我国民营企业内部审计的问题及对策研究(1)23842.pdf

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1、 成人高等教育本科生毕业论文 论文题目：分数 姓名：学号：年级：专业：站点：指导教师：完成时间：20 年 月 日 论文评定意见页 函授站 年级专业 姓名 学号 初稿评阅意见：评阅教师签名 20 年 月 日 定稿评定意见：评阅教师签名 20 年 月 日 中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）作者声明 本毕业论文（设计）是在导师的指导下由本人独立撰写完成的，没有剽窃、抄袭、造假等违反道德、学术规范和其他侵权行为。对本论文（设计）的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文（设计）引起的法律结果完全由本人承担。毕业论文（设计）成果归中南财经政法大学所有。特此声

2、明。作者所在站点 年 级 专 业 作者学号：作者签名：（手写有效）20 年 月 日（手填时间）中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）我国民营企业内部审计的问题及对策研究 姓名 200 年 月 日 中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）1 摘 要 随着我国社会经济水平的不断提高，我国各大企业内部都在不断改革与深化，企业面临着许多挑战。为促进企业的健康发展，企业领导应该大力开展内部审计工作。本文通过对企业内部审计质量影响因素进行分析，并对如何改善审计工作提出一些意见以供参考，充分提升审计工作效率，从而促进企业各方面工作有序地进行。关键词：内部审计;质量影响因素;有效措施

3、 中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）2 目 录 摘 要.1 一丶内部审计内涵及影响因素.3（一）内部审计工作的主要内容.3（二）影响企业内部审计质量的主要因素.3 二丶民营企业内部审计存在的问题及企业为例.4（一）xx 集团公司简介.4（二）xx 集团内部审计的发展历程.4(三)内部审计中存在的问题.5 三丶建议完善我国民营企业内部审计的若干建议.7（一）明确内部审计的性质与定位.7（二）合理设置内部审计组织机构.7（三）改进内部审计的方式和方法.8（四）拓宽审计内容的领域.8（五）加强内部审计职能的扩展及创新.9（六）提高内部审计人员的素质.9 结 语.11 主要参考文献.

4、12 中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）3 一丶内部审计内涵及影响因素（一）内部审计工作的主要内容 审计是企业管理的重要组成部分。市级会计工作在企业管理中有专门的机构和人员。市级会计可以按照国家法律法规进行核算，基本上是对企业经济状况的监督管理。它具有经济控制、经济评价等功能。实际上，企业管理中的会计工作反映了企业经济的内部审计收支情况。其主要内容是：一是从违法违规行为的合规性、合法性、潜在风险等方面对企业的经济活动进行监督，减少浪费和腐败；二是保证企业经济活动的顺利发展，提高企业经济管理水平；三是守法。依法开展经济活动，加强国有资产管理，为企业可持续发展奠定重要基础。民营企

5、业内部审计，是指通过专职审计机构和审计师对内部财务收支、管理等相关经济活动的真实性、效率性、合法性进行检查，并按照有关法律法规和企业内部有关规定进行评价。民营企业的经济责任是规范公司治理结构，实现以提高经济效益为目标的经济监督活动。私营企业的审计机关独立于企业的其他职能部门，可以保证企业内部审计的客观性、公正性和可信性。由于民营企业规模的不同，民营企业内部审计具有一定的复杂性。从经验上总结和创新内部审计监督机制，既需要企业审计机构和专业审计师的高层次审计能力，也需要企业管理者的高层次管理探索。民营经济是我国国民经济的重要组成部分，对社会主义市场经济的发展起着重要的推动作用。在企业发展的早期，家

6、族式管理是主要的管理模式。公司规模小，实力弱，不需要内部审计。随着民营企业的发展到一定规模，企业管理已经成为一个非常突出的问题，需要通过建立内部审计制度来解决。（二）影响企业内部审计质量的主要因素 1.企业内部缺乏科学、合理的监管组织 纵观目前国内大多数企业，其内部审计控制工作中最普遍的问题是缺乏科学合理的监督机构。由于大多数企业管理者不仅需要管理企业的经营活动，还需要管理内部审计和内部控制工作，从而形成了自我管理的现象，这不仅造成了管理和控制的不合理，而且影响了相关工作的正常运行。目前，大多数企业的内部控制制度只针对管理人员，这也导致了员工的懒惰和无所作为的现象。对一些中小中南财经政法大学

