2020年初级会计实务-第六章-财务报告课件ppt.pptx

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1、备考2020初级会计资格考试第六章 财务报表第6章本章是初级会计实务中非常重要的一章，在考试时一般结合前几章，先编制会计分录，后计算报表的项目。本章主要考核资产负债表和利润表的编制。考试覆盖了单选、多选、判断和不定项等题型。历年考试情况为2019年11分， 2018年10分，2017年12分，预计今年考试分数在10分12分。 第六章 财务报表背第6章财务报表一、财务报告定义是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。第6章二、财务报告构成一套完整的财务报表至少应当包括：资产负债表利润表 现金流量表 所有者权益（或股东权益）变动表 附注财务

2、报表【例题判断题】（2016年）一套完整的财务报表体系由资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表及附注组成。（）正确答案 章节目录CONTENTS PAGE第六章财务报表第一节 资产负债表 第6章第一节 资产负债表一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状某一特定日期的财务状况况的报表。资产负债所有者权益 链接：6条信息是某一日期（时点）的要素； 表现资金运动的相对静止状态，称为静态会 计要素； 反映企业的财务状况； 是编制资产负债表的依据； 是会计上的第一等式； 是复式记账法的理论基础。第6章第一节 资产负债表一、资产负债表结构2019年5月31日，福喜公司有关资产

3、、负债和所有者权益科目余额表如下： 科目 借方 科目 贷方 库存现金 100 000 坏账准备 50 000 银行存款 500 000 累计折旧 80 000 其他货币资金 200 000 累计摊销 40 000 交易性金融资产 300 000 材料成本差异 10 000 应收账款 400 000 短期借款 300 000 原材料 70 000 应付账款 250 000 库存商品 240 000 应付职工薪酬 200 000 固定资产 300 000 长期借款 330 000 无形资产 150 000 实收资本 1 000 000 要求：请编制资产负债表。 资产负债表（简表） 2019年5月3

4、1日 单位：元资产 期末余额 负债和所有者权益 期末余额 货币资金800 000短期借款300 000交易性金融资产300 000应付账款250 000应收账款350 000应付职工薪酬200 000存货300 000流动负债合计750 000流动资产合计1 750 000长期借款330 000非流动负债合计330 000固定资产220 000负债合计1 080 000无形资产110 000实收资本1 000 000非流动资产合计330 000所有者权益合计1 000 000资产总计2 080 000负债和所有者权益总计2 080 000第6章第一节 资产负债表资产负债表填列方法资产负债表填列

5、方法总述总述1.需填列“上年年末余额上年年末余额”和“期末余额期末余额”两栏。 2.填列方法（以总账为核心）： （1）根据总账总账科目余额填列 （2）根据几个明细账科目明细账科目余额计算填列 （3）根据总账科目和明细账科目总账科目和明细账科目余额分析计算填列 （4）根据有关总账科目余额减去其备抵科目余总账科目余额减去其备抵科目余额额后的净额填列方法第6章第一节 资产负债表根据总账科目余额填列1.直接根据有关总账科目的余额填列 如 “短期借款”、“资本公积”等项目根据自己的总账科目余额直接填列。 2.根据几个总账科目的期末余额计算填列 货币资金库存现金银行存款其他货币资金第6章第一节 资产负债表

6、【例题判断题】（2019年）资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。（）正确答案第6章第一节 资产负债表根据明细账科目余额计算填列“预收款项”“预收账款”明细期末贷方余额 “ 应收账款”明细期末贷方余额 【案例1】甲公司2019年12月31日有关科目余额：科目名称 总账余额 明细科目余额 借方余额 贷方余额 应收账款 借方10 A 12 B 2 预收账款 贷方0.5 甲 0.3 乙 0.8 第6章第一节 资产负债表应付账款与与预付账款（姐妹俩）（必考考点） “应付账款”“应付账款”明细期末贷方余额 “预付账款”明细期末贷方余额

