第六章初级会计实务账务报表优秀课件.ppt

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1、第六章初级会计实务账务报表第1页，本讲稿共58页第六章 财务报表v 教学目标：教学目标：v（1）掌握财务报表的概念和组成；）掌握财务报表的概念和组成；v（2）掌握资产负债表的内容结构及其编制；）掌握资产负债表的内容结构及其编制；v（3）掌握利润表的格式内容及其编制；）掌握利润表的格式内容及其编制；v（4）熟悉现金流量表的编制；）熟悉现金流量表的编制；v（5）熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概）熟悉资产负债表、利润表和现金流量表的概念；念；v（6）了解财务报表的分类；）了解财务报表的分类；v（7）了解资产负债表、利润表和现金流量表的作）了解资产负债表、利润表和现金流量表的作用。用。学时：学时

2、：1212学时学时第2页，本讲稿共58页第六章 财务报表v考试形式：考试形式：题型为单项选择题、多项选题型为单项选择题、多项选择题和综合题。择题和综合题。v教学重点：教学重点：财务报表的概念和组成；资财务报表的概念和组成；资产负债表的内容结构及其编制；利润表产负债表的内容结构及其编制；利润表的格式内容及其编制。的格式内容及其编制。第3页，本讲稿共58页主 要 内 容v第一节财务报表概述第一节财务报表概述v第二节第二节资产负债表资产负债表v第三节利润表第三节利润表v第四节第四节现金流量表现金流量表 v第五节综合举例第五节综合举例 第4页，本讲稿共58页第一节第一节财务报表概述财务报表概述v一、财

3、务报表及其目标一、财务报表及其目标v财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务会计报告的目标是向财务会计报告的结构性表述。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，助于财务会计报告使用者作出经济决策，v二、财务报表的组成和分类二、财务报表的组成和分类v(一一)财务报表的组成财务报表的组成v财务报表是对企业财务状况、

4、经营成果和现金流量财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产的结构性表述。一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益或股东权益)变动表以及附注。变动表以及附注。第5页，本讲稿共58页第一节第一节财务报表概述财务报表概述v(二二)财务报表的分类财务报表的分类v财务报表可以按照不同的标准进行财务报表可以按照不同的标准进行分类。分类。v1按财务报表编报期间的不同，可以分按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。为中期财务报表和年度财务报表。v2按财务报

5、表编报主体的不同，可以分按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务报表和合并财务报表。为个别财务报表和合并财务报表。第6页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v一、资产负债表的概述一、资产负债表的概述v资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。v资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益v（一）资产（一）资产v资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成资产负债表中的资产反映由过去的交易、事项形成并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企并由企业在某一特定日期所拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产应

6、当按照流动资产和非流业带来经济利益的资源。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。流动资产类别下进一步按性质分项列示。第7页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内产负债表日起一年内(含一年含一年)变现的资产，或者自资产负债表变现的资产，或者自资产负债表日起一年内交换其

7、他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金等价物。资产负债表中列示的流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等。v非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表非流动资产是指流动资产以外的资产。资产负债表中列示的非流动资产项目通常包括：长期股权投资、固中列示的非流动资产项目通常

8、包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。第8页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例题例题1】下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表“存存货货”项目的有（项目的有（）。）。A.生产成本生产成本B.材料采购材料采购C.委托加工物资委托加工物资D.委托代销商品委托代销商品v【答案答案】ABCDv【例题例题2】乙企业乙企业“原材料原材料”科目借方余额科目借方余额300

9、万元，万元，“生产成本生产成本”科目借方余科目借方余额额200万元，万元，“库存商品库存商品”科目借方余额科目借方余额500万元，万元，“存货跌价准备存货跌价准备”科目贷方余额科目贷方余额80万元，该企业期末资产负债表中万元，该企业期末资产负债表中“存货存货”项目应填列的金额为（项目应填列的金额为（）万元。）万元。A.1000B920C800D720v【答案答案】Bv【解析解析】该企业期末资产负债表中该企业期末资产负债表中“存货存货”项目应填列的金额项目应填列的金额300+200+500-80920万元。万元。第9页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v（二）负债（二）负债v资产负

10、债表中的负债反映在某一特资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债应当按利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。类别下再进一步按性质分项列示。第10页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v 流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内交易目的

11、而持有，或者自资产负债表日起一年内(含一年含一年)到期应到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短年以上的负债。资产负债表中列示的流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。负债等。v 非流动负债非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目是指流动负债

