会计记录上-分录记录原.ppt

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1、中南财经政法大学会计学院 吴德军第六章第六章 会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军2 本章主要内容本章主要内容 会计记录的基本程序会计记录的基本程序1 会计凭证会计凭证2 企业基本经济交易与事项的会计分录企业基本经济交易与事项的会计分录3会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军3掌握：掌握：F会会计记录的基本程序的基本程序F原始凭原始凭证及其及其审核核F记账凭凭证及其及其编制与制与审核核F企企业主要主要经济交易与

2、事交易与事项的会的会计分分录 本章教学目标本章教学目标 与要求与要求 会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军41、会计记录的基本程序、会计记录的基本程序l会会计记录的基本程序：分的基本程序：分录记录与与账户记录F分录记录分录记录w经济交易与事交易与事项发生后，会生后，会计人人员对其其进行会行会计确确认与与计量，并将其量，并将其结果果编制成会制成会计分分录的的过程。程。w对经济交易与事交易与事项的确的确认和和计量量结果果进行的初步行的初步记载 F账户记录账户记录w在在账户（账簿）中按借簿）中按借贷记账法系法系统地地记录各各项经

3、济交易交易与事与事项的的过程（主要表程（主要表现为登登记分分类账簿）。簿）。w会会计记录基本程序的第二步，会基本程序的第二步，会计记录的核心内容的核心内容 会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军5l中国企中国企业的会的会计记录程序与方法程序与方法会会计记录基本程序基本程序中国企中国企业会会计记录具体程序具体程序 原始凭证原始凭证 编制记编制记账凭证账凭证 登记会登记会计账簿计账簿 过账 经济交易经济交易 分录记录分录记录 账户记录账户记录 会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政

4、法大学会计学院 吴德军62、会计凭证、会计凭证2.1 会会计凭凭证的含的含义与种与种类2.2 原始凭原始凭证2.3 记账凭凭证会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军72.1 会计凭证的含义与种类会计凭证的含义与种类l含含义F用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记用来记载经济交易与事项的具体内容、作为会计记录依据的书面证明文件录依据的书面证明文件l种种类F按照填制程序和用途的不同，会计凭证分为按照填制程序和用途的不同，会计凭证分为w原始凭原始凭证w记账凭凭证会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录

5、记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军82.2 原始凭证原始凭证2.2.1 原始凭原始凭证的含的含义、功能与基本内容、功能与基本内容2.2.2 原始凭原始凭证的种的种类2.2.3 原始凭原始凭证的填制要求的填制要求2.2.4 原始凭原始凭证的的审核核2.2.5 原始凭原始凭证实例例会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军92.2.1 原始凭证的含义、功能与基本内容原始凭证的含义、功能与基本内容l原始凭原始凭证的含的含义F在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明经在经济交易与事项发生时取得或填制的、用来记录并证明

6、经济交易与事项具体内容的证据或凭证济交易与事项具体内容的证据或凭证l原始凭原始凭证的功能的功能F证明经济交易或事项的发生证明经济交易或事项的发生F编制记账凭证的依据编制记账凭证的依据l原始凭原始凭证的基本内容的基本内容F凭证的名称；填制的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓凭证的名称；填制的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经营业名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经营业务内容；数量、单位和金额务内容；数量、单位和金额会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军102.2.2

7、原始凭证的种类原始凭证的种类l按照来源不同：按照来源不同：F外来原始凭证、自制原始凭证外来原始凭证、自制原始凭证l按照填制手按照填制手续及内容不同及内容不同F一次凭证、累计凭证、汇总凭证一次凭证、累计凭证、汇总凭证l按照格式不同按照格式不同F通用凭证、专用凭证通用凭证、专用凭证l按照按照经济业务的的类别不同不同F款项业务收付凭证、出入库业务凭证、成本费用凭证、购销款项业务收付凭证、出入库业务凭证、成本费用凭证、购销业务凭证、固定资产业务凭证、转账业务凭证业务凭证、固定资产业务凭证、转账业务凭证会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院

8、吴德军112.2.3 原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求l记录要真要真实l内容要完整内容要完整l手手续要完要完备l书写要写要规范范l编号要号要连续l不得涂改、刮擦、挖不得涂改、刮擦、挖补l填制要及填制要及时会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军122.2.4 原始凭证的审核原始凭证的审核l经济交易或事交易或事项的的审核核F是否合法、合理是否合法、合理 l内容的内容的审核核F是否真实和准确是否真实和准确 l填制的填制的审核核F是否符合规定的要求是否符合规定的要求会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录

