财务会计与管理知识原理分析培训.pptx

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1、主讲主讲： 夏夏 汉汉 平平 12会计核算的基本原理会计核算的基本原理会计核算的基本方法会计核算的基本方法会计核算的主要实务会计核算的主要实务会计分析的基本方法会计分析的基本方法34前台业务单元前台业务单元中台业务单元中台业务单元后台业务单元后台业务单元商商 业业 银银 行行营销平台营销平台控制平台控制平台服务平台服务平台公司及机构类客户业务单元公司及机构类客户业务单元中小企业、个体户业务单元中小企业、个体户业务单元私私 人人 客客 户户 业业 务务 单单 元元资资 金金 运运 作作 业业 务务 单单 元元财财 务务 会会 计计 管管 理理 部部 门门风险控制、信贷审批部门风险控制、信贷审批部

2、门审审 计计 部部 门门行行 政政 管管 理理 部部 门门信信 息息 技技 术术 部部 门门位置位置567891011121314151617存款人总体存款人总体银银 行行借款人总体借款人总体资金所有者资金所有者资金使用者资金使用者资金所有者资金所有者资金使用者资金使用者存存贷贷G WP WGG0G1GGG0G1g 1g0 G1（5 5）经营利润的依）经营利润的依附附性性18会会计计的的基基本本职职能能核算核算监督监督存款与利息支出存款与利息支出、贷款与利息收入贷款与利息收入存拆放与往来收入存拆放与往来收入、存拆入与往来支出存拆入与往来支出中间业务中间业务、 实物资产实物资产、 筹资与投资筹资

3、与投资、 成本费用成本费用内部监督：不相容职务分离与牵制、内部监督：不相容职务分离与牵制、 重要事项的监督和制约、重要事项的监督和制约、 财产清查、内部审计财产清查、内部审计 政府监督政府监督社会监督社会监督192021知识知识技能技能态度态度学习和更新学习和更新实践和提高实践和提高意愿和信心意愿和信心员工竞争力构成的示意图员工竞争力构成的示意图22会会计计的的技技能能专业理论专业理论实务操作能力实务操作能力自动更新知识能力自动更新知识能力提供会计信息能力提供会计信息能力沟通交流能力沟通交流能力职业判断能力职业判断能力职业经验职业经验会计原理、财务管理、管理会计会计原理、财务管理、管理会计成本

4、会计、审计理论、税收知识成本会计、审计理论、税收知识金融知识、证券知识、法律知识金融知识、证券知识、法律知识专业操作能力、操作创新能力专业操作能力、操作创新能力自己获取会计专业知识能力自己获取会计专业知识能力收集、整理、传输信息能力收集、整理、传输信息能力适应环境、协调关系、表达能力适应环境、协调关系、表达能力对对会计事项及处理的专业判断力会计事项及处理的专业判断力 职业经历的体验的积累的升华职业经历的体验的积累的升华23生生 产产分分 配配流流 通通消消 费费金融金融企业企业24资资金金运运动动过程过程结果结果收入收入费用费用= =利润利润资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益在此

5、基础上在此基础上又分成若干又分成若干个会计科目个会计科目25在产品生产资金生产资金产成品成品资金成品资金银行存款货币资金货币资金原材料银行存款储备资金储备资金货币资金货币资金固定资产固定资金固定资金投资者投入投资者投入债权人借入债权人借入供应过程生产过程销售过程支付工资和其它费用折旧费用购建残值净收入补偿生产经营耗费留存收益分配利润分配利润偿还借款偿还借款工业企业资金运动过程示意图26商 品商品资金商品资金银行存款货币资金货币资金银行存款货币资金货币资金固定资产固定资金固定资金投资者投入投资者投入债权人借入债权人借入分配利润分配利润偿还借款偿还借款供应过程销售过程销售过程采购销售退出折旧购建残

