审计程序审计方法.ppt

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1、第四章第四章 审计程序和审计方法审计程序和审计方法学习内容n n审计程序n n审计方法审计程序审计程序n n审计程序概述1.审计程序的内容及实施意义审计程序是指审计人员在具体的审计过程中所采取的步骤和顺序，是实施审计监督活动的工作规程。审计程序是使审计实现制度化和规范化的重要保证。严格按审计程序办事，对于保证审计质量，提高审计工作效率，实现审计目的具有重要意义。审计程序审计程序2.审计程序包含的内容我国审计体系包括国家审计、社会审计和内部审计，审计程序相应地也分为国家审计程序、社会审计程序和内部审计程序。其中，国家审计程序比较规范。审计法第五章专门对国家审计程序作出了规定。本章所介绍的审计程序

2、的内容介绍主要是国家审计程序，同时，也对社会审计和内部审计程序的特点进行简要说明。审计程序审计程序n n国家审计的审计程序国家审计程序一般分为准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段四个阶段，每个阶段又包括若干具体工作内容。1.准备阶段审计程序的准备阶段是指从确定审计任务开始，到具体实施审计工作之前的整个准备过程。具体内容包括：审计程序审计程序（1）了解被审单位情况（2）编制、审核审计计划（3）下达审计通知书2.审计程序的实施阶段（审计工作的重点）具体的实施阶段的主要包括以下工作：（1）进行初步调查（2）评审内部控制制度（3）审查有关资料和经济活动 审计程序审计程序3.3.审计程序的报告阶段审计

3、程序的报告阶段审计报告阶段是整个审计过程的全面总结阶段。报审计报告阶段是整个审计过程的全面总结阶段。报告阶段的主要工作包括以下几项：告阶段的主要工作包括以下几项：（1 1）分析、综合审计证据）分析、综合审计证据 （2 2）撰写和提交审计报告）撰写和提交审计报告 （3 3）清理和归档相应审计资料）清理和归档相应审计资料4.4.审计程序后续阶段审计程序后续阶段后续阶段是整个审计过程的延续阶段。后续阶段是整个审计过程的延续阶段。包含行政复包含行政复议和后续检查两个环节。议和后续检查两个环节。审计程序审计程序n n社会审计的审计程序社会审计的审计程序注册会计师审计主要包括以下流程：注册会计师审计主要包

4、括以下流程：1.1.接受审计业务委托接受审计业务委托2.2.计划审计工作，编制审计计划计划审计工作，编制审计计划3.3.实施风险评估程序实施风险评估程序4.4.选择性的实施控制测试选择性的实施控制测试5.5.实施实质性程序实施实质性程序6.6.完成审计工作并编制审计报告完成审计工作并编制审计报告本部分内容在审计实务阶段会详细介绍。本部分内容在审计实务阶段会详细介绍。审计程序审计程序n n内部审计程序内部审计程序内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同内部审计中的部门审计由于与国家审计之间的共同点较多，可以参照国家审计程序并适当简化后去点较多，可以参照国家审计程序并适当简化后去实施审计。实施

5、审计。首先，由于内部审计没有处罚、处理的权力，因此首先，由于内部审计没有处罚、处理的权力，因此一般没有单独的后续阶段。一般没有单独的后续阶段。其次，在准备阶段，不需要将其次，在准备阶段，不需要将“了解被审单位情况了解被审单位情况”作为单独程序；作为单独程序；再次，在报告阶段，内部审计应将改进管理、提高再次，在报告阶段，内部审计应将改进管理、提高效益作为审计报告的重点。效益作为审计报告的重点。审计方法 n n审计方法概述审计方法概述审计方法是审计人员在审计过程中，对审计对象实审计方法是审计人员在审计过程中，对审计对象实施审计监督、获取审计证据、实现审计目的的技施审计监督、获取审计证据、实现审计目

6、的的技术和手段的总称。在审计工作中，正确选用审计术和手段的总称。在审计工作中，正确选用审计方法，可以尽快发现问题、弄清事实真相，完成方法，可以尽快发现问题、弄清事实真相，完成审计任务。同时，可以缩短审计时间，节省人力、审计任务。同时，可以缩短审计时间，节省人力、物力，提高审计工作效率。因此，研究审计方法，物力，提高审计工作效率。因此，研究审计方法，并予以正确运用，对审计工作有着重要的意义。并予以正确运用，对审计工作有着重要的意义。常用的审计方法主要有两大类，一是审查书面资常用的审计方法主要有两大类，一是审查书面资料的方法；另一是证实客观事物的方法。两大类料的方法；另一是证实客观事物的方法。两大

7、类方法又可细分为若干种具体方法。方法又可细分为若干种具体方法。审计方法审计方法n n审查书面资料的方法审查书面资料的方法 按审查范围与数量，分为详查法和抽查法；按审查按审查范围与数量，分为详查法和抽查法；按审查资料的顺序，分为顺查法和逆查法；按审查的技资料的顺序，分为顺查法和逆查法；按审查的技术特征，分为审阅法、核对法、账户分析法等方术特征，分为审阅法、核对法、账户分析法等方法。法。1.1.详查法与抽查法详查法与抽查法（1 1）详查法）详查法详查法是指对被审计单位一定时期内的全部会计资详查法是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）进行详细的审料（包括凭证、账簿和会计

