项目成本管理讲义.ppt

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1、项目成本管理项目成本管理Project Cost Management四川大学工商管理学院四川大学工商管理学院 牟文牟文 项目成本管理是为保证项目项目成本管理是为保证项目实际发生的成本不超过项目预算成本实际发生的成本不超过项目预算成本所进行的项目资源计划、项目成本估算、所进行的项目资源计划、项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制、项目成项目成本预算、项目成本控制、项目成本核算与分析及项目成本决算与项目审本核算与分析及项目成本决算与项目审计等方面的管理过程和活动。计等方面的管理过程和活动。课课 程程 内内 容容 项目成本管理概述项目成本管理概述 项目资源计划项目资源计划 项目成本估算项目成本估

2、算 项目成本预算项目成本预算 项目成本控制项目成本控制 项目成本核算与分析项目成本核算与分析 成本决算与项目审计成本决算与项目审计第一章第一章 项目成本管理概述项目成本管理概述一、项目成本管理基本概念一、项目成本管理基本概念二、项目成本管理的理论框架及其相互关系二、项目成本管理的理论框架及其相互关系一、项目成本管理基本概念一、项目成本管理基本概念 （一）成本的概念及分类（一）成本的概念及分类 1、成本：是指为达到一定目标而付出的、可用货币计量的代价。2、成本的分类 （1）按其与产品生产的关系，可划分为产品成本和期间成本。（2）按归属的难易程度，可划分为直接成本和间接成本。（3）根据成本总额与业

3、务量间的依存关系，可划分为变动成本、固定成本和混合成本。（4）按照与决策的关系划，可划分为相关成本和无关成本。（5）根据是否能对其进行控制，可划分为可控成本和不可控成本。（6）按成本控制的不同标准，可划分为目标成本、计划成本、标准成本和定额成本。（7）根据费用的发生是否需支付现金等流动资产划分为付现成本和沉没成本。（二）项目成本的概念及内容（二）项目成本的概念及内容 1、项目成本：是指项目从设计到完成期间所需全部费用的总和。2、项目成本的内容 （1）项目决策成本 （2）项目启动成本 （3）项目实施成本 （4）项目终结成本 3、项目成本要素 （1）人力成本。（2）材料成本。（3）设备成本 （4）

4、其他成本。4、影响项目成本的主要因素 （1）项目范围 （2）项目质量 （3）项目工期 （4）管理水平 （5）资源价格 （三）成本管理的概念及方法（三）成本管理的概念及方法 1、成本管理：是指用一系列科学的方法，将成本控制在较小的基础上实现效益最大的一种管理活动。2、成本管理的方法 （1）成本预测 （2）成本决策 （3）成本预算 （4）成本控制 （5）成本考核（四）项目成本管理的概念及特点（四）项目成本管理的概念及特点 1、项目成本管理：是指在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内按时、按质、经济高效地完成既定目标，而对各个过程进行管理与控制的活动。2、项目成本管理的特点 （1）项目

5、成本管理是一种事先能动的管理 （2）项目成本管理是一个动态控制过程 （3）项目成本管理影响项目质量与项目进度 3、项目成本管理的原则 （1）以人为本，全员参与 （2）制度化管理 （3）责、权、利相结合 （4）全面管理，突出重点 二、项目成本管理的理论框架及其相互关系二、项目成本管理的理论框架及其相互关系 第二章第二章 项目资源计划项目资源计划 一、资源的分类及资源单价一、资源的分类及资源单价 二、项目资源计划的定义二、项目资源计划的定义 三、项目资源计划的主要工作三、项目资源计划的主要工作 四四、项目资源计划的依据项目资源计划的依据 五、五、项目资源计划的工具项目资源计划的工具 六、六、项目资