6、值净收入补偿经营耗费留存收益经营费用商品流通企业资金运动过程示意图27营运货币资金营运货币资金收回货币资金收回货币资金吸收货币资金吸收货币资金再营运货币资金再营运货币资金 28付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行联行、央行清算联行、央行清算29爱丁爱丁堡堡会计师会计师协会协会1494年 1854年 20世纪50年代 复式记账法复式记账法意大利人意大利人卢卡卢卡. .帕乔利帕乔利英国英国苏格兰苏格兰财务会计财务会计管理会计管理会计会计会计电算化电算化30收入收入费用费用= =利润利润资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益现金流入现金流入现金流出现金流

7、出= =现金净流量现金净流量权权责责发发生生制制收付收付实现制实现制31会计主体会计主体会计分期会计分期持续经营持续经营货币计量货币计量权责发生制权责发生制32客观性客观性相关性相关性可比性可比性明晰性明晰性及时性及时性重要性重要性谨慎性谨慎性实质重于形式实质重于形式333435资产资产负债负债所有者权益所有者权益收入收入费用费用 利润利润36确认确认计量计量记录记录报告报告依据会计前提、原则的会计要素标准对经济业务进行识别、判依据会计前提、原则的会计要素标准对经济业务进行识别、判断能否进入、何时进入会计处理。断能否进入、何时进入会计处理。对对经济业务量化的过程经济业务量化的过程在在凭证、账簿

8、上登记凭证、账簿上登记提供会计报表提供会计报表373839计量40计量41计量42计量43计量44会计法律会计法律会计行政法规会计行政法规国家统一的会计制度国家统一的会计制度地方性会计法规地方性会计法规全国人大及常委会全国人大及常委会国务院国务院财政部财政部地方人大及常委会地方人大及常委会会计法、注册会计师法会计法、注册会计师法企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例总会计师条例总会计师条例企业会计准则、企业会计制度企业会计准则、企业会计制度金融企业会计制度、小企业会计制度金融企业会计制度、小企业会计制度金融企业财务规则金融企业财务规则45会计法会计法会计工作的根本大法，也是制定其他会计工作的

9、根本大法，也是制定其他一切会计法规制度的依据。一切会计法规制度的依据。会计准则会计准则关于会计核算工作的基本规范，重点规范会计关于会计核算工作的基本规范，重点规范会计决策的过程，决策的过程，主要解决会计要素如何进行确认主要解决会计要素如何进行确认和计量的问题。规范的对象按经济业务或项目和计量的问题。规范的对象按经济业务或项目分类。分类。会计制度会计制度是准则的体体现，重点规范会计行为和结果，是准则的体体现，重点规范会计行为和结果，主要解决会计要素如何进行记录和报告的问题。主要解决会计要素如何进行记录和报告的问题。规范的对象按企业类型分。规范的对象按企业类型分。企业财务报告企业财务报告规范企业财

10、务会计报告，保证财务会计报规范企业财务会计报告，保证财务会计报告的真实、完整。告的真实、完整。46企业财务通则企业财务通则规范企业财务行为，有利于规范企业财务行为，有利于企业公平竞争，加强财务管企业公平竞争，加强财务管理和经济核算。理和经济核算。金融企业财务规则金融企业财务规则防范和化解金融企业财务防范和化解金融企业财务风险，维护金融企业相关风险，维护金融企业相关各方权益和社会经济秩序。各方权益和社会经济秩序。4748会会计计准准则则基本准则基本准则具体准则具体准则操作指南操作指南基本业务准则基本业务准则会计报表准则会计报表准则特殊行业准则特殊行业准则特殊业务准则特殊业务准则495051525

