月末关帐管理流程.doc

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1、 月末关账月末关账管理流程管理流程 编制人：授权人：版本：生效日期：目录目录第一部分概述.1 1定义与范围.1 2职能说明.2 3月末关账运作分类.3 第二部分业务流程.5 1关帐基础.5 1.1流程图.5 1.2管理方法.6 1.3流程描述.7 2预关帐.10 2.1流程图.10 2.2管理方法.11 2.3流程描述.13 3月末关账.25 3.1流程图.25 3.2管理方法.26 3.3流程描述.27 4年终决算.31 4.1流程图.31 4.2管理方法.32 4.3流程描述.33 附件 .37 附件 1 内部制度索引 .37 附件 2 新增/改进单据索引.38 附件 3 内部管理报告 .

2、39 关帐项目检查表.40 关帐时间表.46 财务业务数据核对表.47 月末结转分录清单.48 固定资产折旧费用分析表.51 无形资产摊销计算表.52 待摊费用摊销计算表.53 预提费用计算表.54 福利费用计算表.55 税金计算表.56 科目变动表.57 现金盘点表.67 重大现金支出清单.68 应收款项帐龄分析表.69 大额其他应收款列表.70 固定资产增加报告.72固定资产破损和报废报告.74 固定资产盘点报告.76 在建工程支付跟踪表.77 其他应付款账龄分析表.78 附件 4 业绩考核指标.79- 1 -第一部分第一部分 概述概述1定义与范围定义与范围定义定义月末关账，又称总账合并，

3、是根据公司管理层的要求， 维护公司总账的过程，同时为公司编制会计报表做准备； 月末关账要求关账时间准确合理，以保证财务信息的真 实性准确性。 由于公司在月末(年终)关账操作时有一系列的项目，本 操作手册将关账与报表的编制统一，统一称为月末关账 管理。会计政策会计政策关账及报表编制需要根据“企业会计制度”及“保险企 业会计制度”以及根据公司实际情况制定的会计政策严 格执行。- 2 -2职能说明职能说明职能职能负责人员负责人员职责描述职责描述共同职责共同职责共享服务 财务中心全体人员及时，准确，完整地进行账目处理，提供会计信 息 保证公司会计凭证与资料的安全与完整特殊职责特殊职责共享服务 财务中心

4、总账会计编制关帐项目检查表 编制关账时间表 复核会计凭证 编制月末结转分录和相关凭证 编制月末调整分录和相关凭证 进行会计科目的分析性复核 编制会计报表共享服务 财务中心其他会计为其负责的业务编制会计分录和相关凭证、 编制科目变动表共享服务 财务中心财务经理复核关账时间表 复核总账会计的月末结转分录及相关凭证 复核会计报表 制定会计科目表和相关会计政策 月末报表分析及关账总结 考核财务人员的关账工作- 3 -3月末关账运作分类月末关账运作分类月末关账的运作可分为：控制环境控制环境运作分类运作分类具体工作具体工作控制程序控制程序关账基础文件设计和 记录 独立复核 授权 资料管理和 接触控制帐务处

5、理文件设计和 记录 独立复核 资料管理和 接触控制 职责分工 授权 会计系统经营管理的观念、方法和风格 组织结构 权限和责任分配 监控方法 内部审计 人事政策和实务预报表生成独立复核 资料管理和 接触控制 授权 会计系统帐务处理及 分析文件设计和 记录 资料管理和 接触控制 独立复核 授权 会计系统报表生成与 传递文件设计和 记录 资料管理和 接触控制 独立复核 授权 会计系统决算会议文件设计和 记录 资料管理和 接触控制 职责分工月末关账年终决算关帐基础预关帐- 4 -控制环境控制环境运作分类运作分类具体工作具体工作控制程序控制程序决算执行资料管理和 接触控制 独立复核 会计系统 职责分工月

6、末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改- 5 -第二部分第二部分 业务流程业务流程1关帐基础关帐基础1.1流程图流程图集团集团分支公司分支公司共享服务财务中心共享服务财务中心区域共享服务财务中心区域共享服务财务中心总经理总经理财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员关关 帐帐 计计 划划未 批 准 制定关账 计划1审批2通知关账 计划3编制关账 时间表4审批8批 准 审批2征求意见5补充意见6更新关帐 时间表7执行9执行9补充意见6月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论