7、200X 届本科生毕业论文（设计）4 企业来说，企业的管理既负责决定企业的重要事项，又负责落实这些事项，造成责任重叠，从本质上影响企业的发展。2.内部审计控制人员缺乏正确认识 通常，企业基层管理者和一线员工对企业内部审计工作了解不充分。他们只是肤浅的、模糊的理解，不知道它包含了什么内容。这一现象将极大地阻碍企业内部控制制度的实施。可以说，如果企业的管理者不能充分了解内部市场会计的现实情况。内涵，那么员工的积极性和效率也会下降，这最终会对企业的发展产生很大的影响。3.企业内部审计工作没有充足的动力 企业的规模和性质是不同的，内部组织结构也是不同的。但有一件事是一样的。企业的所有内部审计部门都需要

8、与其他部门进行沟通和协调，以便在工作中实现有效的合作。此外，审计部门还应满足内部管理和内部会计的要求。简单地说，内部审计实质上就是监督和管理整个企业的各种经营活动。企业内部市场会计在生产经营中存在不足的，可能导致管理层和一线员工不能完成自我监督工作，或者即使企业制定了内部市场会计制度，也难以真正实施，缺乏实效。二丶民营企业内部审计存在的问题及企业为例（一）xx 集团公司简介 XX 集团有限公司(以下简称 XX 集团)成立于内蒙古自治区首府呼和浩特市。集团公司具有住房建设工程、公路工程、市政公用工程、地基基础工程、土方工程、煤田地质水文地质勘探、物探、煤田灭火岩矿分析等二级资质。公司有 12个分

9、公司和 2 个测试中心。现有职工 2906 人，专业技术人员 411 人，其中中高级职称 285 人。拥有 425 台大型专业设备。有能力承接大型乐都勘探项目和建设项目。2001 年，公司通过 ISO9002 国际质量体系认证。2004 年被国家工商行政管理局评为“重合同守信用通用单位”。（二）xx 集团内部审计的发展历程 XX 集团内部审计的发展可以概括为四个阶段。第一阶段：萌芽阶段(1995-1996 年)。在此期间，由于公司规模较小，没有或较少有子公司或分支机构，公司内部管理信息畅通，公司没有正式开展内部审计工作。然而，在分支机构出现后的后期，财务人员在监督分支机构的财务过程中基本上具有

10、类似于内部审计的性质，可以说是内部审计工作的萌芽。第二阶段：财务部门作为内部审计职能阶段(1997-1999 年)。随着公司的发中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）5 展和壮大，公司已经由单一的公司发展成为一个企业集团。无论是人事经营规模，还是管理结构，都变得越来越庞大和复杂。跨区域(子)公司的出现和壮大，迫切需要加强企业内部管理。为了进行内部监督，当时的财务部门代表内部审计职能。财政部门定期组织财务人员对各地方(子)公司进行财务检查。主要任务是对财政收支进行审计，检查财务条例和细则的执行情况，审计的范围和作用十分有限。第三阶段：独立审计的起步和发展阶段(2000-2003 年

11、)。内部审计职能由财政部门行使，极大地限制了审计工作的范围和职能。随着集团规模的进一步扩大和管理范围的扩大，2000 年，集团董事会要求成立独立的审计部门，内部审计职能正式从财务部门分离出来。当时，虽然审计师走出了财务部，但由于独立性的提高，审计的效果和效率都得到了迅速的提高。第四阶段：埔里审计的探索阶段(2003 年至今)。2003 年，集团审计部招聘了具有内部审计经验的专业人员。并借鉴国外公司的经验，建立内部审计制度，完善审计工作流程，使整个审计工作有了质的飞跃，审计的作用在柴团逐渐显现出来。XX 集团内部审计的发展历程基本上代表了我国民营企业内部审计的发展历程：从无到有，从不完善到完善，

12、从单一的财务审计到管理审计，可以说是我国民营企业内部审计发展的一个缩影。(三)内部审计中存在的问题 随着民营企业的快速发展，内部审计在民营企业中逐渐得到认可和实施，内部审计也取得了一定的成绩。但是，由于民营企业自身的局限性和所面临的政策、法律环境等方面的问题，内部审计仍然存在许多问题和困难。与大多数民营企业一样，XX 集团的内部审计主要存在以下几个方面的问题:1.对内部审计存在认识上的差异 XX 集团对内部审计的认识还处于起步阶段。与许多成熟的民营企业相比，还存在一定的差距。这些差异主要表现在两个方面：一是区域差异。由于我国民营企业的发展水平在沿海城市等地区之间存在较大差异，民营经济比较发达，

