各分项预算的编制.docx

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1、各分项预算的编制（一）收入类预算的编制1.销售收入预算的编制（1）编制依据编制销售收入预算的主要依据有：销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、历史销售量数据、同行业销售数据、分销商库存量、预算期内市场容量、企业的市场份额、产品定价策略等。（2）编制方法编制销售收入预算可以考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。（3）编制口径编制销售预算应考虑编制口径的一致性，如含税（增值税）收入与不含税收入应统一。如有销售折扣和折让，应按折扣和折让后的价格编制。编制项目按产品和服务类别编制，由单价和数量组成。当产品或服务价格在一个年度变动较大时，可以每月或每季度预计一个单价来编制预算。考

2、虑到企业在不同地区有销售，并要按地区来下达销售任务，可以在按产品或服务的基础上按地区编制，形成产品和地区两个类别销售预算。对于企业已签订需跨年度履行销售合同，可以按合同期间相应编制销售收入预算。销售收入预算格式见表27。2.销售回款预算的编制如果销售收入的实现与回款的时间经常不一致，为更好预计资金的回笼，企业应在销售收入预算的基础上编制销售回款预算。（1）编制依据销售回款预算的编制依据主要有：销售计划、销售部平衡计分卡、销售部奖罚办法、信用政策、销售收入预算、历年回款数据、历年呆坏账损失等。（2）编制方法编制销售回款预算可考虑使用增量预算法、静态预算法、弹性预算法和清单预算法。（3）编制口径销

3、售回款按含税（增值税）收入编制，同样可以按产品（或服务）类别、地区编制，形成产品（或服务）和地区两个类别。销售回款预算格式见表29。3.其他业务收支预算的编制（1）编制依据其他业务收支预算编制的依据主要有：销售计划、生产计划、销售和生产部门平衡计分卡及其奖罚办法、历史其他业务数据、同行业其他业务数据等。（2）编制方法编制时可使用：增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法和清单预算法。（3）编制口径按收支项目分别编制。其他业务收支预算格式见表30。（二）生产类预算的编制1.编制依据生产预算的编制依据有：销售预算、生产计划、生产部平衡计分卡、生产部奖罚办法、生产能

4、力大小、生产周期长短、产品合格率、技术改造方案、降低成本措施的实施情况、产品库存控制量、历史生产数据等。2.编制方法生产预算编制时可考虑使用静态预算法、弹性预算法、增量预算、清单预算等方法。3.编制口径生产预算应按产品类别、规格、型号分别编制。生产预算格式见表31。在编制生产预算时应注意计算公式，通常不少企业使用“期初存量本期产量期末存量本期销量”这一恒等式倒推出“本期产量期末存量本期销量期初存量”，从而计算出本期生产量预算。事实上，本期消耗掉的产品不只是销售，还有比如留样检测品、销售样品等消耗，因此对于上述恒等式应修正为“本期产量期末存量本期销量其他用量期初存量”。（三）采购类预算的编制 1

5、.材料采购预算的编制（1）编制依据材料采购预算的编制依据主要有：生产计划、生产预算、采购计划、供应部平衡计分卡、供应部奖罚办法、仓储量大小、生产周期长短、库存控制量、资金状况、原材料及商品价格波动情况、历史采购数据等。（2）编制方法编制材料采购预算时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法和清单预算法。（3）编制口径材料采购预算按材料及商品类别、规格、型号分别编制。材料采购预算的格式见表32。编制材料采购预算时同生产预算一样同样需要考虑其他用量的消耗。2.采购付款预算的编制采购付款与采购物流经常不一致时，为更好安排资金支出，企业应在采购预算的基础上编制采购付款预

6、算。（1）编制依据采购付款预算编制的依据主要有：采购计划、供应部平衡计分卡、供应部奖罚办法、采购预算、采购付款政策、资金状况、原材料及商品价格波动情况、历史采购付款数据等。（2）编制方法编制采购付款预算时可考虑采用静态预算法、弹性预算法、零基预算法等方法。（3）编制口径按材料及商品类别、规格、型号分别编制。采购付款预算的格式见表33。（四）成本类预算的编制根据生产成本的核算过程，生产成本预算与单位成本预算和生产预算密切相关，而单位成本预算又由单位材料成本预算、单位人工成本预算、单位制造费用预算组成。单位人工成本又与工资预算相关，工资预算又与生产预算相关，单位制造费用预算与制造费用预算有关。生产