7、“预付款项”“预付账款”明细期末借方余额 “应付账款”明细期末借方余额（如有坏账准备要减去相应的坏账准备）第6章第一节 资产负债表【案例2】甲公司2017年12月31日有关科目余额：科目名称 总账余额 明细科目余额 借方余额 贷方余额 应付账款 贷方12 丙 3 丁 15 预付账款 借方0.6 C 1 D 0.4 则：（1）预付款项（资产类，根据借方明细填写）134（2）应付账款（负债类，根据贷方明细填写）150.415.4 如果“预付账款C”有坏账准备贷方余额贷方余额：0.2万元。 则：预付款项130.23.8 第6章第一节 资产负债表【例题判断题】（2019年）企业资产负债表的“预付款项”

8、项目应根据“预付账款”和“应付账款”所属各明细科目的期末借方余额，减去与预付账款有关的坏账准备的期末借方余额的净额填列。（）正确答案答案解析“预付款项”项目，需要根据“应付账款”科目借方余额和“预付账款”科目借方余额减去与“预付账款”有关的坏账准备贷方余额计算填列。第6章第一节 资产负债表【例题单选题】（2019年、2018年）2019年12月31日，某企业“预付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为120万元，“应付账款”科目所属明细科目的借方余额合计为8万元；“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备余额为6万元。不考虑其他因素，该企业年末资产负债表中“预付款项”项目期末余额的列报金额为

9、（）万元。A.122B.118 C.120D.128 正确答案A 答案解析“预付款项”项目期末余额12086122（万元）。第6章第一节 资产负债表“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列。 【链接】问：根据“研发支出”科目所属“费用化支出”（期末已转入“管理费用”明细科目“研发费用”）明细科目期末余额填列哪个项目？ 答：利润表的“研发费用”项目。 第6章第一节 资产负债表根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法“长期借款”“长期借款”总账余额“长期借款” 明细账中“一年内到期的金额” 第6章第一节 资产负债表【例题单选题】（2019年）某企业一笔长期借款

10、将于2020年7月1日到期，下列各项中，该笔长期借款应列于企业2019年12月31日资产负债表的项目是（）。A.一年内到期的非流动负债B.其他非流动资产C.短期借款D.长期借款正确答案A 第6章第一节 资产负债表根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法1.“应收账款”账面价值“应收账款”账面余额“坏账准备” （2020新）新）2.“应收票据”账面价值“应收票据”账面余额“坏账准备” （2020新）新）第6章第一节 资产负债表根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法3.“固定资产”账面价值“固定资产”账面余额余额“累计折旧”“固定资产减值准备”固定资产清理 “固定资产”账面净

11、值净值“固定资产减值准备”固定资产清理4.“无形资产”账面价值“无形资产”账面余额余额“累计摊销”“无形资产减值准备” “无形资产”账面净值净值“无形资产减值准备” 第6章第一节 资产负债表【例题单选题】（2015年）下列各项中，资产负债表中“期末余额”根据总账科目余额直接填列的项目是（）。A.固定资产 B.在建工程C.应付账款D.短期借款 正确答案D 答案解析固定资产，根据总账科目减去备抵科目余额后的净额填列。在建工程，根据总账科目减去备抵科目余额后的净额填列。应付账款，根据明细账科目余额分析填列。短期借款，根据总账科目余额直接填列。【例题单选题】（2019年）2018年12月31日，某公司

12、下列会计科目余额为：“固定资产”科目借方余额1 000万元，“累计折旧”科目贷方余额400万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额80万元，“固定资产清理”科目借方余额20万元。2018年12月31日，该公司资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列报的金额为（）万元。A.620 B.540 C.600 D.520 正确答案B 答案解析“固定资产”项目金额1 0004008020540（万元）。【例题单选题】（2019年）2018年12月31日，某企业“其他应收款”科目借方余额为1 000万元，“应收利息”科目借方余额为200万元，“应收股利”科目借方余额为150万元，“坏账准备”中有关其他应收款