11、35455565758596061626364656667686970填制、审核凭证填制、审核凭证登记账簿登记账簿编制会计报表编制会计报表设置账户设置账户复式记账复式记账成本计算成本计算财产清查财产清查71资金运动过程、结果资金运动过程、结果会计要素会计要素会计科目会计科目是对是对会计对会计对象的具体内象的具体内容进行分类容进行分类的项目的项目“商业语言商业语言”的单词的单词表表内科目：五类内科目：五类表外科目表外科目：72科目名称即账户名称，科目名称即账户名称，反映的内容相同；账反映的内容相同；账户具有格式并记录增户具有格式并记录增减变化和余额信息减变化和余额信息运用账户把握三点：运用账户把

12、握三点：1 1、用来核算什么；、用来核算什么；2 2、借方、借方、贷方各登记什么；贷方各登记什么；3 3、余额方向，表示什么。、余额方向，表示什么。73复复式式记记账账法法借贷记账法借贷记账法收付记账法收付记账法增减记账法增减记账法7475“商业语言”语法规则 发生额试算平衡法：发生额试算平衡法：全部账户借方本期发生额合计全部账户借方本期发生额合计= =全部账户贷方本期发生额合计全部账户贷方本期发生额合计 余额试算平衡法：余额试算平衡法： 全部账户借方余额合计全部账户借方余额合计 全部账户贷方余额合计全部账户贷方余额合计 必要条件，但非充分条件76会会计计分分录录简单分录简单分录复合分录复合分

13、录连锁分录连锁分录经济业务只涉及两个账户经济业务只涉及两个账户经济业务涉及两个以上的账户经济业务涉及两个以上的账户经济业务要用两个或以上分录经济业务要用两个或以上分录对经济业务确定应借应贷账户名称和金额对经济业务确定应借应贷账户名称和金额的记录的记录77总总 分分 类类 账账 户户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户明细分类账户平行登记平行登记对每项经济业务，既要记入有关的总对每项经济业务，既要记入有关的总分类账户，又要记入所属的明细分类账户。分类账户，又要记入所属的明细分类账户。经经济济业业务务同时间、同时间、同方向、同方向、同金额。同金额。78会会计计凭凭证证记录经

14、济业务、明确经济责任、具有法律效力，记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力，并所以登记账簿的书面证明。并所以登记账簿的书面证明。原始凭证原始凭证记账记账凭证凭证自制自制外来外来单式单式复式复式现金收入传票现金收入传票现金付出传票现金付出传票转账借方传票转账借方传票转账贷方传票转账贷方传票特种转账借方传票特种转账借方传票 特种转账贷方传票特种转账贷方传票表外科目借方传票表外科目借方传票表外科目贷方传票表外科目贷方传票7980会会计计凭凭证证审核：审核：内容上的合法性、真实性，内容上的合法性、真实性，形式上的正确性、完整性。形式上的正确性、完整性。填制要求：填制要求：内容真实、要素齐全、填内容真

15、实、要素齐全、填制及时、书面清楚。制及时、书面清楚。818283账账簿簿账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续账簿是以会计凭证为依据，全面地、连续地、科学地记录和反映各项经济业务的簿地、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍籍 序时账序时账分类账分类账备查账备查账活页账活页账订本账订本账卡片账卡片账84会会计计凭凭证证转账转账凭证凭证现金凭证现金凭证科目日结单科目日结单分户账分户账分户账分户账现金收入日记账现金收入日记账现金付出日记账现金付出日记账总总账账现金现金库存簿库存簿现现金金余额表余额表日日记记表表 8586错错账账更更正正划线更正法划线更正法红字红字更正法更正法补充登记法补充登记法当日发现

16、且当日发现且凭证无误凭证无误次日及年内发现且凭证上科次日及年内发现且凭证上科目、方向或金额有误目、方向或金额有误次日及年内发现且次日及年内发现且凭证上科目、方向凭证上科目、方向无误，金额小于应无误，金额小于应记金额记金额次年次年发现填发现填蓝字反方向蓝字反方向凭证凭证87支支出出、费费用用资本性支出资本性支出成本性支出成本性支出营业外支出营业外支出所得税支出所得税支出分配利润支出分配利润支出购建购建固定资产，分期进入收益性固定资产，分期进入收益性支出支出其他营业支出其他营业支出利息支出、金融机构往来支出、利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、营业费用、其他手续费支出、营业费用、其他营业支出营

