企业内部审计讲义.ppt

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1、 山财培训网 主讲人：孟宪胜主讲人：孟宪胜企业内部审计第7讲内部审计督导与审计结果沟通一、什么是内部审计督导 内部审计督导，是指内部审计机构负责内部审计督导，是指内部审计机构负责人和审计项目负责人对实施审计工作的审人和审计项目负责人对实施审计工作的审计人员所进行的计人员所进行的监督与指导监督与指导。内部审计机构应根据审计工作的具体情内部审计机构应根据审计工作的具体情况，建立内部审计督导制度，明确督导的况，建立内部审计督导制度，明确督导的目的、范围及各级督导人员的责任。目的、范围及各级督导人员的责任。内部审计机构负责人对督导工作内部审计机构负责人对督导工作负主要负主要责任责任。审计项目负责人。审

2、计项目负责人负责审计现场的督负责审计现场的督导工作导工作。一、什么是内部审计督导 对于对于重大或敏感重大或敏感的审计问题，的审计问题，审计审计机构负责人机构负责人应直接进行督导。审计机应直接进行督导。审计机构负责人应采取适当的措施，尽可能构负责人应采取适当的措施，尽可能减少内部审计人员的专业判断风险。减少内部审计人员的专业判断风险。督导应当贯穿于审计项目的全过程，督导应当贯穿于审计项目的全过程，包括包括审计准备、审计实施和审计终结审计准备、审计实施和审计终结三个阶段。三个阶段。一、什么是内部审计督导在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性在督导工作中，应遵循重要性、谨慎性和客观性原则。和客观性原则。

3、1.督导人员应根据内部审计人员的知识督导人员应根据内部审计人员的知识与技能，以及审计项目的复杂性，有重点与技能，以及审计项目的复杂性，有重点地进行督导工作；地进行督导工作；2.实施督导时应保持应有的职业谨慎，实施督导时应保持应有的职业谨慎，进行合理的专业判断，减少审计风险；进行合理的专业判断，减少审计风险；3.实施督导时，必须以事实为依据，做实施督导时，必须以事实为依据，做到客观公正。到客观公正。二、审计督导的内容与方法 督导人员应确保审计人员明确审计目督导人员应确保审计人员明确审计目标和审计责任，并具有完成审计项目所标和审计责任，并具有完成审计项目所必需的知识和技能。必需的知识和技能。督导人

4、员应确保审计人员了解被审计督导人员应确保审计人员了解被审计单位的业务性质和需要特别关注的重大单位的业务性质和需要特别关注的重大经营问题，制定可行的审计方案。经营问题，制定可行的审计方案。督导人员应确认审计人员按批准后的督导人员应确认审计人员按批准后的审计方案实施必要的审计程序，并针对审计方案实施必要的审计程序，并针对新发现的重要问题修订审计方案。新发现的重要问题修订审计方案。二、审计督导的内容与方法督导人员应复核审计人员所编工督导人员应复核审计人员所编工作底稿的质量。作底稿的质量。督导人员应确认审计证据的充分督导人员应确认审计证据的充分性、相关性及可靠性。性、相关性及可靠性。督导人员应确认审计

5、报告的可靠督导人员应确认审计报告的可靠性，审计建议的可行性。性，审计建议的可行性。二、审计督导的内容与方法 对被审计单位提出的对被审计单位提出的异议异议，督导人，督导人员应进行核实、复查，并及时给予答员应进行核实、复查，并及时给予答复。复。督导人员应确认审计目标实现的情督导人员应确认审计目标实现的情况，确定是否存在况，确定是否存在尚未解决的重要问尚未解决的重要问题题。督导人员应确认审计人员遵循内部督导人员应确认审计人员遵循内部审计准则的情况。审计准则的情况。三、什么是审计结果沟通 审计审计结果沟通，是指内部审计机结果沟通，是指内部审计机构与被审计单位、组织适当管理层构与被审计单位、组织适当管理

6、层就审计概况、依据、结论、决定或就审计概况、依据、结论、决定或建议进行讨论和交流的过程。建议进行讨论和交流的过程。结果沟通的结果沟通的目的目的是为了保证审计是为了保证审计结果的客观、公正，并取得被审计结果的客观、公正，并取得被审计单位、组织适当管理层的理解。单位、组织适当管理层的理解。三、什么是审计结果沟通 内部审计机构应建立结果沟通制内部审计机构应建立结果沟通制度，明确各级责任，积极有效的进度，明确各级责任，积极有效的进行沟通。行沟通。被审计单位应与内部审计机构进被审计单位应与内部审计机构进行认真充分的沟通，并及时反馈意行认真充分的沟通，并及时反馈意见。见。三、什么是审计结果沟通结果沟通一般

7、采取结果沟通一般采取书面或口头书面或口头方式方式，也可采用其他适当方式。，也可采用其他适当方式。内部审计机构与人员应在内部审计机构与人员应在审计审计报告正式提交之前报告正式提交之前进行结果沟通进行结果沟通工作。工作。内部审计机构应当把结果沟通内部审计机构应当把结果沟通的有关书面材料作为审计工作底的有关书面材料作为审计工作底稿归档保存。稿归档保存。四、结果沟通的内容及方法 结果沟通的主要内容包括：结果沟通的主要内容包括：1.审计概况；审计概况；2.审计依据；审计依据；3.审计结论；审计结论；4.审计决定审计决定;5.审计建议。审计建议。四、结果沟通的内容及方法 内内部审计部审计机构应机构应当当与被审计单位与被审计单位进行审计结果沟通。进行审计结果沟通。如果如果被审计单位对审计结果持有被审计单位对审计结果持有异议，审计项目负责人及相关人员异议，审计项目负责人及相关人员应进行研究、核实。应进行研究、核实。四、结果沟通的内容及方法 内部审计内部审计机构负责人应与组织适当机构负责人应与组织适当管理层就审计过程中发现的重大问题管理层就审计过程中发现的重大问题及时进行沟通。及时进行沟通。内部审计机构与被审计单位进行结内部审计机构与被审计单位进行结果沟通时，应注意沟通技巧，进行果沟通时，应注意沟通技巧，进行平平等、诚恳、恰当、充分等、诚恳、恰当、充分的交流。的交流。山财培训网 谢谢！谢谢！