[司法考试复习]考试复习教案十.docx

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1、司法考试复习考试复习教案十用”科目核算。将生产车间发生的修理费直接计入管理费用，是基于修理费应该费用化；如果按原制度计入制造费用，则计入了存货，进行了资本化。【例9】甲公司发生车间修理费5000元，均为人工工资：借：管理费用5000贷：应付职工薪酬5000企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，计入销售费用。经营租入固定资产改良企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。经营租赁方式租入的固定资产发生了改良支出时，借记“长期待摊费用”科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。摊销长期待摊费用时，借记“管理费用”、“销售费用”等科

2、目，贷记“长期待摊费用”科目。【例10】2007年7月1日，甲公司与乙公司签订租赁合同，经营租入乙公司在繁华地区的铺面房，租赁期5年，每年租金120万元，在起租时按年支付，第一年租金已经在2007年7月1日支付。2007年10月1日开始，甲公司对该租入的铺面房进行改造，共发生工程支出54万元，全部用银行存款支付，工程于2007年12月31日结束。在租赁期内，发生维修费8万元，用银行存款支付。对上述业务，甲公司会计处理如下:(单位:万元)（1）2007年7月1日支付租金和每月摊销租金借：预付账款120贷：银行存款120借：销售费用10贷：预付账款10以后各月相同。（2）2007年10月1日对铺面

3、房进行改造，支付工程款借：长期待摊费用经营租入固定资产改良54贷：银行存款54在2007年12月31日编制资产负债表时，应将经营租入固定资产改良反映在“长期待摊费用”项目中，金额为54万元。（3）2008年1月起，每月摊销自2008年1月，剩余租赁期为54个月。每月摊销额=5454=1（万元）借：销售费用1贷：长期待摊费用经营租入固定资产改良1（4）支付维修费，直接进入当期损益借：销售费用8贷：银行存款8四、固定资产处置固定资产处置包括将固定资产出售、转让、报废以及转为持有待售等：1企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期营业外支出。

4、固定资产的账面价值是固定资产成本扣减累计折旧和累计减值准备后的金额。【例11】甲公司2007年10月31日出售一台设备，原价100万元，已提折旧80万元，取得出售收入22万元，已收存银行；出售中发生相关费用1万元，已用银行存款支付。（1）将固定资产转入清理借：固定资产清理20累计折旧80贷：固定资产100（2）反映清理费用借：固定资产清理1贷：银行存款1（3）反映清理收入借：银行存款22贷：固定资产清理22（4）结转清理的净损益借：固定资产清理1贷：营业外收入（22201）12.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。（1）持有待售的固定资产，是指在当前状况下仅根据出售同类固定资产

5、的惯例就可以直接出售且极可能出售的固定资产，如已经与买主签订了不可撤销的销售协议等。（2）企业对于持有待售的固定资产，应当调整该项固定资产的预计净残值，使该项固定资产的预计净残值能够反映其公允价值减去处置费用后的金额，但不得超过符合持有待售条件时该项固定资产的原账面价值；原账面价值高于预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试。【例12】甲设备2007年末原值80万元，已提折旧30万元，固定资产净值50万元，未计提减值准备。现准备将其出售，不再计提折旧和减值测试。（1）假设该设备净残值为55万元（即公允价值60万元减去处置费用5万元后的金额），因净残值55万元原账面价值50万元，则不调账。（2）假设该设备的净残值为48万元，则计提2万元的减值损失（5048）：借：资产减值损失2贷：固定资产减值准备2计提减值后，固定资产的账面价值为48万元，即净残值48万元。提醒：固定资产转为持有待售时，应将净残值调整为“公允价值”，但为防止调节利润，只调低，不调高。