内部审计质量开题报告.docx

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1、 内部审计质量开题报告 一、引 言： 是衡量现代企业治理的重要标志。会计信息作为一项重要的财务依据，成为国家和地方制定各个经济进展规划和各项政策的重要依据，同时也是人们据此进展投资、决策、分析、评估的主要依据。但是会计信息“得控则强、失控则弱、无控则乱”这时内部审计的作用就至关重要。 近年来，随着经济全球化的不断加强，企业自主权的不断扩大，企业内部弄虚作假，会计核算不实的一系列的会计造假现象相当普遍，对会计系统的理论和实务都产生了巨大的冲击，严峻扰乱了国内市场经济秩序。 据黑龙江省20xx年12月12日公布会计信息质量抽查公告显示全省受检的169户企业中有75户存在会计信息失真问题，占检查总数

2、的44%。由此可见讨论并解决会计信息失真是必要和重要的。 这些内部审计存在的问题提示着我们要加强企业内部审计掌握，由于健全的企业内部审计制度,对于加强企业治理，防范企业内部弄虚造假，提高会计核算，防止错误舞弊，避开和降低风险，保障企业经济目标的实现将起到特别重要的作用。内部审计制度的完善程度关系到企业的进展，是衡量企业治理效率的标志和躲避降低风险的保障。 二、课题讨论目的： 内部审计是企业内部掌握的重要组成局部，是由专职的内部审计人员对企业的经营治理活动进展的独立检查和评价活动，其目的是促进企业加强内部监视，遵守国家财经纪律，维护企业合法权益,改善经营治理，提高经济效益。 但据调查，有62.5

3、%的企业没有内部审计人员；而在设置了内部审计人员的企业中，内部审计人员的主要职能是记帐、算帐、报帐的企业占到76.92%，即这些内部审计人员的作用仍旧是会计的职能。归其问题主要为 内部审计机构、人员构造设置不合理； 内部审计的职能较窄； 内部审计独立性不强； 内部审计工作未得到应有的重视； 法律制度的不完善是造内部审计不能充分开展。 内部审计的技术手段落后。大局部的内部审计主要是手工测试，已全部业务和账目为根底，个人阅历推断的抽样审计，使得内部审计随便性很大。缺乏科学性。审计的周期长、本钱高、效力低，严峻影响审计的效力与质量。 审计软件少，（优秀软件），信息化手段落后，也限制课内部审计向更深的

4、层次进展，对风险的治理和内部掌握流程的把握，无法满意企业实际状况的变化。 三、课题讨论意义： 31、理论意义 ：内部审计是一个企业的眼睛及耳朵，他监控着一个企业的财政收入及支出，是了解一个企业的运行安康状态的重要手段。 32、现实意义：内部审计是为了增加企业的价值、改善企业的经营而进展的独立、客观、公正的质询活动，是效劳与理事会的，为企业供应真实有效的数据。目前内部审计活动包括风险评估及掌握，这些活动都直接涉及公司的运行， 四、国内外讨论现状及进展趋势： 内部掌握经受了不断进展、完善的历史进程，其进展完善的推动力来自于企业自身的客观需求和外在环境的变化。根据目前大多数学者的观点，内部掌握大致经

5、受了四个进展阶段： 1.1940年以前的内部牵制阶段。这一阶段，内部掌握根本表达的是一种内部牵制机能的执行，大体通过实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制来表达企业内部的掌握方式。其着眼点是职责的分工和业务流程及其记录上的穿插检查或穿插掌握；其目标是防止企业内部的错误和舞弊。 2.1940年1970年的内部掌握制度阶段。这一阶段着眼点在于通过形成和推行内部掌握措施和方法来实现掌握；目标除了爱护企业的财产安全，还增加了会计信息的精确性，提高经营效率和遵循既定的治理政策等。 3.1980年1990年的内部掌握构造阶段。这一阶段把掌握环境纳入内控范围是其最重要的特点，不再区分会计掌握与治理掌握而统一

6、表述为要素。其着眼点在于内部掌握的构成要素，使内部掌握的重点从一般向详细内容深化。 4.1990年之后的内部掌握整合框架阶段。这一阶段着眼点在于企业运作的全过程、全方位。 其中1949年，美国会计师协会的审计程序委员会在内部掌握，一种协调制度要求及其对治理当局和独立注册会计师的重要性的报告中，对内部掌握作了权威性的定义,即内部掌握包括组织机构的设计和企业内部实行的全部相互协调的方法和措施。1988年，美国注册会计师协会公布审计准则公告第55号，该公告首次以“内部掌握构造”代替“内部掌握”，它指出：企业的内部掌握构造包括为供应取得企业特定目标的合理保证而建立的各种政策和程序，详细包括掌握环境、会