13、计提的坏账金额为60万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目金额为（）万元。A.1 350 B.1 000 C.940 D.1 290 正确答案D 答案解析“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。资产负债表中“其他应收款”项目金额1 000200150601 290（万元）。第6章第一节 资产负债表综合运用上述填列方法分析填列“存货”“原材料” “生产成本” “库存商品” “委托加工物资”“周转材料”“材料采购” “在途物资”“发出商品”“材料成本差异”（

14、借方为加，贷方为减）“存货跌价准备”【例题多选题】下列各项中，关于资产负债表项目填列正确的有（）。 （2019年、2016年）A.“短期借款”项目根据“短期借款”总账科目期末余额直接填列B.“实收资本”项目根据“实收资本”总账科目期末余额直接填列 C.“开发支出”项目根据“研发支出”科目所属“资本化支出”明细科目期末余额填列D.“长期借款”项目根据“长期借款”总账科目及其明细账科目期末余额分析计算填列正确答案ABCD资产项目的填列举例（教材例题）第6章第一节 资产负债表（1）“货币资金”“库存现金”0.1“银行存款”100.9“其他货币资金”99200（万元） （2）“应收票据”“应收票据”期

15、末借方余额（1300）“坏账准备”中有关坏账准备期末余额 451 255 （万元） 【链接】“预收款项”“应收账款”明细期末贷方余额“预收账款”明细期末贷方余额 【例题单选题】（2012年）2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。A.269 B.274 C.275 D.280 正确答案A 答案解析应收账款3002011269（万元）。其中本题发生的坏

16、账损失： 借：坏账准备 贷：应收账款 因为“应收账款”项目“应收账款”“坏账准备”中有关坏账准备期末余额，坏账准备和应收账款同时减少，所以对资产负债表应收账款”项目没有影响。（3）“预付款项”“预付账款”明细期末借方余额“应付账款” 明细期末借方余额合计数“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 【链接】“应付账款”“应付账款”明细期末贷方余额“预付账款”明细期末贷方余额 （4）“其他应收款”“应收利息、应收股利、其他应收款“ 期末余额“坏账准备” （应收利息、应收股利、其他应收款）计提的坏账准备期末余额 （5）“存货”“材料采购”“原材料”100“库存商品”“发出商

17、品”800“周转材料”“委托加工物资”200“委托代销商品”“生产成本”300 “受托代销商品”400“受托代销商品款”400“存货跌价准备”100 -“材料成本差异”25“商品进销差价”1275（万元） 注意：不包括“工程物资” （6）“固定资产”“固定资产”5 000“累计折旧”2 000“固定资产减值清理”借方500“固定资产减值准备”5003 000（万元）负债和所有者权益项目的填列举例（教材例题）1.负债项目的填列 （1）“短期借款”根据“短期借款”总账科目的期末贷方余额填列。 银行质押借款10信用借款4050（万元） （2）“应付票据”银行承兑汇票25商业承兑汇票1035（万元）

18、（3）“应付职工薪酬”根据“应付职工薪酬”总账科目的期末贷方余额填列。 工资奖金等70社会保险费5设定提存计划2.5住房公积金2工会经费和职工教育经费0.580（万元） （4）“长期借款”“长期借款”155总账科目“一年内到期的非流动负债”5150（万元）（5）“一年内到期的非流动负债”5（6）“应交税费” 企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。2.所有者权益项目的填列说明“未分配利润”“本年利润”科目“利润分配” “利润分配”未弥补的亏损在本项目内以“”号填列。项目编制说明货币资金 库存现金银行存款其他货币资金交易性金融资产根据总账直接填写应收票据 账面

19、余额坏账准备应收账款 （应收账款预收账款）明细账借方余额坏账准备预付款项 （应付账款预付账款）明细账借方余额坏账准备其他应收款（应收利息+应收股利+其他应收款）期末余额-坏账准备存货原材料、在途物资、周转材料、委托加工物资；库存商品、发出商品、生产成本、委托代销商品等材料成本差异：借加贷减借加贷减存货跌价准备：减长期股权投资账面余额减值准备固定资产 账面余额累计折旧固定资产减值准备在建工程 账面余额减值准备无形资产 账面余额累计摊销无形资产减值准备总结项目编制说明一年内到期的非流动资产根据有关科目的期末余额分析填列短期借款根据总账直接填写应付账款（应付账款预付账款）明细账贷方余额应付票据根据总