9、记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军132.2.5 原始凭证实例原始凭证实例会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军142.3 记账凭证记账凭证2.3.1 记账凭凭证的含的含义与作用与作用2.3.2 记账凭凭证的基本内容与种的基本内容与种类2.3.3 记账凭凭证的的编制制实例例2.3.4 记账凭凭证的的审核核会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军152.3.1 记账凭证的含义与作用记账凭证的含义与作用l记账凭凭证的含的含义F专门用来对原始凭证的信息内

10、容进行整理、归类并专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并作为记账依据的会计凭证作为记账依据的会计凭证l记账凭凭证的作用的作用F登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军162.3.2 记账凭证的基本内容与种类记账凭证的基本内容与种类l记账凭凭证的基本内容的基本内容F记账凭证的名称记账凭证的名称F填制日期填制日期F编号编号F经济业务内容摘要经济业务内容摘要F会计科目、记账方向、记账金额（会计分录的内容）会计科目、记账方向、记账金额（会计分录的内容）F记账标记记账标记F所附原始凭证张数所附原

11、始凭证张数F会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章l记账凭凭证的分的分类F收款凭证收款凭证F付款凭证付款凭证F转账凭证转账凭证实务中，也可采用通用记账凭证实务中，也可采用通用记账凭证会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军17方便方便查找，防止散失、抽找，防止散失、抽换。库存存现金或者金或者银行存款行存款明确明确责任任便于核便于核查会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军18库存存现金或者金或者银行存款行存

12、款会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军19会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军20通用记账凭证通用记账凭证会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军212.3.3 记账凭证的编制实例记账凭证的编制实例银行存款行存款2007 10 3收收13收回收回货款款天成公司天成公司200000000唐瑭唐瑭李路李路王旺王旺丁定丁定赵成赵成￥例：例：2007年年10月月3日，接银行通知，天成公司日，接

13、银行通知，天成公司2 000 000元货款已经到账。元货款已经到账。应收收账款款200000000会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军22支付美支付美华公司公司货款款银行存款行存款2007 10 6付付1应付付账款款美美华公司公司200000002￥20000000唐瑭唐瑭李路李路王旺王旺丁定丁定赵成赵成例：例：2007年年10月月6日，开出金额为日，开出金额为200 000元的转账支票一张，元的转账支票一张，支付美华公司货款。支付美华公司货款。会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中

14、南财经政法大学会计学院 吴德军232007 10 23转1销售售B产品品应收收账款款大明公司大明公司主主营业务收入收入232000000￥唐瑭唐瑭李路李路丁定丁定赵成赵成320000003200000032000000例：例：2007年年10月月23日，销售给大明公司日，销售给大明公司4 000件件B产品，单位售价产品，单位售价80元，货款元，货款320000元暂未收到。元暂未收到。会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军24现金与银行存款之间转换的交易，现金与银行存款之间转换的交易，只填制付款凭证。只填制付款凭证。会计学原理

15、会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军252.3.4 记账凭证的审核记账凭证的审核l与附件内容是否一致与附件内容是否一致l账户名称、借名称、借贷方向及金方向及金额是否正确是否正确l内容是否完整、控制手内容是否完整、控制手续是否是否齐备会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军263、企业基本经济交易与事项的会计分录、企业基本经济交易与事项的会计分录3.1 筹筹资交易交易3.2 投投资交易交易3.3 生生产经营交易交易3.4 其他其他经济交易交易3.5 利利润及利及利润分

16、配事分配事项会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军273.1 筹资交易筹资交易3.1.1 筹筹资交易的主要内容交易的主要内容3.1.2 筹筹资交易涉及的主要交易涉及的主要账户3.1.3 筹筹资交易的交易的记录会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军283.1.1 筹资交易的主要内容筹资交易的主要内容l股股权筹筹资F吸收现金、非现金资产投资吸收现金、非现金资产投资F发行股票发行股票l债务筹筹资F向金融机构借款向金融机构借款F发行公司债券发行公司债券会计学原理会