12、以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。通常包括：长期借款、应付债券和其他非流动负债等。第11页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v（三）所有者权益（三）所有者权益v资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东(投资者投资者)拥有拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、的净资产的总额，它一般按照实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。盈余公积和未分配利润分项列示。v二、资产负债表结构二、资

13、产负债表结构v我国企业的资产负债表采用账户式结构。我国企业的资产负债表采用账户式结构。v三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制v资产负债表的各项目均需填列资产负债表的各项目均需填列“年初余额年初余额”和和“期末期末余额余额”两栏。两栏。v资产负债表资产负债表“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的产负债表的“期末余额期末余额”栏内所列数字填列。栏内所列数字填列。第12页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v资产负债表的资产负债表的“期末余额期末余额”栏内各项数字，其填列栏内各项数字，其填列方法如下：方法如下：v根据总账科目的余额填列。

14、资产负债表中的有些项根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性交易性金融资产金融资产”、“短期借款短期借款”、“应付票据应付票据”、“应付职应付职工薪酬工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如余额计算填列，如“货币资金货币资金”项目，需根据项目，需根据“库存现库存现金金”、“银行存款银行存款”、“其他货币资金其他货币资金”三个总账科目三个总账科目余额合计填列。余额合计填列。第13页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例3 3

15、】某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“库存现金库存现金”科科目余额为目余额为10000元，元，“银行存款银行存款”科目余额为科目余额为 4000000元，元，“其他货币资金其他货币资金”科目余额为科目余额为 1000000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“货货币资金币资金”项目金额为：项目金额为：v10000+4000000+1000000=5010000（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当按照本例中，企业应当按照“库存现金库存现金”、“银行存银行存款款”和和“其他货币资金其他货币资金”三个总账科目余额加总后的金额，三个总

16、账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中作为资产负债表中“货币资金货币资金”项目的金额。项目的金额。第14页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例4 4】某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“交易性金融资产交易性金融资产”科目余额科目余额为为100000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“交易性金额资产交易性金额资产”项目金额为：项目金额为：v100000元元v【解析解析】本例中，企业应当按照本例中，企业应当按照“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”和和“其他货币其他货币资金资金”三个总账科目余额加总后的金额，

17、作为资产负债表中三个总账科目余额加总后的金额，作为资产负债表中“货币资金货币资金”项项目的金额。目的金额。v【例例5 5】某企业某企业2008年年3月月1日向银行借入一年期借款日向银行借入一年期借款320000元，向其元，向其他金融机构借款他金融机构借款230000元，无其他短期借款业务发生。企业元，无其他短期借款业务发生。企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“短期借款短期借款”项目金额为：项目金额为：v320000+230000=550000（元）（元）v本例中，企业直接以本例中，企业直接以“短期借款短期借款”总账科目余额填列在资产负债表中。总账科目余额填列在资产负债

18、表中。第15页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例6】某企业年末向股东发放现金股利某企业年末向股东发放现金股利400000元，股票股利元，股票股利100000元，元，现金股利尚未支付。该企业现金股利尚未支付。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“应付股应付股利利”项目金额为：项目金额为：v400000元。元。v【解析解析】本例中，企业发放的股票股利不通过本例中，企业发放的股票股利不通过“应付股利应付股利”科目核算，因此，资科目核算，因此，资产负债表中产负债表中“应付股利应付股利”即为尚未支付的现金股利金额，即即为尚未支付的现金股利金额，即40000

19、0元。元。v【例例7】某企业某企业2008年年12月月31日应付日应付A企业商业票据企业商业票据32000元，应付元，应付B企业企业商业票据商业票据56000元，应付元，应付C企业商业票据企业商业票据680000元，尚未支付。该企业元，尚未支付。该企业在在2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“应付票据应付票据”项目金额为：项目金额为：v320000+56000+680000=768000（元）（元）v【解析解析】本例中，本例中，企业直接以企业直接以“应付票据应付票据”总账科目余额填列在资产负债表中。总账科目余额填列在资产负债表中。第16页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资

20、产负债表v【例例8】某企业某企业2008年年12月月31日应付管理人员工资日应付管理人员工资300000元，应计提福元，应计提福利费利费42000元，应付车间工作人员工资元，应付车间工作人员工资57000元，无其他应付职工薪元，无其他应付职工薪酬项目。企业酬项目。企业2008年年12月月31日资产债表中日资产债表中“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目金额项目金额为：为：v300000+42000+57000=399000（元）（元）v【解析解析】本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工本例中，管理人员工资、车间工作人员工资和福利费都属于职工薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总