7、成本预算与各相关预算之间的关联关系图49：生产成本预算工资预算制造费用预算单位人工成本预算单位制造费用预算单位材料成本预算单位成本预算生产预算生产预算图1 产品成本预算过程1.单位材料成本预算的编制（1）编制依据单位材料成本预算的编制依据主要包括：生产计划、生产部平衡计分卡及其奖罚办法、生产预算、各车间奖罚办法、产品配方、工艺流程、历史单位材料消耗数据、同行业单位材料消耗数据等。（2）编制方法编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法等方法。（3）编制口径单位材料成本预算应按产品编制。单位材料成本预算的格式见表34。 2.工资预算的编制（1）编制依据工资预算

8、的编制依据主要有：企业奖罚办法、各部门奖罚办法、工资政策、同行业工资水平、人员编制、生产预算、历史工资数据等。（2）编制方法 编制工资预算时可考虑采用增量预算法、弹性预算法、作业基础预算法、清单预算法等方法。 （3）编制口径 按部门及人员类别、级别分别编制。 工资预算的格式见表35。3.单位产品人工成本预算的编制（1）编制依据单位人工成本预算编制的依据主要有：工资预算、生产预算、历史生产工时数据、同行业生产工时数据等。（2）编制口径 按产品类别分别编制。单位人工成本预算的格式见表36。 4.制造费用的编制（1）编制依据制造费用预算的编制依据主要有：生产计划、生产部和配备部门平衡计分卡及其奖罚办

9、法、生产预算、生产规模、采购预算、各车间奖罚办法、工资预算、生产工艺、人员编制、历史制造费用数据、同行业制造费用数据等。（2）编制方法制造费用预算编制时可采用弹性预算法、零基预算法、增量预算法、概率预算法、作业基础预算法、清单预算法等。（3）编制口径按费用各明细项目分别编制，为便于各编制单位理解和操作，防止在编制时将费用项目张冠李戴，需要对各项费用进行明确定义。为便于控制费用，需要将各费用项目划分为变动费用和固定费用。制造费用预算格式见表37。5.生产成本预算的编制（1）编制依据生产成本预算的编制依据主要有：单位材料成本预算、单位人工成本预算、单位产品制造费用预算（见表38）和生产预算、历史生

10、产成本数据、同行业生产成本数据等。（2）编制口径按产品分别进行编制。生产成本预算格式见表39，其中的计算公式为：生产成本单位成本产量（单位材料成本单位人工成本单位产品制造费用）产量。如果在一年之中企业的材料采购成本、人工成本变动不大，标准成本编制也比较准确的情况下，企业可按标准成本的方式来编制生产成本预算。即生产成本单位标准成本产量。单位产品标准成本预算格式见表40。（五）费用类预算的编制1.销售费用预算的编制（1）编制依据销售费用预算的编制依据主要有：销售计划、销售部平衡计分卡及其奖罚办法、销售政策、费用控制办法、工资预算、折旧预算、人员编制、历史销售费用数据、同行业销售费用数据等。（2）编

11、制方法编制时可采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法、清单预算法等。（3）编制口径按销售费用各明细项目分别编制。销售费用预算同制造费用一样，编制时需要对各项费用进行明确定义。为便于控制费用，同样需要将各费用项目划分为变动费用和固定费用。销售费用预算格式见表41。2.广告费预算的编制广告费用在有些企业所占比重较大，需要单独对其编制明细预算。（1）编制依据广告费预算的编制依据主要有：广告投放计划、销售部平衡计分卡及其奖罚办法、销售政策、费用控制办法、各种媒体费用的市场行情、历史广告费用数据、同行业广告费用数据等。（2）编制方法编制时可采用弹性预算法、增量预算

12、法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法、清单预算法等。（3）编制口径按广告费各项目、投放产品或投放地区分别编制，编制完成后再汇总，其编制顺序见图50。编制各项广告费明细预算汇总各项广告费明细预算将汇总广告费预算编入销售费用预算 图2 广告费明细预算编制顺序其他需要编制明细费用预算的编制顺序可参照图50进行。广告费明细预算的格式见表42。3.管理费用预算的编制（1）编制依据管理费用编制的主要依据有：管理计划、各管理部门平衡计分卡及其奖罚办法、费用控制办法、工资预算、人员编制、历史管理费用数据、同行业管理费用数据等。（2）编制方法编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、零基预算法、作业基础预算