20、账直接填写预收款项（应收账款预收账款）明细账贷方余额其他应付款（应付股利+应付利息+其他应付款）期末余额合计应付职工薪酬 根据该科目各所属明细账科目余额填列应交税费根据总账直接填写一年内到期的非流动负债根据有关科目的期末余额分析填列实收资本根据总账直接填写盈余公积根据总账直接填写未分配利润本年利润利润分配总结见Word文档常考+背诵章节目录CONTENTS PAGE第六章财务报表第二节 利润表第6章第二节利润表一、利润表的概述利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。（1）反映某一时期或者期间的信息；（2）是动态报表；（3）反映经营成果；（4）编制利润表的依据；（5）会计第二等式。牢记

21、：利润表简表。多步式（我国）单步式科目 贷方 科目 借方 主营业务收入 1 000 000 主营业务成本 600 000其他业务收入 500 000其他业务成本 300 000投资收益 300 000税金及附加 16 000公允价值变动损益 200 000销售费用 100 000资产处置损益 250 000管理费用 84 000（无研发费用）其他收益 150 000财务费用 20 000营业外收入 100 000资产减值损失 10 000其他综合收益 营业外支出 70 000 所得税费用 300 000200年3月，A公司结账前各科目余额如下：单位：元该公司企业所得税率为25%，请编制以下利润

22、表（简表）。项目 本期金额 一、营业收入 （1 000 000500 000）1 500 000 减：营业成本 （600 000300 000）900 000 税金及附加 16 000 销售费用 100 000 管理费用 84 000 研发费用 财务费用 20 000 资产减值损失 10 000 信用减值损失 加：其他收益 150 000 投资收益 300 000 公允价值变动收益 200 000 资产处置收益 250 000 二、营业利润 1 270 000 利润表（简表） 200年3月单位：元项目 本期金额 二、营业利润 1 270 000 加：营业外收入 100 000 减：营业外支出

23、70 000 三、利润总额 1 300 000 减：所得税费用 300 000 四、净利润 1 000 000 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额 1 000 000 七、每股收益 问：如果管理费用中含“研发费用”2 000元和“无形资产摊销”2 000元，如何填列管理费用和研发费用？第6章第二节利润表【例题单选题】（2019年）2018年企业实现主营业务收入100万元，其他业务收入5万元，营业外收入3万元。不考虑其他因素，该企业2018年利润表中“营业收入”项目的金额是（）万元。A.103B.100C.105D.108【答案】【答案】C第6章第二节利润表【例题单选题】（2019年）

24、下列各项中，影响企业利润表中“利润总额”项目的是（）。A.确认的所得税费用B.向灾区捐款发生的支出C.收取股东超过注册资本的出资D.向投资者发放现金股利正确答案B答案解析A.计入“所得税费用”，影响净利润；B.计入“营业外支出”，影响利润总额；C.计入“资本公积”，对利润总额无影响；D.计入“应付股利”，对利润总额无影响。第6章第二节利润表【例题多选题】（2019年）下列各项中，属于企业利润表列示的项目的有（）。A.每股收益B.综合收益总额C.其他收益D.信用减值损失正确答案ABCD利润表的编制（教材例题）利润表的编制（教材例题）1.“营业收入”“主营业务收入”（电力销售8 000热力销售1

25、400）“其他业务收入”60010 0002.“营业成本”“主营业务成本”7 500“其他业务成本”5008 0003.“税金及附加”“城建税”50“教育费附加”30“房产税”400“城镇土地使用税”20500“研发费用”根据“管理费用”科目下“研发费用研发费用”明细科目明细科目和和“无形资产摊销无形资产摊销”明细科目明细科目填列4.“财务费用”“长期借款利息支出”400“短期借款利息支出”90“存款利息收入”8“银行手续费”185005.“投资收益”“权益法长投收益”290“成本法长投收益”200“处置长投损失”500106.“资产减值损失”“存货减值损失”85“固定资产减值损失”189“无