7、稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改- 6 -1.2管理方法管理方法管理原则管理原则对月末及年终决算制定详细的项目检查表；关帐时必须严格执行检查表的每项任务；有集团财务中心制定关帐时间表，列明对每一区域财务中 心关帐的时间要求；对于有关关帐时间的要求由共享与区域财务中心进行充分 的交流，以确保关帐工作顺利进行；管理职能管理职能共享服务财务中心制度制定管理文件管理文件关账基础流程中包括以下文件:文件名称文件名称相关步骤相关步骤填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号项目检查表制定关帐计划共享服务 财务中心总 帐会计集团管理层附件 3.1关账时间表编制关账时间表共享服务 财

8、务中心总 帐会计共享服务财 务中心经理附件 3.2月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改- 7 -1.3流程描述流程描述关账基础关账基础主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级职能职能月末关帐：月末关帐：集团共享服务财务中心总账会计 每年根据管理层对财务信息的时间 要求和实际情况，征求集团共享服 务财务中心会计人员及下级区域 共享服务财务中心的意见后，设 计切实可行的总体关账计划；关账计划可以每年制定一次，每月 关帐时执行，计划应详细规定集团 及各级区域共享服务财务中心以 及其他业务部门的责任及每个关账 步骤的完成期限

9、和负责人；集团共享服务财务中心总账会计 根据总体关账计划，按财务报表的 科目分类编制项目检查表项目检查表，确定关 账期间所有科目的检查项目；集团共享服务财务中心与区域共 享服务财务中心上下级之间统一 于每月_日执行关账，确保财 务信息的一致性；关账计划要求共 享服务财务中心及其他业务部门 具有统一的关账时间，确保部门之 间的关账同步性；关帐计划及项目检查表为全年度的 关帐参照手册，全公司财务人员应 在全年度都严格按照关帐计划执行；年终决算：年终决算：总账会计根据财政部及保监会有关 政策，结合公司的实际情况，编制 项目检查表项目检查表，年终决算时除应完成 每月关帐时的工作外还应进行年终高3.2集

10、团共享服 务财务中 心总账会计制定关账计 划1项目检查表项目检查表 附件附件 3.1月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改- 8 -主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级职能职能决算时特定的决算项目；年终决算时应考虑经股东大会批准 的股利分配方案作为报表日后的调 整事项；公司年终决算截止日期应统一为 1212 月月 3131 日日；月末关帐：月末关帐：集团财务经理对关账计划进行审核， 检查关账计划的合理性和准确性， 对不合理之处提出修改意见，递交 总账会计进行修改；如审核通过， 则提交集团总经理复核；集团总经理复核关

11、账计划，征求财 务经理的意见，如认为关帐计划有 不合理之处，应写明意见退回总帐 会计修改，如无意见则确认通过关 账计划。 年终决算：年终决算：集团财务经理审核决算项目清单， 包括决算项目的合理性，及时性及 完整性，如需修改，则退回总账会 计；集团总经理复核决算项目的清单， 确认当年决算事项；中集团财务经 理/总经理集团共享服务财务中心将关账计 划及关账项目检查表下发至各级区 域共享服务财务中心；各级共享服务财务中心将关账计 划分发至各相关责任人及业务部门 相关人员。低集团财务经 理集团共享服务财务中心总账会计 根据关账计划及各级区域财务中心 的实际情况，包括：高3.3集团共享服 务财务中 心总

12、账会计审批2通知关账计 划3编制关账时 间表4月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改- 9 -主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级职能职能区域财务中心的业务规模；财务业务数据的交换能力；下级财务中心（如有）数据的传 递能力等；制定关帐时间表关帐时间表编制关账时间表关账时间表时，先根据关帐过 程的各个步骤进行时间上的控制， 再在区域中心内部根据具体的关账 项目和相关执行人员，审批人进行 分配，在具体操作中，各相关人员 应严格按该表执行关帐，控制关账 进度；集团共享服务财务中心总帐会计 将关帐时间表下发至各级区域财务

13、中心进行意见征询；中集团共享服 务财务中 心总帐会 计各级共享服务财务中心财务经理 和总账会计根据下发的关帐时间表 结合本区域的实际情况进行意见的 汇总；将反馈意见交集团共享服务财务中 心总帐会计进行关帐时间表的更 新；中各级共享服 务财务中 心财务经理、 总帐会计集团共享服务财务中心总帐会计 根据各级区域共享财务中心的意见 修改关帐时间表；中集团共享服 务财务中 心总帐会计集团共享服务财务中心财务经理 对关账时间表进行审核，如没有异 议，则财务经理签字确认；中共享服务 财务中心财 务经理、总 经理共享服务财务中心财务经理将审 核通过后的关账时间表原件归档， 复印件则分发至各共享服务财务 中心