6、源计划编制的方法项目资源计划编制的方法 一、一、资源的分类及资源单价（略）资源的分类及资源单价（略）二、二、项目资源计划的定义项目资源计划的定义 项目资源计划：是指通过分析和识别，确定项目需要投入的资源种类（人力、设备、材料、资金等）、资源的多少和何时投入这些资源等事项，从而能够生成项目产出物的项目管理活动。在项目资源计划工作中最为重要的是确定能够充分保证项目实施所需的各种资源的清单和计划安排。项目资源计划应能回答：项目资源计划应能回答：5W2H 资源计划中的5W2H为：（1）Why：为什么要开展这个项目？其必要性是什么？是否有其他方式可以完成本项目。（2）What：项目要完成的工作是什么？（

7、3）Who：在工作分解结构（WBS）中每部分由谁负责？（4）Where：项目的实施地点在哪里？（5）When：确定项目需要多长时间？具体于何时开始?确定每项工作所需的资源是否充足？（6）How：怎样完成项目？一般利用WBS。（7）How much：为完成项目需要多少资源？需要多少人工？需要多少材料和服务？三、项目资源计划的主要工作三、项目资源计划的主要工作 项目资源计划的主要工作项目资源计划的主要工作 依依 据据工具与方法工具与方法结结 果果工作分解结构工作分解结构项目进度计划项目进度计划历史资料历史资料项目范围说明书项目范围说明书项目资源说明项目资源说明项目组织的管理项目组织的管理政策和原则

8、政策和原则项目资源定额项目资源定额资源计划矩阵资源计划矩阵资源数据表资源数据表资源甘特图资源甘特图资源负荷图资源负荷图资源累计需求曲线资源累计需求曲线专家判断法专家判断法资料统计法资料统计法资源平衡法资源平衡法项目资源计划项目资源计划说明书说明书 四、项目资源计划的依据四、项目资源计划的依据 1、工作分解结构（工作分解结构（WBS）：自上而下逐层分解，资自上而下逐层分解，资源需要量自下而上逐级累积源需要量自下而上逐级累积 WBSWBS的作用的作用（1）它把项目所有工作用图表示出来，让关系人清楚看到，以确保不漏掉任何重要的事情。（2）它用图表形象地表示项目规模。它可以帮助你说明为什么会花这么多钱

9、。（3）提供了分配资源的基础。（4）它可以帮助估计每项任务的工作时间。（5）知道了时间就可以计算出所有的工作成本，从而建立预算。（6）还可以明确原材料、资本设备以及其他相关成本。制定制定WBSWBS时应当遵循的规则时应当遵循的规则1、并非所有的做法都要分成相同的层次，关键是达到管理工作的目的。2、WBS并不意味着工作顺序，除非次级任务的完成需要上级任务中的所有工作包都必须完成，并且某一次级任务下的所有工作包也必须同时进行。一般来说，只有在当安排出进度表之后，工作顺序才能决定下来。3、WBS应当在安排进度表和资源分配之前完成。只有明确任务，才能决定由谁来做，做多长时间。4、WBS应该由了解工作的

10、人来做。5、项目分解只是为了实现对项目的准确的估计。2 2、历史资料：、历史资料：作为重要的参考作为重要的参考 3 3、项项目目范范围围说说明明书书：应应该该或或不不应应该该做做什什么么，从从而而考考虑虑资源的需求资源的需求 4 4、项项目目资资源源说说明明：所所需需资资源源的的类类型型、数数量量、质质量量、何何时需要何种资源、每种资源的特性要求时需要何种资源、每种资源的特性要求 5 5、项项目目组组织织的的管管理理政政策策和和有有关关原原则则：企企业业文文化化、人人员员聘用、设备租赁与购置的规定、资源消耗量计算等聘用、设备租赁与购置的规定、资源消耗量计算等 6 6、项项目目进进度度计计划划：

11、资资源源计计划划必必须须服服从从于于进进度度计计划划，何何时需要何种资源必须围绕进度计划制定时需要何种资源必须围绕进度计划制定 7 7、项项目目资资源源定定额额：项项目目所所需需人人力力、物物力力或或资资金金消消耗耗的的标准额度标准额度 （1 1）资源计划矩阵）资源计划矩阵五、五、项目资源计划的工具项目资源计划的工具 （2 2）资源数据表）资源数据表 （3 3）资源甘特图）资源甘特图 （4 4）资源负荷图）资源负荷图 （5 5）资源累积需求曲线）资源累积需求曲线 六、六、项目资源计划编制的方法项目资源计划编制的方法 1 1、专家判断法、专家判断法 专家评判法是编制资源说明书一种常用方法，专家具

