初级会计职称考试《经济法基础》基础习题.doc

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1、2017 初级会计职称经济法基础基础习题（八）商业企业大题精析【大题不定项选择题】甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016 年 2 月有关经营情况如下：(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价 30000 元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。(2)销售烟酒商品取得含增值税价款 4095000 元，另收取食品袋价款 2340 元。(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本 7020 元。(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入 50000 元，支付设备维护费3000 元，维修人员报酬 5000 元。已知：增值税税率为 1

2、7%，成本利润率为 10%，农产品收购发票通过认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲商店收购红枣增值税进项税额税务处理的下列表述，正确的是( )。A.用于职工个人消费部分的允许抵扣B.用于销售部分的允许抵扣C.全部不允许抵扣D.用于无偿赠送关联企业部分的允许抵扣【答案】BD【解析】(1)选项 A：外购货物用于个人消费的，不得抵扣进项税额;(2)选项BCD：外购货物用于销售或用于投资、分配、无偿赠送的(视同销售货物)，需要计算销项税额，对应的进项税额可以抵扣。2.甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.4095000+2340(1+17%)1

3、7%=696490(元)B.4095000(1+17%)17%=595000(元)C.409500017%=696150(元)D.(4095000+2340)(1+17%)17%=595340(元)【答案】D【解析】(1)题目明确交待“4095000 元”为含增值税价款，应当先作价税分离处理，排除选项 AC;(2)企业销售烟酒商品同时收取的食品袋价款属于价外费用，亦应先作价税分离后并入烟酒商品销售额计算增值税销项税额。3.甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.7020(1+10%)(1+17%)17%=1122(元)B.7020(1+17%)17%=1020(元)C.7

4、020(1+10%)17%=1312.74(元)D.702017%=1193.4(元)【答案】C【解析】将自产糕点用于职工福利，需要视同销售确认销项税额;由于题目没有同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，组成计税价格=成本(1+成本利润率)=7020(1+10%)，增值税销项税额=7020(1+10%)17%=1312.74(元)。4.甲商店出租设备增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.(50000-5000)17%=7650(元)B.(50000-3000)17%=7990(元)C.(50000-5000-3000)17%=7140(元)D.5000017%=8500(

5、元)【答案】D【解析】动产经营租赁业务的增值税计税依据为动产经营租赁业务所取得的不含税租金收入全额，不得扣除任何费用。消费税【大题 1不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务。2014 年 7月有关业务如下：(1)销售 1 辆定制小汽车取得含增值税价款 234000 元，另收取手续费 35100元。(2)将 20 辆小汽车对外投资，小汽车生产成本 10 万元/辆，甲企业同类小汽车不含增值税最高销售价格 16 万元/辆，平均销售价格 15 万元/辆、最低销售价格为 14 万元/辆。(3)采取预收款方式销售给 4S 店一批小汽车，当月 5 日签订合同，当月 10 日收

6、到预收款，当月 15 日发出小汽车，当月 20 日开具发票。(4)生产中轻型商用客车 500 辆，其中 480 辆用于销售、10 辆用于广告、8 辆用于企业管理部门、2 辆用于赞助。已知：小汽车增值税税率为 17%，消费税税率为 5%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于甲企业销售定制小汽车应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。A.2340005%=11700(元)B.(234000+35100)(1+17%)5%=11500(元)C.234000(1+17%)5%=10000(元)D.(234000+35100)5%=13455(元)【答案】B【解析】(1)销售小

7、汽车同时收取的手续费应作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税;(2)甲企业销售定制小汽车应缴纳消费税=(234000+35100)(1+17%)5%=11500(元)。2.关于甲企业以小汽车投资应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是( )。A.20165%=16(万元)B.20155%=15(万元)C.20105%=10(万元)D.20145%=14(万元)【答案】A【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格作为计税依据计算消费税。3.甲企业采用预收款方式销售小汽车，消费税的纳税义务发生时间是( )。A.