21、后的金额，即薪酬的范围，应当以各种应付未付职工薪酬加总后的金额，即“应付职应付职工薪酬工薪酬”总账科目余额填列在资产负债表中。总账科目余额填列在资产负债表中。v【例例9】某企业某企业2008年年1月月1日发行了一次还本付息的公司债券，面值为日发行了一次还本付息的公司债券，面值为1000000元，当年元，当年12月月31日应计提的利息为日应计提的利息为10000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表中“应付债券应付债券”项目金额为：项目金额为：v1000000+10000=1010000（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当将债券面值和应计提的利息作为本例中，

22、企业应当将债券面值和应计提的利息作为“应付债券应付债券”填列为填列为资产负债表中资产负债表中“应付债券应付债券”项目的金额。项目的金额。第17页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例10】下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是列的是()。vA.货币资金货币资金B.交易性金融资产交易性金融资产C.存货存货D.应收账款应收账款v【答案答案】Bv【解析解析】根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应

23、付应付账款账款”项目，需要分别根据项目，需要分别根据“应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。第18页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例11】某企业某企业2008年年12月月31日结账后有关科目所属明细日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表科目借贷方余额如表6-1所示所示 科目名称明细科目借方余额合计明细科目贷方余额合计应收账款1 600 000100 000预付账款800 00060 000应付账款400 0001 800 000预收账款600 0001 400 000表6-1 单

24、位：元第19页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v该企业该企业2008年年12月月31日资产负债表中相关项目的金额为：日资产负债表中相关项目的金额为：v“应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为：1600000+600000=2200000（元）（元）v“预付款项预付款项”项目金额为：项目金额为：800000+400000=1200000（元）（元）v“应付账款应付账款”项目金额为：项目金额为：60000+1800000=1860000（元）（元）v“预收款项预收款项”项目金额为：项目金额为：1400000+100000=1500000（元）（元）第20页，本讲稿共58页第二节第

25、二节资产负债表资产负债表v【解析解析】本例中，应收账款项目，应当根据本例中，应收账款项目，应当根据“应收账款应收账款”科目所属明细科目借方余额科目所属明细科目借方余额1600000元和元和“预收账款预收账款”科目所属明细科目借方余额科目所属明细科目借方余额600000元加总，作为资产负债元加总，作为资产负债表中表中“应收账款应收账款”的项目金额，即的项目金额，即2200000元。元。v预付款项项目，应当根据预付款项项目，应当根据“预付账款预付账款”科目所属明细科目借科目所属明细科目借方余额方余额800000元和元和“应付账款应付账款”科目所属明细科目借方余科目所属明细科目借方余额额400000

26、元加总，作为资产负债表中元加总，作为资产负债表中“预付款项预付款项”的项目金额，的项目金额，即即1200000元。元。v应付账款项目，应当根据应付账款项目，应当根据“应付账款应付账款”科目所属明细科目所属明细科目贷方余额科目贷方余额1800000元和元和“预付账款预付账款”科目所属明细科科目所属明细科目贷方余额目贷方余额60000元加总，作为资产负债表中元加总，作为资产负债表中“预付账款预付账款”的项目金额，即的项目金额，即1860000元。元。第21页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v预收款项项目，应当根据预收款项项目，应当根据“预收账款预收账款”科目所属明细科目贷科目所属明

27、细科目贷方余额方余额1400000元和元和“应收账款应收账款”科目所属明细科目贷科目所属明细科目贷方余额方余额100000元加总，作为资产负债表中元加总，作为资产负债表中“预收款项预收款项”的项目金额，即的项目金额，即1500000元。元。v【例例12】某企业某企业2008年年12月月1日购入原材料一批，价款日购入原材料一批，价款150000元，增值税元，增值税25500元，款项已付，材料已验收入库，当元，款项已付，材料已验收入库，当年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为年根据实现的产品销售收入计算的增值税销项税额为50000元。该月转让一项专利，需要交纳营业税元。该月转让一项专利，需