12、有专业知识或经过特殊培训，他们可能来自于：专业技术协会专业技术协会咨询顾问公司咨询顾问公司本行业的专家、教授本行业的专家、教授本项目组的专业技术人员本项目组的专业技术人员2 2、资料统计法、资料统计法 资料统计法是指参考以往类似项目的历史统计数据和相关资料，计算和确定项目资源计划的一种方法。3 3、资源平衡法、资源平衡法 资源平衡法：是指通过确定项目所需资源的确切投入时间，并尽可能均衡使用各种资源来满足项目进度计划的一种方法，在某种特定资源需求频繁波动时，在不延长项目工期的条件下，使资源配置尽可能均衡，使资源需求的波动最小化 资源平衡法的工作原理资源平衡法的工作原理 （1 1）活动之间的技术限

13、制分析）活动之间的技术限制分析 购买材料购买材料购买材料购买材料组装设备组装设备组装设备组装设备加工零件加工零件加工零件加工零件 （2 2 2 2）资源限制分析）资源限制分析）资源限制分析）资源限制分析三个施工队三个施工队：装修房间装修房间 装修游泳池装修游泳池 装修花园装修花园一个施工队：一个施工队：项目准备项目准备 装修房间装修房间 装修游泳池装修游泳池 装修花园装修花园 项目结束项目结束项项目目准准备备项项目目结结束束 资源平衡法的宗旨：综合考虑资源的成本、项目进度资源平衡法的宗旨：综合考虑资源的成本、项目进度和员工熟练程度等相关因素对项目的制约和员工熟练程度等相关因素对项目的制约（3

14、3）绘制资源需求甘特图）绘制资源需求甘特图 两种形式：两种形式：坐标型和图表型坐标型和图表型（4 4）资源平衡分析的方法）资源平衡分析的方法 反反复复实实验验法法：通通过过推推迟迟那那些些非非关关键键活活动动的的最最早早开开始始时时间间，反反复复多多次次试试验验，实实现现不不延延长长工工期期情情况况下下的的资资源源平衡配置平衡配置（5）进行资源约束进度安排进行资源约束进度安排 不不突突破破资资源源约约束束情情况况下下制制定定最最短短进进度度，应应用用这这种种方方法是会导致项目完工时间延长法是会导致项目完工时间延长七七、项项目目资资源源计计划划的的结结果果项项目目资资源源计计划划说说明书明书 项

15、目资源计划说明书的主要目的就是对项目项目资源计划说明书的主要目的就是对项目各项工作所需各项工作所需资源的种类和数量资源的种类和数量进行明确的描述。进行明确的描述。这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用这些描述一般应分解到具体的工作上，并主要用各种形式的表格和图形来体现，如各种形式的表格和图形来体现，如资源计划矩阵、资源计划矩阵、资源数据表、资源横道图、资源负荷图、资源累资源数据表、资源横道图、资源负荷图、资源累积需求曲线积需求曲线等。等。项目资源计划说明书的编制原则项目资源计划说明书的编制原则（1 1）按）按WBSWBS结构为主，结合项目进度计划进行资源结构为主，结合项目进度计划进行资源规

16、划规划 WBSWBS结构界定了项目所需完成的全部工作及其逻辑结构界定了项目所需完成的全部工作及其逻辑关系，因此在理论上，工作所需资源的种类和数量也随关系，因此在理论上，工作所需资源的种类和数量也随之确定了。在编制资源说明书时，必须以此为基础进行之确定了。在编制资源说明书时，必须以此为基础进行全盘考虑。此外，资源的分配与项目的进度计划紧密相全盘考虑。此外，资源的分配与项目的进度计划紧密相关，关键路线上的工作应优先安排资源，非关键路线上关，关键路线上的工作应优先安排资源，非关键路线上的工作所需资源则可以机动安排。的工作所需资源则可以机动安排。（2）内容必须准确详细，数据来源要可靠 资源规划是项目费