26、形资产减值损失”263007.根据以上资料，求营业利润。“营业利润”10 0008 00050060050010300908.“营业外收入”无偿捐赠收入68现金盘盈利得2709.“营业外支出”“固定资产盘亏损失”14“罚没支出”10“捐赠支出”4“其他营业外支出”23010.根据以上资料，求利润总额。利润总额90703013011.“所得税费用”3612.净利润130369413.“综合收益总额”“净利润”“其他综合收益的税后净额”94094【例题多选题】（2019年）下列各项中，应计入工业企业利润表“营业收入”项目的有（）。A.销售商品收入B.销售原材料收入C.出租闲置设备收取的价款D.出售

27、闲置设备收取的价款正确答案ABC答案解析选项D，出售闲置设备的损益应通过“资产处置损益”科目核算，不属于营业收入。【例题多选题】（2018年）下列各项中，关于利润表项目本期金额填列表述正确的有（）。A.“税金及附加”项目应根据“应交税费”科目的本期发生额分析填列B.“营业利润”项目应根据“本年利润”科目的本期发生额分析填列C.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列D.“管理费用”项目应根据“管理费用”科目的本期发生额分析填列正确答案CD答案解析A.“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的本期发生额分析填列；B.“利润总额”项目应根据“本年利润”科目

28、的本期发生额分析填列。【例题判断题】（2018年）利润表中的“综合收益总额”项目，可以为财务报表使用者提供企业实现净利润和其他综合收益（税后净额）的信息。（）正确答案【例题多选题】（2016年）下列各项中，影响当期利润表“营业利润”项目金额的有（）。A.转让专利所有权取得的净收益B.出租机器设备取得的净收益C.出售原材料取得的净收益D.支付税收滞纳金正确答案ABC答案解析选项D计入营业外支出，影响“利润总额”项目。第6章第二节利润表章节目录CONTENTS PAGE第六章财务报表第三节 所有者权益变动表第6章第三节 所有者权益变动表定义：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增

29、减变动情况的报表。第6章第三节 所有者权益变动表在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：(1)综合收益总额；(2)会计政策变更和差错更正的累积影响金额；(3)所有者投入资本和向所有者分配利润等；(4)提取的盈余公积；(5)实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况第6章第三节 所有者权益变动表【例题多选题】下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目的有（）。（2013年改编）A.提取盈余公积B.综合收益总额C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本【答案】ABD第6章第三节 所有者权益变动表【例题判断题】所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年

30、年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（）（2011年）正确答案第6章第三节 所有者权益变动表【例题判断题】所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（）正确答案 章节目录CONTENTS PAGE第六章财务报表第四节 附注第6章第四节 附注一、定义附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。第6章第四节 附注一、定义 财务报表中的数字是经过分类与汇总后的结果，是对企业发生的经济业务的高度简化和浓缩的数字，如果没有

31、形成这些数字所使用的会计政策和理解这些数字所必需的披露，财务报表就不可能充分发挥效用。9 因此，附注与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等财务报表具有同等的重要性，是财务报表的重要组成部分。财务报表使用者要了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，应当全面阅读附注。第6章第四节 附注二、主要内容 附注的主要内容包括： 企业的基本情况； 财务报表的编制基础； 遵循企业会计准则的声明； 重要会计政策和会计估计； 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明； 报表重要项目的说明； 或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项； 有助于财务报表使用者评价企业管

32、理资本的目标、政策及程序的信息。解读：只要有企业就会有基本情况，只要有编制报表就会的编制基础和声明，所以一定会有“附注”附注是对财务“三表”的补充和强调第6章复习题【例题单选题】下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（）。（2015年）A.附注中包括财务报表重要项目的说明B.对未能在财务报表中列示的项目在附注中说明C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明【答案】C【解析】财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注，所以附注是必须的，选项C不正确。第6章复习题【例题判断题】企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）（2010年）【答案】【解析】分配的现金股利应进行账务处理，不需要在附注中进行披露。