28、要交纳营业税50000元尚未支元尚未支付，没有其他未支付的税费。该企业付，没有其他未支付的税费。该企业2008年年12月月31日资产负日资产负债表中债表中“应交税费应交税费”项目金额为：项目金额为：v50000-25500+50000=74500（元）（元）第22页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【解析解析】本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本期应交本例中，只有未付增值税和营业税两项：由于本期应交增值税为销项税额减进项税额，即增值税为销项税额减进项税额，即24500（50000-25500）元，）元，加上未交纳的营业税加上未交纳的营业税50000元，作为资产负债表中元，

29、作为资产负债表中“应交税费应交税费”的项目金额，即的项目金额，即74500元。元。v【例题例题13】某企业某企业“应付账款应付账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额40000元，其中：元，其中：“应付甲公司账款应付甲公司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额35000元，元，“应付乙公司账款应付乙公司账款”明细科目贷方余额明细科目贷方余额5000元，元，“预付账款预付账款”科目月末贷方余额科目月末贷方余额30000元，其中：元，其中：“预付预付A工厂账款工厂账款”明细科明细科目贷方余额目贷方余额50000元，元，“预付预付B工厂账款工厂账款”明细科目借方余额明细科目借方余额20000元。该企业

30、月末资产负债表中元。该企业月末资产负债表中“应付账款应付账款”项目的项目的金额为（金额为（）元。）元。vA.90000B.30000C.40000D.70000v【答案答案】A第23页，本讲稿共58页 第二第二节节 资产负债资产负债表表v根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如两者的余额分析填列，如“长期借款长期借款”项目，应根据项目，应根据“长期借款长期借款”总账科目余额扣除总账科目余额扣除“长期借款长期借款”科目所属的科目所属的明

31、细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。v【例例14】某企业长期借款情况如表某企业长期借款情况如表6-2所示。所示。第24页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表表6-2借款起始日期借款期限（年）金额（元）2008年1月1日31 000 0002006年1月1日52 000 0002005年6月1日41 500 000第25页，本讲稿共58页 第二第二节节 资产负债资产负债表表v该企业该企业2008年年12月月31日资产负债表中日资产负债表

32、中“长期借款长期借款”项项目金额为：目金额为：v1000000+2000000=3000000（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当把本例中，企业应当把“长期借款长期借款”总账科目余总账科目余额额4500000（1000000+2000000+1500000）元，减去）元，减去一年内到期的长期借款一年内到期的长期借款1500000元，作为资产负债表中元，作为资产负债表中“长期借款长期借款”项目的金额，即项目的金额，即3000000元。将在一年内到期元。将在一年内到期的长期借款的长期借款1500000元，应当填列在流动负债下元，应当填列在流动负债下“一年一年内到期的非流动负债内到期的非流动负

33、债”项目中。项目中。第26页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例15】某企业某企业2008年年“长期待摊费用长期待摊费用”科目的期末余为科目的期末余为375000元，将于一年内摊销的数额为元，将于一年内摊销的数额为204000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“长期待摊费用项目金额为：长期待摊费用项目金额为：v375000-204000=171000（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当根据本例中，企业应当根据“长期待摊费用长期待摊费用”总账科目总账科目余额余额375000元，减去将于一年内摊销的金额、元，减去将于一年内摊销的金

34、额、204000元，元，作为资产负债表中作为资产负债表中“长期待摊费用长期待摊费用”项目的金额，即项目的金额，即171000元。将于一年内摊销完毕的元。将于一年内摊销完毕的204000元，应当填列在流动资元，应当填列在流动资产下产下“一年内一以期的非流动资产一年内一以期的非流动资产”项目中。项目中。v【例例16】“长期借款长期借款”项目，根据项目，根据“长期借款长期借款”总账科目总账科目余额填列。（余额填列。（）v【答案答案】第27页，本讲稿共58页 第二第二节节 资产负债资产负债表表v【例例17】乙公司乙公司2007年年12月月31日有关资料如下：日有关资料如下：v（1）长期借款资料：）长期

35、借款资料：v（2）“长期待摊费用长期待摊费用”项目的期末余额为项目的期末余额为50万元，将于万元，将于一年内摊销的数额为一年内摊销的数额为20万元。万元。要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（的金额：（1）长期借款；（）长期借款；（2）一年内到期的非流动负债；）一年内到期的非流动负债；（3）长期待摊费用；（）长期待摊费用；（4）一年内到期的非流动资产。）一年内到期的非流动资产。借款起始日期借款期限（年）金额（万元）2007年1月1日32002005年1月1日54002004年6月1日4300第28页，本讲稿共58页 第二第二节节 资产

