建筑业营改增对工程造价影响分析与对策研究-周伯成.docx

《建筑业营改增对工程造价影响分析与对策研究-周伯成.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《建筑业营改增对工程造价影响分析与对策研究-周伯成.docx（2页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、预算造价 “ 建筑工程技术与设计 2017 年 7 月中 1271 建筑业 “营改增 ”对工程造价影响分析与对策研究 周伯成 （浙江万达建设集团有限公司 诸暨 311805） 【摘要】 随着市场体制的完善，税收政策也在改变， “ 营改增 ” 从本质讲是减少重复税收，但是其对社会的实际影响比较大，例 如建筑工程的造价管理。本文主要分析了 “ 营改增 ” 的内容，以 及工程造价管理，两者之间的影响和改善。基于此研究目的，希 在企业的内部税收部门管理也比较松散，致使企业有相应的经济 压力。而伴随着 “ 营改增 ” 的实施，各方面要求财务部门能力提升， 并且增加了工作量。但是 “ 营改增 ” 的实施却

2、使企业内部的经济 更加有效的运作起来，相关工作人员的专业能力也得到极大的改 望为社会广大的工程造价管理提供参考价值。 【关键词】 建筑业；建筑工程； “ 营改增 ” ；工程造价；影响 对策 善。 3.5 对财务管理人员的影响 上文分析到建筑工程内部财务管理以及税收不太重视，因此 1 引言 “ 营改增 ” 税收政策是目前国家对市场经济发展调控的重要 措施，平衡企业的良性发展。 营改增 ” 的初衷是减轻企业税负成本， 为何建筑企业却出现了税负增加的情况 ? 这是整个建筑行业的特 点所致。 “ 营改增 ” 对企业的利润最终影响主要取决于使用税率 水平、毛利率及营业成本中可抵扣项占比等因素。 2 理论

3、基础及相关概念 2.1 增值税税收理论基础 增值税是目前世界上都常用的合理标注税收，在税收的过程 中更加合理并且对平衡税收取得实效。增值税与营业税是两个独 立税种，也就是说缴增值税不缴营业税，缴营业税时不用缴增值税。 两者在征收的对象、范围、计量、管理等方式上不是相同的。 2.2 增值税当中两个重要概念和特点 主要内容： （ 1）征税范围：增值税的收缴范围和对象具有针对性。只针 对销售、劳务、转让资产等行业收取。 (2）计税算法：增值税的计价方式是将含税收入换成不含税 收入。 特点： “ 营改增 ” 目的是能够减少重复的税收，促进社会经济的良 好运作，同时减少企业的负税情况。对于社会来说，可以

4、促进有 效投资带动供给；对于企业来说，能够提高经济效益的回报，同 时进一步推进企业的发展。 3 建筑业 “营改增 ”对工程造价影响 3.1 对现有工程造价计价模式的影响 建筑工程的经济效益是完全和工程造价预算相关联的。进行 “ 营改增 ” 会直接对企业的经济效益产生影响，那么工程造价的 制度和计算都将得到改变。工程造价中包含了工程的整个环节， 从招投标开始，以及国家税等都计算在内。企业的工程造价预算 收到 “ 营改增 ” 的冲击将会在实施过程中改变原有的税率、统计、 分析等等。 3.2 对建筑行业组织结构和经营方式的影响 建筑工程企业由于施工资金需求量大，在公司的控股上会出 现多个控股、多个法

5、人的形式。在每个法人下面又有不同的子公司， 当建筑工程企业进行施工的时候，会将施工分包给不同的子公司 进行，那么在进行税收的时候，每个子公司都会交纳相应的营业税。 在进行 “ 营改增 ” 后，由于企业产业链过于复杂，进行税收就比 较复杂化，由于税后的不稳定、复杂，极有可能造成企业的经营 影响。 3.3 短期内工程造价成本上升 建筑行业首先面临的就是期初税款抵扣问题。比如库存材料 和机械设备等固定资产不可以追溯调整进项抵扣。其次，不是所 有涉及建筑成本费用的每项支出都可以取得增值税专用发票或者 有较高的进项抵扣税额。例如：成本中比如劳务人员工资，就不 可以进行进项税额的抵扣。虽然可以通过劳务公司