13、民营企业规模较大，管理水平很高。许多企业已经建立了内部审计机构，定期开展内部审计工作。然而，在中西部欠发达省份，许多民营企业的内部审计还处于起步阶段。第二，企业之间的差异。同一地区条件相同的民营企业，有的高度重视内部审计，把内部审计视为自己的左派，有的忽视内部审计，把内部审计作为现代企业管理的一种内部安排，没有真正发挥内部审计在管理中的作用。2.内部审计定位不明确独立性差 独立性是内部审计的一个重要特征。独立性的程度决定了审计职能的范围和效果。私营企业的特殊性质和经营环境决定了其内部审计，内部审计由企业所有者负责，无论其组织或人员安排如何。对于我国大多数民营企业来说，XX 集团中南财经政法大学

14、 200X 届本科生毕业论文（设计）6 的产权主要是集中和封闭的。因此，企业的决策通常是由企业主自己做出的。业主的经营理念、经营风格和文化水平将直接影响内部索赔的方向和重点，并影响审计结论的表达。此外，由于产权高度集中在家庭成员手中，“内部人拥有最终决定权”。缺乏专业背景和技能的家庭成员已成为特殊的班级。其中许多人已被任命担任重要职务，包括内部审计部门。这种内部审计的做法严重违背了内部审计独立性的要求，极大地降低了审计的效率和效益。3.内部审计机构设置不规范 由于我国对民营企业内部审计的认识和需求普遍处于初级阶段，国家对民营企业内部审计的发展缺乏必要的指导，内部审计的建立是民营企业的一种自主行

15、为。这样，在民营企业设立内部会计机构时，XX 集团选择照搬国有企业的模式，在这一过程中并没有滥用民营企业自身的特点。这些观点只是机械地照搬和运用，这就造成了机构设置上的混乱。4.内部审计内容不全面 内部审计的内容是一个不断变化的范畴。现代内部审计的内容可以分为两类：以财务活动为对象的内部财务审计和以企业管理活动为对象的经济效益审计。但是，在具体的审计实施中，大多数民营企业局限于内部财务审计，即监督内部控制的实施，检查公司的财务会计规章制度是否健全，合同、文件、财务报销、审批是否符合公司的规定和专项审计。忽视经济效益审计，不能通过内部审计找出经营管理中存在的问题，提出提高经济效益的改进措施，制约

16、了企业的发展。5.内部审计职能单一 XX 集团的内部审计除了检查组织财务信息的合法性、公正性和业务目标的适当性外，很少对管理组织的合理性、管理职能的健全和管理的有效性进行确认和评价。它缺乏积极的咨询服务、内部控制的建立和适应、业务目标的确立、经营方法的选择和管理理念。决定了管理措施的实施等方面不能及时有效地为管理提供有益和建设性的建议。长期以来，内部审计一直局限于发现财务会计信息中的差错和缺陷，对组织的管理和经济评价贡献不大。它不能及时有效地为管理者提供积极的建议，内部审计的功能也不能得到充分的体现。6.内部审计人员配备不足,人员素质普遍较低 XX 集团审计部人员配备不足，人员素质不高。随着中

17、国加入 WTO，经济全球化和国际竞争日趋激烈。民营企业面临更多新问题、新困难、新风险。只有精通业务，具有经济、法律、会计、审计等专业知识和能力的复合型内部审计师，才能满足为企业管理提供各种服务的需要。虽然集团内部审计队伍中有许多高素质中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）7 的专业人才，但员工的整体素质较低，难以适应民营企业当前和未来发展的需要。此外，内部审计师的后台教育还不够。大多数内部审计人员只掌握财务方面的知识，但仍停留在审计的初级阶段，主要集中在财务审计方面。内部审计的作用在一定程度上是有限的。三丶建议完善我国民营企业内部审计的若干建议 鉴于我国民营企业内部审计的现状和存

18、在的突出问题，民营企业内部审计的质量导向、制度机制或方法已不能进一步适应现代企业制度的要求和企业发展的需要。我国民营企业内部审计的改进是一个长期的、全方位的改进和完善的过程。笔者认为，根据企业的特点，应从企业自身特点、内部审计行业组织、政府政策法规等方面入手，有计划、有目的地逐步完善和完善。针对 XX 集团的现状，应采取的主要措施如下:（一）明确内部审计的性质与定位 民营企业必须首先认识到内部审计在企业经营管理中的极其重要和特殊的作用。企业的经营目标是其组成部门工作的方向，内部审计制度的完善和顺利进行是实现企业目标不可或缺的一部分。为了保证内部控制制度的有效实施和能够随时适应外部环境的变化，必

