度对外公开发行股票1 亿股，发行价为每股10 元，代理发行的A 证券公司为甲公司支付的各种发行费用50 万元。另外甲公司发行5 年期债券2 亿元，甲公司与B 证券公司签署承销协议，协议规定，B 公司代理发行该批债券，发行手续费为发行价款总额的4，宣传及印刷费用由B证券公司代为支付，并从发行收入总额中扣除。甲公司支付咨询费10 万元、 公证费 1 万元。 B 证券公司按面值发行，价款全部收到，支付宣传及印刷费14 万元。按协议发行款已划至甲公司银行账户上，则甲公司编制2008 年度现金流量表时， “吸收投

40、资收到的现金”项目的金额为( )万元。A.119 125 B.119 136 C.99 950 D.120 000 【答案】 C 【解析】“吸收投资收到的现金”项目的金额=10 000 105099 950(万元 ) 37、乙公司于2010 年 1 月 1 日采用分期收款方式销售大型设备，合同销售价格为1 000 万元，分5年于每年年末收取。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为800 万元，销售价格中均不含增值税。若实际利率为7.93， 则乙公司 2011 年度因该项销售业务应冲减的财务费用为()万元。A. 52.61B. 68.47 C. 69.73D. 84.33 【答案】 A

41、【解析】 2010 年末摊余成本=800-(200-800 7.93%)=800-(200-63.44)=800-136.56=663.44万元2011 年应冲减的财务费用=663.447.93%=52.61 38、甲商场为一般纳税人，2009 年该商场进行促销，规定A 类商品购物每满100 元积 50 分，不足100 元部分不积分，积分可在1 年内兑换成指定B 类商品， 1 个积分可抵付0.1 元。某顾客购买了售价1 170 元（含增值税）的A 类商品，成本为800 元，并办理了积分卡。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。则2009 年该商场应确认的收入金额为（）元。A.945 B.55 C

42、.1000 D.1170 【答案】 A 【解析】按照积分规则，该顾客共获得积分550 分，其公允价值为55 元，因此该商场应确认的收入（取得的不含税货款）1170/1.17（积分公允价值）55945（元） 。39、甲公司向乙公司某大股东发行普通股1 000 万股 (每股面值1 元，公允价值4 元 )，同时承担该股东对第三方的债务1 000 万元 (未来现金流量的现值)，以换取该股东拥有的30乙公司股权。增发股票过程中甲公司以银行存款向证券承销机构支付佣金及手续费共计50 万元。取得投资时，乙公司股东大会已通过利润分配方案，甲公司可取得现金股利240 万元。甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成

43、本为 ()万元。A. 3 710B. 4 710C. 4 760D. 4 950 【答案】 C 【解析】长期股权投资的初始成本=41000+1000-240=4760 万元40、甲公司 207 年利润总额为200 万元，适用企业所得税税率为33，自 208 年 1 月 1日起适用的企业所得税税率变更为25。 207 年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)确认持有至到期国债投资利息收入30 万元；(2)持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150 万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70 万元。假定甲公

44、司207 年 1 月 1 日不存在暂时性差异，预计未来期间能精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 22 页够产生足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司207 年度所得税费用为()万元。A. 3.3B. 9.7C. 49.7 D. 56.1 【解析】 207 年度所得税费用=应交税金 -递延所得税资产增加+递延所得税负债增加=（200-30-150+70） 33%-7025%+150 25%=29.7-17.5+37.5=49.7 万元二、多项选择题（共30 题，每题2 分。每题的备选项中，有2 个或 2 个以上符合

45、题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5 分。 ）41、 某公司 2005 年年初的负债总额为5000 万元 ,所有者权益是负债的1.5 倍,该年度的资本积累率为140%,年末资产负债率为40%,负债的年均利率为8%,净利润为1005 万元 ,适用的所得税税率为33%.根据上述资料 ,该公司计算的下列指标中,正确的有（） 。A. 2005 年所有者权益期末余额为18000 万元B. 2005 年年末的产权比率为0.67 C. 2005 年的息税前利润为2460 万元D. 2005 年总资产报酬率为8.2% E. 2005 年已获利息倍数为3.21 【答案】 ABE

46、【解析】年初所有者权益=5 0001.5=7 500 万元资本积累率 =（年末所有者权益-年初所有者权益）/年初所有者权益=140% 年末所有者权益=7 500+7 500140%=18 000 万元故，选择A 年末资产负债率为40%=负债资产 =负债（负债 +所有者权益）负债 =12 000 万元产权比率 =负债所有者权益=12 000/18000=0.67 故，选择B 年均负债 =（5 000+12 000） / 2=8 500 万元利息费用 =8 500 8%=680 万元税前利润 =1005/（ 1-33%）=1 500 万元，息税前利润=利润总额 +利息费用 =1 500+680=2

47、180 万元总资产报酬率 =息税前利润 /平均资产 =2180/(5000+7500)+1200+18000 2=10.26% 已获利息倍数 =息税前利润 /利息费用 =2180/680=3.21 故，选择 E 42、下列关于市盈率指标作用的表述中，正确的有()。A.市盈率越高，说明企业的市场价值越高B.市盈率越低，说明在每股市场价格一定的情况下企业的每股收益越高C.市盈率越高，说明投资企业的长期股权投资的风险越小D.市盈率越低，说明投资企业的交易性金融资产的获利越大E.市盈率越高，说明大多数投资者对企业未来的预期良好【答案】 ABE 43、下列关于财务预算编制方法的表述，正确的有（） 。A.

48、与固定预算相比，弹性预算适用范围广、可比性强，但是编制起来会比较复杂B.与零基预算相比，增量预算更能调动各方面的积极性，有助于企业长远发展C.与滚动预算相比，定期预算更便于利用预算管理和考核企业D.与定期预算相比，滚动预算更能及时反映企业的变化，使预算连续、完整E.弹性预算适用于与业务量有关的各种预算【答案】 ACDE 【解析】选项B，与增量预算相比，零基预算一切从现实出发分析企业各项收支，更能调动各方面的积极性，有助于企业长远发展。44、与发行债券筹集资金方式相比，上市公司利用增发普通股股票筹集资金的优点有（） 。A.没有固定的利息负担，财务风险低B.能增强公司的综合实力C.资金成本较低D.

49、能保障公司原股东对公司的控制权E.筹集资金的速度快【答案】 AB 【解析】普通股筹资资金成本高，公司的控制权容易分散。另外，普通股票的发行手续复杂，筹资速度不快，因此，选项CDE 不正确。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 22 页45、企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的有（） 。A.现值指数B.净现值C.投资回收率D.投资报酬率E.内含报酬率【答案】 AB 【解析】现值指数、净现值要用资金成本作为折现率来计算，所以要直接利用资金成本信息，所以选项A、B 正确；选项E，内含报酬率是根据定义公

50、式计算出来的，不是根据资金成本计算出来的；选项C，投资回收率年均现金净流量/投资总额； 选项 D，投资报酬率无风险报酬率风险报酬系数标准离差率，这两个指标都用不到资金成本信息。46、相对于派发现金股利，企业发放股票股利的优点有（） 。A.可以提高企业股票的价格B.可以避免企业支付能力的下降C.可以避免再筹集资本所发生的筹资费用D.当企业现金短缺时可以维护企业的市场形象E.可以减少企业股票的发行量和流动性【答案】 BCD 【解析】选项A，发放股票股利通常会降低企业的股价；选项E，发放股票股利增加流通股，因此发行量和流动性增强。47、一项非货币性资产交换具有商业实质应当满足的条件有（） 。A.换入