17、业支出营业税及附加营业税及附加按按收入比例计算的税金及附加收入比例计算的税金及附加构成费用构成费用与与经营无直接关系，不表现为费用经营无直接关系，不表现为费用按按纳税所得计算的税金，构成费用纳税所得计算的税金，构成费用股金分红支出，不表现为费用股金分红支出，不表现为费用88财财产产清清查查账存数账存数实存数实存数清查内容：清查内容：各项资产、债权、债务各项资产、债权、债务盘存制度：盘存制度：永续盘存制、实地盘存制永续盘存制、实地盘存制核对核对89会会计计报报表表资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表特定日期的财务状况特定日期的财务状况某一某一会计期间的经营成果会计期间的经营成果某

18、一某一会计期间的现金流量会计期间的现金流量 编制要求：编制要求：数字真实、计算正确、数字真实、计算正确、内容完整、说明清楚。内容完整、说明清楚。909192 存存款款商业银行商业银行贷贷款款存款业务、贷款业务存款业务、贷款业务93付款人付款人收款人收款人付款人开户行付款人开户行收款人开户行收款人开户行中央银行中央银行94存款业务存款业务单位存款单位存款储蓄存款储蓄存款活活期期存存款款定定期期存存款款单单位位通通知知存存款款单单位位协协定定存存款款活期储蓄活期储蓄定期储蓄定期储蓄教育储蓄教育储蓄整存整取整存整取零存整取零存整取整存零取整存零取存本取息存本取息一万元起一万元起存存存期一、二、三年存

19、期一、二、三年五十万元起五十万元起存存提前一或七提前一或七天天一元起存一元起存5050元起存元起存存期：存期： 3 3、6 6、9 9个月个月 1 1、2 2、3 3、5 5年年5元起元起存存存期存期1、3、5年年1000元起存元起存存期存期1、3、5年年支取支取1、3、6月月5000元起存元起存存期：存期： 1、3、5年年50元起存元起存存期存期1、3、6年年959697（积数）9899贷贷 款款信用贷款信用贷款担保贷款担保贷款票据贴现票据贴现保证贷款保证贷款抵押贷款抵押贷款质押质押贷款贷款100101同城和和同城和和异地异地异异 地地同同 城城支票支票本票本票银行汇票银行汇票商业汇票商业汇

20、票汇兑汇兑支付结算体系支付结算体系现金结算现金结算转账结算转账结算国内结算国内结算国外结算托收凭证托收凭证信用卡信用卡银行汇款银行汇款银行托收银行托收银行信用证银行信用证银行保函银行保函备用信用证非贸易结算票据、票据、102103104105106申请人申请人收款人（收款人（背书人背书人）被被背书人背书人（持票人）（持票人）申请人开户行申请人开户行（出票人）（出票人）收款人、持票人收款人、持票人 开户行开户行申请签发汇申请签发汇票票出出票票代理付款人提示票据提示票据代理付款入账代理付款入账清算清算资金资金背书转让背书转让代理付款入账代理付款入账提示票据提示票据持往异地结算持往异地结算107出票

21、人出票人（购货单位（购货单位）收款人（收款人（背书人背书人）被被背书人背书人（持票人）（持票人）出票人开户行出票人开户行（承兑人（承兑人）收款人、持票人收款人、持票人 开户行开户行出票出票并申请承兑并申请承兑承兑人承兑人 交付汇票交付汇票委托收款委托收款收妥入账收妥入账委托收款委托收款收妥入账收妥入账背书转让背书转让发出委托收款发出委托收款划回票款划回票款108出票人出票人（承兑付款人（承兑付款人）收款人（收款人（背书人背书人）被被背书人背书人（持票人）（持票人）承兑人开户行承兑人开户行（付款人（付款人）收款人、持票人收款人、持票人 开户行开户行 交付已承兑的汇票交付已承兑的汇票委托收款委托收

