谈营改增对工程造价的影响-吕涛.docx

《谈营改增对工程造价的影响-吕涛.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《谈营改增对工程造价的影响-吕涛.docx（1页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、预算造价 “ = / / . 建筑工程技术与设计 2017 年 4 月下 2111 谈 “营改增 ”对工程造价的影响 吕 涛 （广西建工集团第一建筑工程有限责任公司 广西南宁 530000） 【摘要】 建筑业作为我国经济发展的支柱产业之一，随着营改 增全面实施，整个建筑业的税收征收模式将发生巨大的改变，促 使整个工程造价系统形成新的计价模式，从而规范建筑市场，使 整个行业结构更加合理化。营改增对于建筑施工项目中的材料、 机械等因素的影响较大，导致其占工程造价的权重发生巨大的变 化，影响工程造价的体系 ; 营改增对于建筑施工项目的成本控制 的倚重越重 ; 最后是要求在实践中实现创新，构建适合营改

2、增政 策的工程经验。 【关键词】 “ 营改增 ” ；工程造价；影响 引言： 所谓的 “ 营改增 ” ，是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴 纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重 复纳税的环节。而 “ 营改增 ” 的实施对于建筑业的工程造价有着 一定的影响，需要施工方予以关注，并采取有效的措施做好对影 响的应对。 1、 “营改增 ”概述 营业税改征增值税，简称 “ 营改增 ” ，即将现行征收营业税 的应税劳务、转让无形资产或销售不动产由营业税改征增值税。 营改增 ” 其目的是为规范税制，合理负担，在保证增值税规范运行 的前提下，根据财政承受能力和不同行业发展特点，合理设置税 制

3、要素，行业总体税负不增加或略有下降，基本消除重复征税。 2012 年 1 月 1 日起，上海市率先开展营业税改征增值税改革试点。 2012 年 7 月，国务院常务会议决定，将交通运输业和部分现代服 务业 “ 营改增 ” 试点范围，由上海市分批扩大至北京等 10 个省市。 目前，根据我国税制改革总体部署， 2015 年要基本实现 “ 营改增 ” 全覆盖。 2、税制差异 2.1 计税方式 营业税是一种价内税，计税较简单，以营业额（含税价格， 即税后造价）作为计税基数，应纳税额 = 营业额（税后造价） 税率。应纳税额为 “ 定值 ” ，与营业额直接相关。 增值税是一种价外税，计税方式分一般计税方法和

4、简易计税 方法，两种计税方法均以销售额（除税价格，即税前造价）作为 计税基数。简易计税方法：应纳税额 = 销售额（税前造价） 征 收率；而一般计税方法为：应纳税额 = 销项税额 - 进项税额，其 中销项税额 = 销售额（税前造价） 税率。 2.2 增值税 增值税是由合同额同税率的乘积组成，但是增值税对于不同 行业的税率大小的额度不同，对同一行业不同规模的纳税人所征 收的增值税税率也不同。另一方面，根据国家相关规定增值税的 征收对象为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人。总之，营业税和增值税具有相同点也存在差异， 随着 2012 年关于营改增改革的提出和试点的推行，当前，

5、营改增 对工程造价的发展具有深远的影响。 3、工程造价与应纳税额增减平衡点分析 按照现行工程税金计算公式，以营业税 3%，增值税 11%，城 市维护税 5%，教育附加费 3%，地方教育附加费 2% 为例，计算 工程税金税率如下： 营业税下工程税金税率 =1/1 营业税率 (1 城市维护税 教育附加费地方教育附加费 ) 1=3.41% 增值税下工程税金税率 =1/1 增值税率 (1 城市维护税 教育附加费地方教育附加费 ) 1=13.77% 为了便于分析，假设自身业务费进项业务费（含税） =A， 进项业务费（含税） = A，进项业务综合税率 = 。 则：进项业务费进项税 = 进项业务费进项业务费

