初实务第一章资产.pdf

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1、第一章资产资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。三个特征：1、过去的交易或事项形成的（过去）2、拥有或控制（现在）经 营 租 出（J）-拥有经 营 租 入（X）融资租入（J）-控制融资租出（X）3、预 期 会 带 来 经 济 利 益（将 来）盘亏的存货（X）报废的设备（X）维修中的固定资产（J）【例 题单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）oA.原材料 B.委托加工物资C.盘亏的固定资产 D.尚待加工的半成品【答案】C【解 析】“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。第一节货币资金包括:库存现金

2、、银行存款、其他货币资金一、库存现金1、账 实 相 符（财产清查的需要）现金日记账一库存现金实 有 数（每日）注意：库存现金总账（义）一库存现金实有数2、账 账 相 符（编制报表的需要）现金日记账一库存现金总账3、现金清查待处理财产 损 溢（资产类）审批前：盘亏 盘盈审批后：转销盘盈 转销盘亏此账户月末结平不得留有余额（编制报表的要求）步骤：1、审 批 前（调账）账实相符如实记录盘盈盘亏2、审 批 后（处理）转销盘盈盘亏，方法为与审批前同金额反方向（1）现 金 溢 余（长款）如：账1000元 实1200元审批前：借：库存现金贷：待处理财产损溢审批后：借：待处理财产损溢贷：营业外收入一无法查明原

3、因其他应付款一查得出原因（2）现 金 短 缺（短款）如：账1000元 实800元审批前：借：待处理财产损溢贷：库存现金审批后：借：其他应收款一出纳赔偿管 理 费 用 f无法查明原因贷：待处理财产损溢二、银行存款1、账 实 相 符（财产清查的需要）银行存款日记账一银行对账单（实）（每月）注意：银行存款总账（X）一银行对账单2、账 账 相 符（编制报表的需要）银行存款日记账一银行存款总账3、银行存款余额调节表的编制r企收银 未 收（企银）银行未 达、企付银 未 付（企银）/银收企 未 收（银企）企业 未 达 Y、银付企 未 付（银企）给出具体经济业务，要能判断哪方的余额大于或小另一方的余额【教材例

4、1 7】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（企收银未收）（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（企付银未付）（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（银收企未收）（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款,但企业未收到银行付款通知，尚未记账。（银付企未付）银行存款余额调节表单位：元