中小企业财务管理 (2).ppt

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1、中小企业财务管理中小企业财务管理用友畅捷通软件有限公司重庆办事处地址：重庆市江北区五里店工业设计中心4F联系人：何太极联系电话：651713768个人简介个人简介多年从事企业财务工作，06年月加盟用友小型事业部从事渠道工作。勤能补拙，静可养心讲师：褚衍臣讲师：褚衍臣目录目录会计核算方法与流程工业企业、商品流通企业核算不同点资产负债表、损益表、现金流量表常用财务分析指标 会计核算方法与流程会计核算方法与流程 学习目的学习目的学完本章，你应能够：复式记账原理什么叫借贷记账法手工会计处理流程账簿电脑处理账务过程复式记账法复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两

2、个或两个以上的账户中进行记录的记账方法；优点：会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，检查账户记录的正确性，因此，被广泛采用。如上一例：用1000元现金支付一笔费用，不仅现金账户上减少1000元，还要在费用账户上增加1000元。复式记账法原理：复式记账法原理：资产负债资产负债+所有者权益所有者权益复式记账原理：能够体现资金运动变化规律的会计等式，具体的是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额至少要在两个相互联系的账户中记录；分析：至少两个相互联系的账户：资金运动有起点和终点，即资金的来龙与去脉（因和果的关系）相等的金额：资金来龙=资金去脉如：投资

3、者以材料30000元投资于企业 权益增加：资金的来龙 材料增加：资金的去脉复式记账法的种类复式记账法的种类种类：增减记账法、收付记账法、借贷记账法特点：这三种曾经用过或正在用的复式记账法，都是在基本原理相同的条件下，只是记账符号、记账规则、试算平衡公式不同借贷记账法产生于13世纪意大利地中海沿岸，新中国成立以后，开始引进过来的；93年会计制度改革以前，这三种都用，为了与国际接轨，颁布的企业会计准则中规定，94年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法。借贷记账法借贷记账法概念：增以“借”和“贷”作为记账符号，反映经济业务的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是目前世界各国普遍采用的一种记

4、账方法。特点：以“借”和“贷”二字作为记账符号，来表示账户的借方与贷方；记账规则：有借必有贷，借贷必相等；借方和贷方借方和贷方借方（De.）分录或余额在账户的左边贷方（Cr.）分录或余额在账户的右边记住：借方 总 在左边贷方 总 在右边借贷余额借贷余额余额 在各个特定时点左边数额总计与右边数额总计之差资产余额在左边左边分录增加资产右边分录减少资产负债和所有者权益余额在右边左边分录减少负债和所有者权益右边分录增加负债和所有者权益记账规则：记账规则：有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律；运用借贷记账法的分析步骤：首先，要确定

5、它所涉及的账户并判定其性质；其次，要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少；最后，根据账户的基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。练习使用借贷记账法练习使用借贷记账法收回收回 CD CD 公司前欠的货款公司前欠的货款 60 000 60 000 元元 首先，这笔经济业务涉及“银行存款”和“应收账款”两个资产类账户；其次，“银行存款”账户增加 60 000 元，“应收账款”账户减少 60 000 元；最后，根据资产类账户的增加记借方，减少记贷方，如下所示：(资产类账户)(资产类账户)借方 应收账款 贷方 借方 银行存款 贷方 60,000 60,000练习使用借贷记账法练习使用

6、借贷记账法向银行借入短期借款向银行借入短期借款 20000 20000 元直接偿还前欠元直接偿还前欠 AB AB 公司的货款公司的货款 首先，这笔经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个负债类账户；其次，“短期借款”账户增加20 000 元，“应付账款”账户减少 20 000 元；最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方，如下所示：(负债类账户)(负债类账户)借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 20,000 20,000向银行借入短期借款向银行借入短期借款 20000 20000 元直接偿还前欠元直接偿还前欠 AB AB 公司的货款公司的货款 首先，这笔经济业务涉及“短期借款”和

7、“应付账款”两个负债类账户；其次，“短期借款”账户增加20 000 元，“应付账款”账户减少 20 000 元；最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方，如下所示：(负债类账户)(负债类账户)借方 短期借款 贷方 借方 应付账款 贷方 20,000 20,000手工会计处理流程手工会计处理流程经济业务的会计处理程序：经济业务开据票据记账凭证财务报表登记账簿试算平衡表会计中的角色会计中的角色人员配备：遵守职业道德，具备良好的职业品质，树立严谨的工作作风，严守工作纪律，保证工作质量。会计角色：财务经理、主管、成本、出纳、往来等会计称呼：会计员-具有会计从业资格 职 称-助理、中级、高级会计师

