货币资金审计程序.xls

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1、货货币币资资金金审审计计程程序序客户名称：签 名日 期档案号：审计项目：货币资金审计程序编制人：索引号：会计截止日：复核人：页次：一、审计目标 1、确定货币资金是否存在；2、确定货币资金的收支记录是否完整；3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序执行情况说明 1、核对现金日记帐、银行存款帐与总帐的余额是否相符；2、会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点及 追朔表”，并与现金日记帐核对，如有差异，应查明原因作出记录或 作适当调整；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原 始凭证，需在盘点表中注明或

2、作出适当调整；3、编制“银行存款余额核对表”；4、获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调整后的银行存款余 额若有差异,应查明原因或作适当调整；5、向所有开户银行函证年末余额或获取资产负债表日银行存款对帐单；6、检查”银行存款余额调节表“中未达帐项的真实性，以及资产负债表 日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；7、银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情 况，作出记录；8、抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无 授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与被审单位经营业务无 关的支出事项，应查明原因，并作相应的记录；9、抽查

3、资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有 跨期收支事项，应作适当调整；10、检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计 处理；11、验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。短 期 投 资 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：短期投资编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定有价证券是否存在；2、确定有价证券是否归被审计单位所有；3、确定短期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4、确定短期投资年末余额是否正确；5、确定短期投资的计价是否正确；6、确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序 适应否索引号 1、

4、核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；2、会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“有价证券盘 点表”，并与相关帐户余额核对，如有差异，应查明原因，并作出记 录或进行适当调整；3、在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文具，必要时可向保管 人函证；4、检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否 正确；5、复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资损益有关项目核 对;6、了解有价证券的可变现情况，并作出记录；7、检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当说明和调整；8、有价证券在资产负债表日的市价与其成本存在明显差异时，应作出详 细记录，并提请被审计单位作适当调

5、整；9、验明短期投资是否已在资产负债表适当披露。应 收 票 据 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：应收票据编制人索引:截至日复核人页次:一、审计目标 1、确定应收票据是否存在：2、确定应收票据是否归被审计单位所有；3、确定应收票据的增减变动的记录是否完整；4、确定应收票据是否有效，可否收回；5、确定应收票据年末余额是否正确；6、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、核对应收票据明细帐与总帐余额是否相符；2、获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项加计是 否正确；从应收票据明细表追查到总分类帐；抽查部分票据，检查其 内容是否正确，

6、将所查的票据项目追查到应收票据明细帐，并与有关 文件核对；3、监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对；4、抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在和可收回性；5、验明应收票据的利息收入是否均已入帐；6、核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计 处理方法是否恰当；7、验明应收票据是否已在资产负债表适当披露。应 收 帐 款 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：应收帐款编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定应收帐款是否存在；2、确定应收帐款是否归被审计单位所有；3、确定应收帐款的增减变动及的记录是否完整；4、确定应收帐款是否可收回，坏帐准备

7、的计提是否恰当；5、确定应收帐款年末余额是否正确；6、确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、核对应收帐款明细帐与总帐余额是否相符；2、获取或编制应收帐款明细表，复核加计数额是否正确；3、分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收帐款 向债务人进行函证，并根据情况编制函证结果汇总表；回函金额不 符的，要查明原因或作适当调整；未回函的，可再次复询，如不复 询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的 真实性与可收回性；4、对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证；5、检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗 产清偿后仍无

8、法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查 坏帐损失的会计处理是否经授权批准；6、抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应再次记录或在适当调整；7、对于用非记帐本位币结算的应收帐款，检查其采用的汇率及折算方 法是否正确；8、对于出现贷方余额的应收帐款，应查明原因，必要时作重分类调整；9、验明应收帐款是否已在资产负债表恰当披露。坏 帐 准 备 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：坏帐准备编制人索引号 截至日：复核人页次一、审计目标 1、确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；2、确定坏帐准备的增减变动及的记录是否完整；3、确定坏帐准备年末余额是否正确；4、确定坏帐准备

9、在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、核对坏帐准备明细帐与总帐余额是否相符；2、计提坏帐准备的范围、标准测算已计提坏帐准备是否充分，若有大 额差异应进行调整；3、检查年度内坏帐损失的原因是否清楚，有无授权批准，有无已作坏 帐处理后又收回的帐款；4、检查资产负债表日后仍未收回的长期挂帐应收帐款；5、检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额；6、检查计算坏帐准备余额占应收帐款余额的比率，并和以前年度的相 关比率核对，检查分析其重大差异；7、验明坏帐准备是否已作资产负债表恰当披露。预 付 帐 款 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：预付帐款编制人索引号 截

