营改增建设工程费用定额调整.pptx

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1、两税差异p营业税与增值税计算应纳税额的方法不同 营业税属于价内税应纳税额=营业额营业税税率 增值税属于价外税应纳税额=当期销项税额当期进项税额销项税额=销售额（税前造价）增值税税率第1页/共20页营改增调整的内容和原则根据增值税税制的要求，采用“价税分离”的原则，调整现行建设工程计价规则。即将营业税下建筑安装工程税前造价各项费用包含可抵扣增值税进项税额的“含税增值税税金”计算的计价规则，调整为税前造价各项费用不包含可抵扣增值税进项税额的“不含增值税税金”的计算规则。第2页/共20页营改增计税方法应纳税额当期销项税额当期进项税额一般计税方法：简易计税方法：应纳税额销售额征收率销售额税率不含应纳税

2、额价外税第3页/共20页二、费用定额调整内容工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润应纳税额税前造价第4页/共20页第5页/共20页二、费用定额调整内容工程造价人工费（含税）材料费（含税）施工机具费（含税）管理费（含税）规费（含税）利润营业税=税前造价x综合税率人工费（除税）材料费（除税）施工机具费（除税）管理费（除税）规费（除税）应纳税额+进项税额销项税额税前造价税前造价税率第6页/共20页第7页/共20页二、费用定额调整内容p 人工费 人工单价的组成内容是工资，一般没有进项税额，不需要调整。p 材料费 材料价格组成内容包括材料原价、运杂费、运输损

3、耗费、采购及保管费等。第8页/共20页二、费用定额调整内容p 施工机具台班单价 施工机具包括施工机械和仪器仪表。施工机械台班单价=台班折旧费+台班大修费+台班经常修理费+台班安拆费及场外运费+台班人工费+台班燃料动力费+台班车船税费；仪器仪表台班单价=工程使用的仪器仪表摊销费+维修费。p企业管理费 企业管理费包括14项。其中办公费、固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费等4项内容所包含的进项税额应予扣除，其他项内容不做调整。管理费中可扣减费用内容见下表。第9页/共20页二、费用定额调整内容序号可扣减费用内容调整方法及适用税率 1办公费：是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报

4、、办公软件、现场监控、会议、水电、烧水和集体取暖降温（包括现场临时宿舍取暖降温）等费用。以购进货物适用的相应税率扣减，其中购进图书、报纸、杂志适用的税率13%，接受邮政和基础电信服务适用税率11%，接受增值电信服务适用的税率6%，其他一般为17%。2固定资产使用费：是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备、仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。除房屋的折旧、大修、维修不予扣减外，设备、仪器的折旧、大修、维修或租赁费以购进货物或接受修理修配劳务和租赁有形动产服务适用的税率扣减，均为17%第10页/共20页二、费用定额调整内容序号可扣减费用内容可扣减费用内容 3工具用具使用费：是

5、指企业施工生产和管理使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。以购进货物或接受修理修配劳务适用的税率扣减，均为17%。4检验试验费以接受试点“营改增”的部分现代服务业适用的税率6%扣减。第11页/共20页二、费用定额调整内容p措施费 安全文明施工费、夜间施工增加费、二次搬运费、冬雨季施工增加费、已完工程及设备保护费等措施费，应在分析各措施费的组成内容的基础上，参照现行企业管理费费率的调整方法调整。p规费 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0”p利润 不含进行税额，无扣减费用，可视作增值税税率为“0”第12页/共20页二、费用

6、定额调整内容p税金1税金：按2013年计价定额计算的营业税，各专业全部按税率3%计算。增值税各专业全部按税率11%计算：税金=税前造价增值税税率11%。2附加税费：城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等税费、水利建设基金等，因计算不出应纳税额，即附加税的计税基数，按照标准定额司规定放到企业管理费中。第13页/共20页u 营业税下工程造价税前造价税金营业额营业收入工程造价税前造价税金销售额营业收入应纳税额进项税额销项税额u 增值税下第14页/共20页三、营改增后费用定额的使用方法(一)建筑安装工程费用项目组成人工费、材料费、施工机具使用费、措施项目费、企业管理费、规费、利润均为除税价格，即各

7、项费用均不包括增值税进项税额。(二)企业管理费及措施项目费均按增值税下不含进项税额的价格或费率确定。(三)附加税（城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金）按照标准定额司规定统一调整到企业管理费中。第15页/共20页三、营改增后费用定额的使用方法(四)建筑安装工程税金的取定为国家税法规定的应纳入建筑工程造价的增值税销项税额即11%。(五)建设工程企业类别、工程类别的划分与2013费用定额一致。(六)劳务分包工程的的计税方法为简易计税方法。规费此次不做调整。第16页/共20页(七)费用定额费率的调整不改变其计价程序，清单计价的费率参照此次的调整的费率执行。工程造价=税前造价*（1+11%）=人工费+材料费（除税）+机械费（除税）+措施费（除税）+企管费（除税）+规费 +利润*（1+11%）三、营改增后费用定额的使用方法第17页/共20页第18页/共20页第19页/共20页感谢您的观看！第20页/共20页