17、用管理的基础和前提，资源说明书的详细与准确与否，必然会影响到项目费用管理有效性。比如说人力资源在一个软件开发项目中就可以细化为系统分析员、编程员、测试员、文档管理员、培训员等等。同时判断工作所需的相关资源种类和数量需要一个可靠的数据来源。这就需要综合相关专家、资源信息库、以往类似项目信息、当地法律、法规信息，得到可靠的、成本最低的信息来源。（3 3）注意资源规划的灵活性）注意资源规划的灵活性 项目运行会遇到各种各样的风险，因而资源的需求也会发生相应的波动，这在本质上是不可能避免的。在确定项目工作所需资源的时候，应考虑为应对风险而准备的应急资源。过分严格的资源需求说明往往会导致费用管理的僵化和不

18、适应。第三章第三章 项目成本估算项目成本估算 一、项目成本估算的定义一、项目成本估算的定义 二、项目成本的构成二、项目成本的构成 三、项目成本估算的主要工作三、项目成本估算的主要工作 四、项目成本估算的依据四、项目成本估算的依据 五、项目成本估算中各项成本的计算方法五、项目成本估算中各项成本的计算方法 六、项目成本估算的常用技术和方法六、项目成本估算的常用技术和方法 七、项目成本估算的输出（结果）七、项目成本估算的输出（结果）一、项目成本估算的定义一、项目成本估算的定义 项目成本估算：是为实现项目的目标，根据项目资源计划所确定的资源需求，以及市场上各资源的价格信息，对项目所需资源的成本进行估算

19、二、二、项目成本的构成项目成本的构成 实现项目目标所耗用资源的成本费用总和实现项目目标所耗用资源的成本费用总和项目直接成本项目直接成本项目间接成本项目间接成本项目应急费项目应急费项项目目成成本本构构成成三、三、项目成本估算的主要工作项目成本估算的主要工作 项目成本估算的主要工作项目成本估算的主要工作依据工具与方法结果项目范围说明书项目范围说明书WBS项目活动时间项目活动时间项目资源需求计划项目资源需求计划项目资源的单价项目资源的单价历史资料历史资料项目账目表项目账目表专家判断法专家判断法因素估算法因素估算法自上而下估算法自上而下估算法自下而上估算法自下而上估算法WBS全面详细估算法全面详细估算

20、法参数估算法参数估算法计算机辅助估算法计算机辅助估算法项目成本估算文件项目成本估算文件成本估算的详细依据成本估算的详细依据成本管理计划成本管理计划四、四、项目成本估算的依据项目成本估算的依据（1）项目范围说明书）项目范围说明书（2）WBS（3）项目活动时间：）项目活动时间：活动时间是否会延长活动时间是否会延长（4）项目资源需求计划：）项目资源需求计划：是成本估算的主要依据，是成本估算的主要依据，种类、数量、质量种类、数量、质量（5）项目资源的单价）项目资源的单价（6）历史资料）历史资料（7）项目账目表）项目账目表五、项目五、项目成本估算中各项成本的计算方法成本估算中各项成本的计算方法 建设成本

21、估算 资金占用成本估算 生产建造成本估算六、项目六、项目成本估算的常用技术和方法成本估算的常用技术和方法 1、专家判断法 2、因素估算法 3、自上而下估计法 4、自下而上估计法 5、WBS全面详细估算法 6、参数估算法 7、计算机辅助估算法七、项目七、项目成本估算的输出（结果）成本估算的输出（结果）成本估算过程有三个输出项目成本估算文件、成本估算的详细依据和成本管理计划。1、项目成本估算文件、项目成本估算文件 成本估算是对完成项目诸活动需要资源可能费用定量估算的结果，一般用货币作单位，以便进行项目内和项目间的比较。在不会引起成本估算错误的情况下，也可采用其他一些单位，如人时或人日等表示。在有些