22、款收妥入账收妥入账委托收款委托收款收妥入账收妥入账背书转让背书转让发出委托收款发出委托收款划回票款划回票款发出付款通知发出付款通知通知付款通知付款109申请人申请人收款人（收款人（背书人背书人）被被背书人背书人（持票人）（持票人）申请人开户行申请人开户行（出票人）（出票人）收款人、持票人收款人、持票人 开户行开户行申请签发本申请签发本票票出出票票代理付款人提示本票提示本票代理付款入账代理付款入账清算清算资金资金背书转让背书转让代理付款入账代理付款入账提示本票提示本票持往收款人结算持往收款人结算110出票人出票人收款人（收款人（背书人背书人）被被背书人背书人（持票人）（持票人）存款人开户行存款人

23、开户行（付款人（付款人）收款人、持票人收款人、持票人 开户行开户行 出票出票送交支票送交支票收妥入账收妥入账送交支票送交支票收妥入账收妥入账交换支票交换支票并清算资金并清算资金足额存款足额存款背书转让背书转让111出票人出票人收款人收款人出票人开户行出票人开户行（付款人（付款人）收款人收款人 开户行开户行交换进账并清算资金交换进账并清算资金 提示支票付款提示支票付款收妥入账收妥入账并通知收款人并通知收款人112收入收入投资收益投资收益营业收入营业收入营业外收入营业外收入利息收入利息收入金融机构往来收入金融机构往来收入手续费收入手续费收入其他营业收入其他营业收入113114费用费用营业税金及附加

24、营业税金及附加营业成本营业成本营业外支出营业外支出利利息息支支出出手手续续费费支支出出营营业业费费用用其其他他营营业业支支出出金融机构金融机构往来支出往来支出115116纳税利润纳税利润所得税率所得税率会计利润会计利润+（-）纳税调整额）纳税调整额永久性差异永久性差异时间性差异时间性差异117工商税工商税流转税流转税资源税资源税所得税所得税特定目的税特定目的税财务、行为税财务、行为税增值税增值税消费税消费税营业税营业税资源税资源税城镇土地使用税城镇土地使用税企业所得税企业所得税个人所得税个人所得税固定资产投资方向调节税固定资产投资方向调节税城市维护建设税城市维护建设税土地增值税土地增值税房产税

25、房产税、城市、城市房地产税、房地产税、车船车船使用税使用税、车船使、车船使用牌照税、遗产用牌照税、遗产税、税、印花税印花税、证、证券交易税、屠宰券交易税、屠宰税、筵席税。税、筵席税。此外：关税、契税、耕地占用税等此外：关税、契税、耕地占用税等1181193、教育费附加、教育费附加=营业税营业税适用税率适用税率（2%-4%2%-4%）4、房产税、房产税 自用房屋房产税自用房屋房产税=房产原值房产原值1-（10%30%) 1.2%1.2% 出租出租房屋房产税房屋房产税=租金收入总额租金收入总额12%12%5 5、城镇土地使用税、城镇土地使用税= =土地使用面积土地使用面积纳税标准纳税标准 大城市大

26、城市0.5-100.5-10元元, ,中等城市中等城市0.4-80.4-8元元, , 小城市小城市0.3-60.3-6元元, ,县城县城0.2-40.2-4元元/ /平方米。平方米。120121计量计量增加增加减少减少折旧折旧122折折旧旧方方法法平均平均加速加速直线法直线法工作量法工作量法双倍余额递减法双倍余额递减法年数年数总和法总和法123124125分分析析方方法法定性分析定性分析定量分析定量分析对比分析法对比分析法结构分析法结构分析法因素分析法因素分析法趋势分析法趋势分析法比率分析法比率分析法126127128129130131132133 1 2 3 4 5 6 7 业务量业务量 （