14、成员执行。高各级共享服 务财务中 心关账时间表关账时间表 附件附件 3.2征求意见5审批8补充意见6更新关帐时 间表7执行9月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改- 10 -2预关帐预关帐2.1流程图流程图集团集团分支公司分支公司共享服务财务中心共享服务财务中心各级共享服务财务中心各级共享服务财务中心财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员财务经理财务经理总账会计总账会计会计人员会计人员帐帐 务务 处处 理理预预 报报 表表 生生 成成分析性复 核5对帐1结转分录2复核过帐3预试算平 衡7预报表8审核6审核11编制科目

15、变动表4归档12分析性复 核5对帐1结转分录2复核过帐3审核6编制科目 变动表4预试算平 衡7预报表8审核9合并10归档12月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改112.2管理方法管理方法管理原则管理原则月末执行预关账步骤，分散月末大量集中的工作； 关账工作必须严格遵照关账时间表的要求执行，以确保会 计信息的及时性； 关账过程中必须对凭证、账目、各类计算表、科目变动表 进行独立复核，以确保会计信息的准确性； 关账日后的业务数据不能进入当期账目； 会计分录编制和复核工作应职责分离。管理职能管理职能共享服务财务中心会计核算管理文件管

16、理文件月末关账准备流程中包括以下文件:文件名称文件名称相关步骤相关步骤填制人填制人复核人复核人参考编号参考编号财务业务数 据核对表对帐总帐会计财务经理附件 3.3月末结转分 录清单结转分录明细帐会计、 总账会计财务经理、总 帐会计附件 3.4固定资产折 旧费用分析 表结转分录明细帐会计总帐会计附件 3.5无形资产摊 销计算表结转分录明细帐会计总帐会计附件 3.6待摊费用摊 销计算表结转分录明细帐会计总帐会计附件 3.7预提费用计 算表结转分录总帐会计财务经理附件 3.8未到期责任 准备金计算 表结转分录总账会计财务经理参见现有 表样寿险责任准 备金计算表结转分录总账会计财务经理参见现有 表样未

17、决赔款报 告结转分录总账会计财务经理参见内部 管理报告未决赔款准 备金逐单明 细表结转分录总账会计财务经理参见现有 表样未决赔款准 备金险种分 类表结转分录总账会计财务经理参见现有 表样长期健康险结转分录总账会计财务经理参见现有月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改12准备金计算 表表样福利费用计 算表结转分录明细帐会计总帐会计附件 3.9税金计算表结转分录明细帐会计总帐会计附件 3.10科目变动表编制科目变动表明细帐会计总帐会计附件 3.11基础表分析性复核总账会计财务经理参考现有 表单现金盘点表分析性复核出纳总账会计附件 3

18、.12重大现金支 出清单分析性复核总账会计财务经理附件 3.13应收款帐龄 分析表分析性复核明细帐会计总帐会计附件 3.14大额其他应 收款列表分析性复核总账会计财务经理附件 3.15固定资产增 加报告分析性复核总账会计财务经理附件 3.16固定资产破 损和报废报 告分析性复核总账会计财务经理附件 3.17固定资产盘 点报告分析性复核及审 核会计人员总账会计附件 3.18在建工程支 付跟踪表分析性复核明细帐会计总帐会计附件 3.19其他应付款 账龄分析分析性复核明细帐会计总帐会计附件 3.20月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修

19、改132.3流程描述流程描述帐务处理帐务处理主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级职能职能各级共享服务财务中心总账会计 将业务数据与财务数据进行核对， 如发现差异则与业务部门人员进行 核对，查找分析原因；财务与业务数据核对一致后各级共 享服务财务中心总账会计将总账 余额（发生额）与各科目明细帐余 额（发生额）相核对，各明细账包 括：现金及银行明细账；现金及银行明细账；待摊费用明细账；待摊费用明细账；固定资产明细账；固定资产明细账；其他应收款明细账；其他应收款明细账；在建工程明细账，等；在建工程明细账，等；各级共享服务财务中心相关会计人 员编制各会计科目明细表与明细帐 核对；各级共享

20、服务财务中心总账会计 取得业务系统截至当月_日 （预关账日）的业务记录，如保费 收入，理赔支出帐等，与财务系统 对账，确认业务与财务数据没有差 异，确保财务数据的完整性和准确 性；在完善的财务系统中，业务系统可 以在关账日自动停止导入数据到财 务系统，能够保证财务业务数据没 有差异，同时系统提示会计人员进 行核对工作；根据关帐项目检查表的要求依次执 行所列项目的核对工作并在项目检 查表上对所做的工作进行标记；高各级共享服 务财务中 心总帐会计、 明细帐会计对账1财务业务数据核财务业务数据核 对表对表 附录附录 3.3月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有