22、情况下，成本估算必须采用多种计量单位表示，以利于适当的管理控制。2、成本估算的详细依据、成本估算的详细依据 成本估算的详细依据包括基本规则和估算所用的假设、用作估算基础的项目描述(包括项目范围说明、工作分解结构等)、成本估算的详细工具和技术，以及结果误差范围的说明。详细依据的数量和形式因应用领域不同而有所差别，当需要时，这些详细依据便可以作为原始资料而使估算更新或做类似估算变得容易。3、成本管理计划、成本管理计划 成本管理计划描述的是当实际成本与计划成本发生差异时如何进行管理(差异程度不同则管理力度也不同)。一个成本管理计划可以是高度详细或粗框架的，可以是正规的也可以是非正规的，这些取决于与项

23、目相关人员的需要。项目成本管理计划是整个项目计划的一个辅助部分。第四章第四章 项目成本预算项目成本预算 一、项目成本预算概念一、项目成本预算概念 二、项目成本估算和项目成本预算的关系二、项目成本估算和项目成本预算的关系 三、项目成本预算的主要工作三、项目成本预算的主要工作 四、项目成本预算的依据和方法四、项目成本预算的依据和方法 五、项目成本预算的主要步骤五、项目成本预算的主要步骤 六、项目成本预算的输出（结果）六、项目成本预算的输出（结果）一、一、项目成本预算概念项目成本预算概念 项目成本预算：是在项目成本估算的基础上，为项目成本控制制定项目成本控制标准的项目管理活动。具体来说，项目成本预算

24、是把估算的总成本根据工作分解结构和工程项目进度计划分配到各个被分解的工作细目，建立基准成本以衡量项目成本预算的执行情况的一个过程。项目成本预算的编制主要解决三个问题：第一，确定项目总的预算；第二，确定项目各项活动的预算；第三，确定项目各项活动预算的投入时间。二、二、项目成本估算和项目成本预算的关系项目成本估算和项目成本预算的关系 两者的联系：估算结果是预算的基本前提和主要依据，预算是对估算的“深加工”。两者的工具和方法基本相同，都可以用参数估算（预算）法、自上而下估算（预算）法，自下而上估算（预算）法和计算机辅助估算（预算）法。两者都以WBS为主要依据。两者的区别：1、两者的目的不同：成本估算

25、的目的是估计项目的总成本和误差范围，而成本预算是将项目的总成本分配到各工作项上；2、两者的内容不同：项目成本估算是编制一个完成项目各项工作所需经费的近似估计，而项目成本预算则是把整个项目的费用的估算金额按工作分解结构文件分配到各项活动和各部分工作上，进而确定测量项目实际执行情况的费用基础；3、两者的依据不完全相同：项目成本估算以工作分解结构、资源状况、活动的历史信息和账目表等为依据，项目成本预算以成本估算文件、工作分解结构文件、项目进度计划为依据；4、两者的输出结果不同：项目成本估算的输出结果是成本估 算、详细依据、成本管理计划等，而项目成本预算的输出结果则是由各种各样的预算表组成的成本基准计

26、划。三、三、项目成本预算的主要工作项目成本预算的主要工作 项目成本预算的主要工作项目成本预算的主要工作依据依据工具与方法工具与方法结果结果项目成本估算文件项目成本估算文件WBS项目进度计划项目进度计划自上而下估算法自上而下估算法自下而上估算法自下而上估算法参数模型法参数模型法计算机辅助估算法计算机辅助估算法项目各项活动的成项目各项活动的成本预算本预算成本基准计划成本基准计划四、四、项目成本预算的依据和方法项目成本预算的依据和方法 1、成本估算文件 2、WBS 3、项目进度计划 项目成本预算的方法同估算方法项目成本预算的方法同估算方法 五、五、项目成本预算的主要步骤项目成本预算的主要步骤 项目成

