财务会计与财务基本管理知识分析原理bzkh.pptx-得力文库

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1、模块一、会计的基本原理知识1 第1 章总论第1章总论第2章会计要素与会计科目第3章会计恒等式与复式记账第1章总论v 1.1会计概述v 1.2会计学科体系（略）v 1.3会计法规体系 v 1.4会计工作组织（略）v 1.5会计机构与会计人员（略）v 1.6会计档案的管理2 第1 章总论v 重点掌握会计的基本含义与职能 v 了解会计学科体系的构架 v 了解我国的会计法规体系 v 掌握会计工作岗位设置 v 掌握会计人员的职责、权限 v 掌握会计工作的交接v 掌握会计档案的管理3 第1 章总论v 掌握会计的含义与基本职能 v 掌握会计岗位设置4 第1 章总论123会计的产生与发展会计

2、的定义会计的基本职能1.1 会计概述4会计的目标5 会计的对象5 第1 章总论1、会计的起源(1)会计最早的概念：就是记账、算账；會合：即“合计、总合”之意。曾：是增的通假字，即增加、增多之意。計言：即“正确无误、真实无欺”之意。十：有四方汇合、零星相加之意。北南西东会计因此，古代有“零星算之为计，总和算之为会”的说法。故古代将会计叫计会，即先计后会。当时的会计，既有零星核算，又有岁终的整合计算一、会计的产生与发展6 第1 章总论v(2)会计是适应管理生产的需要产生的，并随着生产的发展而发展的；v 如：结绳记事、刻画甲骨、刻木记事v(3)随着商品生产和交换的发展，会计原作为在生产过程一种

3、必要的随带工作，逐步形成为一种生产管理所必需的专门的会计工作；v(4)我国的会计产生于西周，发展于唐宋，完善于明清。7 第1 章总论v 2、会计部门、职业的产生v 会计的名称起源于西周，在周朝设有“司会”掌管王朝的财务收支。v 会计作为一个部门和职业是随着社会生产发展和经济管理的需要产生和发展的。v 古代会计从产生来看，主要包括两种：一是官厅会计，二是民间会计。v 官厅会计即两方讲的政府会计(现在叫预算会计)。自随唐以后，会计部门主要归户部(下属度支部，即现代财政部)。古代有六部。v 民间会计(现在是会计)，其部门过去叫入账房，会计也叫账房先生。8 第1 章总论v 吏部：负责官吏的管理，考

4、核，升迁等v 户部：有十三个司，分别管理各地的收支与报销v 礼部：主管国家凶吉大典，教育与考试，招待外宾，宴劳功臣等v 兵部：管理天下军政（军令由五军都督府管理）v 刑部：管理天下刑名v 工部：管理建筑、后勤、水利、制造等第1 章总论 9v 3、会计记账方法的演变v(1)唐宋时期，建立了一套由流水账(日记账)和誉清账(总账)组成的账簿体系。v(2)唐代官厅会计使用的“四柱清册”方法，在当时是一种比较先进的会计核算方法，我国的中式会计达到比较科学、系统、完善的地步。v 四柱计算中的“旧管+新收-开除=实在”相当现代会计中的“期初余额+本期收入-本期支出=期末余额v(3)明清时期，我国商业和手工

5、业有了较大规模的发展，并且产生了资本主义萌芽。适应这一发展，一些工商行号在会计核算方法上又进行了改革。当时出现了“龙门账”和“四脚账”。10 第1 章总论v“龙门账”将全部账分为进、缴、存、该、年终结算时，运用“进(进入)-缴(缴用)=存(存有)-该(该欠)”公式进行验证并分别编制“进缴表”和“存该表”，并利用双轨计算出盈亏。v“四脚账”方法特点是：注重经济业务的收方(即来方)和付方(即去方)的账务处理，不论是现金收付事项或非现金收付事项都在账簿上记录两笔，即记入“来账”，又记入“去账”，而且来账和去账所记金额必须相等，否则说明账务处理有误。v“龙门账”和“四脚账”使我国的单式记账(流水账)

6、向复式记账前进了一大步，可惜没有得到发展。当中国论为半殖民地半封建社会后，与当时的政治经济相适应，“西式簿记”开始传入我国，有的工商行号由对“中式簿记”进行了改良，但最终为，“西式簿记”所代替。11 第1 章总论v(4)1985年我国颁布了中华人民共和国会计法标志我国会计工作进行了法制化新时代。v 1992年我国颁布了企业会计准则和企业财务通则并从1993年7月1日施行。这是我国会计工作与国际惯例接轨的一个重大措施，逐步走赂了国际化。v 2007年1月1日，开始实施一套与国际会计贯彻趋同的会计准则体系企业会计准则-基本准则，使我国会计规范化建设更为完善。12 第1 章总论原始社会西周宋朝初

