电子课件：项目十二印花税.中职课件电子教案.pptx

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1、项 目 十 二 印 花 税税税费计算与申算与申报项 目目 目目 录03模块三印花税的申报缴纳01 模块一印花税的征税税目、纳税人和税率02模块二印花税应纳税额的计算01模模块一一 印花税的征税税目、印花税的征税税目、纳税人和税率税人和税率一、印花税的征税税目一、印花税的征税税目印花税的征税印花税的征税对象是象是应税凭税凭证，包括包括纳税人以税人以电子形式子形式签订的各的各类应税凭税凭证。模模块一一 印花税的征税税目、印花税的征税税目、纳税人和税率税人和税率应纳税凭税凭证的具体范的具体范围有以下五大有以下五大类：（1）各）各类经济技技术合同合同（2）产权转移移书据据（3）营业账簿簿（4）权利利许

2、可可证照照（5）经财政部确定征税的其他凭政部确定征税的其他凭证模模块一一 印花税的征税税目、印花税的征税税目、纳税人和税率税人和税率模模块一一 印花税的征税税目、印花税的征税税目、纳税人和税率税人和税率二二、印花税印花税的的纳税人税人p印花税的印花税的纳税人是在境内税人是在境内书立、使用、立、使用、领受受应税凭税凭证的的单位和个人。具体包括：位和个人。具体包括：立合立合同人、立据人、立同人、立据人、立账簿人、簿人、领受人和使用人受人和使用人。（1）立合同人，指）立合同人，指对合同直接合同直接负有有权利利义务关系的当事人。当事人的代理人有代理关系的当事人。当事人的代理人有代理纳税的税的义务。（2

3、）立据人，指）立据人，指书立立产权转移移书据的据的单位和个人。位和个人。（3）立）立账簿人，指开立并使用簿人，指开立并使用营业账簿的簿的单位和个人。位和个人。（4）领受人，指受人，指领取并持有取并持有权利利许可可证照的照的单位和个人。位和个人。（5）在国外）在国外书立或立或领受在国内使用的受在国内使用的应税凭税凭证，以使用人，以使用人为纳税人。税人。三、印花税的税率三、印花税的税率序号序号税目税目范范围税率税率纳税税义务人人说明明1购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3贴花立合同人2加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合

4、同按加工或承揽收入0.5贴花立合同人3建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5贴花立合同人4建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3贴花立合同人5财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1贴花。税额不足1元的按1元贴花立合同人模模块一一 印花税的征税税目、印花税的征税税目、纳税人和税率税人和税率三、印花税的税率三、印花税的税率序号序号税目税目范范围税率税率纳税税义务人人说明明6货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7仓储保管合

5、同包括仓储、保管合同按仓储保管费用1贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同按借款金额0.05贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花9财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按保险费收入1贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10技术合同 包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额0.3贴花立合同人模模块一一 印花税的征税税目、印花税的征税税目、纳税人和税率税人和税率三、印花税的税率三、印花税的税率序号序号税目税目范范围税率税率纳税税义务人人说明明11产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用

6、权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额0.5贴花立据人12营业账簿生产、经营用账册记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.5贴花。其他账簿按件贴花5元立账簿人自2018年5月1日起，减半征收。按件贴花五元的其他账簿免征印花税。13权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元领受人模模块一一 印花税的征税税目、印花税的征税税目、纳税人和税率税人和税率02模模块二二 印花税印花税应纳税税额的的计算算一、印花税的一、印花税的计税依据税依据（1）购销合同，合同，计税依据税依据为合同合同记载的的购销金金额。以物易物方式。以物易物方

7、式签订的的购销合同，包合同，包括括购、销双重行双重行为，计税依据税依据为合同所合同所载的的购、销金金额合合计数数。（2）加工承）加工承揽合同，合同，计税依据税依据为加工或承加工或承揽收入。由收入。由受托方提供原材料受托方提供原材料的，原材料金的，原材料金额与加工与加工费在合同中在合同中分分别列明列明的，的，原材料和原材料和辅料按料按购销合同合同计税税，加工加工费按加工承按加工承揽合同合同计税税，二者合，二者合计为应纳税税额；原材料金；原材料金额与加工与加工费没有分没有分别列明列明的，的，统一按加工一按加工承承揽合同合同计税税。由。由委托方提供原材料委托方提供原材料的，按加工的，按加工费和和辅料

