营改增对建筑业工程造价的影响分析-刘书亮.docx

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1、 1098 2017 年 3 月下 预算造价 建筑工程技术与设计 营改增对建筑业工程造价的影响分析 刘书亮 （身份证件号码： 130925198312296018 河北盐山 061300） 【摘要】 “ 营改增 ” 对工程造价既是机遇也是挑战。我国现行 建筑计价模式由于存在 “ 政府定价 ”“ 信息价 ” 等非完全市场经 济因素而存在政策制度与实际操作的矛盾。因此，造价人员应充 分把握 “ 营改增 ” 对工程造价的影响，对症下药，打破思维定式， 调整投标策略，制定有效的策略和方针，才能更好地应对 “ 营改增 ” ， 实现工程造价的可持续发展。 【关键词】 “ 营改增 ” ；建筑业；工程造价；

2、一、 “营改增 ”概述 所谓的营改增是指将传统营业税改为增值税，只对部分产品、 服务的增值部分进行纳税。当前，我国税务改制中，积极推广营 改增，其目的在于为企业减轻税负，在一定程度上加快我国经济 结构的调整速度、进程。通过营改增的实施具有重要意义，主要 表现在 : 首先，营改增实际上属于减税手段。企业发展中，需要 缴纳的营业税务相对较多，且较为频繁，给企业带来不良影响。 但在营改增之后，能够为企业减少税负，有助于企业实现经济效 益的最大化。其次，营改增之后，能够弥补传统营业税的不足。 尤其抵扣措施的提出，降低企业缴税负担。基于此，社会各行业 发展能够获得充足动力，同时有助于加快我国经济结构的调

3、整进 程。 二、 “营改增 ”对建筑业工程造价的影响 1、改变造价计税模式 当建筑行业 “ 营改增 ” 的试行全面展开以后，对建筑业工程 造价带来冲击与影响将是不容小觑的，所以工程造价体系修订已 经势在必行。现如今建筑行业还没有全面推行起营改增，当前建 筑行业税费取费方式还是采取综合税率记取方式，也就是整体造 价 3.41% 左右。但是当建筑行业推行 “ 营改增 ” 以后，就不再适 合原先营业税约 3% 税率，无论是计税方法、课税对象还是计税 依据等均会出现巨大变革。继 “ 营改增 ” 以后对当前造价模式也 需要进行调整，要出台与增值税相匹配工程造价与计价模式，不 然建筑行业的投标报价就将会极

4、不规范，招投标方面也不会有相 关法律依据与政策支持作为保障。 2、 “ 营改增 ” 对造价预算产生的影响 仔细分析 营业税 与增值税之间的差异，可 以得出结 论： 2 种 征税方式的征收对象，即税额承担者是不同的。这就必然使造价 预算与传统预算方式之间产生差距，也就是说 “ 营改增 ” 对工程 造价的预算工作产生了实质的影响，导致工程中的成本预算造价 或高或低于原本的造价，使工程造价预算失去了原有的指导作用。 3、实现了工程造价 “ 价税分离 ” 工程造价中的各个环节因为具有不同的税率和可抵扣规则而 变得十分繁杂。有必要将造价涉及的所有成本和材料价格公布于 众并实现 “ 价税分离 ” ，同时在

5、营改增中要包含市场价格上浮对 价格体系的影响。另一方面，营改增将建筑行业的纳税义务规定 出来，将建筑行业的各个环节紧密结合在一起，极大推动了建筑 工程造价价税分离。为了达到价税分离，在市场价采集的过程中 考虑了影响增值税的因素，采用除税后的市场价，并明确各材料 的税率，让组价的过程更清晰明了，让计价更严谨。 4、计税税率的改变 为了保证 “ 营改增 ” 的有效实施，国家制定了营业税改增 值税方案等相关的政策文件，并且在文件中明确了相应的计税 税率，将建筑工程项目需要交纳项目造价总额的 3% 的营业税比 例改为 11% 的增值税，而在工程项目中很多需要交纳增值税的项 目都可以相互抵消，这使得增值