8、7 月 5 日B.7 月 10 日C.7 月 15 日D.7 月 20 日【答案】C【解析】采取预收货款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。4.甲企业的下列行为中，应当缴纳消费税的是( )。A.将 480 辆自产中轻型商用客车用于销售B.将 10 辆自产中轻型商用客车用于广告C.将 8 辆自产中轻型商用客车用于企业管理部门D.将 2 辆自产中轻型商用客车用于赞助【答案】ABCD【解析】(1)中轻型商用客车按“小汽车”征收消费税;(2)选项 A：“小汽车”在生产销售环节应当征收消费税;(3)选项 BCD：纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生

9、产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，视同销售应税消费品，于移送使用时纳税。【大题 2不定项选择题】(2015 年)甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016 年 11 月有关经济业务如下：(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款 300 万元，另收取品牌使用费 11.7 万元。(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费 5 万元，委托方提供的原材料成本 80 万元，甲公司无同类产品销售价格。(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为 0.2 万元/箱，共 100 箱;第二批不含增值税单价为 0.16 万元/箱，共 200 箱。(4)将高档

10、口红 50 箱赞助给国内某化妆品展销会。已知：高档化妆品增值税税率为 17%，消费税税率为 15%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.关于甲公司本月销售高档面膜应缴纳的消费税税额，下列计算正确的是( )。A.30015%=45(万元)B.(300+11.7)15%=46.76(万元)C.(300+11.7)(1+17%)15%=39.96(万元)D.300+11.7(1+17%)15%=46.5(万元)【答案】D【解析】甲公司销售高档面膜同时收取的品牌使用费应当作为价外费用，价税分离后并入销售额计征消费税。2.关于甲公司受托加工高档粉饼应代收代缴的消费税税额，下列计算正

11、确的是( )。A.8015%=12(万元)B.(80+5)15%=12.75(万元)C.(80+5)(1-15%)15%=15(万元)D.(80+5)(1+15%)15%=11.09(万元)【答案】C【解析】(1)受托方甲公司无同类产品销售价格，应当按组成计税价格计算;(2)甲公司应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)消费税税率=(80+5)(1-15%)15%=15(万元)。3.关于甲公司销售高档口红的增值税和消费税处理，下列计算正确的是( )。A.甲公司销售高档口红共应确认增值税销项税额=(0.2100+0.16200)17%=8.84(万元)B.甲公司销售高档口红共应

12、确认增值税销项税额=0.2(100+200)17%=10.2(万元)C.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=(0.2100+0.16200)15%=7.8(万元)D.甲公司销售高档口红应缴纳的消费税=0.2(100+200)15%=9(万元)【答案】AC【解析】本题是直接进行生产销售(并非“换投抵”业务，或者核定销售额的情形)，以不含增值税的销售额为计税依据计征增值税销项税额和消费税税额即可。4.关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是( )。A.0.165015%=1.2(万元)B.0.25015%=1.5(万元)C.(0.2+0.16)25015%=1.3

13、5(万元)D.(0.2100+0.16200)(100+200)5015%=1.3(万元)【答案】D【解析】甲公司是将高档口红用于“赞助”，而非用于“换投抵”(换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务)，核定销售额时，应按纳税人最近时期同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税。进口环节【大题 1不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2016 年11 月有关经营情况如下：(1)进口一批高档香水精，海关审定的货价 210 万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费 11 万元、运输费 20 万元、保险费 4 万元。(2)接受乙公司委托加工一批高档口红

14、，不含增值税加工费 35 万元，乙公司提供原材料成本 84 万元，该批高档口红无同类产品销售价格。(3)销售高档香水，取得不含增值税价款 702 万元，另收取包装费 5.85 万元。已知：高档化妆品消费税税率为 15%，关税税率为 10%，增值税税率为17%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是( )。A.包装费 11 万元B.保险费 4 万元C.运输费 20 万元D.货价 210 万元【答案】ABCD【解析】一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格;“到岸价格”是指包括货价

15、以及货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是( )。A.(210+20)(1+10%)15%B.(210+11+4)(1+10%)15%C.(210+11+20+4)(1+10%)(1-15%)15%D.(11+20+4)(1+10%)(1-15%)15%【答案】C【解析】进口环节的消费税=关税完税价格(1+关税税率)(1-消费税税率)消费税税率。3.关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。A.(84+35)15%B.(84+35)(1-15

16、%)15%C.84(1-15%)+3515%D.84+35(1-15%)15%【答案】B【解析】委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税=(材料成本+加工费)(1-消费税税率)消费税税率。4.关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是( )。A.702(1+17%)15%B.702+5.85(1+17%)15%C.(702+5.85)15%D.70215%【答案】B【解析】收取的包装费属于价外费用，应价税分离后并入销售额中计征消费税。【大题 2不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事汽车贸易及维修业务，2013 年 10 月有关经营情况如下：(1)进口一批越野车

