刍议营改增对工程造价的影响-潘华琴.docx

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1、* 1830 2017 年 4 月上 预算造价 建筑工程技术与设计 刍议营改增对工程造价的影响 潘华琴 （浙江越锋项目管理有限公司 浙江绍兴 312000） 【摘要】 我国在 2011 年 11 月 16 日提出了营业税改征增值 税试点方案，正式开启了 “ 营增改 ” 的计划。并在 2016 年 5 月 1 日，开始大规模增加营改增试点范围，建筑业也在其中，这也 标志着传统的营业税将被取消，取而代之的将会是实现全链条覆 盖的增值税。同时，根据建筑行业的特点， “ 营改增 ” 中明确的 建筑行业的税率以及其计算方式，例如在增值税方面，规定税率 为 11%，在计算时以增值税一般计税方法为原则。本文

2、主要针对 营改增对工程造价的影响进行简要分析。 【关键词】 营改增；工程造价；的影响 1 营改增 ”概述 “ 营改增 ” 是新时期我国税制改革中的一种新的税费制度， 其主要针对传统营增并行的税收制度进行合理调整，通过科学消 除重复征税体制，以此降低企业运行成本，提升企业综合竞争力。 从宏观层面而言，其属于经济学领域范畴内的一种结构性减税政 策。 “ 营改增 ” 并无降低建筑企业的税费负担。 2 营业税与增值税之间的差异 2.1 计税方式 营业税的类型是价内税，在计税时，方法比较简单，数额也 比较明确。一般是将营业额作为基数，所缴纳的税金为营业额（税 后造价） * 税率，所缴纳的税金是固定的，和

3、企业的运营状况息 息相关。而增值税则有所不同，是价外税的一种，其中分为两种 计税方式：一般计税和简易计税。这两种计税方式都是以销售为 计算技术的。简易计税方法下的税额为销售额（税前造价） 征收率； 一般计税方法下为：税额 = 销项税额 - 进项税额。其中销项税额 的计算方法是销售额（税前造价） * 税率。根据我国的相关标准， 建筑业中应当以增值税中的一般计税方法为主。 2.2 会计处理 由于营业税和增值税在计算方面存在差异，因此在会计处理 方面，也有一定的区别。在营业税中，建筑企业在采购货物时或 接受增值税劳务以及服务时，将应当支付或者企业实际支付的款 项记录在 “ 主营业务成本 ” 中，贷记

4、应包含在 “ 银行存款 ” 等项 目中。当建筑企业提供了一定的建筑劳务服务时，借记应记录在 “ 银行存款 ” 类项目中，而贷记则应记录在 “ 主营业务收入中 ” ； 一些企业实际收到或应受到的款项乘以营业税税率的计算金额， 借记应当在 “ 营业税金及附加 ” 下，而贷记则应在 “ 应交税费 - 应交营业税 ” 下；建筑企业在进行缴税时，借记应在 “ 应交税费 - 应交营业税 ” 中，贷记应在 “ 银行存款 ” 中。在增值税下，建筑 企业在采购一些材料、设备等进项业务时，应当以增值税扣税凭 证为依据，借记在 “ 应交税费 - 应交增值税 ” 中；企业应付金额 和进项税额之间的差额应当记录在 “

5、主营业务成本 ” 中；企业应 当支付的金额应当贷记在 “ 银行存款 ” 类科目中。当建筑企业提 供了一定的建筑劳务服务时，应当收到的实际金额，也记录在 “ 银 行存款 ” 中。 2.3 本质区别 综上所述，这两种方法之间的区别可以总结为以下两方面： 进项业务增值税进项税额是否作为计算的成本、费用核算；应纳 税额的计算是否以损益类科目为标准。传统的营业税模式下，进 项业务增值税进项税额在计算时，主要依据成本及其费用科目， 营业税的主要取决于企业的主营业务，通过损益类科目对应纳税 额进行计算。在增值税下，进项业务增值税进项税额和营业税的 计算方式不同，其销项税额也不在主营业务收入中。 3 建筑工程

6、造价对策 3.1 转变经营理念、完善投标报价体系 万方数据 随着社会的发展，企业税收制度发生了一系列的变化，财务 管理人员和企业的管理人员都需要发生一系列的变化。与原支付 营业税相比，工程计价不含税价，改变了建筑业长期以来的工程 计价方案，直接影响企业的招投标工作。要参与的企业报价，应 及时了解相关内容，建立企业在增值税制度中的要约收购制度和 管理制度。在招标项目预算中，将成本效益的增值税评估可以输 入增值税，同时项目应考虑和输入的税收来源成功率，尽可能获 得增值税发票的最大数量，为企业提供更具竞争力的条件。 3.2 立足实践、构建工程造价体系 针对企业制度的变化，施工企业在项目造价管理中，要

7、求可 以充分利用各大 “ 营改增 ” 试点的优秀经验，不断优化自己的成 本体系。一方面可以增加员工对 “ 营改增 ” 的了解，理解和学习 新的税务会计方法，同时注重投入税率的会计核算方法，建立新 的成本经验；另一方面，在施工过程中，掌握成本控制和预算成 本之间的契合，并运用现代信息技术，确保财务变化与施工进度 的变化相一致。尽可能减少项目的运作，增加建筑成本系统的负 面影响。 3.3 合理选择纳税人身份 增值税纳税人的身份可分为小规模纳税人身份和一般纳税人 身份。与一般纳税人相比，小规模纳税人在 “ 营改增 ” 之后，可 以享受更多的税收优惠政策。然而，站在建筑企业长远发展的角 度来看，企业为

8、了获得更大的竞争有利因素，应选择一般纳税人 的地位。纳税人身份的合理选择可以帮助施工企业确定纳税的税 额，在其操作中根据自己的发展规划、管理水平、市场竞争优势 和进项税额扣除，以实现施工企业利润最大化，帮助企业快速的 发展和竞争力的提高。 3.4 注重相关人员的培训工作 在工作中需要提高管理意识，对 “ 营改增 ” 存在的问题采取 有效的措施进行优化，同时企业还需要增加营改增培训工作，所 有的员工都应该参与到营改增训练中来，及时控制营改增对于各 个层次的影响，让人们了解到内容的变化。不仅如此，财务人员 还需要加强培训的次数，从而能够熟练的掌握相关知识和内容， 使其有助于指导其他部门的工作。 3

9、.5 减少建筑业的增值税税率 通过分析近年来建筑业的发展，可以发现，建筑企业的发展 将减少税收负担的平衡，主要是由于增值税税率的增加，特别是 对改革政策的实施。如果增值税的平衡点超过营业税的平衡点， 增值税就会大于税收负担，从而对于企业的发展产生很大的影响 从建筑业发展的角度来看，这种情况将无法有效地刺激建筑业的 发展免征营业税政策增加增值税收的情况下，需要企业协调增值 税率的变化，减少建筑业增值税的征收，降低施工营业税增加的 负面作用。 4 结束语 综上所述， “ 营改增 ” 的实施对于建筑工程造价产生很大的 影响，因此需要进一步加强研究，并采取有效的措施进行控制， 从而更好的促进建筑企业的发展。 参考文献 1 程勇军 . 营业税改征增值税对建筑业税负的预期影响及对 策研究 D. 复旦大学 ,2016. 2 郑直 . 建筑业营业税改征增值税问题研究 D. 北京交通大 学 ,2014. 3 陈强 . 营业税改征增值税对建筑业工程项目的影响研究 D. 吉林大学 ,2016.