8、金料金额依加工承依加工承揽合同合同计税，税，原材料不交印花税原材料不交印花税。模模块二二 印花税印花税应纳税税额的的计算算一、印花税的一、印花税的计税依据税依据（3）建）建设工程勘察工程勘察设计合同，合同，计税依据税依据为勘察、勘察、设计收取的收取的费用。用。（4）建筑安装工程承包合同，）建筑安装工程承包合同，计税依据税依据为承包金承包金额，不得剔除任何不得剔除任何费用用。施工。施工单位将位将自己承包的建自己承包的建设项目分包或目分包或转包包给其他施工其他施工单位所位所签订的分包合同或的分包合同或转包合同，包合同，应以以新的分包合同或新的分包合同或转包合同包合同所所载金金额为计税依据。税依据。

9、（5）财产租租赁合同，合同，计税依据税依据为租租赁金金额。（6）货物运物运输合同，合同，计税依据税依据为取得的运取得的运输费收入，不包括所运收入，不包括所运货物的金物的金额、装卸、装卸费和保和保险费等。等。模模块二二 印花税印花税应纳税税额的的计算算一、印花税的一、印花税的计税依据税依据（7）仓储保管合同，保管合同，计税依据税依据为仓储保管的保管的费用。用。（8）借款合同，）借款合同，计税依据税依据为借款金借款金额，即，即借款本金借款本金。（9）财产保保险合同，合同，计税依据税依据为支付（收取）的保支付（收取）的保险费金金额，不包括所保，不包括所保财产的金的金额。（10）技）技术合同，合同，计

10、税依据税依据为合同所合同所载的价款、的价款、报酬或使用酬或使用费。对技技术开开发合同，合合同，合同中所注明的同中所注明的研究开研究开发经费可以从可以从计税依据中扣除税依据中扣除。模模块二二 印花税印花税应纳税税额的的计算算一、印花税的一、印花税的计税依据税依据（11）产权转移移书据，据，计税依据税依据为书据中所据中所载的金的金额。购买、继承、承、赠与所与所书立的股立的股权转让书据，均以据，均以书立立时证券市券市场当日当日实际成交价格成交价格为依据。依据。（12）记载资金的金的营业账簿，以簿，以实收收资本和本和资本公本公积的两的两项合合计金金额为计税依据。凡税依据。凡“资金金账簿簿”在次年度的在

11、次年度的实收收资本和本和资本公本公积未增加未增加的，的，对其其不再不再计算算贴花花。（13）权利利许可可证照，照，计税依据税依据为应税凭税凭证件数。件数。许可可证照照应纳印花税印花税=件数件数5元。元。模模块二二 印花税印花税应纳税税额的的计算算二、二、计算印花税的算印花税的应纳税税额p印花税印花税纳税人的税人的应纳税税额，根据，根据应纳税凭税凭证的性的性质、分、分别按比例税按比例税率或定率或定额税率税率计算，其算，其计算公式算公式为：应纳税税额=应税凭税凭证计税金税金额（或（或应税凭税凭证证件数）件数）适用税率适用税率模模块二二 印花税印花税应纳税税额的的计算算三、三、印花税的印花税的税收税

12、收优惠惠下列凭下列凭证免免纳印花税：印花税：（一）已（一）已缴纳印花税的凭印花税的凭证的副本或者抄本；的副本或者抄本；（二）（二）财产所有人将所有人将财产赠给政府、社会福利政府、社会福利单位、学校所立的位、学校所立的书据；据；（三）（三）经财政部批准免税的其他凭政部批准免税的其他凭证：1.国家指定的收国家指定的收购部部门与村民委与村民委员会、会、农民个人民个人书立的立的农副副产品收品收购合同；合同；2.无息、无息、贴息息贷款合同；款合同；3.外国政府或者国外国政府或者国际金融金融组织向我国政府及国家金融机构提供向我国政府及国家金融机构提供优惠惠贷款所款所书立的合同。立的合同。模模块二二 印花税