17、，海关审定的关税完税价格 360 万元，缴纳关税 90 万元，支付通关、商检费用 2.5 万元。(2)销售小轿车取得含增值税价款 351 万元，另收取提车价款 14.04 万元。(3)维修汽车取得含增值税维修费 21.06 万元，其中工时费 9.36 万元、材料费11.7 万元。已知：越野车的消费税税率为 25%，增值税税率为 17%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司进口越野车应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是( )。A.(360+90+2.5)(1-25%)25%=150.83(万元)B.(360+2.5)25%=90.625(万元)C.(360+90)(

18、1-25%)25%=150(万元)D.(360+90+2.5)25%=113.125(万元)【答案】C【解析】纳税人进口应税消费品，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳消费税，组成计税价格=(关税完税价格+关税)(1-消费税税率);组成计税价格中不包括进口时支付的通关、商检费用。因此，甲公司进口越野车应缴纳的消费税=(360+90)(1-25%)25%=150(万元)。2.甲公司进口越野车应按照组成计税价格和规定税率计算增值税，下列各项中，应计入组成计税价格的是( )。A.关税完税价格B.通关、商检费用C.消费税D.关税【答案】ACD【解析】纳税人进口的货物属于应税消费品的，增值税的组成计税价

19、格=关税完税价格+关税+消费税;组成计税价格中同样不包括通关、商检费用。3.甲公司销售小轿车增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。A.351(1+17%)+14.0417%=53.3868(万元)B.351+14.04(1+17%)17%=61.71(万元)C.(351+14.04)17%=62.0568(万元)D.(351+14.04)(1+17%)17%=53.04(万元)【答案】D【解析】(1)题目明确交待 351 万元为含增值税价款，应当作价税分离处理，排除选项 BC;(2)提车价款 14.04 万元属于价外费用，亦应作价税分离处理，排除选项 A。4.甲公司维修汽车增值税销项税额

20、的下列计算中，正确的是( )。A.21.06(1+17%)17%=3.06(万元)B.(21.06-9.36)17%=1.989(万元)C.(21.06-11.7)17%=1.5912(万元)D.21.0617%=3.5802(万元)【答案】A【解析】加工、修理修配劳务属于增值税的应税劳务，甲公司应就维修汽车取得的全部收入(包括工时费和材料费)依法计算增值税的销项税额;由于维修费 21.06万元是含增值税金额，应当价税分离后计算。老考点新思路【考题 1不定项选择题(节选)】(2016 年)甲公司当月发生的下列业务中，应按“销售货物”申报缴纳增值税的是( )。A.销售小汽车内部装饰品B.销售小汽

21、车零配件C.提供汽车维修服务D.销售进口小汽车【答案】ABD【解析】选项 C：按照“提供加工、修理修配劳务”申报缴纳增值税。【考题 2单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 13%增值税税率的是( )。A.洗衣液B.文具盒C.杂粮D.蔬菜罐头【答案】C【解析】(1)选项 ABD：适用 17%的基本税率;(2)适用 13%税率的农产品，是指各种植物、动物的“初级”产品，而蔬菜罐头(选项 D)已属深加工产品。【考题 3多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，适用 13%增值税税率的有( )。A.图书B.粮食C.电子出版物D.暖气【答案】ABCD征税

22、范围新考点专项演练【例题 1判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。( )【答案】【解析】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照“贷款服务”缴纳增值税。【例题 2判断题】无运输工具承运业务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。( )【答案】【例题 3多选题】出租车公司发生的下列业务中，按照交通运输服务缴纳增值税的有( )。A.出租闲置车辆收取的租赁费B.向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费C.出租车身广告位收取的租赁费D.提供包车服务收取的运费【答案】BD【解析】选项 AC：按照现代服务租赁服务缴纳增值税。【例题 4多选题】下列租赁行为，

23、应当按照金融服务征收增值税的有( )。A.有形动产经营租赁B.有形动产融资性售后回租C.不动产融资租赁D.不动产融资性售后回租【答案】BD【解析】(1)选项 BD：融资性售后回租(不论动产还是不动产)，按照金融服务贷款服务缴纳增值税;(2)选项 AC：有形动产经营租赁和融资租赁、不动产经营租赁和融资租赁，均按现代服务租赁服务征收增值税。【例题 5多选题】按照营改增的最新政策，纳税人发生的下列行为中，按照建筑服务征收增值税的有( )。A.汽车养护服务B.房屋加固服务C.汽车修饰服务D.房屋装修服务【答案】BD【解析】营改增建筑服务中的修缮服务，是指对“建筑物、构筑物”(不包括汽车)进行修补、加固