6、 （ 1 ）进项业务费 = A 进项业务费 = A/（ 1 ） 进项税 = A /（ 1 ） （ 1）现行计价规则下工程造价增减分析 营业税下工程造价 C1= 自身业务费进项业务费（含税） （ 1 3.41%） =A （ 1 3.41%） 增值税下工程造价 C2= 自身业务费进项业务费（含税） *（ 1 13.77%） =A （ 1 13.77%） 万方数据 因为 1 3.41% 恒小于 1 13.77%，营业税改增值税后，工 程造价显然增加。 （ 2）现行计价规则下应纳税额增减分析 营 业 税 下 应 纳 税 额 S1= 自 身 业 务 费 进 项 业 务 费（ 含 税） 3.41%=A 3

7、.41% 增 值 税 下 应 纳 税 额 S2= 自 身 业 务 费 进 项 业 务 费（ 含 税 ） 13.77% 进 项 税 =A 13.77% A /（ 1 ） =A 13.77% /（ 1 ） 当 S1 S2， 3.41% 13.77% /（ 1 ） 时， 即 10.36%（ 1 1/ ）应纳税额未增加。 （ 3）价税分离计价下工程造价增减分析 增值税下工程造价 C3= 自身业务费进项业务费（含税） 进 项 税 （ 1 13.77%） =A1 /（ 1 ） （ 1 13.77%） 当 C1 C3， 1 3.41% 1 /（ 1 ） （ 1 13.77%）时，即： 9.11%（ 1 1/

8、 ）工程造价未增加。 （ 4）价税分离计价下应纳税额增减分析 增值税下应纳税额 S3= 自身业务费进项业务费（含税） 进项税 13.77% 进项税 =A1 （ 1 ） 13.77% A /（ 1 ） =A 13.77% 113.77% /（ 1 ） 当 S1 S3， 3.41% 13.77% 113.77% （ 1 ）时， 即 9.11%（ 1 1/ ）应纳税额未增加。 图 1 工程造价与应纳税额增减平衡点 对施工企业而言， “ 营改增 ” 后税率由营业税 3% 增加至增 值税 11%，两者相差 8%，增加的税额需要进项业务金额计取税率 为 的进项税额来弥补，当进项业务含税额占比 较小时，计

9、取的进项税额抵扣较少时，企业应纳税额将增长，工程造价将增加。 4、营改增对工程造价影响的相关对策 4.1 立足实践，构建与时俱进的工程造价体系 针对营改增的制度，建筑企业在开展工程造价管理时，要求 能够充分利用各大营改增试点的优秀经验，不断优化自身的造价 体制。一方面可以提高造价员对于营改增的理解，对新的税收核 算方式进行了解和学习，同时重点掌握进项税率的核算方式，构 建全新的造价经验。另一方面是在施工过程中，把握成本控制和 预算成本之间的契合性，并且利用现代化信息技术，保证财务变 化同施工变化步调一致。尽可能减少营改增对工程造价体系的消 极影响。 4.2 创新优化建筑企业的发展模式 目前我国

10、建筑企业的发展模式为劳动密集型企业，在营改增 制度下，人工费、机械费等预算成为工程造价的一大难点。其成 为影响工程造价预算成本准确性的重要因素，所以推动建筑企业 的改革创新，降低建筑过程中劳动力成本对企业产生的大量的税 负额，并且推动建筑企业结构的优化升级，从根本上提高其对营 改增的把握，寻求相关政策的协助，提高自动化程度，降低税额。 5、结语 综上所述， “ 营改增 ” 的实施，对于建筑业来说就是把双刃剑， 因此，我们需要采取有效的措施，应对因 “ 营改增 ” 而对工程造 价产生的影响，以保障建筑施工整体的顺利。 参考文献： 1 赵忠爱 . 论建筑业 营改增 对工程造价的影响 J. 建筑工 程技术与设计 .2015（ 33） . 2 万建国 “营改增 ”对建筑业的影响及应对研究 J. 建筑 .2015 （ 07） .