10、至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定预付帐款是否存在；2、确定预付帐款是否归被审计单位所有；3、确定预付帐款的增减变动的记录是否完整；4、确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；5、确定预付帐款年末余额是否正确；6、确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、核对预付帐款明细帐与总帐余额是否相符；2、获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户 协助，在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付 帐款的项目；3、选择预付帐款的重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情 况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或 适当

11、调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序 进行检查，根据替代检查结果判断其债权的 真实性与可收回性；4、对未发函证的预付帐款，应抽查有关原始凭证；5、抽查入库记录，查核有无重复付款或同一笔已付款在预付帐款和应 付帐款两个科目同时挂帐的情况；6、查明出现贷方余 额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整；7、验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。其 他 应 收 款 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：其他应收款编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定其他应收帐款是否存在；2、确定其他应收帐款是否归被审计单位所有；3、确定其他应收帐款的增减变动及的

12、记录是否完整；4、确定其他应收帐款是否可收回；5、确定其他应收帐款年末余额是否正确；6、确定其他应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、核对其他应收款明细帐与总帐余额是否相符；2、编制或获取其他应收款明细帐，复核加计数是否正确，是否与总帐 、明细帐核对相符，并标明截至审计日已收回或转销的项目；3、选择奖金较大或异常的项目，检查原始凭证或签发询证函；4、对发出询证函未能收回的，采用替代程序，如查核下一年度明细帐，年末余额的正确性；或追踪至其他应收款发生时的原始凭证；5、对于长期未能收回的项目，查明原因，确定是否可能发生坏帐损失；6、审查转作坏帐损失的项目，是否符合规定并

13、办妥审批手续；7、分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时 作重分类调整；8，验明全体应收款是否已在资产负债表上恰当披露。存 货 审 计 具 体 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：存货编制人 索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定存货是否存在；2、确定存货是否归被审计单位所有；3、确定存货的增减变动及的记录是否完整；4、确定存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；5、恰当存货的计价方法是否恰当；6、确定存货年末余额是否正确；7、确定存货在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、核对各存货项目明细帐与总帐余额是否相符；2、检查资产负债表日存货的实

14、际存在：（1）参与被审计单位存货盘点的事前规划，或向委托人索取存货盘点 计划；（2）审计人员亲临现场观察存货盘点，监督盘点计划的执行，并 作适 当抽查；（3）盘点结束后，索取盘点明细表，汇总表副本进行复核，并选择数 额较大、收发频繁的存货项目与永续盘存记录核对；3、如未参与年末盘点，应在审计外勤工作时对存货进行抽盘；（1）获取并检查被审计单位期末存货盘点计划及存货盘点明细表、汇 总表，评价委托人盘点的可信程度；（2）根据被审计单位存货盘点可信程度，选择重点的存货项目进行抽 查盘点或全额盘点，并倒推计算出资产负债表日的存货数量；4、在监盘或抽盘被审计单位存货时，要检查有无代他人保存和来料加 工的

15、存货，有无未作帐务处理而置于（或寄存）他处的存货，这些 存货是否正确列示于存货盘点表中；5、在监盘或抽盘被审计单位存货时，要注意观察存货的品质状况，要 征询技术人员、财务人员、仓库管理人员的意见，以了解或确定存 货属于残次、毁损、滞销积压的存货及其对当年损益的影响；6、获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录，检查重大存货盘亏和损失 的原因有无充分合理的解释，重大存货盘亏和损失的会计处理是否 经授权审批，是否正确及时地入帐；7、检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计存 货 审 计 具 体 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：存货编制人 索引号 截至日：复核人页次 二、审计程序适

16、应否索引号 处理是否正确，是否已授权审批，前后期是否一致；8、查阅资产负债表日前后若干天的存货增减变动的有关帐簿记录和原 始凭证，检查有无存货跨期现象；如有，应作出记录，必要时作适 当调整。9、根据被审计单位存货计价方法，抽查年末结存量比较大的存货计价 是否正确，若存货以计划价成本计价，还应检查“材料成本差异”帐户发生额、转销额是否正确，年末余额是否恰当；10、抽查材料采购帐户，对大额的采购业务，追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、帐簿记录，以确定其是否完整、正确，抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项，抽查若干 在途材料项目，追查至相关的购货合同及购货发票，并复核材料采