24、、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。【例题 6判断题】转让建筑物时一并转让其所占土地的使用权的，应当对收取的销售额进行分割，属于建筑物对应的销售额按照销售不动产缴纳增值税，属于土地使用权对应的销售额按照销售无形资产缴纳增值税。( )【答案】【解析】在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，一并按照销售不动产缴纳增值税。混合销售和兼营【例题判断题】甲企业是货物生产企业，其发生的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。( )【答案】营改增差额计税【例题 1判断题】增值税一般纳税人提供贷款服务，以其取得的全部利息及利息性质的收入为销售额;增值税一般纳税人接受贷

25、款服务，凭增值税专用发票上注明的税额作进项税额抵扣。( )【答案】【解析】增值税一般纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。【例题 2多选题】有关行业一般纳税人增值税销售额的下列表述中，不正确的有( )。A.提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额B.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价及相关税费后的余额为销售额C.提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额D.提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额【答案】BCD【解析】(1)选项 B：金融商品转让，按照卖出价扣除“买入价”(相关税费不能扣除)后的余额为

26、销售额;(2)选项 C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额;(3)选项 D：纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。特殊税率【例题 1多选题】下列各项中，按照 11%税率征收增值税的有( )。A.销售货物B.销售房屋C.转让商标专用权D.转让土地使用权【答案】BD【解析】(1)选项 A：一般货物适用 17%税率，符合规定的货物(如粮食、食用植物油)适用 13%税率;(2)选项 C：

27、转让商标专用权适用 6%税率。【例题 2多选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，适用 11%增值税税率的有( )。A.销售不动产B.转让土地使用权C.有形动产租赁服务D.不动产租赁服务【答案】ABD【解析】选项 C：适用 17%增值税税率。【例题 3判断题】出口货物适用零税率，是指在货物出口环节不征收增值税，但在国内已经缴纳的增值税不进行退还;其实际效果相当于免税。( )【答案】【解析】出口货物免税仅指在出口环节不征收增值税;而零税率是指对出口货物除了在出口环节不征增值税外，还要对该产品在出口前已经缴纳的增值税进行退税。【例题 4判断题】中华人民共和国境内的单位和个人

28、提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，免征增值税。( )【答案】【解析】中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。购进不动产进项税额的处理【例题单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2016 年 11 月 5 日购进写字楼一层用于办公，计入固定资产并于次月起开始计提折旧。11 月 20 日，该纳税人取得相应的增值税专用发票并经过认证，增值税专用发票注明的增值税税额为 500万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司 2016 年就上述业务可以抵扣的进项税额为( )万元。A.0B.200C.300D.500【答案】C【解析】

29、2016 年 5 月 1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及 2016 年 5 月 1 日后取得的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分 2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为 60%，第二年抵扣比例为 40%。改变用途对进项税额的影响【例题 1单选题】甲公司是增值税一般纳税人，2016 年 12 月将其作为固定资产核算的一批电脑作为职工福利发放。该批电脑 2015 年购进时取得增值税专用发票，注明价款为 20 万元，增值税税额为 3.4 万元，已提取符合规定的折旧额 8万元。已知，增值税税率为 17%。有关甲公司将该批电脑作为职工福利发放时应当转出的进项税额，下列计算列式

30、正确的是( )。A.2017%=3.4(万元)B.20(1+17%)17%=3.98(万元)C.(20-8)17%=2.04(万元)D.(20-8)(1+17%)17%=1.74(万元)【答案】C【解析】已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生税法规定的不得从销项税额中抵扣情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值适用税率。在本题中，该批电脑购进时取得增值税专用发票，计税基础为 20 万元，已提取的符合规定的折旧额8 万元，净值=20-8=12(万元)。【例题 2单选题】甲食品厂 2016 年 11 月将职工食堂专用的一台设备改用

31、于生产车间生产食品。甲食品厂针对上述业务作出的下列处理中，符合增值税法律制度规定的是( )。A.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在 2016 年 11 月份作转增进项税额处理B.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在 2016 年 11 月份作转增进项税额处理C.凭该设备购进时取得的增值税专用发票，在 2016 年 12 月份作转增进项税额处理D.凭该设备购进时取得的增值税普通发票，在 2016 年 12 月份作转增进项税额处理【答案】C【解析】按照税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的“次月”(2016

32、年 12 月)，依据合法有效的增值税扣税凭证(例如，增值税专用发票)，按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值(1+适用税率)适用税率。营改增纳税人可以选择简易办法计税的情形【例题单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列应税行为中，不得选择适用简易计税办法计税的是( )。A.公共交通运输服务B.认证服务C.仓储服务D.收派服务【答案】B【解析】除选项 ACD 外，考试中容易编制为选项的一般纳税人可以选择简易计税方法计税的应税行为还有：电影放映服务、装卸搬运服务、文化体育服务。个人将购买的住房对外销售【例题 1单选题】2016 年 11