19、须加强对内部控制的有效监督和客观评价。内部审计在加强内部控制方面具有不可替代的积极作用，它既是企业内部控制的重要组成部分，又是监督和评价内部控制其他部分的主力军。此外，在企业内部经营管理中，随着外部环境的变化、各种风险的增加、公司治理的加强和内部组织的重组，内部审计对改进风险管理、改善治理结构起到了审查、评价和促进的作用，从而赋予了内部审计更多的责任和使命。（二）合理设置内部审计组织机构 调整和理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置独立的内部审计机构，是完善民营企业内部审计制度，确保内部审计机制有效运行的关键。在国际内部审计师协会颁布的“内部审计实务准则”中，提出了以下几点：1)内部审计机构负责

20、人应对组织中有足够权力的人负责；2)内部审计机构与董事会之间应直接交流信息；3)内部审计机构负责人的任免。审计机关应由计量委员会制定。同意确定：(四)内部审计机关的年度审计项目计划、人事计划和财务预算应当报最高管理层和董事会备案；(五)内部审计机关应当每年向最高管理层和董事会提交一次或多次工作报告；(五)内部审计机关应当定期评价。对其章程中规定的宗旨、职权和中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）8 责任，应当采取后续行动。继续申请并为完成任务作出贡献，并通知高级管理层和董事会。随着企业制度的不断创新和治理结构的逐步完善，XX 集团也要适应现代企业制度的要求，合理设置包括审计部门在

21、内的内部组织。对于内部会计机构及其设立，我们主张分别设立股东大会监事会、董事会和经理层。审计委员会和内部审计部门应有自上而下的业务指导关系。内部审计机关的编制要高于其他职能部门。他们应该对企业的审计委员会负责，并报告他们的业绩，并在行政上向管理人员报告，负责并汇报你的工作。（三）改进内部审计的方式和方法 随着企业综合管理水平的提高，XX 集团的内部审计应着眼于企业的经营目标，对企业的经济活动进行监督和控制，利用内部审计的独特优势，改进企业管理的事前控制工作，合理制定完善的内部控制标准，打破传统的单一审计和事后审计模式。逐步集中进行事中审计和事前审计。审计。内部审计不再局限于事后监督。既要监督评

22、价经济项目、预算和合同的真实性、合理性、合法性和有效性，及时反馈信息和意见，又要对集团内资金占用较大的重大经营决策、重点投资项目和重大业务进行预审计。对企业内部控制进行全面、及时的监督和评价。在信息技术普及应用的环境下，集团内部审计师还应通过在企业内部建立一个运行良好的审计信息系统和审计操作平台，对内部财务信息系统和会计工作进行有效的监控和评价，密切跟踪集团资产的流动情况，改变以计算机操作为主的传统手工操作方式。以操作为补充的审计模式，可以提高内部审计部门在信息化条件下进行审计监督评价的能力，并通过审计监督评价的全过程逐步实现审计过程的转变。此外，为了改变单纯依靠内部审计的内部审计现状，可以适

23、当利用外部审计的力量来补充内部审计和外部审计的优势。内部审计与外部审计的有机结合，不仅有利于缓解内部审计人员的压力，而且有利于提高内部审计工作的效率和质量。（四）拓宽审计内容的领域 企业应从以检查和评价为主要内容的内部控制审计向以改善事业单位经营状况和推进改革为主要内容的管理审计转变。审计部门不仅要发现问题，还要参与解决问题。要从管理控制的角度不断完善制度，积极推进和推进企业内部控制、风险管理、体制改革和业务创新活动。在条件有限的情况下，可以针对企业管理中的热点难点问题，选择一些规模较小、相关项目较窄的项目开展管理审计试点。逐步探索方法，积累经验。要逐中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论

24、文（设计）9 步扩大审计评价的内容和范围，大胆实践创新审计理念，实行更加全面的任期管理。合理的责任审计评价等。（五）加强内部审计职能的扩展及创新 审计职能着眼于内部审计职能由单一的经济监督职能向以经济监督和经济评价为基础的多功能职能转变。内部审计的实质不再是独立的经济监督活动，而是服务型的经济控制机制。内部审计的主要目的是服务于曾力集团内部的控制，从而达到为企业创造价值的目的。这就是观念和认识的创新，这是改进我国内部审计工作的关键。企事业单位领导要摆脱传统观念的束缚，提高对内部审计工作重要性的认识，从更高、更长远的角度重新认识内部审计工作。内部审计虽然表面上不能产生直接利润，但可以通过对企业内