13、印花税应纳税税额的的计算算03模模块三三 印花税的申印花税的申报缴纳一、一、印花税的征收管理印花税的征收管理（一）（一）纳税期限税期限 印花税的印花税的纳税期限根据不同种税期限根据不同种类的凭的凭证分分别确定。确定。经济合同和具有合同性合同和具有合同性质的凭的凭证在合在合同正式同正式签订时贴花；各种花；各种产权转移移书据，在据，在书据立具据立具时贴花；各种花；各种营业账簿，在簿，在账簿正簿正式启用式启用时贴花；各种花；各种权利、利、许可可证照，在照，在证照照领受受时贴花。花。模模块三三 印花税的申印花税的申报缴纳一、一、印花税的征收管理印花税的征收管理（二）（二）纳税税办法法印花税按照印花税按

14、照应纳税税额大小、大小、纳税次数多少及税源控管的需要，分税次数多少及税源控管的需要，分别采用自行采用自行贴花、花、汇贴或或汇缴、委托代征三种、委托代征三种纳税方法。税方法。1.自行自行贴花花办法。法。自行自行贴花一般适用于花一般适用于应税凭税凭证较少或者少或者贴花次数花次数较少的少的纳税人。税人。纳税人在税人在书立、立、领受受应税凭税凭证，发生生纳税税义务时，由，由纳税人按照凭税人按照凭证的性的性质、计税依据和适用税率自行税依据和适用税率自行计算出算出应纳税税额，向税，向税务机关机关购买印花税票，并将印花税票粘印花税票，并将印花税票粘贴在在应税凭税凭证上，在每枚税票的上，在每枚税票的骑缝处盖戳

15、注盖戳注销或者画或者画销。即采用自行。即采用自行计算、自行算、自行购花、自行花、自行贴花、自行注花、自行注销的的“四自四自”纳税方法。税方法。已已经贴花的凭花的凭证，凡修改后所，凡修改后所载金金额有增加的，有增加的，应补贴足印花税票。足印花税票。纳税人税人对已已贴花的花的凭凭证，应按按规定期限保管。定期限保管。模模块三三 印花税的申印花税的申报缴纳一、一、印花税的征收管理印花税的征收管理（二）（二）纳税税办法法2.汇贴或或汇缴。对一份凭一份凭证应纳税数税数额较大（税大（税额超超过500元）元）时，纳税人可向税税人可向税务机关申机关申请，用填开，用填开完税完税证或或缴款款书的的办法法纳税，不再税

16、，不再贴花。采用花。采用这种方法的种方法的纳税人，税人，应将其中一将其中一联缴款款书或完税或完税证粘粘贴在凭在凭证上，或者由税上，或者由税务机关在凭机关在凭证上加注完税上加注完税标记代替代替贴花。花。同一同一类凭凭证需需频繁繁贴花的，花的，纳税人可以向税税人可以向税务机关提出申机关提出申请，采取按期，采取按期汇总纳税的税的办法。法。税税务机关机关对核准核准汇总缴纳印花税的印花税的单位，位，发给汇总许可可证，确定，确定汇总期限。期限最期限。期限最长不不得超得超过一个月。一个月。3.委托代征。委托代征。凡通凡通过国家有关部国家有关部门发放、放、鉴证、公、公证或仲裁的或仲裁的应税凭税凭证，可由税，可

17、由税务机关委托机关委托这些部些部门代征。代征。模模块三三 印花税的申印花税的申报缴纳一、一、印花税的征收管理印花税的征收管理（三）（三）纳税税环节印花税印花税应当在当在书立或立或领受受时贴花。具体是指在合同花。具体是指在合同签订时、账簿启用簿启用时和和证照照领受受时贴花。如果合同是在国外花。如果合同是在国外签订，并且不便在国外，并且不便在国外贴花的，花的，应在将合同在将合同带入境入境时办理理贴花花纳税手税手续。模模块三三 印花税的申印花税的申报缴纳二、印花税二、印花税纳税申税申报表的填表的填报申申报印花税印花税应填制填制“印花税印花税纳税申税申报表表”，纳税申税申报表表应当在当在规定的定的时间填制，在填制，在规定定的期限内的期限内报送主管税送主管税务机关。机关。模模块三三 印花税的申印花税的申报缴纳