7、期明朝末期解放以后产生会计行为会计部门及专职人员产生“四柱清册”“龙门账”、“四脚账”社会生产实践，是会计产生的前提条件会会计计的的产产生生与与发发展展13 第1 章总论二、什么是会计？v 在我国，“会计”一词产生于西周，主要指对收支活动的记录、计算、考察和监督。v 清代学者焦循在孟子正义一中，对“会”和“计”作过概括性的解释：“零星算之为计，总合算之为会”，说明会计既要进行连续的个别核算，又要把个别核算加以综合，进行系统综合全面的核算。14 第1 章总论月计岁会什么是会计？v 认识不统一；v 通俗的说，就是记账、算账、报账、用账；v 普遍认同的定义：v v会

8、计会计是以货币作为主要计量单位，以凭证为依据，运用专门方法对一定单位的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算和监督，提供会计信息，并在此基础上以提高经济效益为目标开展的预测、决策、控制及分析的一种经济管理活动。15 第1 章总论v 从会计的定义，我们可以看出会计的本质：v 1）会计是一种计量的技术；v 2）会计是一个信息系统；v 3）会计是一种管理活动；v 4）会计是决策的依据；v 5）会计是国际通用的“商业语言”。16 第1 章总论三、会计的基本职能v 一般认为，会计的基本职能是对经济管理活动进行会计核算和会计监督。v 随着会计的发展，会计又产生了预测、决策、分析职能。17 第1 章

9、总论v 1、会计核算职能：又称反映职能，是指形成会计信息以反映经济活动。v 2、会计监督职能：也称控制职能，是对会计信息质量的保证。v 两者关系：v 会计的核算职能和监督职能是不可分割的；v 二者的关系是辩证统一的，核算是基本的、首要的，核算是监督的前提，没有会计核算，会计监督就失去存在的基础，同时，没有会计监督来保证会计核算的正确性，会计核算就失去实际意义。18 第1 章总论v 通过行使会计核算与监督的职能所要达到的结果，称之为会计目标。v 根据会计学者的研究，会计目标的设计至少应当回答三个方面的问题，即：v 谁是会计信息的使用者？v 会计信息使用者需要哪些信息？v 会计如何来提供这些信息

10、？19 第1 章总论四、会计的目标v 会计的基本目标是向企业的外部利害关系人提供与其相关的经济信息。v 企业应当编制财务会计报告，向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。v 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。20 第1 章总论五、会计的对象 v 会计的对象是指会计核算和监督的内容，是社会再生产过程中，可以用货币表现的经济活动。v 不同的单位，资金的运动形式也有差异：v 工业企业v 流通企业v 行政与事业单位21 第1 章总论22 第1 章总论制造企

11、业会计核算和监督的内容（资金的运动）23 第1 章总论流通企业会计核算与监督的内容（资金运动）24 第1 章总论行政与事业单位的资金运动25 第1 章总论（1）下面关于会计职能的说法中，错误的是()。A.会计还具有参与经济决策、评价经营业绩的职能 B.会计核算与监督是会计的两大职能，它们之间是辩证统一的关系 C.会计监督是会计核算质量的保障，会计核算是会计监督的基础 D.会计监督是会计核算的基础，没有监督，会计核算很难提供真实的会计信息D26 第1 章总论v（2）什么是会计？会计有哪些基本职能？v（3）会计的核算对象是什么？有什么目标？27 第1 章总论 1.2 会计学科体系（略）v

12、目前，我国会计学科体系按照研究内容划分，主要由基础会计、财务会计、成本会计、管理会计、财务管理、审计学、财务报表分析和会计电算化等构成。28 第1 章总论安然事件中的档案销毁：欲盖弥彰？v 在安然事件发生前后，为安然公司提供审计服务的主审计师邓肯销毁了大量与安然有关的业务文件。邓肯：是安达信的律师暗示他这样做的，他本人只是在履行别人的建议而已；安达信：这是个别人所为；v 2002年6月15日,经过美国联邦大陪审团10天的激烈辩论后,安达信被认定在销毁安然公司文件一案中的妨碍司法罪成立；v 2003年7月30日，布什总统签署了萨班尼斯奥克斯利法法案。思考：会计和审计的关系；法律对规范会计行为

13、的作用1.3 会计法规体系v会计法规：是指国家为管理会计工作而制定颁布的法律、法令、规章、制度等规范性文件的总称，是组织和从事会计工作必须遵守的规范。35 第1 章总论会计法规体系包括四层会计法律会计行政法规会计规章制度地方性会计法规全国人民代表大会国务院财政部36 第1 章总论基本法会计法会计基础工作规范总会计师条例会计专业职务试行条例会计档案管理办法会计电算化管理办法会计准则37 第1 章总论1.4 会计工作组织（略）38 第1 章总论v不相容职务：是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。v不相容职务相分离原则v

