第五章 城建税与教育费附加.ppt

《第五章 城建税与教育费附加.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章 城建税与教育费附加.ppt（20页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、管管 理理 学学 院院第五章 城市维护建设税与教育费附加管管 理理 学学 院院本章目的和要求：本章目的和要求：本章为一般章节。通过本章学本章为一般章节。通过本章学习，使学生掌握办理有关城建税与教育费附加的习，使学生掌握办理有关城建税与教育费附加的相关知识。相关知识。本章内容：本章内容：主要介绍我国的城市维护建设税及教主要介绍我国的城市维护建设税及教育费附加法律制度。育费附加法律制度。本章重点：本章重点：城市维护建设税的特点与计算。城市维护建设税的特点与计算。管管 理理 学学 院院本章内容本章内容 第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税 第二节第二节 教育费附加教育费附加管管 理理 学学 院

2、院第一节第一节 城市维护建设税城市维护建设税一、城市维护建设税的概念 二、城市维护建设税的征税范围三、城市维护建设税的纳税人 四、城市维护建设税的计税依据 五、城市维护建设税的税率六、城市维护建设税的减免规定七、城市维护建设税应纳税额的计算八、城市维护建设税的征收管理 管管 理理 学学 院院一、城市维护建设税的概念、城市维护建设税的概念（一）概念 城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人，按其实际缴纳的“三税”税额的一定比例征收，专门用于城市维护建设的一种税收。中华人民共和国城市维护建设税暂行条例是国务院于1985年2月8日发布的，并于同年1月1日在全国施行。城

3、市维护建设税属于特定目的税，是国家加强城市的维护建设而征收的一种税。管管 理理 学学 院院（二）特点 城市维护建设税具有以下特点：1.具有附加性质 2.具有特定目的（三）开征城市维护建设税具有重要意义 1.为开发建设新兴城市、扩展改造旧城市、发展公用事业和维护公共设施等提供了稳定的资金来源；2.有利于发展生产、繁荣经济。管管 理理 学学 院院二、城市维护建设税的征税范围二、城市维护建设税的征税范围 城市维护建设税在全国范围征收 具体包括：城市、县城、建制镇、广大农村 三、城市维护建设税的纳税人三、城市维护建设税的纳税人 是指缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。具体包括：国有企业、集体企业、

4、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位以及个体工商户及其他个人。注意：对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。管管 理理 学学 院院四、城市维护建设税的计税依据四、城市维护建设税的计税依据 是纳税人实际缴纳的“三税”税额。此外，纳税人被查补的“三税”税额包括在内 但是，纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不包括在其计税依据内。管管 理理 学学 院院五、城市维护建设税的税率五、城市维护建设税的税率 城市维护建设税实行地区差别税率。根据纳税人所在地不同而适用不同档次的税率，具体是：1.纳税人所在地为市区的，税率为7%；2.纳税人所在地为县

5、城、建制镇的，税率为5%；3.纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。需要说明的是：城市维护建设税的适用税率按纳税人所在地的规定税率执行。但对下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳：(1)由受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城市维护建设税按受托方所在地适用税率；(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“三税”的，按经营地适用税率。管管 理理 学学 院院六、城市维护建设税的减免规定六、城市维护建设税的减免规定 原则上不单独减免，有关减免规定具体如下：1.城市维护建设税按减免后实缴的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。2.对于因减免税而

6、需进行“三税”退库的，城市维护建设税也可以同时退库。3.对个别缴纳城市维护建设税确有困难的企业和个人，由市县人民政府审批，酌情给予减免税照顾。4.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。5.对外商投资企业和外国企业，暂不征收城市维护建设税。管管 理理 学学 院院七、城市维护建设税应纳税额的计算七、城市维护建设税应纳税额的计算应纳税额=纳税人实际缴纳的“三税”税额适用税率 例题：某市区一企业2008年8月缴纳增值税5万元、消费税2万元、营业税3万元。计算该企业本月应缴纳城市维护建设税的税额。应纳城市维护建设税税额 =（5+2+3）7%=0.7（万元）管管 理理 学学 院院八、城