17、计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军293.1.2 筹资交易涉及的主要账户筹资交易涉及的主要账户l实收收资本（股本）本（股本）l资本公本公积l短期借款短期借款l长期借款期借款l应付付债券券l财务费用用l应付利息付利息会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军303.1.3 筹资交易的记录筹资交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录股东投资股东投资发行股票发行股票借：借：银行存款等行存款等 贷：股本：股本 资本公本公积股本溢价股本溢价银行借款银行借款借：借：银行存款行存

18、款 贷：短期借款：短期借款/长期借款期借款发行债券发行债券借：借：银行存款行存款 贷：应付付债券券确认利息确认利息 借：借：财务费用用 贷：银行存款行存款/应付利息付利息还款还款借：短期借款借：短期借款/长期借款期借款/应付付债券券 贷：银行存款行存款会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军31例例 61l请为中中铝公司下列公司下列经济交易交易编制会制会计分分录F委托某券商发行股票委托某券商发行股票1 000万股，每股面值万股，每股面值1元，发行价元，发行价每股每股2元，券商直接从发行收入中扣除了发行费用元，券商直接从发行收入

19、中扣除了发行费用200万万元。股票发行已结束，款项已存入银行元。股票发行已结束，款项已存入银行F原股东原股东A公司以转账支票公司以转账支票100万元、汽车一辆（评估价万元、汽车一辆（评估价30万元）追加投资，约定该投资占林林公司当日注册资本的万元）追加投资，约定该投资占林林公司当日注册资本的10，林林公司当日注册资本为，林林公司当日注册资本为1000万元。相关手续已万元。相关手续已办妥，款项已存入银行办妥，款项已存入银行F向银行借入向银行借入2年期银行借款年期银行借款500万元，款项已存入账户万元，款项已存入账户F发行发行3年期债券年期债券100万元，款项已存入银行万元，款项已存入银行F接银行

20、通知，本月借款利息接银行通知，本月借款利息2000元已从银行账户中扣除元已从银行账户中扣除F开出转账支票开出转账支票100万元，偿还原借某银行万元，偿还原借某银行6个月期的借款个月期的借款会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军323.2 投资交易投资交易3.2.1 投投资交易的主要内容交易的主要内容3.2.2 投投资交易涉及的主要交易涉及的主要账户3.2.3 投投资交易的交易的记录会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军333.2.1 投资交易的主要内容投资

21、交易的主要内容l股股权投投资F购买股票购买股票F以现金、非现金资产对外投资以现金、非现金资产对外投资l债权投投资F购买债券购买债券会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军343.2.2 投资交易涉及的主要账户投资交易涉及的主要账户l交易性金融交易性金融资产l持有至到期投资l可供出售金融资产l长期股权投资l公允价公允价值变动损益益l投投资收益收益会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军353.2.3 投资交易的记录投资交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录取

22、得交易性金融资产取得交易性金融资产借：交易性金融借：交易性金融资产成本成本 投投资收益收益 贷：银行存款行存款期末公允价值变动期末公允价值变动借：交易性金融借：交易性金融资产公允价公允价值变动 贷：公允价：公允价值变动损益益出售交易性金融资产出售交易性金融资产借：借：银行存款行存款 贷：交易性金融：交易性金融资产成本成本 公允价公允价值变动 投投资收益收益借：公允价借：公允价值变动损益益 贷：投：投资收益收益会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军36例例 62l请为三三钢公司下列交易公司下列交易编制会制会计分分录F买入股票买

23、入股票10 000元，作为交易性金融资产元，作为交易性金融资产F期末，该股票公允价值上升至期末，该股票公允价值上升至12 000元元F以以13 000元的价格将该股票全部卖出元的价格将该股票全部卖出会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军373.3 生产经营交易生产经营交易3.3.1 购货交易交易3.3.2 生生产交易交易3.3.3 销售交易售交易会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军383.3.1 购货交易购货交易3.3.1.1 购货交易的主要内容交易的主

24、要内容3.3.1.2 购货交易涉及的主要交易涉及的主要账户3.3.1.3 购货交易的交易的记录会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军393.3.1.1 购货交易的主要内容购货交易的主要内容l购买固定固定资产l购买原材料原材料F支付买价支付买价F支付采购费用支付采购费用F材料验收入库材料验收入库会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军403.3.1.2 购货交易涉及的主要账户购货交易涉及的主要账户l固定固定资产l在途物在途物资l材料采购l材料成本差异l原材料原