27、本预算计划一般包括三个步骤：第一是分摊总成本预算；第二是把每个工作包分配到的预算成本分配到工作包的各项活动上；第三是制定项目成本预算计划。第一步第一步 分摊总成本预算分摊总成本预算 项目总成本预算分摊是指根据项目成本估算，确定出项目的总预算以后将这一种预算分摊到项目工作分解结构中的各个工作包上，并为每一个工作包建立总预算成本的工作。这是一种自上而下法，即将项目总预算成本，按照项目工作分解结构，和每一个工作包的工作范围，以一定比例分摊到各个工作包上的方法。第二步第二步 把每个工作包分配到的预算成本分配到工作把每个工作包分配到的预算成本分配到工作包的各项活动上包的各项活动上 工作包总预算成本的分摊

28、是指根据项目工作包总预算成本，确定出一个项目工作包中各项活动的具体预算的工作。这是一种将工作包总预算成本按照构成这一工作包的各项活动的内容和所消耗的资源数量进行成本预算分摊的工作。这也是一种自上而下法，但是这项工作也可以采取自下而上法。自下而上法是先分析和确定一个项目工作包中包含的各项具体活动，然后详细分析和说明这些具体活动，并根据活动的资源需要制定出各项活动的成本预算，最后对每一活动的成本预算进行加总，从而确定出一个项目工作包的总预算成本的方法。第三步第三步 制定项目成本预算计划制定项目成本预算计划 一旦为每一个工作包都建立了总预算成本，项目预算的第三步就是从时间上分配和安排每个工作包的预算

29、，妈在工作实施中期中如何分布这一工作包的成本预算，最终构成项目总成本预算的累计和时间分布。通常项目各个工作包的成本预算分配到项目工期的各个时段以后，就能确定项目在何时需要多少成本预算了。项目从起点开始累计的预算成本，被称作项目的累计预算成本。这种项目累计预算成本计划是项目资金投入和资金筹措的重要依据，也是考核项目成本管理的重要依据。成本预算案例成本预算案例 某公司生产并安装一台大型机床，此项工程项目工程成本预算为120万元，计划12周完成，现为其制定成本预算计划。1、分摊总预算成本。、分摊总预算成本。2、制定累制定累计预计预算成本。算成本。项目项目1200000元元设计设计260000元元制造

30、制造750000元元安装与调试安装与调试190000元元材料材料350000元元人工人工120000元元设备设备280000元元安装安装90000元元调试调试100000元元材料材料A230000元元材料材料B120000元元总预算成本分解示意图总预算成本分解示意图总预总预算成算成本本周周123456789101112设计设计265588建造建造759915151413安装与安装与调试调试19109合合计计12055889915151413109累累计计51018263544597488101111120机床项目每期预算成本表机床项目每期预算成本表六、项目成本预算的输出（结果）六、项目成本预算

31、的输出（结果）1、项目各项活动的成本预算 项目各项活动的成本预算提供了各项活动的成本定量，在项目的实施过程中，将以此作为项目各项活动实际资源消耗量的标准。2、成本基准计划 成本基准计划说明了项目的累计预算成本与项目进度之间的对应关系，它可以用来度量和监督项目的实际成本。第五章第五章 项目项目成本控制成本控制 一、项目成本控制概念一、项目成本控制概念 二、项目成本控制的主要工作二、项目成本控制的主要工作 三、成本控制的内容三、成本控制的内容 四、成本控制的依据四、成本控制的依据 五、成本控制的方法五、成本控制的方法 六、成本控制的结果六、成本控制的结果 七、项目成本控制中应注意的问题七、项目成本

32、控制中应注意的问题一、项目成本控制概念一、项目成本控制概念 项目成本控制：是采用一定方法对项目形成全过程所耗费的各种费用的使用情况进行管理的过程。项目成本控制的主要任务是：监视成本执行以寻找与计划的偏差；确保所有有关变更被准确地记录在费用基准计划中；防止不正确、不适宜或未核准的变更纳入费用基准计划中；将核准的变更通知有关项目干系人等。最终使项目发生的实际成本控制在成本计划和成本标准之内，并尽可能地使各种耗费达到最小。二二、项目成本控制的主要工作、项目成本控制的主要工作 成本控制的主要工作成本控制的主要工作依依 据据工具和方法工具和方法结果结果成本基准计划成本管理计划成本执行情况报告变更申请项目