36、负债资产负债表表v【答案答案】（1 1）“长期借款长期借款”项目金额项目金额=（200+400+300200+400+300）-300=600-300=600万元。万元。（2 2）“一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债”项目金额项目金额=300=300万元。万元。（3 3）“长期待摊费用长期待摊费用”项目金额项目金额=50-20=30=50-20=30万元。万元。（4 4）“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产”项目金额项目金额=20=20万元。万元。第29页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填根据有关科目余额减去其备抵

37、科目余额后的净额填列。如资产负债表中的列。如资产负债表中的“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”“长期股权投资长期股权投资”等项目，应根据等项目，应根据“应收账款应收账款”、“长期长期股权投资股权投资”等科目的期末余额减去等科目的期末余额减去“坏账准备坏账准备”、“长长期股权投资减值准备期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；等科目余额后的净额填列；“固固定资产定资产”项目，应根据项目，应根据“固定资产固定资产”科目期末余额减去科目期末余额减去“累计折旧累计折旧”、“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额后的净科目余额后的净额填列；额填列；“无形资产无形资产”项目，应根据项目，应根

38、据“无形资产无形资产”科目科目期末余额减去期末余额减去“累计摊销累计摊销”、“无形资产减值准备无形资产减值准备”科科目余额后的净额填列。目余额后的净额填列。第30页，本讲稿共58页 第二第二节节 资产负债资产负债表表v【例例18】某企业某企业2008年年12月月31日因出售商品应收日因出售商品应收A企业票企业票据金额为据金额为123000元，因提供劳务应收元，因提供劳务应收B企业票据企业票据342000元，元，12月月31日将所持日将所持C企业金额为企业金额为10000元的未到元的未到期商业汇票向银行贴现，实际收到金额为期商业汇票向银行贴现，实际收到金额为9000元。该企业元。该企业2008年

39、年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“应收票据应收票据”项目金额为：项目金额为：v123000+342000-10000=455000（元）（此题不太严密）（元）（此题不太严密）v123000+342000=465000（元）（建议做法）（元）（建议做法）第31页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例19】某企业某企业2008年年12月月31日结账后日结账后“应收账款应收账款”科目科目所属各明细科目的期末借方余额合计所属各明细科目的期末借方余额合计450000元，贷方余元，贷方余额合计额合计220000元，对应收账款计提的坏账准备为元，对应收账款计提的坏账准备为50

40、000元元，假定，假定“预收账款预收账款”科目所属明细科目无借方余额。该企业科目所属明细科目无借方余额。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“应收账款应收账款”项目金额为：项目金额为：v450000-50000=400000（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“应收账款应收账款”科目所属明细科科目所属明细科目借方余额目借方余额450000元，减去对应收账款计提的坏账准备元，减去对应收账款计提的坏账准备50000元后的净额，作为资产负债表元后的净额，作为资产负债表“应收账款应收账款”项目的金项目的金额，即额，即400000元。应收账款科目所属明

41、细科目贷方余额，元。应收账款科目所属明细科目贷方余额，应与应与“预收账款预收账款”科目所属明细科目贷方余额加总，填科目所属明细科目贷方余额加总，填列为列为“预收款项预收款项”项目。项目。第32页，本讲稿共58页 第二第二节节 资产负债资产负债表表v【例例20】某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“其他应收款其他应收款”科科目余额为目余额为63000元，元，“坏账准备坏账准备”科目中有关其他应收科目中有关其他应收款计提的坏账准备为款计提的坏账准备为2000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产日资产负债表中的负债表中的“其他应收款其他应收款”项目金额为：项目金额为

42、：v63000-2000=61000（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“其他应收款其他应收款”总账科目余额，总账科目余额，减去减去“坏账准备坏账准备”科目中为其他应收款计提的坏账准备金额后的科目中为其他应收款计提的坏账准备金额后的净额，作为资产负债表中净额，作为资产负债表中“其他应收款其他应收款”的项目金额。的项目金额。第33页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例21】某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“长期股权投资长期股权投资”科目余额为科目余额为100000元，元，“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科科目余额为

43、目余额为6000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“长期股权投资长期股权投资”项目金额为：项目金额为：v100000-6000=94000（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“长期股权投资长期股权投资”总账科目总账科目余额余额100000元，减去其备抵科目元，减去其备抵科目“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科目余额后的净额，作为资产负债表中科目余额后的净额，作为资产负债表中“长期股权投资长期股权投资”的项目金额。的项目金额。第34页，本讲稿共58页 第二第二节节 资产负债资产负债表表v【例例22】某企业于某企业于20

