2023年全国会计师事务所执业质量检查工作方案.docx

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1、2023年全国会计师事务所执业质量检查工作方案为贯彻落实中共中央办公厅国务院办公厅关于进一步 加强财会监督工作的意见（以下简称意见）和国务院 办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健 康发展的意见（国办发202130号）等文件精神，进一 步加强行业自律监督，提升审计质量，中国注册会计师协会（以 下简称中注协）按照财会监督专项行动和2023年注册会计师 行业“自律监督提升年”主题活动部署安排，在全国范围内开 展会计师事务所（以下简称事务所）执业质量检查工作。为确 保检查工作全面开展和顺利实施，现制定如下工作方案：一、总体要求（一）指导思想。坚持以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导

2、，全面 贯彻落实党的二十大及二十届一中、二中全会精神，坚持以完 善党和国家监督体系为出发点，从服务财政中心工作出发，落 实财会监督专项行动部署要求，强化行业协会自律监督作用， 进一步加强行业自律监管，更好发挥注册会计师执业监督作用, 推动行业高质量发展。（二）基本原则。坚持统筹兼顾。对事务所执业质量检查工作要继续做到 “五个并重”，即质量管理体系检查与项目质量检查并重、技序号拟惩戒对象拟惩戒方案违规行为训诫通报 批评公开 谴责其他质量管理体系一体化管理业务项目其他违规行 为注册会计师协会（公章）填报日期:年 月 日说明：违规行为请按照质量管理体系、业务项目和其他违规行为分别填列。其中质量管理体

3、系的违规行为按照质控要素填列，业务项 目的违规行为按照收入、监盘、函证、会计估计、集团审计等审计程序、审计底稿、审计报告等简述，其他违规行为请列明违反的法 律法规。2023年会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（式样）注册会计师协会（公章）填报日期：年月日序号事务所 名称是否 在下 一年 复查是否使 用“双随 机、一公 开”自律检 查/联 合检查检查发现兼 职、挂名执业 的注册会计 师数量及处 理情况会计师事务所注册会计师训诫通报 批评公开 谴责备注姓名册计证号 注会师书训 诫通报 批评公开 谴责备注合计说明：请在“备注”栏列明处理是年度执业质量检查或专项检查。术程序检查与职业道德检查并重、

4、完善检查技术与建立检查质 量保证机制并重、检查制度改革与检查专家队伍建设并重、落 实审计责任与落实注协监管责任并重。坚持齐抓共管。要加强与相关部门的沟通协调，整合监管 资源和优势，形成监管合力，提高监管实效。根据现有的监管 资源和工作任务，与原有的工作内容有序衔接，制定现实可行 的计划，扎实开展联合监管。坚持依规惩戒。依法依规处理惩戒存在违规行为的会员。 对于整改不到位、屡次出现重大执业问题的事务所，要加大责 任追究力度，形成有力震慑。坚持寓管于服。推进监管与服务相互结合、相互促进，为 事务所提升审计质量营造良好执业环境。要了解事务所在执行 审计准则时遇到的突出问题，推动事务所建立健全质量管理

5、体 系，切实推进准则落实实施。二、检查数量的总体安排截至2022年12月31日，全国共有事务所10380家（总 所9082家，分所1298家）。截至2023年5月，备案从事证 券服务业务的事务所H5家。按照财会监督专项行动的部署安排，中注协会同财政部监 督评价局组织相关人员与财政部各地监管局组成联合检查组, 对备案从事证券服务业务的事务所进行执业质量检查。各省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称地方注 协）可参照加强注册会计师行业联合监管若干措施（财办 监（2020） 10号）的有关要求，联合各地财政厅（局），对 本行政区域内的非备案从事证券服务业务的事务所开展执业 质量检查，检查覆盖率不

6、低于20%。地方注协要以周期性检查 为基础，根据本地区事务所发展阶段和实际情况，建立健全随 机抽取检查对象、随机选派检查人员、检查情况及检查结果向 社会公开的“双随机、一公开”检查机制。地方注协要建立执 业质量检查情况台账，确保5年周期内对本行政区域内事务所 的检查全覆盖。地方注协检查事务所数量计划见附1。三、检查对象的有关要求地方注协确定2023年执业质量检查名单时，既要保证必 要的抽查覆盖面，又要加大对以下重点对象的抽查力度：1 .业务规模较大的，发生重大合并、分立、重组或新批准 设立的，或者业务类型发生重大变化的；2 .涉嫌不正当低价竞争、业务量增长迅速、承接业务数量 等与事务所人力资源

7、明显不匹配的；3 .人员结构异常，或者注册会计师主要靠外部引进的；4 .日常监管中发现执业质量较差、受到监管机构处罚或投 诉举报较多的（含中注协或其他部门转交地方注协处理的执业 质量问题和网络售卖审计报告等事项）；5 .与境外事务所或国内大型事务所合作项目较多的。四、重点检查领域2023年，中注协和地方注协在检查中要对照中国注册会 计师审计准则、中国注册会计师职业道德守则、中国注册会 计师协会关于做好上市公司2022年年报审计工作的通知（会 协2022） 50号）等相关要求，突出重点，聚焦问题，注重 实效，重点关注未保持职业怀疑态度、未履行必要的审计程序、 未获取充分适当的审计证据、发表不恰当