13、法、概率预算法和清单预算法编制。（3）编制口径按管理费用各明细项目分别编制。编制时需要对各项费用进行明确定义，将各费用项目划分为变动费用和固定费用。管理费用预算的格式见表43。4.招待费用预算的编制招待费用是企业经常发生的一项费用，不少企业反映在实际工作中很难编制准确，建议编制出明细预算，这样比较准确也便于将来控制。（1）编制依据招待费用编制的主要依据有：招待计划、部门工作计划与平衡计分卡、费用控制办法、人员编制、历史招待费用数据、同行业招待费用数据等。（2）编制方法编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、零基预算法、作业基础预算法、概率预算法和清单预算法编制。（3）编制口径按人员级别和招待对

14、象分别编制。招待费用预算的格式见表44。表44是按清单预算法和概率预算法两方法结合起来编制招待费用预算的。5.财务费用预算的编制（1）编制依据经营计划、企业目标和平衡计分卡、销售计划、销售预算、销售政策、信贷预算、其他投融资计划、资金收支预算、存取款情况、历史财务费用数据、同行业财务费用数据等。（2）编制方法编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法。（3）编制口径按利息、手续费、汇总损益、现金折扣等项目编制。财务费用预算的格式见表45。（五）资本类预算的编制1.投资预算的编制（1）编制依据这里的投资预算主要指对外投资预算，其编制依据主要有：经营计划、企业目标和平衡计分卡、

15、投资计划、投资部平衡计分卡及奖罚办法、资金情况、历史对外投资数据、同行业对外投资数据等。（2）编制方法投资预算编制时可采用增量预算法、静态预算法、零基预算法和清单预算法。（3）编制口径投资预算应按股权投资和债权投资两大类编制，每类投资又按长期投资和短期投资分别编制。各项投资还应编制明细预算。长期股权投资预算及其明细预算的格式分别见表46和表47。2.固定资产预算的编制（1）编制依据固定资产预算编制的依据主要有经营计划、固定资产使用现状、各部门对固定资产的需求情况、资金情况、折旧政策、历史固定资产数据、同行业固定资产数据等。（2）编制方法编制时可考虑采用零基预算法和清单预算法。（3）编制口径按固

16、定资产定义的范围和类别编制，特别要注意将固定资产与费用支出区分开来。编制时应分别编制固定资产增加、处置和折旧3个类别的预算。固定资产增加和处置预算按明细项目编制，折旧预算按企业确定的折旧政策和会计估计编制。固定资产增加、处置和折旧预算的格式分别见表48、表49和表50。3.在建工程预算的编制（1）编制依据在建工程预算的编制依据主要有：经营计划、建设计划、建设部门平衡计分卡及奖罚办法、工程项目施工预算（由工程预决算人员专项编制）、项目承包合同、资金情况、历史在建工程数据、同行业工程建设数据等。（2）编制方法 编制时可考虑采用零基预算法和清单预算法。 （3）编制口径 按工程项目分成本明细编制。在建

17、工程预算的格式见表51。4. 无形资产预算的编制（1）编制依据无形资产预算编制的依据主要有：经营计划、各部门平衡计分卡及奖罚办法、无形资产使用现状、各部门对无形资产的需求情况、研发费用预算、资金情况、会计准则、摊销政策、历史无形资产数据、同行业无形资产数据等。（2）编制方法编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、零基预算法和清单预算法。（3）编制口径应按无形资产和摊销2个类别来分别编制。无形资产增加和处置预算按明细项目编制，摊销按企业确定的摊销政策和会计估计编制。无形资产和摊销预算的格式分别见表52和表53。（六）融资类预算的编制1编制依据融资预算编制的依据主要有：经营计划、筹资计划、资金需求

18、、信贷合同、融资部平衡计分卡及奖罚办法、历史融资数据、同行业融资规模数据等。2编制方法编制时可考虑采用增量预算法、静态预算法、弹性预算法、零基预算法。3编制口径按股权融资与债权融资分类编制。融资预算的格式见表54。由于企业信贷是常见的一种融资方式，为便于详细规划信贷资金，并安排利息的偿还，对于信贷预算需要单独编制。信贷预算编制依据和编制方法与融资预算基本相同，其格式见表55。- 52 -表1 200X年度销售回款预算 编制单位： 单位：人民币元产品名称上年度全年回款合计全年合计第1季度1月2月3月第1季度小计回以前年度款回本年度款预收款合计回以前年度款回本年度款预收款小计回以前年度款回本年度款