8、执 业-注会、注税、注册资产评估师取得原始票据取得原始票据记账程序从原始票据开始原始票据是经济业务原始记录的载体销售凭证或发票支票存根订货单验收报告现金收据支票样张支票样张填制记账凭证填制记账凭证会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记帐簿直接依据的凭证。分类其按照所记录的经济业务是否与货币资金的收付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种；有些企事业单位不分收款、付款、转账业务，统一使用一种记账凭证，这种凭证称为通用记账凭证。记账凭证样张记账凭证样张登记账簿登记账簿第三步是将经济业务记入分类账。经济业务记入分类账中的相关账户。定期结算。

9、试算平衡表试算平衡表第四步是编制 试算表。试算表 简单列示总分类账中的所有账户及其余额对检查有无记账错误和编制财务报表均有助益。编制试算表编制试算表试算表列示所有账户及其余额的表在继续进行此后的账务处理程序前编制这张表，其目的是为了进行检测编制试算表的目的：通过验证借方总额是否等于贷方总额来帮助检查过账的正确性对所有账户的余额进行方便适用的汇总，为编制正式财务报表奠定基础账务报表账务报表最后一步是编制财务报表常用的三大报表：资产负债表、损益表、现金流量表一般是月报，上市公司还要报季报与中期财务报表流程小结：流程小结：原始凭证记帐凭证帐 簿报表会计循环过程会计循环过程原始凭证原始凭证记帐凭证记帐

10、凭证记帐记帐过帐结算过帐结算试算平衡试算平衡报表编制报表编制总帐总帐分类帐分类帐明细帐明细帐基本原则：帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符基本原则：帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符会计循环过程会计循环过程凭证练习凭证练习应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证应借应贷科目两者都不涉及的选择转账凭证应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。付款凭证判断并演示记账凭证1、1月2日，接银行收款通知，收到投资单位投入资金100000元，存入银行存款户。银行存款收到投入资金21银收1实收资本10000000￥1000000012

11、2、1 1月月3 3日，开出现金支票，从银行提取现日，开出现金支票，从银行提取现金金800800元。元。银行存款31银付11提取现金现金80000￥800003 3、1 1月月1313日，采购员李峰报销差旅费日，采购员李峰报销差旅费270270元。元。131报销差旅费管理费用其他应收款 李峰2700027000￥27000￥2700011会计科目表会计科目表会计科目表 带有编号或代码的、列示所有账户名称的表单会计科目表为记账和理解记账提供了方便新企业会计准则新企业会计准则一、目的二、新准则变化影响、会计科目体系、科目名称发生变化原来：资产、负债、权益、成本、损益 现在：资产、负债、共同、权益、

12、成本、损益、对会计编码的影响打头的数字发生变化：新增“”共同，权益以为“”打头，损益以“”打头、报表模板新增“新会计准则报表模版”新会计部分科目新会计部分科目资产类资产类负债类负债类共同类共同类成本类成本类损益类损益类1001 库存现金2001 短期借款3001清算资金往来 5001 生产成本6001 主营业务收入1002 银行存款2002 存入保证金3002货币兑换5101 制造费用6011 利息收入1003 存放中央银行款项 2003 拆入资金3101衍生工具5201 劳务成本6021 手续费及佣金收入1011 存放同业2004 向中央银行借款3201套期工具5301 研发支出6031 保

13、费收入1015 其他货币资金2011 吸收存款3202被套期项目5401 工程施工6041 租赁收入1021 结算备付金2012 同业存放所有者权益类所有者权益类5402 工程结算6051 其他业务收入1031 存出保证金2021 贴现负债4001实收资本5403 机械作业6061 汇兑损益1101 交易性金融资产2101 交易性金融负债4002资本公积6101 公允价值变动损益1111 买入返售金融资产 2111 卖出回购金融资产款 4101盈余公积6111 投资收益1121 应收票据2201 应付票据4102一般风险准备6201 摊回保险准备金1122 应收账款2202 应付账款4103本

14、年利润6202 摊回赔付支出1123 预付账款2203 预收账款4104利润分配6203 摊回分保费用1131 应收股利2211 应付职工薪酬4201库存股6301 营业外收入1132 应收利息2221 应交税费6401 主营业务成本账簿账簿账簿就是由若干张具有一定格式的账页联结在一起的、按照会计科目开设户头，用来序时、分类地记录和反映经济业务的簿籍。分类账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三种;账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿等。序时账收入和费用业务收入和费用业务留存收益无非是收入与费用之差的积累，但我们不能直接增加或减少留存收益账户这