33、 月，王某将其 2015 年 11 月购入的、位于北京的普通住房对外销售，取得不含增值税的销售收入 800 万元。根据增值税法律制度的规定，王某销售该住房应当缴纳的增值税税额为( )万元。A.40B.48C.88D.136【答案】A【解析】(1)该住房位于北、上、广、深;(2)王某购入该住房的时间不足 2 年。因此，王某应按 5%征收率全额缴纳增值税。【例题 2多选题】2016 年 12 月，王某拟将其 3 年前购入的、位于北京的某处普通住房对外转让。有关王某本次转让应缴纳的增值税，4 家房产中介给出了下列不同回复，其中不符合增值税法律制度规定的有( )。A.甲房产中介：购买时间不足 5 年，

34、应按 5%征收率全额缴纳增值税B.乙房产中介：购买时间已满 2 年，应以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照 5%征收率缴纳增值税C.丙房产中介：购买时间不足 5 年，但属于普通住房，应以销售收入减去购买住房价款后的差额，按照 5%征收率缴纳增值税D.丁房产中介：购买时间已满 2 年，且属于普通住房，免征增值税【答案】ABC【解析】房屋所在 地购置时间住房性质税务处理个人将购买不足 2 年的住房 对外销售的不必区分 住房性质按 5%征收率 全额缴纳增 值税非普通 住房以销售收入 减去购买住 房价款后的 差额，按照 5%征收率缴 纳增值税北、上、 广、深个人将购买 2 年以上（含 2 年）的住

35、房对外销售的普通住房免征增值税个人将购买不足 2 年的住房 对外销售的不必区分 住房性质按 5%征收率 全额缴纳增 值税其他城市 个人将购买 2 年以上（含 2 年）的住房对外销售的不必区分 住房性质免征增值税营改增税收优惠【例题 1单选题】甲博物馆 2016 年 12 月取得的下列收入中，可以免征增值税的是( )。A.第一道门票收入B.出租门面房收入C.转让著作权收入D.转让自建的仓库收入【答案】A【解析】(1)选项 B：应按不动产经营租赁服务缴纳增值税;(2)选项 C：“个人”转让著作权免征增值税，博物馆转让著作权应按销售无形资产缴纳增值税;(3)选项D：“个人”销售自建自用住房免征增值税

36、，博物馆转让自建的仓库应按销售不动产缴纳增值税。【例题 2多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有( )。A.农技站提供的农业机耕及相关技术培训业务B.驾校提供的汽车驾驶培训服务C.学生勤工俭学提供的劳务D.托儿所提供的育养服务【答案】ACD【解析】选项 B：按照“生活服务教育医疗服务”征收增值税。【例题 3多选题】根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有( )。A.托儿所提供育养服务B.农场提供农田灌溉业务C.文化馆出租房屋业务D.保险公司为种植业提供保险业务【答案】ABD【解析】选项 C：纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、

37、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入免征增值税;文化馆出租房屋业务，应按照现代服务租赁服务(税率：11%)征收增值税。不得开具增值税专用发票【例题多选题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不得开具增值税专用发票的有( )。A.向消费者个人销售货物B.商场零售烟、酒C.金融商品转让D.销售免税药品【答案】ABCD【解析】(1)选项 A：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票;(2)选项 B：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不含劳保用品)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票;(3)选项 C：金融商品转让，不得开具增

38、值税专用发票;(4)选项 D：销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产适用免税规定的，不得开具增值税专用发票(法律、法规及国家税务总局另有规定的除外)。高档化妆品消费税【例题判断题】甲日化厂将自产的高档保湿精华移送生产普通的日用护肤品，移送时应当缴纳消费税。( )【答案】【解析】将自产的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的，移送时征收消费税，终端产品出厂销售时不征收消费税。卷烟批发环节消费税【例题多选题】根据消费税法律制度的规定，下列有关卷烟批发环节消费税的表述中，正确的有( )。A.卷烟批发环节消费税目前采用复合计税办法计征B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税C.卷烟批发企业在计算应纳税额时可以扣除已含的生产环节的消费税税款D.烟草批发企业兼营卷烟批发和零售业务，但未分别核算批发和零售环节的销售额、销售数量的，按全部销售额、销售数量计征批发环节消费税【答案】ABD【解析】选项 C：卷烟消费税改为在批发环节加征一道消费税后，批发企业在计算应纳税额时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。（本文来自东奥会计在线）