8、报表）进行详细的审核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法核检查，以判断评价被审计单位经济活动的合法性、真实性和有效性的一种审计方法。性、真实性和有效性的一种审计方法。审计方法审计方法（2）抽查法（现代审计的常用方法）抽查法概述抽查法也称抽样法，指对被审计单位一定时期内的全部会计资料（包括凭证、账簿和会计报表）按照一定的方法抽出一部分来进行审查，借以推断总体有无错误和弊端的一种方法。抽查法按照具体抽取样本的方式不同，可以细分为任意抽样法、判断抽样法和统计抽样法。审计方法审计方法抽样审计实务A.任意抽样法任意抽样法是指审计人员从被审计的全部资料中任意抽取一部分作为样本来进行审查，并据以推断被审

9、的全部资料是否正确可靠的审查方法。审计方法审计方法B.B.判断抽样法判断抽样法判断抽样法是根据审计目的的需要，由审计人员结判断抽样法是根据审计目的的需要，由审计人员结合自身的实际经验和观察能力，从被审计的全部合自身的实际经验和观察能力，从被审计的全部资料中有重点地抽取一部分样本来进行审查，从资料中有重点地抽取一部分样本来进行审查，从而确定被审计资料是否存在问题的一种方法。而确定被审计资料是否存在问题的一种方法。具具体步骤如下：体步骤如下：a.a.确定抽查对象确定抽查对象 b.b.确定审计样本确定审计样本c.c.抽取样本抽取样本 d.d.审查样本项目并作出结论审查样本项目并作出结论 审计方法审计

10、方法C.C.统计抽样法统计抽样法统计抽样法又称随机抽样法，是审计人员按照随机统计抽样法又称随机抽样法，是审计人员按照随机原则，根据概率论与数理统计原理，从被审计总原则，根据概率论与数理统计原理，从被审计总体中随机抽取一定数量的样本进行审查，并椐以体中随机抽取一定数量的样本进行审查，并椐以推断总体的一种抽查方法。推断总体的一种抽查方法。具体做法是：具体做法是：a.a.确定抽查总体确定抽查总体b.b.确定抽查数量确定抽查数量c.c.随机抽取样本随机抽取样本d.d.审查样本项目审查样本项目e.e.回归推断总体，作出结论回归推断总体，作出结论审计方法审计方法2.2.顺查法与逆查法顺查法与逆查法（1 1

11、）顺查法）顺查法顺查法也称正查法，它是按照会计业务的处理程序，顺查法也称正查法，它是按照会计业务的处理程序，顺次进行审查的一种方法。具体操作是从原始凭顺次进行审查的一种方法。具体操作是从原始凭证查起，再查记账凭证、账簿，最后查会计报表。证查起，再查记账凭证、账簿，最后查会计报表。（2 2）逆查法）逆查法逆查法又称倒查法，它是按照会计业务处理的相反逆查法又称倒查法，它是按照会计业务处理的相反程序，进行审查的一种方法。具体操作是从会计程序，进行审查的一种方法。具体操作是从会计报表查起，再查账簿、记账凭证，最后查原始凭报表查起，再查账簿、记账凭证，最后查原始凭证。证。审计方法审计方法3.审阅法、核对

12、法、账户分析法（1）审阅法审阅法是指对各种会计资料和有关文件进行审核和查阅的基本方法。审阅会计资料是审计人员常用的方法，通过审阅有关资料，审计人员可以初步确定会计资料以及其他有关资料是否真实、正确，然后再用其他方法进一步检查。审计方法审计方法（2）核对法核对法是将相关的两种或两种以上的会计资料进行交叉对照，以查明其是否一致的一种审计方法。（3）账户分析法账户分析法是指根据会计复式记账的原理，利用账户之间的的勾稽、对应关系和相互联系，通过分析查明账户记录是否正确的方法。审计方法审计方法n n证实客观事物的方法证实客观事物的方法1.1.盘点法盘点法盘点法是审计人员为了查明财产物资是否真实、完盘点法

13、是审计人员为了查明财产物资是否真实、完整和账实相符而进行的实际盘点或清查的方法。整和账实相符而进行的实际盘点或清查的方法。盘点法包括直接盘点（直盘）和监督盘点（监盘）盘点法包括直接盘点（直盘）和监督盘点（监盘）两种方法。直接盘点法是指由审计人员亲自到现两种方法。直接盘点法是指由审计人员亲自到现场盘点实物，以证实财产物资是否真实完整的方场盘点实物，以证实财产物资是否真实完整的方法。监督盘点法是由审计人员在现场观察，再由法。监督盘点法是由审计人员在现场观察，再由有关人员实际盘点，借以证实书面资料和实物是有关人员实际盘点，借以证实书面资料和实物是否相符的方法。否相符的方法。审计方法审计方法2.调节法

14、调节法是针对两者之间数据不一致，而将应增、应减的数字进行调整，从而证实有关数据是否真实正确的方法。调节法适用于审查企业与银行之问的账目、企业与企业之间的往来账项，以及企业本身由于盘点日与结账日不一致而形成的差异。审计方法审计方法3.查询法查询法是指对审计中发现的疑问和问题，通过调查或询问的方式，取得审计证据查清事实的一种方法。查询法包括面询法和函询法两种。面询法就是审计人员直接找有关人员征询意见，核实情况，弄清问题，取得审计证据的一种方法。函询法是指通过向有关单位发函，了解情况，取得审计证据的一种方法。审计方法审计方法4.鉴定法 鉴定法是指对实物的质量、性能和对书面资料的真伪，通过化验或其他技术手段来进行鉴别、判断的方法。鉴定工作一般技术性很强，应由审计人员主持，聘请有关技术人员参加鉴定，或者由审计人员直接送有关技术部门鉴定。需要注意的是，尽管鉴定者不是审计人员，但是审计责任的归属不会因为鉴定者的转移而发生转移。本章小结本章小结n n审计程序的概念及分段内容n n审计方法的概念和内容（重在实务操作）