17、采购成本的正确性；不设“材料采购”科目的，上述检查方法适用于对在途材料和原材 料、作重分类调整；包装物购进的检查。11、抽查存货发出的原始凭证是否齐全，内容是否完整，计价是否正 确；12、抽查委托加工材料发出和收回的合同、凭证，核对其计费、计价是 否计价是否正确，会计材料是否及时、正确；有无长期未收回的委 托加工材料，必要时对委托加工材料的实际存在进行函证；13、抽查大额分期发出商品的原始凭证及相关协议、合同，确定其是否 按约定时间收回货款，如有逾期或其他异常事项，由被审计单位作 出合理解释，必要时进行函证；14、低值易耗品与固定资产的划分是否合理，其摊销方法和摊销金额是 否正确；15、对业已

18、进帐并纳入资产负债表内的受托代销商品，可参照存货的检 查方法进行检查；对未进帐、资产负债表外的受托代销商品的检查 可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点，与“备查簿”及相 关记录核对一致，如有差异，查明原因作出记录；16、抽查产成品交库单，核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结 转数额是否相符；17、抽查产成品的发出凭证，核对其品种，数量和实际成本与产品销 售结转成本是否相符；18、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度，并作出相应记录；19、验明存货是否已在资产负债表上恰当披露。待 摊 费 用 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：待摊费用编制人索引号 截至日：复核人

19、页次 一、审计目标 1、确定待摊费用会计政策是否恰当；2、确定待摊费用入帐和转销的记录是否正确；3、确定待摊费用年末余额是否正确；4、确定待摊费用在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、获取或编制待摊费用明细表，复核其加计的正确性，并与明细帐、总帐帐户年末余额核对一致；2、抽查大额待摊费用发生的的原始凭证及相关文件、资料，以查核其 发生额是否正确；3、抽查大额待摊费用受益期的有关文件、资料，确认待摊费用受益期 及其摊销额是否正确；4、检查有无不属于待摊费用性质的会计事项，有无长期未摊销的待摊 费用，查明原因或作适当调整；5、验明待摊费用是否已在资产负债表上恰当披露。待 处 理

20、 流 动 资 产 净 损 失 客户：签 名日 期 审计项目：待处理流动资产净损失编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定待处理流动资产损益的发生是否真实、转销是否合理；2、确定待处理流动资产损益发生和转销的记录是否完整；3、确定待处理流动资产损益的年末余额是否正确；4、确定待处理流动资产损益在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、获取流动资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否正确，并与 明细帐、总帐余额核对相符；2、查明损益原因，审查转销时的审批手续是否完备；3、检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理流动资产损益，如 有应作记录，必要时作恰当调整；4、检

21、查其有关会计处理是否复核有关规定；5、验明待处理流动资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。长 期 投 资 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：长期投资编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定长期投资是否存在；2、确定长期投资是否归被审计单位所有；3、确定长期投资的增减变动及其收益（或损失）的记录是否完整；4、确定长期投资年末余额是否正确；5、确定长期投资的计价（成本法或权益法）是否正确；6、确定长期投资在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、核对长期投资明细帐与总帐余额是否相符；2、获取或编制长期投资明细表（按股票投资、债券投资、其他投资分

22、 别列示）分别计算资产负债表日余额的正确性；3、检查长期投资入帐基础是否符合投资合同、协议的规定，会计处理 是否正确；重大投资项目，是否有董事会的决议，并取证；4、检查投资收益、应收股利和应收利息是否按规定恰当地进行了核算；5、检查年度内长期投资增减变动的原始凭证，并追索变动的原因及授 权批准手续；6、检查长期投资的核算是否按规定采用权益法和成本法，对采用权益 法的，应获取被投资单位业经注册会计师审计的变动会计报表，如 果未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的会计报表实施适 当的审计或审阅程序；7、检查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否恰当；8、了解股票、债券在资产负债表日的

23、市值，当市值与成本存在显著差 异时，应提请被审计单位作适当披露；9、检查长期投资是否超过被投资单位净资产的50，若超过，应提请 被审计单位作适当披露；10、验明长期投资已在资产负债表上恰当披露。固 定 资 产 及 累 计 折 旧 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：固定资产及累计折旧编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定固定资产是否存在；2、确定固定资产是否归被审计单位所有；3、确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；4、确定固定资产折旧政策和计提是否恰当；5、确定固定资产及其累计折旧年末余额是否正确；6、确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是

24、否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表表，复核加计数是否正 确，并与明细帐与总帐的余额核对相符；2、检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否完备；对 已交付使用但未办理竣工结算手续的固定资产，检查其是否已暂估 入帐，并按规定计提折旧；检查资本性支出与收益性支出的划分是 否恰当；3、实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在；4、抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有；5、检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入帐。6、复核固定资产保险范围，数额是否足够；7、获取租入（含融资租入）、租出固定资产相关的证明文件，并检