15、会给编制损益表带来困难通过分别积累收入和费用，可以轻而易举地编制一张更能说明问题的损益表收入和费用业务收入和费用业务收入和费用账户是留存收益的一部分留存收益费用收入减少增加借方增加贷方增加收入和费用业务收入和费用业务收入和费用业务概述：贷记收入增加收入并增加留存收益借记收入减少收入并减少留存收益贷记费用减少费用并增加留存收益借记费用增加费用并减少留存收益收入和费用业务收入和费用业务将收入和费用记入各自的账户便于编制损益 表。损益表详细说明了经济业务是如何引起当期留存收益余额发生变化的。预付费用和折旧业务预付费用和折旧业务预付费用与使用年限、将来某个时候耗尽的资产有关这些资产消耗殆尽便产生费用。

16、需开设一个新账户“累计折旧”记录折旧。累计折旧这类账户称为抵销账户。预付费用和折旧业务预付费用和折旧业务抵销账户 从对应账户中抵销或扣除的独立的但又相关的账户。账面价值 账簿上列示的账户余额，减去抵销账户后的净值也叫作账面净值，结存金额或结存价值设备的账面价值等于设备的购买成本减去累计折旧累计折旧的含义累计折旧的含义累计折旧 从某一相关资产购买之日起就开始提取折旧的累积数额财务报表通常列示原始购买成本和累计折旧（即账面价值）。累计折旧的含义累计折旧的含义为何使用累计折旧账户？为什么不在资产消耗时直接减少资产账户？会计人员想在账簿中保留资产的购买成本，因此必须以某种方式“减少资产”。累计折旧是对

17、该资产使用年限内其摊销成本的估价。数据处理程序和计算机数据处理程序和计算机数据处理程序 用于记录、分析、存储和报告选定业务的程序会计系统是一个数据处理程序系统如今会计系统很可能要成为计算机化的系统。无论采用何种形式，信息仍需登记入账数据处理程序和计算机数据处理程序和计算机电算化会计系统的优势：经理们每天都能看到财务报告。职员可以将经济业务输入计算机终端，比如现金登录簿，计算机将完成许多工作（填写信用支票，编制月报，过入日记账和分类账）。计算机减少了簿面工作量，降低了数据处理的成本。数据处理程序和计算机数据处理程序和计算机 三大报表三大报表 会计报表会计报表会计报表是根据日常会计核算资料定期编制

18、的，总括反映企业在某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果以及成本费用情况的书面报告文件。分类按照所反映的经济内容不同分：反映财务状况的报表-资产负债表反映经营成果的报表-损益表、利润分配表反映现金流入流出情况-现金流量表按照会计报表所报送的对象不同分：对外会计报表、对内会计报表 按照会计报表所反映的资金运动状态分：静态会计报表、动态会计报表 会计报表结构会计报表结构一般情况下会计报表都由以下四部分组成:1、表头：会计报表的表头主要包括会计报表的名称、会计报表反映的时间（某一特定日期或某一会计期间）、编表单位名称和盖章、报表编号和金额单位等内容。2、主表：主表即会计报表的主要内容，用以反

19、映会计报表所要提供的主要会计信息。3、补充资料：会计报表的补充资料也叫会计报表附注，是为帮助信息使用者了解会计报表的内容而对报表的有关项目等所作的解释或说明。主要包括：所采用的主要会计处理方法；会计处理方法的变更情况、变更原因及其对企业财务状况和经营成果的影响；非经常性项目的说明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。附表：会计报表的附表也是一张完整的会计报表，如“利润分配表”为“利润表”的附表。附表可单独编制，也可和主表合并在一起编制。资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表总体上讲是根据资产类账户和权益类账户的期末余额来填列的。具体包括：根据总账科目期末

20、余额直接填列，主要以此填列;根据总账科目期末余额计算填列,如货币资金、存货等；根据明细科目余额计算填列，如应收账款项目，需要根据应收账款，预收账款总账科目所属明细科目期末借方余额填列，应付账款也是；根据总账科目和明细科目余额分析计算填列，长期借款项目，需要扣除一年内到期的长期借款；根据报表中各项目数字抵销计算填列，以反映其净额，如固定资产减去累计折旧后，得到固定资产净值。损益表损益表分类按是否反映企业“利润总额”的构成内容和层次，其格式分为单步式和多步式两种。单步式损益表：将本期各项收入的合计数与本期各项成本、费用的合计数相减后，经过一步就可以计算出本期利润总额，然后再减去所得税费用，最后得出