25、材料会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军413.3.1.3 购货交易的记录购货交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录购买固定资产购买固定资产借：固定借：固定资产 贷：银行存款等行存款等购买原材料购买原材料支付材料买价：支付材料买价：借：在途物借：在途物资 贷：银行存款等行存款等支付采购费用：支付采购费用：借：在途物借：在途物资 贷：银行存款等行存款等验收入库：验收入库：借：原材料借：原材料 贷：在途物：在途物资会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军4

26、2例例 63l请为闽光公司下列交易光公司下列交易编制会制会计分分录F购买甲材料购买甲材料5 000公斤，单价公斤，单价10元；乙材料元；乙材料10 000公斤，单价公斤，单价5元。材料尚未运达，货款以银行存款元。材料尚未运达，货款以银行存款付清付清F用库存现金支付甲材料运输保险费用库存现金支付甲材料运输保险费500元元F用库存现金支付两种材料运费用库存现金支付两种材料运费3 000元（按重量分元（按重量分摊）摊）F两种材料验收入库两种材料验收入库会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军433.3.2 生产交易生产交易3.3.2

27、.1 生生产交易的主要内容交易的主要内容3.3.2.2 生生产交易涉及的主要交易涉及的主要账户3.3.2.3 生生产交易的交易的记录会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军443.3.2.1 生产交易的主要内容生产交易的主要内容l领用原材料用原材料l确确认职工薪酬工薪酬l发生制造生制造费用用l产品完工入品完工入库会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军453.3.2.2 生产交易涉及的主要账户生产交易涉及的主要账户l生生产成本成本l应付付职工薪酬工薪酬l制造制

28、造费用用l库存商品存商品l管理管理费用用l累累计折旧折旧会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军463.3.2.3 生产交易的记录生产交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录生产领料生产领料借：生借：生产成本成本 贷：原材料：原材料计算分配工资计算分配工资借：生借：生产成本成本 制造制造费用用 管理管理费用用 贷：应付付职工薪酬工薪酬发生制造费用发生制造费用借：制造借：制造费用用 贷：原材料：原材料 银行存款行存款 应付付职工薪酬工薪酬 累累计折旧折旧期末结转制造费用期末结转制造费用借：生借：生产成本成本 贷：制造：制造费用

29、用产品完工入库产品完工入库借：借：库存商品存商品 贷：生：生产成本成本会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军47例例 64l请为国祥公司以下交易国祥公司以下交易编制会制会计分分录F计算职工工资：计算职工工资：A产品生产工人产品生产工人10 000元，元，B产品生产工人产品生产工人15 000元，车间主任工资元，车间主任工资5 000元，公司管理人员工资元，公司管理人员工资10 000元，共计元，共计40 000元元F用库存现金发放上述工资用库存现金发放上述工资F用库存现金用库存现金500元支付车间机器修理费元支付车间机器修理

30、费F计提折旧计提折旧10 000元，其中车间固定资产折旧元，其中车间固定资产折旧3 000元，管理元，管理部门固定资产折旧部门固定资产折旧7 000元元F假设本月制造费用共假设本月制造费用共50 000元，按生产工人工资比例进行分元，按生产工人工资比例进行分配配F产品全部完工，验收入库。产品全部完工，验收入库。“生产成本生产成本A产品产品”余额为余额为50 000元，元，“生产成本生产成本A产品产品”余额为余额为6 000元元会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军483.3.3 销售交易销售交易3.3.3.1 销售交易的主要

31、内容售交易的主要内容3.3.3.2 销售交易涉及的主要售交易涉及的主要账户3.3.3.3 销售交易的售交易的记录会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军493.3.3.1 销售交易的主要内容销售交易的主要内容l销售售产品品l结转产品品销售成本售成本l销售材料售材料l结转材料材料销售成本售成本l发生生销售售费用用l发生生销售税金售税金会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军503.3.3.2 销售交易涉及的主要账户销售交易涉及的主要账户l主主营业务收入收入l主主