6、开具增值税发 票，但抵扣税率只有 3%-6%，所以这部分劳务成本对建筑企业增 值税税负影响非常大。 此外，建筑材料中的砂、石等受管理局限性，大部分经营企 业很难取得增值税专用发票，由此造成的该部分成本支出没有进 项税可以抵消，也造成建筑企业税负加重。建筑工程经常发生零 星材料采购支出，大部分都是小规模纳税人或者手工作坊出售， 该部分成本支出无进项税可以抵消，也造成建筑企业税负加重。 3.4 对税务管理造成的影响 在没有进行 “ 营改增 ” 方式之前，税收一般不被部分企业重视， 万方数据 财务人员的相对综合职业素质较低。自从 “ 营改增 ” 实施过后， 对财务人员的能力提出了更高的要求，财务人员

7、不能在短时间进 行税收的计算和转换，导致了财务管理的效率降低。财务管理的 效率降低又会进一步的影响工程造价的预估。因此 “ 营改增 ” 虽 然从宣传上降低了建筑工程企业的税收，保证了企业的经济效益 和工程造价控制，但是不少企业在短时间内无法完善和适应，造 成一段时间内还是税负有所上升。 4 建筑业 “营改增 ”工程造价对策研究 4.1 加强管理层对 “ 营改增 ” 的重视程度 传统的税收模式中，会存在很多的税收项目，从而给企业的 运作带来更多的压力。而随着 “ 营改增 ” 的实施，可以有效的减 轻税收压力，使企业能够更好的发展。但是针对目前的现状分析， 大部分企业依然对税收财务管理忽视， “

8、营改增 ” 的具体实施给 建筑工程企业带来一定的影响，并没有良好的促进作用，这也是 企业内部财务管理疏忽导致。为了使 “ 营改增 ” 在工程造价中发 挥应有的价值，建筑企业本身应该从根本出发，重视 “ 营改增 ” 的税收政策，对相应的财务管理人员进行系统的培训，增强税收 核算的基本能力和 “ 营改增 ” 的适应能力，管理层应该参照 “ 营 改增 ” 的具体税收内容，对企业的发展方向和核心做出正确的决 择，以保证建筑企业自身能够在当前激烈的竞争市场中长久发展， 保证公司取得最大的经济效益回报，以求企业的良性发展和可持 续发展。 4.2 “ 营改增 ” 后合同的签订 建筑企业普遍存在大而全的经营模

9、式，即工程施工、劳务分包、 装饰装潢等业务集于一体。合同签订主体与实际施工主体不一致， 进销项税无法匹配，无法抵扣进项税。中标单位与实际施工单位 之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，不能实现分包成本 进项税抵扣，影响进项税抵扣。由于合同签订方与实际适用方名 称不一致，无法实现进项税额抵扣。需要调整原有的经营模式， 统谈、分签、分付后，才能抵扣。 4.3 减少建筑业的增值税税率 通过分析近年来建筑业的发展，可以发现，建筑企业的发展 将减少税收负担的平衡，主要是由于增值税税率的增加，特别是 改革政策的实施。如果增值税的平衡点超过营业税的平衡点，增 值税就会大于税收负担，从而对于企业的发展产生很

10、大的影响从 建筑业发展的角度来看，这种情况将无法有效地刺激建筑业的发 展免征营业税政策增加增值税收的情况下，需要企业协调增值税 率的变化，减少建筑业增值税的征收，降低施工营业税增加的负 面作用。 4.4 实现建筑企业的内部税收管理模式的优化 传统税收模式不重视，导致建筑企业内部财务管理部门的效 率不高，相关的财务人员综合素质不高。但是随着 “ 营改增 ” 的 实施，为建筑企业优化税收管理部门打下坚实的基础。为了保证 建筑企业的经济效益，建筑企业会主动的去配合 “ 营改增 ” 的实施， 因此建筑企业内部会对相应的财务管理人员和核算人员的综合能 力进行提升，并且优化相关的管理制度以配合 “ 营改增