6、税的交纳比例大大降低。近年来， 建筑工程行业快速发展，工程项目涉及到的造价金额也越来越大， “ 营改增 ” 体制下的营业税比例又一次进行调整，但是在实施的 过程中似乎并没有得到建筑行业的完全认可，因此新的营业税计 税税率也在不断的调整和完善过程中，但是 “ 营改增 ” 的不断推 进也证明了计税税率的改变已经成为了必然的趋势。 三、建筑工程造价对营改增的方法 1、创建并完善投标报价体系 随着营改增税制的改变，令财务管理以及企业经营管理人员 万方数据 均有所改变，进行工程规划和决策前应当先进行计划。相较于原 缴纳营业税，工程计价从含税价格成为不含税价格，这也在本质 上转变了建筑行业长期以来的工程计

7、价规划，并且对企业的招投 标报价具有直接的影响。对于参与报价而言，企业应当随时掌握 营改增的内容，打造符合本企业在增值税制中的投标报价体系和 管理制度。在预算的工程投标价格方面，应当有效评估成本费用 可以获得增值税的进项税额；对工程的中标率以及进项税额的来 源进行考量，尽可能获取最多的进项税额发票，以便为企业的报 价给予更多的竞争条件。 2、创新优化建筑业的发展模式 目前，我国建筑企业多属于劳动密集型企业，在 “ 营改增 ” 政策实施的背景下，人力与机械的预算费用成为工程造价中难以 处理的关键。因此，建筑企业要加强自身的改革创新，努力减少 施工过程中人力资源成本对自身造成的负税值，积极促进自身

8、生 产结构的升级优化，从本质上加强对 “ 营改增 ” 的把握力度，并 寻求相关政策的帮助，从而达到降低税额的目的。 3、按照税法规定调整计税税率 根据 “ 营改增 ” 政策的相关要求，将建筑行业的 3% 营业税 改为 11% 的增值税，对于分项计价模式则暂时不做更改，这种税 费调整方式显然获得了建筑企业的认可。在政策实施的过程中， 有些规模相对较小的建筑企业无法获得有利的工程造价总额，而 这对于建筑企业的效益也会产生较大的影响，所以我们需要对计 税税率进行必要的调整，按照价税分离的模式分别计算税率，帮 助建筑企业获得定额指导的工程造价，从而达到对成本的合理控 制，也可以获得较为合理的税费方案。

9、 4、发包过程的有效控制 在建筑工程企业的管理过程中，经常存在针对一些工程项目 进行承包的内容，这部分企业已经执行增值税抵扣发票 11% 的标 准，但是如果涉及到分项发包，对于某些没有取得增值税资格的 项目就要实行 17% 的扣税率，这时承包单位就要承担更多的人力 成本和材料成本，这对于建设单位的效益会产生较大的影响，必 然会导致工程造价体系的崩塌，对此，需要对工程项目的发包过 程进行有效控制，对发包过程中涉及到的各项条款以及建设主体 等内容进行明确规定。 5、注重相关人员的培训工作 建筑业工程造价的主管领导只有意识到营改增为企业带来的 影响，加强管理，仔细分析营改增的问题，才能令其他人员从思

10、 想上注重营改增的工作，才可认真对待营改增的工作。建筑企业 需加大营改增的培训范畴，所有人员都应参与到营改增的培训当 中，及时掌控营改增后对所有层面的影响，让大家了解内容的变化， 能够自行组织。财务人员需增加培训次数，了解增值税的相关知识， 以便有利于引导其他部门进行工作。 结束语： 随着营改增战略的有效实施，对建筑工程内部的计价体系和 造价管理产生一定的影响，营改增对于各行各业的税收制度有着 良好的影响，从根本上避免了重复征税的现象，为企业降低了赋 税负担，净化了建筑行业的市场环境，提供更加公平的市场氛围。 这就要求建筑工程行业做好调整策略，以更好为工程企业发展而 服务。由于营改增的实施，工

11、程部门人员应针对工程计价体系和 造价管理而进行必要的推动，既能推动营改增的发展进程，又能 为建筑行业的健康可持续发展提供良好建议。 参考文献： 1 沈昕 , 潘宗术 . 浅析建筑业 “营改增 ”对工程公司施工管 理的影响和对策 J. 石油化工建设 ,2015,02:11-12+21. 2 战颖 . 建筑业 “营改增 ”对工程总承包项目的影响及应对 措施 J. 矿业工程 ,2015,06:1-3. 3.“ 营 改 增 ” 对 工 程 造 价 及 计 价 体 系 的 影 响 J. 中 国 招 标 ,2014,17:30-32. 4 程勇军 . 营业税改征增值税对建筑业税负的预期影响及对 策研究 D. 复旦大学 ,2014.