32、营业务成本成本l其他其他业务收入收入l其他其他业务成本成本l销售售费用用l营业税金及附加税金及附加l应交税交税费l应收收账款款l应收票据收票据会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军513.3.3.3 销售交易的记录销售交易的记录经济交易经济交易会计分录会计分录销售产品销售产品/材料材料借：借：银行存款等行存款等 贷：主：主营业务收入收入/其他其他业务收入收入结转成本结转成本借：主借：主营业务成本成本/其他其他业务成本成本 贷：库存商品存商品/原材料原材料计算销售税金计算销售税金借：借：营业税金及附加税金及附加 贷：应交税交税

33、费发生销售费用发生销售费用借：借：销售售费用用 贷：银行存款等行存款等会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军52例例 65l请为武塑公司以下交易武塑公司以下交易编制会制会计分分录F销售销售A产品，售价产品，售价20 000元，产品成本元，产品成本15 000元，元，款未收到款未收到F销售甲材料，售价销售甲材料，售价10 000元，材料成本元，材料成本5 000元，元，款已存入银行款已存入银行F以银行存款支付本月广告费以银行存款支付本月广告费10 000元元F计算出本月销售产品应交的消费税为计算出本月销售产品应交的消费税为2

34、000元元会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军533.4 其他经济交易其他经济交易l其他其他经济交易的内容交易的内容F取得利得取得利得F发生损失发生损失l其他其他经济交易涉及的主要交易涉及的主要账户F营业外收入营业外收入F营业外支出营业外支出会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军54其他交易的会计分录其他交易的会计分录经济交易经济交易会计分录会计分录取得利得取得利得借：借：银行存款等行存款等 贷：营业外收入外收入发生损失发生损失借：借：营业外支出外支出

35、贷：银行存款等行存款等会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军55例例 66l请为青星公司以下交易青星公司以下交易编制会制会计分分录F因违章排放污水，被环保部门罚款因违章排放污水，被环保部门罚款10 000元，以银元，以银行存款支付行存款支付F接受某公司捐赠机器一台，价值接受某公司捐赠机器一台，价值100 000元元会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军563.5 利润及利润分配事项利润及利润分配事项l利利润及利及利润分配事分配事项的主要内容的主要内容F结转

36、损益类账户的余额结转损益类账户的余额F确认实现的利润，计算应交所得税确认实现的利润，计算应交所得税F进行利润分配进行利润分配l利利润及利及利润分配事分配事项涉及的主要涉及的主要账户F所有损益类账户所有损益类账户F所得税费用所得税费用F本年利润本年利润F利润分配利润分配F盈余公积盈余公积F应付股利应付股利会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军57利润及利润分配事项的会计分录利润及利润分配事项的会计分录事项事项会计分录会计分录结转收入与利得结转收入与利得借：主借：主营业务收入收入 其他其他业务收入收入 投投资收益收益 营业外收入

37、等外收入等 贷：本年利：本年利润结转费用与损失结转费用与损失借：本年利借：本年利润 贷：主：主营业务成本成本 营业税金及附加税金及附加 其他其他业务成本成本 销售售费用用 管理管理费用用 财务费用用 营业外支出外支出计算并结转所得税费用计算并结转所得税费用借：所得税借：所得税费用用 借：本年利借：本年利润 贷：应交税交税费 贷：所得税：所得税费用用进行利润分配进行利润分配借：利借：利润分配分配 贷：盈余公：盈余公积 应付股利付股利会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军58例例 67l请为强生公司以下事生公司以下事项编制会制会

38、计分分录F月末结转损益，各账户余额：主营业务收入月末结转损益，各账户余额：主营业务收入50万万元，其他业务收入元，其他业务收入3万元，投资收益万元，投资收益2万元（借方余万元（借方余额），主营业务成本额），主营业务成本30万元，其他业务成本万元，其他业务成本2万元，万元，管理费用管理费用3万元，财务费用万元，财务费用1万元，销售费用万元，销售费用2万元万元F计算出应交的所得税为计算出应交的所得税为20 000元，尚未交纳元，尚未交纳F进行利润分配：净利润进行利润分配：净利润100万元，提取万元，提取10的法定的法定盈余公积，提取盈余公积，提取10的任意盈余公积，分配现金股的任意盈余公积，分配现金股利利20万元（尚未支付）万元（尚未支付）会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军59会计学原理会计学原理第六章第六章会计记录（上）会计记录（上）分录记录分录记录中南财经政法大学会计学院 吴德军60