19、预收款小计回以前年度款回本年度款预收款小计回以前年度款回本年度款预收款小计合 计 单位负责人：财务负责人:制表：表2 200X年度其他业务收支预算单位名称：单位：人民币元项目上年实际本年预算增长比例第1季度 第4季度1月2月3月季度小计 10月11月12月季度小计一、其他业务利润 二、其他业务收入 出售材料收入 提供服务收入 代购代销收入 三、其他业务支出 出售材料成本 提供服务收入成本 代购代销收入成本 单位负责人：财务负责人:制表：表3 200X年度生产预算编制单位:单位：人民币元产品名称计量单位年度合计第1季度1月2月3月季度小计期初库存销售量样品及其他用量期末库存产量期初库存销售量样品

20、及其他用量期末库存产量期初库存销售量样品及其他用量期末库存产量期初库存销售量样品及其他用量期末库存产量期初库存销售量样品及其他用量期末库存产量单位负责人：财务负责人：制表：表4 200X年度材料采购预算编制单位:单位：人民币元产品名称计量单位耗用材料名称计量单位单位产量消耗量本年采购金额合计第 1 季 度1 月当月产量生产需求量Q1期末存货量Q2期初存货量Q3本期采购量Q4Q1Q2Q3采购单价P采购金额TP*Q4合计 产品1单位负责人：财务负责人:制表：表5 200X年度采购付款预算编制单位：单位：人民币元序号材料（商品）名称上年度付款金额上年度未付款金额 A本年采购金额 B应付款金额合计CA

21、B全年总计留作以后年度付款第1 季度付上年度款本年预付款付本年款本年付款合计1月2月3月第1季度付款合计付上年度款本月预付款付本月款当月付款小计付上年度款本月预付款付本月款当月付款小计付上年度款本月预付款付本月款当月付款小计付上年度款本季预付款付本季款本季付款合计合计12345678910111213141516单位负责人：财务负责人:制表： 表6 200X年度单位材料成本预算编制单位: 单位：人民币元 产品名称产品计量单位耗用材料种类材料计量单位上 年 实 际本 年 预 算单位产品耗用材料定额预计单价预计成本单位产品耗用材料定额预计单价预计成本产品1单位产品原材料定额合计产品2单位产品原材料

22、定额合计产品3单位产品原材料定额合计单位负责人：财务负责人:制表：表7 200X年度工资预算 编制单位: 金额单位：人民币元 部 门去年工资合计工资总额合计 第1季度 第4季度 1月 2月 3月 季度工资总额小计 10月 11月 12月季度工资总额小计员工人数工资总额 员工人数工资总额 员工人数工资总额 员工人数工资总额 员工人数工资总额 员工人数工资总额合 计 一、生产部门: 1、生 产 车 间 1） 2） 2、辅助部门 二、营销部门 三、管理部门 四、研发部门 五、基建部门 单位负责人：财务负责人:制表：表8 200X年度单位人工成本预算编制单位:单位：人民币元产品名称计量单位全年合计第1

23、季度第1季度1月2月3月季度小计总工资费用产量工时工资费用分配率产品分配工资费用单位产品工资费用当月总工资费用产量工时工资费用分配率产品分配工资费用单位产品工资费用当月总工资费用产量工时工资费用分配率产品分配工资费用单位产品工资费用当月总工资费用产量工时工资费用分配率产品分配工资费用单位产品工资费用季度总工资费用产量工时工资费用分配率产品分配工资费用单位产品工资费用合计产品1产品2产品3产品4产品5单位负责人：财务负责人:制表：表9 200X年度制造费用预算 编制单位： 单位：人民币元 费用项目 费用性质 预算年度数预算上一年度预计或实际数全年合计 构成比例同比增长 第1季度 第4季度 增长金额增长比例 1月 2月 3月 季度小计 10月 11月 12月 季度小计 月累计 月12月预计 上一年度实际数 构成比例 合 计 工资固定费用 福利费固定费用 办公费变动费用 通讯费变动费用 差旅费变动费用 市内交通费变动费用 业务招待费变动费用 会议费固定费用 房租费固定费用