14、内容包括：v 对每一项业务不能完全由一人经办；v 钱、账、物分管；v 有健全严格的凭证制度。核心：“内部牵制”42 第1 章总论1.5 会计机构与会计人员（略）会计工作的主要承担者44 第1 章总论v 各单位应设立会计机构v 会计机构是有专职人员组成的，直接从事和组织领导会计工作的职能部门。v 相关法规要求；遵循一个基本原则：量体裁衣一、会计机构45 第1 章总论大规模企业的会计机构设置往往建立在职责分工的基础上 46 第1 章总论（一）会计人员：组成狭义的会计人员狭义的会计人员广义的会计人员广义的会计人员在单位或有关会计在单位或有关会计机构中从事会计工机构中从事会计工作及会

15、计管理工作作及会计管理工作的专业技术人员；的专业技术人员；包括会计中介机构包括会计中介机构的有关人员的有关人员(如注如注册会计师册会计师)；二、会计人员49 第1 章总论（二）会计人员:素质要求v 一般要求：基本素质；专业素质与技能；自我知识更新要求；v 会计电算化系统下的新要求：会计人员能够更新知识，适应要求；大量会计手工业务被计算机取代，需要会计人员拓展传统会计的服务面。50 第1 章总论（三）会计人员：任职资格v v任职资格任职资格从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书；担任会计机构负责人(会计主管人员)的,还另需具备会计师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；v

16、 v取得途径取得途径学历教育参加资格考试51 第1 章总论（四）会计人员：技术职称v技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和工作成就的专业技术职称。助理会计师和会计员(初级职称)会计师(中级职称)高级会计师(高级职称)课后阅读材料52 第1 章总论（五）会计人员：总会计师制度v 国务院1990年发布的总会计师条例第二条规定：全民所有制大中型企业设置总会计师；事业单位和业务主管部门根据需要，经批准可以设置总会计师；v 总会计师不是会计专业技术职务，是通过行政任命的v 总会计师的职责：总会计师是企业行政领导成员，组织领导本企业的财务、成本，预算管理、会计核算和监督等方面的工作，参与本企业重要

17、经济问题的分析和决策。53 第1 章总论三、会计工作的交接“会计工作交接”是指会计人员的会计工作发生变动时，在监交人的监督下，移交人员向接替人员移交会计工作和所经管的会计档案、资料及其物品等的活动。56 第1 章总论1、会计工作交接的含义2、办理交接的情况v(1)调离企业、在企业内部调离会计工作岗位或离职；v(2)会计工作岗位变动；v(3)因病或其他原因临时离岗预计超过一个季度或恢复工作时；v(4)企业撤消、合并、分立和改变隶属关系的；v(5)其他应当办理会计工作交接的。第1 章总论 571.6 会计档案的管理会计档案：是指会计凭证、会计账簿和财务报表等会计专业资料，它是记录和反映经济

18、业务的重要史料和证据。四大类：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类、其他类一、内容61 第1 章总论立卷归档保管调阅销毁二、管理方法v 1、会计档案立卷v 各单位每年形成的会计档案，都应由会计部门整理立卷，装订成册，并加上封面、编号。v 2、会计档案的归档v 当年的会计档案，在年度终了可暂由会计部门保管1年，期满后原则上应移交档案机构保管，不再自行保存。62 第1 章总论v 3、会计档案的保管v（1）保管地：当年会计档案，在会计年度终了后，可暂由本企业会计部门保管一年；期满后，应由会计部门编造清册全部移交本企业的档案部门保管，不得自行封包保存。63 第1 章总论（2）保管期限档案名称保管

19、期限(一)会计凭证类 1.原始凭证、记账凭证15年2.涉及外来和对私改造的会计凭证永久(二)会计账簿类：1.日记账15年其中：现金和银行存款日记账 25年2.明细账、总账、辅助账15年3.涉及外来和对私改造的会计账簿永久64 第1 章总论注意保管期限的种类档案名称保管期限(三)财务报告类：1.月度、季度财务报告3年2.年度财务报告（决算）永久(四)其他类：1.会计档案保管清册及销毁清册永久2.会计档案移交清册15年3.银行存款余额调节表5年4.银行对账单5年65 第1 章总论v 4、会计档案的调阅v 各单位保管的会计档案不得外借，遇有特殊情况，经本单位负责人批准可以供查阅或者复制原件，并办理登记手续。66 第1 章总论v 5、会计档案的销毁v 会计档案保管期满，需要销毁时，由本企业档案部门提出意见，会同会计部门共同鉴定；编造会计档案销毁清册；经企业领导审查、报经上级主管单位批准之后方可销毁。v 销毁会计档案时，应由档案机构和会计机构共同派员监销67 第1 章总论注意保管期满后不得销毁的情况第1章重点内容v 1、会计的定义 v 2、会计的基本职能 v 3、会计的法规体系v 4、会计工作的交接v 5、会计档案的管理68 第1 章总论本章结束！69 第1 章总论

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