21、待普华永道合伙人复核、修改14主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级职能职能月末结转分录是指每月末各级财务 中心在完成各类日常财务数据记录 的情况下，编制的每月固定的分录， 主要包括固定资产累计折旧，无形 资产和待摊费用等的摊销，各项保 险准备金的计提，应交税金计提的 工作，预提费用的计提，费用的分 摊，损益类科目的结转等，具体见 以下描述；各级共享服务财务中心总账会计 对往来科目的“红字”余额进行重 分类调整；各级共享服务财务中心总账会计 和明细帐会计在月末收集相关数据， 根据月末结转分录清单月末结转分录清单，完成必要 的月末结转分录，如下所示；共享服务财务中心：从固定资产管理员

22、处获得截止至预 关账日的固定资产折旧汇总表（见 固定资产管理流程手册），明细帐 会计编制固定资产折旧费用分析表固定资产折旧费用分析表 并编制固定资产折旧分录；摊销无形资产和其他递延资产；明细帐会计编制无形资产摊销计算无形资产摊销计算 表表，编制相应分录；明细帐会计根据待摊费用的金额和 摊销期限编制待摊费用摊销计算表待摊费用摊销计算表， 并根据摊销金额编制相应的会计分 录；总帐会计根据实际费用的发生情况 编制预提费用预提费用计算计算表表，列明每种费 用的预提金额和计算过程，根据计 算结果编制相应分录；提存转回各类保险准备金：各级区域共享服务财务中心与相 关业务部门统一于_日预关账， 正确截止计算

23、保费收入，共享服务 财务中心从系统中汇总各级共享 服务财务中心的保费数据，集中 计算准备金项目；每月从精算部取高3.34.1各级共享服 务财务中 心总账会计、 明细帐会计结转分录2月末结转分录清月末结转分录清 单单 附录附录 3.4预提费用计算预提费用计算 表表 附录附录 3.8待摊费用摊销计待摊费用摊销计 算表算表 附录附录 3.7固定资产折旧费固定资产折旧费 用分析表用分析表 附件附件 3.5无形资产摊销计无形资产摊销计 算表算表 附件附件 3.6月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改15主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初

24、 步评级步评级职能职能得有关个别准备金的调整数，编制 分录，相关分录见月末结转分录清 单； 寿险： 分保准备金分保准备金；存出(或存入)分保准备金，是指公 司的再保险业务按合同约定，由分保分 出人扣存分保接受人部分分保费以应付 未了责任的准备金。存出、存入分保准 备金通常根据分保业务账单按期扣存和 返还，扣存期限一般为 12 个月，至下年 同期返还。公司发生分入分保业务时，按分保 业务账单中标明扣存本期的准备金、赔 款和费用等项目金额，借记存出分保准 备金和“分保赔款支出”、“分保费用 支出”科目，按分保业务账单中标明的 分保费金额，贷记“分保费收入”科目， 按分保业务账单中表明的返还上年同期

25、 的准备金，贷记本科目，按其差额，借 记或贷记“分保业务往来”科目； 公司发生分出分保业务时，按分保 业务账单中标明的分保费金额，借 记“分出保费”科目，按分保业务 账单中标明的应返还上年同期的准 备金，借记本科目，按分保业务账 单中标明扣存本期的准备金、赔款 和费用等项目金额，贷记本科目和 “摊回分保赔款”、“摊回分保费 用”科目，按其差额，贷记或借记 “分保业务往来”科目。未到期责未到期责 任准备金；任准备金；未到期责任准备金，是指公司对一 年期以内(含一年)的财产险、意外伤害 险和健康险业务在会计期末，按规定从 本期保费收入中未到期责任部分提存的、 以备下年度发生赔款的准备金。未到期 责

26、任准备金期末提存，同时转回上年同 期提存数，计入当期损益。未到期责任 准备金应作为流动负债在资产负债表中 单独列示短险计提，以保费减去分保后月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改16主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级职能职能乘以 50%，每月计提；期末，公司按规 定提存的未到期责任准备金，借记“提 存未到期责任准备金”科目，贷记本科 目；同时，转回上年同期提存的未到期 责任准备金，借记本科目，贷记“转回 未到期责任准备金”科目。各级共享服务财务中心总账会计 编制未到期责任准备金计算表未到期责任准备金计算表； 寿险