7、市维护建设税的征收管理八、城市维护建设税的征收管理 城市维护建设税的征收管理，比照城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费税、营业税的有关规定执行。增值税、消费税、营业税的有关规定执行。城市维护建设税与增值税、消费税、营业城市维护建设税与增值税、消费税、营业税同时征收。税同时征收。管管 理理 学学 院院例：凡是缴纳增值税、消费税、营业税的例：凡是缴纳增值税、消费税、营业税的纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（纳税人，须同时缴纳城市维护建设税。（）答案：错答案：错例：由受托方代收代缴消费税的，应代收例：由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城建税按委托方所在地的适用税率代缴的城建税按委托方所在

8、地的适用税率计算。（计算。（）答案：错答案：错管管 理理 学学 院院例：城市维护建设税的计税依据为纳税人例：城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和实际缴纳的增值税、消费税、营业税额和查补的增值税、消费税、营业税的税额，查补的增值税、消费税、营业税的税额，以及对纳税人违反增值税、消费税、营业以及对纳税人违反增值税、消费税、营业税法规而加收的滞纳金和罚款。（税法规而加收的滞纳金和罚款。（）答案：错答案：错例例:城市维护建设税是增值税、消费税、营业城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。（对象。（

9、）答案：对答案：对管管 理理 学学 院院例：设在某县城的神州旅行社例：设在某县城的神州旅行社9月份组织月份组织4次国内旅行团，收取旅费次国内旅行团，收取旅费120000元，其中元，其中替旅行团支付给其他单位的各项费用替旅行团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅行团接待元，改由其他旅行团接待1个团，转付旅行个团，转付旅行费费20000元。该旅行社应缴城建税为（元。该旅行社应缴城建税为（）元。元。A、25 B、100 C、150 D、2000答案：答案：B管管 理理 学学 院院例：某县城一运输公司例：某县城一运输公司2005年取得运输收入年取得运输收入120万元、装卸费收入万元、装卸费

10、收入20万元，该公司万元，该公司2005年应缴纳的城市建设维护税（年应缴纳的城市建设维护税（）万元。）万元。A、0.18 B、0.29 C、0.25 D、0.21答案答案:D(120+20)3%5%管管 理理 学学 院院第二节第二节 教育费附加教育费附加一、教育费附加的含义和特点一、教育费附加的含义和特点 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税营业税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。额为计算依据征收的一种附加费。教育费附加是为加快地方教育事业，教育费附加是为加快地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收

11、的一项专扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。用基金。管管 理理 学学 院院二、教育费附加的缴纳人二、教育费附加的缴纳人凡缴纳增值税、消费税、营业税三税的单凡缴纳增值税、消费税、营业税三税的单位和个人，除按照位和个人，除按照国务院关于筹措农村国务院关于筹措农村学校办学经费的通知学校办学经费的通知的规定缴纳农村教的规定缴纳农村教育事业费附加的单位外，都是教育费附加育事业费附加的单位外，都是教育费附加的缴纳人。的缴纳人。但海关对进口货物征收的增值税、消费税但海关对进口货物征收的增值税、消费税不附征教育费附加。不附征教育费附加。管管 理理 学学 院院三、教育费附加的计征依据和征收率三、教育费附加的计征依据和征收率教育费附加以纳税人实缴的增值税、消费教育费附加以纳税人实缴的增值税、消费税、营业税三税为计征依据，附加率为税、营业税三税为计征依据，附加率为3%。分别与增值税、消费税、营业税三税同时分别与增值税、消费税、营业税三税同时缴纳。缴纳。管管 理理 学学 院院四、教育费附加的计算四、教育费附加的计算应纳教育费附加纳税人实际缴纳的增值应纳教育费附加纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额税、消费税、营业税税额3%五、教育费附加的申报缴纳五、教育费附加的申报缴纳教育费附加的申报与缴纳与城市维护建设教育费附加的申报与缴纳与城市维护建设税基本相同。税基本相同。