7、计制度、掌握程序三个要素。1992年，美国成立了“反虚假财务报告委员会”，下设特地致力于内部掌握讨论的“发起组织委员会”，简称COSO。COSO提出了题为“内部掌握整体框架”的讨论报告，这就是闻名的COSO报告。审计准则委员会于1995年公布了审计准则公告第78 号，全面承受了COSO报告的观点，并自1997 年1 月起生效。新准则将内部掌握定义为：“由一个企业的董事长、治理层和其他人员实现的过程，旨在为以下三大目标供应合理保证：首先，经营的效果和效率（操作性目标）；其次，财务报告的牢靠性（信息性目标）；第三是符适宜用的法律和法规（遵从性目标）。这三大目标既能满意不同的需要，又相互穿插。是一种

8、“全部掌握论”的概念。在COSO报告中，认为内部掌握涵盖了企业内部五大组成局部的丰富内容：掌握环境、风险评估、掌握活动、信息与沟通和监视评审。这五大组成局部与前述三大目标有机地相结合，构成了内部掌握的完整体系。 国内讨论现状及进展趋势: 目前我国中小民营企业内部掌握的现状主要表现在为以下几个方面： （一）掌握环境 1.我国的中小民营企业均是创始人经过长期的艰难奋斗以血缘、亲缘和地缘关系为联结点，从小到大进展起来的。在这样的企业中,员工之间要么是亲属关系，要么是松散型的通过聘请或相互介绍形成的工作关系，约束员工行为的大多是非正式制度或者是以亲属关系维系的工作关系，缺乏良好的道德行为标准及行为准则

9、。作为企业的治理者,通常也没有意识到营造良好文化气氛的重要性。 2.中小民营企业尤其是一些以产品加工为主的企业，对员工的要求主要是注意在原始劳动力的使用上，对学问和技术要求不高，员工受教育程度普遍较低，对质量治理的要求其胜任力量有限。治理者缺乏培训员工、提高员工素养的长远考虑，员工也多着眼于短期利益。这打算了企业的治理者在选聘领导者时多在家族内部考虑，无形中将一些优秀治理人才排斥在外，在人力资源方面缺少进展后劲。 3.我国的民营企业在进展过程中渐渐形成了家族式经营治理方式和创始人独断专行的作风，其全部权和经营权一般不分别，企业全部权的社会化程度低，治理层的社会化、学问化程度也较低，中小企业的组

10、织构造不尽合理，没有层级分解，信息很难传递到各个层级治理部门，部门的授予权利和责任不清。 4局部企业及国家骨干受利益的腐蚀，承受企业受贿，轻视企业做假账或包庇企业做假账等行为扩散等，严峻影响内部审计工作的顺当开展。 (二)会计系统 1. 会计治理制度建立方面。由于民营企业的全部权与经营权高度统一，企业治理者高度集权治理严峻，直接导致会计治理制度形同虚设，会计治理职责不分，治理者越权行事，会计执行的随便性较大。 2. 会计机构设置方面。会计组织通常采纳垂直治理模式，治理跨度小，幅度狭窄，由于受规模、财力、人力等限制，中小企业会计机构中的岗位设置简单产生穿插重叠现象，岗位职责不清，影响会计人员职能

11、的发挥，不利于企业的内部掌握。 3. 会计确认、计量、记录、报告未根据会计制度规定，导致会计信息失真的状况也比拟普遍。 (三)掌握活动。 多数企业家依靠直觉做决策，但在凭借自身力量和良好的外部环境把企业做大到肯定规模时，由于掌握程序跟不上，又会很快陷入混乱。主要由于： 1. 职责划分模糊。 2. 交易授权限定在狭小的范围内。 3. 实物掌握薄弱。 4. 很少设置内部审计部门。 五、主要讨论内容： 本文在大量参考国内外相关文献资料的根底上,比拟系统地讨论了，企业内部审计开呈现状缘由及影响。其主体大致分为如下几个局部: 第一局部为内部审计在企业中的重要性，主要概述内部审计在企业中的影响及其地位；

12、其次局部为内部审计存在的问题及缘由，进展系统分析； 第三局部为整体分析及期望。 七、论文讨论方法 1、查资料及文献法 2、实践分析法 八、 时间安排， 1. 3月16 日发放毕业论文撰写实施细则，学生人手一册。 2. 3月19日召开主题班会布置毕业论文实施细则，毕业论文撰写方法面授课。 3. 3月22日完成选题，自行搜集撰写论文的素材和资料，编好论文写作提纲，交指导教师确认并签字。 4. 4月8日完成论文初稿。 5. 4月13日以前完成修改稿。 6. 4月15日以前完成论文定稿。 7 4月17日以前完成论文正稿的编辑打印装订合成工作，上交论文正稿一式三份，论文电子文稿，（电子文稿的磁盘由学生自备），以及将指导教师审定修改的签字的论文，写作提纲，初稿，定稿，开题报告等材料统一交班主任教师。 8.4月17日 做好毕业辩论前的各项预备工作。 1.对论文和相关资料重新阅读，理清思路，抓住要点，考虑如何简明扼要的语 言概述自己论文的主要观点 2.对论文涉及的根底理论学问进展必要的复习，对论文需要进一步说明的问题作一些补充性的思索，以提高自己在辩论中的应变力量。 9. 4月17毕业辩论。 10. 4月17是上交毕业论文的全部材料