44、08年年12月月31日结账后的日结账后的“固定资产固定资产”科目余额为科目余额为1000000元，元，“累计折旧累计折旧”科目余额为科目余额为90000元，元，“固定资产减值准备固定资产减值准备”科目余额为科目余额为200000元。该企业元。该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“固定资产固定资产”项目金额为：项目金额为：v1000000-90000-200000=710000（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“固定资产固定资产”总账科目余总账科目余额，减去额，减去“累计折旧累计折旧”和和“固定资产减值准备固定资产减值准备”两个备抵两个备抵类

45、总账科目余额后的净额，作为资产负债表中类总账科目余额后的净额，作为资产负债表中“固定资产固定资产”的项目金额。的项目金额。第35页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例23】某企业某企业2008年交付安装的设备价值为年交付安装的设备价值为305000元，未完建筑安装工程已经耗用的材料元，未完建筑安装工程已经耗用的材料64000元，元，工资费用支出工资费用支出70200元，元，“在建工程减值准备在建工程减值准备”科目余额科目余额为为20000元，安装工作尚未完成。该企业元，安装工作尚未完成。该企业2008年年12月月31日日资产负债表中的资产负债表中的“在建工程在建工程”项目金

46、额为：项目金额为：v305000+64000+70200-20000=419200（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“在建工程在建工程”总账科目余额（即待总账科目余额（即待安装设备价值安装设备价值305000元元+工程用材料工程用材料64000元元+工程人员工工程人员工资费用资费用70200元），减去为该项工程已计提的减值准备总账元），减去为该项工程已计提的减值准备总账科目余额科目余额20000元后的净额，作为资产负债表中元后的净额，作为资产负债表中“在建工程在建工程”的项目金额。的项目金额。第36页，本讲稿共58页 第二第二节节 资产负债资产负债表表v【例例24】

47、某企业某企业2008年年12月月31日结账后的日结账后的“无形资产无形资产”科目余额为科目余额为488000元，元，“累计摊销累计摊销”科目余额为科目余额为48800元，元，“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目余额为科目余额为93000元。元。该企业该企业2008年年12月月31日资产负债表中的日资产负债表中的“无形资产无形资产”项目金项目金额为：额为：v488000-48800-93000=346200（元）（元）v【解析解析】本例中，企业应当以本例中，企业应当以“无形资产无形资产”总账科目余总账科目余额，减去额，减去“累计摊销累计摊销”和和“无形资产减值准备无形资产减值准备”两个备两个

48、备抵类总账科目余额后的净额，作为资产负债表中抵类总账科目余额后的净额，作为资产负债表中“无形无形资产资产”的项目金额。的项目金额。第37页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例25】某企业年末某企业年末“应收账款应收账款”科目的借方余额为科目的借方余额为600万元，万元，其中，其中，“应收账款应收账款”明细账的借方余额为明细账的借方余额为800万元，贷方余额为万元，贷方余额为200万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的万元，年末计提坏账准备后与应收账款有关的“坏账准坏账准备备”科目的贷方余额为科目的贷方余额为50万元。该企业年末资产负债表中万元。该企业年末资产负债表中“应应

49、收账款收账款”项目的金额为（项目的金额为（）万元。）万元。A.750B.600C.550D.950v【答案答案】Av【解析解析】资产负债表中资产负债表中“应收账款应收账款”=800-50=750万元。万元。第38页，本讲稿共58页 第二第二节节 资产负债资产负债表表v（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表（五）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的中的“存货存货”项目，需根据项目，需根据“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“委托加工物资委托加工物资”、“周转材料周转材料”、“材料采购材料采购”、“在途物资在途物资”、“发出商品发出商品”、“材料成本差异材料成本差异”等总账

50、等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。备抵科目余额后的金额填列。第39页，本讲稿共58页第二节第二节资产负债表资产负债表v【例例26】某企业采用计划成本核算材料，某企业采用计划成本核算材料，2008年年12月月31日结账后有关科目余日结账后有关科目余额为额为“材料采购材料采购”科目余额为科目余额为140000元（借方），元（借方），“原材料原材料”科目余额科目余额为为2400000元（借方），元（借方），“周转材料周转材料”科目余额为科目余额为1800000元（借元（借方），方），“库存商品库存商品”科目余额