33、成本分析表法工程成本分析法成本累计曲线法横道图法偏差分析法价值分析法成本估算的修正成本预算的修改纠正措施完成估算项目计划的变更经验与教训三、成本控制的内容三、成本控制的内容 项目成本控制的主要内容包括项目决策成本控制、招投标费用成本控制、设计成本控制、项目施工成本控制等四个方面的内容。决策成本决策成本是指对市场情况、施工环境、融资情况等调查费用的控制。招标费用成本控制招标费用成本控制是指对进行招投标工作时开支的费用所进行的控制。设计成本控制设计成本控制是指对目标项目的各种设计，包括初步设计、施工图设计、复杂设计和其他技术设计等所需费用的管理和控制。上述三项成本在总成本中所占的比重较小，因此项目

34、成本控制主要以项目施工成本控制为主。施工成本控制施工成本控制是指对整个项目施工所涉及的费用进行的管理和控制。通常包括：设备费、材料费、人力资源施工管理费等。其中：设备费、材料费、人力资源费称为直接成本或直接费用；施工管理费则称为间接成本或间接费用。施工成本通常占总成本的90%以上。成本控制最重要的任务是对整个项目的成本费用的使用进行管理，特别是在项目发生了变化或正在发生变化时，对这种变化实施管理。成本控制还包括查找出成本差异的原因，因此，这个过程必须同其他控制过程包括范围变更控制、进度计划控制、质量控制和其他控制等紧密结合起来。四、成本控制的依据四、成本控制的依据 对成本控制而言，其直接依据是

35、成本基准计划、执行情况报告、变更申请、成本管理计划等。成本基准计划提供了费用预算和使用的一个基本范围，是实施成本控制的最基本的依据。执行情况报告提供了有关成本执行的资料，同时也提醒项目队伍注意将来可能会引起问题的事项。变更申请是对费用使用方向和范围发生改变时的一种记录。成本管理计划是对整个成本控制过程进行有序的安排，以达到实现费用的合理使用的目的 五、成本控制的方法五、成本控制的方法 成本控制的方法很多，下面主要选取项目成本分析表法、工程成本分析法和偏差分析法进行介绍：1、项目成本分析表法、项目成本分析表法 是利用项目中的各种表格进行成本分析和成本控制的一种方法。（1）月成本分析表 在项目的成

36、本控制过程中，每月要做出成本分析表，对成本进行比较分析。在月成本分析表中要表明工程期限、成本费用项目、生产数量、工程成本、单价等。（2）成本日报或周报表 对主要工程或工程的主要阶段每日或每周都应做出成本分析表，以便加强对项目的成本控制，掌握项目的进度并发现项目实施过程中存在的各种问题，从而及时做出各种改进。（3）月成本计算及最终预测报告表 每月编制月成本计算及最终成本预测报告表，是项目成本控制的重要内容之一。该报告主要事项包括项目名称、已支出金额、已竣工尚需预计金额、盈亏预计等。月成本计算及最终成本预测报告要在月末会计账簿截止的同时完成，并随时间推移使精确性不断增加。2、工程成本分析法、工程成

37、本分析法 工程成本分析法主要是针对工程成本控制而采取的一种方法。即在成本控制中，对已发生的项目成本进行分析，并发现成本节约或超支的原因，从而达到改进管理工作，提高经济效益的目的。工程成本分析包括综合分析和具体分析两种。（1）工程成本的综合分析 成本项目就是构成成本的人工费、材料费、施工机械使用费、其他直接费和施工管理费等。按成本项目的综合分析是对施工单位年度实际成本与预算成本的对比分析，通过分析可以发现项目成本降低或超支的主要原因，以采取相应的对策，将成本控制在目标范围之内。（2）工程成本的具体分析 工程成本的具体分析可分为人工费用分析、材料费分析、施工机械使用费分析、其他直接费分析、间接费分