21、“净利润”的报表的结构。一、各项收入 二、各项成本 三、利润总额 四、所得税费用 五、净利润单步式损益表单步式损益表损益表损益表多步式损益表：按企业利润总额的构成和主次经多步计算出利润总额，然后再减去所得税费用，最后得出“净利润”的报表的结构。我国企业会计准则规定企业的损益表采用多步式。第一步：主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加第二步：营业利润=主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用-营业费用第三步：利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收入-营业外支出第四步：净利润=净利润=利润总额所得税 为了清楚地反映损益表中各项指标的报告期数及从年初到报告期为止的累计数

22、，在损益表中应分别设置“本期数”和“累计数”两栏。多步式损益表多步式损益表现金流量表现金流量表 功能-提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息 关系 现金流入现金流出现金净流量 作用-有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量 现金流量表结构现金流量表结构项 目金 额一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入 经营活动现金流出经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入 投资活动现金流出投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 融资活动现金流入 融资活动现金流出筹资活动产生的现金流量

23、净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额现金流量表反映的内容现金流量表反映的内容项 目财 务 管 理一、经营现金净流量1 经营 活动产生的现金流量营业现金及其盈余产生能力：可用于支持经营性流动资产的规模、偿还债务本息和支持长期投资的内源融资二、投资现金净流量2 投资 活动产生的现金流量投资于实物资产、权益性及债权性虚拟资产和这类投资的本金与收益的回收。如为负值意味着需要内外源融资三、筹资现金净流量3 筹资 活动产生的现金流量外源融资能力：吸收投资、发行股票，分配利润、支付股利、偿付债务本息、返还股本或投资。四、汇率对现金的影响五、现金净增加额财务报表之间的勾稽关系财务报表之间的

24、勾稽关系所有者权益：未分配利润资产负债表利润分配表利润表期末未分配利润净利润净利润可供分配的利润现 金 流 量 表报表及帐户信息 工业与商业企业不同点工业与商业企业不同点 库存模块软件截图库存模块软件截图不同点不同点会计行业基本都是相通的，不同行业处理原则基本相似，不同的就是处理流程及一些特殊会计科目的处理问题。工业企业注意的是生产过程，也即是生产成本的控制核算；商业企业主要是流通环节，这主要针对入库、出库、期末进销差价的核算问题。不同点不同点在主要科目上工业企业会计主要有原材料和产成品，生产成本和制造费用，而商业企业会计主要是库存商品。在月末做凭证时，商业会计只要把出库的商品计入销售成本转入

25、本年利润；工业会计是把出库材料和制造费用转入生产成本，再从生产成本转入产成品，出库的产成品转入销售成本，最后转入本年利润，其他基本一致。会计核算流程会计核算流程商业企业库存商品库存商品主营业务成本本年利润主营业务收入工业企业原材料生产成本人工费用制造费用产成品主营业务成本其他本年利润主营业务收入 常用财务报表分析指标常用财务报表分析指标 报表分析外部使用者报表分析外部使用者商业债权人-关心公司的流动性。债券持有人-关心公司的长期现金流。股东-关心公司的盈利能力和公司长期健康状况。报表分析内部使用者报表分析内部使用者计划-关心公司目前的财务状况并评价可能存在的机会。控制-关心公司各种资产的投资回

26、报和资产管理效率。适应-关心公司外部资金供给者用于评价公司的财务分析的各个方面。财务分析的基本方法财务分析的基本方法比例分析法 增长比例分析：分析企业经营成果在若干年内的增长情况结构比例分析：分析某一种会计报表中各项目的构成是否合理比率分析法偿债能力比率 营运能力比率 盈利能力比率发展能力比率偿债能力分析指标偿债能力分析指标偿债能力是指偿还到期债务的能力，包括短期和长期偿债能力。主要指标有：流动比率、速动比率、现金流动负债比率、资产负债率、产权比率等。流动比率流动资产/流动负债速动比率流动资产存货/速动负债资产负债率负债总额/资产总额营运能力分析指标营运能力分析指标营运能力是指企业基于外部市场

27、环境的约束，通过内部人力资源和生产资料的优化配置组合而对财务目标所产生作用的大小。分为基本评价指标和具体评价指标，主要是应收账款、存货、流动资产、固定资产和总资产周转指标。盈力能分析指标盈力能分析指标盈利能力是企业赚取利润的能力。主要指标有：主营业务利润率、成本费用利润率、总资产报酬率等，它通常体现为企业收益数额的大小与水平的高低。发展能力分析指标发展能力分析指标发展能力反映企业未来年度的发展前景及潜力。主要有销售增长率、资本积累率、总资产增长率、固定资产成新率等指标。结束语结束语用友畅捷通软件有限公司重庆办事处地址：重庆市江北区五里店工业设计中心4F联系人：何太极联系电话：651713768