11、 ” 的具体 实施。 “ 营改增 ” 具体的实施，本质是降低了建筑企业的税收压力， 因此为了能够短期适应新的税收政策，建筑企业会以非常快的速 度进行财务管理的相关优化，以保证企业能够长期的发展下去。 4.5 借助非票抵扣的方式，对工程进项税的抵扣率进行核定 工程项目施工范围广、工期长等的施工特点，导致了建筑企 业在进行施工材料的选购中存在差异性。建筑企业基本都会就近 选择施工原材料，工程项目的原材料选择上存在一定的差异性， 而每一个购置原材料的地区政策不一样，这就给进项税抵扣率的 （下转 1649 页） 建筑施工 建筑工程技术与设计 2017 年 7 月中 1649 （上接 1271 页）确定

12、增加了阻碍。为应对这一问题，一方面可以 通过工程材料采购单的签订确认，对工程材料的进项税抵扣率进 行核定，使增值税的纳税主体能够抵扣相应的应税进项税额，降 低其税赋负担，并着重对企业的各类发票，如 “ 无票 ” 、 “ 弃票 ” 等的价格及比例进行严格管理及控制，及时回收各类应收款项； 另一方面要针对工程项目的分项发包行为，本着不损害及保护工 程造价体系的目的，在相应的承包合同中对工程的实施主体及税 负承担责任进行约定。 4.6 信息化管理工具的运用 目前，最显著的科技成果便是信息化技术，信息化技术手段 现在已经被运用到各个行业的管理、数据整理、工作记录之中。 建筑工程其实也可以适当的采用信息

13、技术手段。当今的建筑工程 企业，所涉及到的工程区域非常的广泛，合理的运用信息化管理 工具，对大范围的管理进行整合。例如建筑工程中财务的计算就 可以运用信息化手段，这也是工程造价管理的一大优化措施，提 高预算的精确性和效率。 “ 营改增 ” 的实施，需要一个适应阶段， 并且财务人员的工作形式和内容也会有一定的改变。运用信息化 手段，将很轻松的解决这一难题。 5 结束语 “ 营改增 ” 是国家关于税收的政策性改革，是我国经济社会 发展的重要促成手段。在建筑工程中虽然会受一定的影响，但也 只是在适应阶段有不良的反映，建筑施工企业只需要将自身的分、 包明确，对财务管理制度进行一定的优化和改革，那么 “

14、 营改增 ” 的税收政策还是能够就极大的改善企业的运营环境和良性的发展。 除了税负增加外， “ 营改增 ” 对建筑产品造价、企业财务状况、 企业管理及会计核算方方面面都产生了较大影响。比如从产品造 价看，营业税是价内税，增值税是价外税，其税负应由消费者承 担，这就完全颠覆了原来建筑产品的造价构成。企业招标概预算、 投标工作、施工预算等等都要重新编制 ; 再如，由于增值税必须 在办理正式结算就需要缴纳，但建筑企业在每期结算时，往往扣 除 5%-10% 的质量保证金和 20%-30% 的延期付款，这些暂扣款往 往等到工程竣工结算后才能支付，由此必将导致建筑企业经营性 现金流支出增加，加大企业资金紧

15、张程度。 “ 营改增 ” 的实施是全面深化改革的一部分，虽然实施初期 存在或多或少的问题，但相信相关部门一定会充分考虑建筑业现 状，出台完善和补救措施，让行业更好地服务新型城镇化建设。 与此同时，建筑企业必须直面危机，克服路径依赖，用规范管理、 诚信经营在市场中站稳脚跟。从长远看， “ 营改增 ” 将推动建筑 业生产方式的转变，促进建筑企业进一步加强内部管理和控制， 加快转型升级。 参考文献： 1 张学超 . 建筑企业如何应对营改增 D. 首都经济贸易大 学 ,2015. 2 黄汉勇 . 论营改增对大型建筑施工企业的影响及应对措施 D. 云南财经大学 ,2015. 3 万建国 , 韩菁 , 王懿 . 营业税改征增值税对建筑业的影响及 应对 J. 财会月刊 ,2015,21:39-45. 4 周文玲 . 营改增对产业发展的影响及制度设计 D. 安徽财 经大学 ,2015. 5 汪颖玲 . 营改增对建筑企业会计核算的影响 J. 重庆科技 学院学报 ( 社会科学版 ),2015,09:77-81. 万方数据