38、析等几种。3、偏差分析法、偏差分析法挣值分析法挣值分析法（Earned Value Management）目前在项目成本控制上被认为最有效的方式就是挣值分析法或称挣值管理法（Earned Value Analysis,EVA)挣值分析法挣值分析法 挣值分析法又称为“偏差分析法”，它是通过测量和计算项目已完成工作的预算成本项目已完成工作的预算成本与项目已完成工作项目已完成工作的实际成本的实际成本，以及在本期间项目计划工作的预算成本项目计划工作的预算成本来判断项目成本和进度绩效是否符合原定计划的一种项目成本管理方法。挣值分析法这一方法的核心思想是通过引入一个关键性数值已完成工作的预算成本(即“挣值

39、”)，来帮助项目管理者分析项目成本和进度的实际执行情况，以及同计划的偏离程度，使项目管理者能够根据这些信息对项目成本的发展趋势做出比较合理的预测，并提出相应的解决措施。参 数标识描 述项目计划工作量的预算成本(Planned Value)PV(BCWS)它是在成本估算阶段就确定的与项目工作时间相关的成本累积值。项目已完成工作量的实际成本(Actual Cost(Actual Cost)AC(ACWP)项目在实施过程中，实际完成工作量投入的成本累积总额。它同样也是随着项目的推进而不断增加。项目已完成工作的预算成本(Earned Value)EV(BCWP)即“挣值”。它是项目在实施过程中，实际完

40、成工作量的预算成本总额。其计算公式为：EV已完成工作量的百分比XPV 1、挣值分析的核心指标、挣值分析的核心指标评价指标标识计算公式描 述项目成本偏差CVCVEVAC 这个指标是指已完成工作量的预算成本与实际成本之间的绝对差异。当CV大于零时，表明项目实施处于节支状态，完成同样工作所花费的实际成本低于预算成本；当CV小于零时，表明项目执行效果不佳，处于超支状态，完成同样工作所花费的实际成本多于预算成本。当CV等于零时，表示完成同样工作所花费的实际成本等于预算成本值。2、挣值分析的四个评价指标、挣值分析的四个评价指标评价指标标识计算公式描 述项目进度偏差SVSVEVPV 这个指标的含义是截止到某

41、一时点，实际已完成工作的预算成本同截止到该时点计划完成工作的预算成本之间的绝对差异。当SV大于零时，表明项目进度提前；当SV小于零时，表明项目进度延误；当SV等于零时，表示实际进度与计划进度一致;评价指标标识计算公式描 述成本执行指标CPICPIEVAC 这个指标的含义为已完工作的预算成本是已完工作实际成本的多少倍，即用来衡量资金的使用效率。当CPI大于1时，表明实际成本低于计划成本，资金使用效率较高；当CPI小于1时，表明实际成本高于计划成本，资金使用效率较低；当CPI等于1时，表示项目实际成本与预算成本相符。评价指标标识计算公式描 述进度执行指标SPISPIEVPV这个指标的含义是以截止到

42、某一时点的预算成本的完成量为衡量标准，计算在该时点之前项目已完工作量占计划应完工作量的比例。当SPI大于1时，表示进度提前，即项目实际进度比计划进度快；当SPI小于1时，表示进度延误，即项目实际进度比计划进度慢；当SPI等于1时，表示项目实际进度等于计划进度。例：某项目由四项活动组成，各项活动的时间和成本如表，总工时4周，总成本10000元，以下是第3周末的状态。各项活动的时间和成本表各项活动的时间和成本表活 动 预计时间和成本 第1周 第2周第3周第4周第3周末的状态 计划1周，2000元 活动已完成，实际支付成本2000元 设计1周，2000元活动已完成，实际支付成本2500元编程1周，3000元活动仅完成50，实际支付成本2200元 测试与实施1周，3000元没开始 要求回答以下问题：(1)费用偏差(CV)是多少?(2)进度偏差(SV)是多少?(3)进度执行指数(SPl)是多少?(4)成本执行指数(CPl)是多少?(5)进度执行指数(SPI)和成本执行指数(CPl)说明了什么?六、项目成本控制的结果六、项目成本控制的结果 1、修正后的成本估算 2、成本预算更新 3、纠正活动 4、按照完成情况来估计 5、项目计划的变更 6、经验与教训 七、项目成本控制中应注意的问题七、项目成本控制中应注意的问题