8、的审计意见等审计质 量问题，以及事务所质量管理体系建设、职业道德的遵循（包 含独立性）和事务所一体化管理等情况。中注协和地方注协要 根据会计师事务所自查自纠报告管理办法（财会2022） 2号），核查事务所年度自查自纠报告机制执行情况，重点检 查自查自纠报告是否如实、完整、详细地反映事务所存在的问 题，整改是否到位，避免自查自纠“走过场”。五、具体要求（一）坚持党的领导，严肃执业质量检查工作纪律。中注协和地方注协要认真学习贯彻意见精神，进一步 提高政治站位，强化行业协会自律监督作用，注重发挥基层党 组织战斗堡垒作用，在检查组中建立临时党支部，加强检查工 作中党的领导，以党的纪律要求为统领，严格按

9、照法律法规规 定履行监管责任，规范监管行为。要严肃检查工作纪律，根据 执业质量检查“十不准”等廉政规定，建立相应的事前培训、 事中监督和投诉举报、事后回访等机制，促进各项检查纪律执 行到位，切实做到客观、公正、廉洁自律，确保执业质量检查工作独立、权威与公正。（二）加强执业质量检查工作组织管理。中注协和地方注协要根据检查要求和实际情况，充分利用 上一次系统风险导向检查、日常监管和其他监管部门检查监管 信息，创新检查手段，提高检查效率。在检查全过程中要加强 与其他监管部门的沟通和协调，坚持问题导向，讲求科学的方 法，加强检查工作的组织管理，完善执业质量检查工作机制， 充分发挥各自监管优势，解决重复

10、监管问题，形成监管合力。（三）配备有足够胜任能力的执业质量检查人员。中注协和地方注协要重视行业检查人才队伍的建设，选聘 道德好、素质高、能力强的注册会计师充实检查人员队伍；要 加强对检查人员队伍的日常管理，强化检查人员培训，根据检 查人员的经验进行分级培训和实践案例培训，确保所有检查人 员掌握系统风险检查的理论和方法，保证检查标准的一致性； 要充分发挥检查经验丰富的优秀检查人员的指导和带动作用， 保证检查工作的延续性，将执业质量检查打造为行业交流平台, 增强检查人员荣誉感和使命感，促进兼职检查人员队伍的稳定 性；要通过检查来锻炼培育监管队伍，加强对检查人员的督导， 打造忠于职守、依法办事、公正

11、廉洁、相对稳定的监管队伍。（四）依规实施惩戒处理，及时向社会公告。在现场检查结束后，中注协和地方注协要严格论证检查结 果，客观评价检查发现问题的性质和严重程度。对于检查中发 现质量管理体系存在重大缺陷的事务所，地方注协要严格依据 新修订的中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法 以及本地区实施细则对相关事务所和注册会计师予以惩戒。中 注协和地方注协要与其他监管部门建立问题线索移送机制，将 属于行政监管职责的问题线索依法移交相关监管部门实施行 政调查处理。对于检查发现的具体违规事实，中注协和地方注 协要通过检查通告等方式向社会予以公告。（五）强化对被检查事务所的后续教育帮扶。中注协和地方注协要

12、就检查发现的质量管理体系、职业道 德、一体化管理的薄弱环节和执业质量的问题与事务所充分沟 通，提出有针对性和可操作性的建议，切实帮助事务所完善内 部管理，提高执业质量。通过检查回访、警示教育、专题研讨、 分类培训、约谈沟通等多种自律手段和方式，跟踪以前年度被 检查事务所的整改情况，巩固检查工作成效。1. 2023年地方注协检查事务所数量计划2.2023年被检查会计师事务所名单（式样）3. 2023年会计师事务所执业质量检查拟惩戒处理情况汇 总表（式样）4. 2023年会计师事务所执业质量检查处理结果汇总表（式样）2023年地方注协检查事务所数量计划序号协会名称各地事务 所数量(行 业管理信 息

13、系统)- 总所各地备案 从事证券 业务事务 所数量各地非备案 从事证券服 务业务事务 所数量检查数量 计划 (20%)1北京注册会计师协会768407281462天津市注册会计师协会1173114233河北省注册会计师协会4271426854山西省注册会计师协会3130313635内蒙古自治区注册会计师协会3070307616辽宁省注册会计师协会3891388787吉林省注册会计师协会2080208428黑龙江省注册会计师协会2500250509上海市注册会计师协会32393146310江苏省注册会计师协会49454899811浙江省注册会计师协会42294138312安徽省注册会计师协会29

14、512945913福建省注册会计师协会21222104214江西省注册会计师协会15811573115山东省注册会计师协会546654010816河南省注册会计师协会49114909817湖北省注册会计师协会44624448918湖南省注册会计师协会27752725419广东省注册会计师协会653964412920广西壮族自治区注册会计师协会14611452921海南省注册会计师协会860861722深圳市注册会计师协会326153116223重庆市注册会计师协会11811172324四川省注册会计师协会37823767525贵州省注册会计师协会13301332726云南省注册会计师协会175

15、01753527西藏自治区注册会计师协会500501028陕西省注册会计师协会24712464929甘肃省注册会计师协会13901392830青海省注册会计师协会40040831宁夏注册会计师协会39039832新疆注册会计师协会109010922合计9082115896717952023年被检查会计师事务所名单（式样）注册会计师协会（公章）填报日期：年月日序号事务所名称所在地市注册会计师人数列入检查原因自律检查/联合检查备注说明：1.本表列示地方注协计划检查的事务所名单。2.“注册会计师人数”以截至2022年12月31日的事务所在册人数为准填列。3.“列入检查原因”是指地方注协将事务所列为检查对象时的考虑因素。2023年会计师事务所执业质量检查拟惩戒处理情况汇总表（式样）