27、千万）（千万） 6 5 4 3 2 1固定成本线固定成本线总总成本线成本线收入线收入线保本点保本点134 1 2 3 4 5 6 7 业务量业务量 （千万）（千万） 6 5 4 3 2 1固定成本线固定成本线总总成本线成本线收入线收入线保本点保本点135 1 2 3 4 5 6 7 业务量 （千万） 6 5 4 3 2 1固定成本线固定成本线总总成本线成本线收入线收入线保本点保本点136 1 2 3 4 5 6 7 业务量业务量 （千万）（千万） 6 5 4 3 2 1固定成本线固定成本线总总成本线成本线收入线收入线保本点保本点137138139 应用实例应用实例3 3140141142 流流

28、 动动 资资 产产 长长 期期 投投 资资 固固 定定 资资 产产 无无 形形 资资 产产 流流 动动 负负 债债 长长 期期 负负 债债 所所 有有 者者 权权 益益资资 产产 合合 计计 负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计=流动性大小偿还先后顺序143144145146收收 入入费费 用用利利 润润营业利润营业利润利利 润润 总总 额额净净 利利 润润147148149现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量期初现金期初现金 期末现金期末现金现金净流量现金净流量150理理财财活活动动经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动企业投资活动和筹资活动企业投资活动和筹资活动以外的所有

29、交易和事项。以外的所有交易和事项。企业长期资产的购建和企业长期资产的购建和不包括在现金等价物不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。范围的投资及其处置活动。导致企业资本及债务导致企业资本及债务规模和构成发生变化规模和构成发生变化的活动。的活动。151现现 金金现现 金金现金等价物现金等价物库存现金库存现金准备多存款（法定除外）准备多存款（法定除外）其他货币资金其他货币资金满足期限短、流动性强、满足期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资价值变动风险很小的投资152经营活动经营活动投资活动投资活动筹资活动筹资活动现金流入现金流入现金流入现金流入现

30、金流入现金流入现金流出现金流出现金流出现金流出现金流出现金流出净流量净流量净流量净流量净流量净流量净流量净流量现金流量表主表示意图现金流量表主表示意图理理财财活活动动153154流动性风险流动性风险 信用风险信用风险操作风险操作风险 流动性比例流动性比例 核心负债比例核心负债比例 流动性缺口率流动性缺口率 单一集团客户授信集中度单一集团客户授信集中度 不良资产率不良资产率 利率风险敏感度利率风险敏感度 操作风险损失率操作风险损失率市场风险市场风险全部关联度全部关联度 155 不良贷款迁徙率不良贷款迁徙率 贷款迁徙正常率贷款迁徙正常率 关注类贷款迁徙率关注类贷款迁徙率 正常类贷款迁徙率正常类贷款

31、迁徙率 次级类贷款迁徙率次级类贷款迁徙率 可疑类贷款迁徙率可疑类贷款迁徙率 156盈盈 利利 能能 力力 准备金充足程度准备金充足程度 资本充足程度资本充足程度 成本收入比成本收入比 资产利润率资产利润率 资本利润率资本利润率 资产损失准备充足率资产损失准备充足率 贷款损失准备充足率贷款损失准备充足率 核心资本充足率核心资本充足率 资本充足率资本充足率 157流动性风险流动性风险 流动性比例流动性比例 核心负债比例核心负债比例 流动性缺口率流动性缺口率 流动性资产余额流动性资产余额/ /流动性负债余流动性负债余额，衡量商业银行流动性的总体额，衡量商业银行流动性的总体水平，不应低于水平，不应低于