27、责任准备金；寿险责任准备金；寿险责任准备金，是指公司对人寿 保险业务为承担未来保险责任而按规定 提存的准备金。寿险责任准备金期末提 存，同时将上年同期提存的寿险责任准 备金加当期因被保险人转入而增加的寿 险责任准备金，减当期因被保险人转出 而减少的寿险责任准备金后的余额转回， 计入当期损益。寿险责任准备金应作为 长期负债在资产负债表中单独列示；期 末，公司按规定提存的寿险责任准备金, 借记“提存寿险责任准备金”科目，贷 记本科目；同时,将上年同期提存的寿险 责任准备金加当期因被保险人转入而增 加的寿险责任准备金，减当期因被保险 人转出而减少的寿险责任准备金后的余 额转回，借记本科目，贷记“转回

28、寿险责 任准备金“科目。 发生被保险人从外地转入保险关系 而转入的寿险责任准备金时，借记“银 行存款”科目，贷记本科目；被保险人 迁往外地转移保险关系而转出寿险责任 准备金时，借记本科目，贷记“银行存 款”科目。各级共享服务财务中心总账会计 编制寿险责任准备金计算表寿险责任准备金计算表； 未决赔款准备金；未决赔款准备金；未决赔款准备金，是指公司由于已 经发生保险事故并已提出保险赔款以及 已经发生保险事故但尚未提出保险赔款 而按规定对未决赔案提存的准备金。未 决赔款准备金期末提存，同时转回上期 提存数，计入当期损益。尚未转回的未 决赔款准备金应作为流动负债在资产负未到期责任准未到期责任准 备金计

29、算表备金计算表 参见现有表样参见现有表样寿险责任准备寿险责任准备 金计算表金计算表 参见现有表样参见现有表样月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改17主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级职能职能债表中单独列示；期末，公司按规定提 存的未决赔款准备金，借记“提存未决 赔款准备金”科目，贷记本科目；同时， 转回上期提存的未决赔款准备金，借记 本科目，贷记“转回未决赔款准备金” 科目。各级共享服务财务中心总账会计 根据理赔部门编制的未决赔款报告未决赔款报告编制 未决赔款准备金逐单明细表未决赔款准备金逐单明细表及未决赔款未

30、决赔款 准备金险种分类表准备金险种分类表； 长期健康险责任准备金；长期健康险责任准备金；长期健康险责任准备金，是指公司 对长期性健康保险业务为承担未来保险 责任而按规定提存的准备金。长期健康 险责任准备金期末提存，同时将上年同 期提存的长期健康险责任准备金加当期 因被保险人转入而增加的长期健康险责 任准备金，减当期因被保险人转出而减 少的长期健康险责任准备金后的余额转 回，计入当期损益。长期健康险责任准 备金应作为长期负债在资产负债表中单 独列示；期末，公司按规定提存的长期 健康险责任准备金，借记“提存长期健 康险责任准备金”科目，贷记本科目； 同时，将上年同期提存的长期健康险责 任准备金，加

31、当期因被保险人转入而增 加的长期健康险责任准备金，减当期因 被保险人转出而减少的长期健康险责任 准备金后的余额转回，借记本科目，贷 记“转回长期健康险责任准备金”科目。发生被保险人从外地转入保险关系 而转入的长期健康险责任准备金时，借 记“银行存款”科目，贷记本科目；被 保险人迁往外地转移保险关系而转出长 期健康险责任准备金时，借记本科目， 贷记“银行存款”科目。各级共享服务财务中心总账会计 月末编制长期健康险准备金计算表长期健康险准备金计算表； 保险保障基金；保险保障基金；保险保障基金，是指公司按规定提 取的保险保障基金。保险保障基金从保未决赔款准备未决赔款准备 金逐单明细表金逐单明细表 参

32、见现有表样参见现有表样未决赔款准备未决赔款准备 金险种分类表金险种分类表 参见现有表样参见现有表样长期健康险准长期健康险准 备金计算表备金计算表 参见现有表样参见现有表样未决赔款报告未决赔款报告 参见内部管理参见内部管理 报告报告月末关账流程手册月末关账流程手册 讨论稿讨论稿-有待普华永道合伙人复核、修改有待普华永道合伙人复核、修改18主要步骤主要步骤描述描述风险初风险初 步评级步评级职能职能费收入中提取，计入当期损益。保险保 障基金作为长期负债在资产负债表中单 独列示；期末，按规定提取的保险保障 基金，借记“提取保险保障基金”科目， 贷记本科目。 保险保障基金专户存储实现的利息， 借记“银行存款”科目，贷记本科目。 用保险保障基金购买政府债券取得 的利息收入，借记“长期债券投资 应计利息”科目，贷记本科目；债券到 期收回本息，按本息合计，借记“银行 存款”科目，按债券本金部分，贷记 “长期债券投资面值”科目，