25、查 其会计处理是否正确；8、检查年度内未使用、不需用固定资产状况及起始时间，并作出记录；9、了解并确认固定资产折旧政策，计算复核本年度折旧的计提是否正 确；10、检查涉及固定资产购置约定的资本性支出；11、验明固定资产及累计折旧是否已在资产负债表上确定披露。固 定 资 产 清 理 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：固定资产清理编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；2、确定固定资产清理的期末余额是否正确；3、确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、核对固定资产清理明细帐和总帐的

26、余额是否相符；2、检查固定资产清理的发生是否有正当理由，是否经技术部门鉴定，会计处理是否正确；3、检查固定资产清理的转销是否查明原因并经适当授权批准，会计处 理是否正确；4、检查固定资产清理是否长期挂帐，如有，应作出记录，必要时进行 适当调整；5、验明固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露。在 建 工 程 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：在建工程编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定在建工程是否存在；2、确定在建工程是否归被审计单位所有；3、确定在建工程的增减变动的记录是否完整；4、确定在建工程年末余额是否正确；5、确定在建工程在会计报表上的披露是否恰

27、当。二、审计程序适应否索引号 1、核对在建工程明细帐与总帐余额是否相符；2、获取在建工程明细表，检查在建工程项目、规模是否经授权批准；3、检查在建工程增加数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确；4、检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理 是否正确；5、检查在建工程帐户年末余额构成内容，并到现场实际观察、了解工 程项目的实际进度，查看未安装设备的实际存在；6、检查是否存在已交付使用，但未办理竣工交付使用手续，未及时进 计处理的项目；7、检查在建工程合同，以恰当约定资本性支出；8、验明在建工程是否已在资产负债表上恰当披露。待 处 理 固 定 资 产 净 损 失 客户：签 名日

28、期 审计项目：待处理固定资产净损失编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定待处理固定资产损益的发生是否真实、转销是否合理；2、确定待处理固定资产损益发生和转销的记录是否完整；3、确定待处理固定资产损益的年末余额是否正确；4、确定待处理固定资产损益在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、获取固定资产盘亏、毁损、盘盈明细表，复核加计是否正确，并与 明细帐、总帐余额核对相符；2、查明损益原因，审查转销时的审批手续是否完备；3、检查有无应予处理而未处理、长期挂帐的待处理固定资产损益，如 有应作记录，必要时作恰当调整；4、检查其有关会计处理是否复核有关规定；5、验明待处

29、理固定资产净损失是否已在资产负债表上恰当披露。无 形 资 产 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：无形资产编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定无形资产是否存在；2、确定无形资产是否归被审计单位所有；3、确定无形资产的增减变动及其摊销的记录是否完整；4、确定无形资产的摊销政策是否恰当 5、确定无形资产年末余额是否正确；6、确定无形资产在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适应否索引号 1、获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否正确，并与明细帐与 总帐余额核对是否相符；2、获取有关文件、资料，检查无形资产的构成内容和计价依据；3、检查以接受投资或购入方式取

30、得的无形资产的价值是否分别与验资 报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致，检查取得 无形资产的法律程序是否完整；4、检查无形资产的摊销方法，复核计算无形资产的摊销及其会计处理 是否正确；5、验明无形资产是否已在资产负债表上恰当披露。递 延 资 产 具 体 审 计 计 划 客户：签 名日 期 审计项目：递延资产编制人索引号 截至日：复核人页次 一、审计目标 1、确定递延资产的会计政策是否恰当 2、确定递延资产的入帐和转销的记录是否完整；3、确定递延资产年末余额是否正确；4、确定递延资产在会计报表上的披露是否恰当。二、审计程序适用否索引号 1、获取或编制无形资产明细表，复核加计数是否正确，并与明细帐与 总帐余额核对是否相符；2、检查开办费、租入固定资产改良支出及大修理支出等递延资产是否 经授权批准，其会计处理是否正确；3、检查递延资产的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确；4、验明递延资产是否已在资产负债表上恰当披露。C 1 01/1索引号A 2 11执行人执行人执行人A 5 1A 5 1执行人A 6 11执行人A 7 11执行人A 8 11执行人A 8 11执行人A 9 11执行人A 10 11执行人B 1 1B 1 1执行人C 1 11执行人C 2 11执行人C 3 11执行人 C 4 11执行人D 1 11执行人E 1 11执行人