32、25%.25%.核心负债与负债总额之比，不应低于核心负债与负债总额之比，不应低于60%. 9090天内表内外流动性缺口天内表内外流动性缺口/90/90天内到期天内到期表内外流动性资产，不应低于表内外流动性资产，不应低于-10%.-10%.核心负债包括距到期日三个月以上（含）定期存款和核心负债包括距到期日三个月以上（含）定期存款和发行债券以及活期存款的发行债券以及活期存款的50%50% 158信用风险信用风险 单一集团客户授信集中度单一集团客户授信集中度 不良资产率不良资产率 全部关联度全部关联度 不良资产与资产总额之比，不应高于不良资产与资产总额之比，不应高于4%；不良贷款率为不良贷款与贷款总

33、额之比，不不良贷款率为不良贷款与贷款总额之比，不应高于应高于5%.最大一家集团客户授最大一家集团客户授信总额与资本净额之比，信总额与资本净额之比，不应高于不应高于15%15%；单一客户；单一客户贷款集中度为最大一家客贷款集中度为最大一家客户贷款总额与资本净额之户贷款总额与资本净额之比，不应高于比，不应高于10%.10%.全部关联授信与资本净全部关联授信与资本净额之比，不应高于额之比，不应高于50%.50%.159衡量由于内部程序不完善、操作人员差错或舞弊以衡量由于内部程序不完善、操作人员差错或舞弊以及外部事件造成的风险。及外部事件造成的风险。操作风险损失率操作风险损失率操作造成的损失与操作造成

34、的损失与前三期净利息收入加前三期净利息收入加上非利息收入平均值上非利息收入平均值之比。之比。160 贷款迁徙正常率贷款迁徙正常率 关注类贷款迁徙率关注类贷款迁徙率 正常类贷款迁徙率正常类贷款迁徙率 正常贷款中变为不正常贷款中变为不良贷款的金额与正常贷良贷款的金额与正常贷款之比包括正常类贷款款之比包括正常类贷款迁徙率和关注类贷款迁迁徙率和关注类贷款迁徙率两个二级指标徙率两个二级指标 包括次级类贷款迁徙率包括次级类贷款迁徙率和可疑类贷款迁徙率和可疑类贷款迁徙率 161不良贷款迁徙率不良贷款迁徙率 次级类贷款迁徙率次级类贷款迁徙率 可疑类可疑类贷款贷款迁徙率迁徙率 为次级类贷款中为次级类贷款中变为可

35、疑类贷款和损变为可疑类贷款和损失类贷款的金额与次失类贷款的金额与次级类贷款之比级类贷款之比 可疑类贷款中变为损失类贷款可疑类贷款中变为损失类贷款的金额与可疑类贷款之比。的金额与可疑类贷款之比。162 盈盈 利利 能能 力力 成本收入比成本收入比 资产利润率资产利润率 资本利润率资本利润率 营业费用加折旧与营业收入之比，营业费用加折旧与营业收入之比，不应高于不应高于45% 45% 税后净利润与平均资产税后净利润与平均资产总额之比，不应低于总额之比，不应低于0.6% 0.6% 税后净利润与平均净资产之比，税后净利润与平均净资产之比，不应低于不应低于11%.11%.163准备金充足程度准备金充足程度

36、 资产损失准备充足率资产损失准备充足率 贷款损失准备充足率贷款损失准备充足率 为信用风险资产为信用风险资产实际计提准备与实际计提准备与应提准备之比，应提准备之比，不应低于不应低于100% 100% 为贷款实际计提准为贷款实际计提准备与应提准备之比，备与应提准备之比，不应低于不应低于100% 100% 164 资本充足程度资本充足程度 核心资本充足率核心资本充足率 资本充足率资本充足率 核心资本与风险加权核心资本与风险加权资产之比，不应低于资产之比，不应低于4% 4% 核心资本加附属资本与风险加权核心资本加附属资本与风险加权资产之比，不应低于资产之比，不应低于8% 8% 165166167168169170171172173174175176177178179180 夏 汉 平移动电话 13975152450固定电话 0731-4725693邮 箱 181