25、部活动的监督和审计，找出企业发展中存在的问题，促使企业相应地进行改进和改进，间接为企业创造经济效益，提高企业的管理水平和管理质量。实际上，内部审计作为一个整体，可以为企业创造经济效益，提高企业的管理水平和管理质量。看看内部审计部门能够给企业带来效益的“绩效股票”部门。要创新大企业、垂直管理体制等内部审计机构设置和人事设置，可以尝试实行内部审计主任或工作人员聘任制。应处理好三大关系：内部审计与外部审计的关系、内部审计与内部控制的关系、内部审计与会计的关系。逐步构建有中国特色的社会主义审计框架。这就决定了内部审计的重点将不可避免地从传统的财务审计转向经济效益审计，即从传统的“检查制度”转向“控制制

26、度”，从差错检测和舞弊预防转向内部控制评价和风险评估。在传统的内部审计定义中，“确认”功能已不能适应集团在当前市场上更加注重未来定位的情况。例如，在评估内部审计经济的同时，尝试利用“咨询”功能从事咨询活动，积极主动地为管理者提供咨询服务，从而实现对组织的直接管理和控制。改进目的。（六）提高内部审计人员的素质 日益复杂的经营环境和激烈的企业竞争对内部审计人员的素质提出了更高的要求。内部审计人员要在熟悉财务会计审计的基础上，尽可能多地了解其他业务领域，掌握其他专业的理论和实践知识，拓宽知识结构，使审计工作更顺利地进行，为企业创造财富。这就是提高内部审计人员的综合素质。首先，内部审计人员要严格遵守相

27、应的行为准则，通过高标准、客观、真实、诚恳、勤勉、忠诚来提高工作质量和专业水平。二是要丰富自身的业务能力，在内部审计过程中，要善于遵守和执行内部审计的准则、程序和相应的技术，不断学习和掌握会计原中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）10 理和相应的技术，了解和熟悉相应的管理原则，提高解决实际问题的能力；我们不仅要了解相关的专业知识，还要了解和了解相关的技术。抓好相关法律、税务、计算机应用等方面工作，提高整体素质和技能。最后，要形成审计人员学习激励机制，促进审计人员专业知识和技能的不断提高，促进审计人员综合素质的提高。现代内部审计工作已经从财务管理领域渗透和扩展到企业管理领域。内部

28、审计员的组织结构也应多样化。既要有懂财务、懂审计的专业人才，又要配备精通各项相关业务、充分利用现有资源、聘用经验丰富、专业水平较高的专业人才，充实内部审计部门。还应适应审计项圈日益扩大的需要，使内部审计机关在现代企业制度中发挥更大的作用。中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）11 结 语 通过以上分析，可以看出，市场竞争日趋激烈。企业要想在激烈的市场竞争中实现长期、稳定的发展，就必须搞好内部市场会计控制。此外，虽然国外企业有许多先进的会计管理方法值得借鉴，但也要注意本国企业的具体情况，结合本国企业的发展制定一套适合本国企业的内部会计控制制度；以期找到最有利的发展模式。h 为企业自

29、身，实现企业长期稳定发展。中南财经政法大学 200X 届本科生毕业论文（设计）12 主要参考文献 1 Norlida Abdul Manab,Mohd Rasid Hussin,Isahak K assim.Internal AuditFunction in Relation to Enterprise-Wide Risk Management(EWRM)PracticesJ.International Journal of Finance and Accounting 2014(02):61-66.2 Bota-Avram Cri stina Palfi Cri stinaMeasuring

30、 and assessment of internal auditseffectivenessJ.Annals of the University of Oradea:Economic Science,2013(21):785-790.3 高秀元.浅谈民营企业内部审计中存在的问题及对策J.经济师，2017(04):185-186.4 杨罡，陈薇.民营企业内部审计存在的问题及对策J.中国证券期货，2016(05):55.5田大琼.民营企业内部审计问题研究J.当代经济，2015(18):124-125.6李红艳.民营企业内部审计的完善分析J.商，2014(16):82.7陈艳利,刘英明基于公司治理的内部申计问题研究J.审计研究，2016(5).8张宇谈推进我国内部审计职业化发辰J财会月刊 2015(9).9李亚民营企业公司治理M.北京:中国方正出服社,2017 10林钟高,粥明晓真任审计M大连:东北财经大学出版社,2017.