安科生物：2018年年度审计报告.PDF

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1、 审计报告审计报告 安徽安科生物工程（集团）股份有限公司安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 会审字会审字20192672 号号 华普天健会计师事务所华普天健会计师事务所(特殊普通合伙特殊普通合伙) 中国中国北京北京 目目 录录 序号序号 内容内容 页码页码 1 审计报告 1-6 2 合并资产负债表 7 3 合并利润表 8 4 合并现金流量表 9 5 合并股东权益变动表 10-11 6 母公司资产负债表 12 7 母公司利润表 13 8 母公司现金流量表 14 9 母公司股东权益变动表 15-16 10 财务报表附注 17-118 会审字20192672 号 审审 计计 报报 告告 安徽安科生

2、物工程（集团）股份有限公司公司全体股东： 一、审计意见一、审计意见 我们审计了安徽安科生物工程 （集团） 股份有限公司 （以下简称 “安科生物” ）财务报表，包括 2018 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2018 年度的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了安科生物 2018 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2018 年度的合并及母公司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审

3、计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于安科生物，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、三、关键审计事项关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。 （一）商誉减值 1、事项描述 参见安科生物合并财务报表附注五、14 所述，截至 2018 年 12 月 31 日止，安科生物商誉账面金额

4、为 563,156,990.02 元。其中 2015 年 12 月非同一控制下企业合并上海苏豪逸明制药有限公司形成商誉 191,266,385.66 元；2016 年 6 月非同一控制下企业合并无锡中德美联生物技术有限公司形成商誉 370,168,775.61 元。根据企业会计准则，管理层须每年对商誉进行减值测试，由于每个被收购的子公司就是一个资产组，因此企业合并形成的商誉被分配至相对应的子公司以进行减值测试。 由于商誉减值过程涉及重大判断， 包括其预期未来现金流的主观性程度、其采用的相关增长率和折现率的适当性程度等，因此，我们将商誉减值确认为关键审计事项。 2、审计应对 我们针对商誉减值所实

5、施的重要审计程序包括： （1）与管理层讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。 （2）与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的方法、关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。 （3）评价由管理层聘请的外部评估机构的独立性、客观性、经验和资质。 （4）测试未来现金流量净现值的计算是否准确。 （5）评估管理层对商誉及商誉减值的财务报表披露是否恰当。 （二）研发费用资本化 1、事项描述 参见安科生物合并财务报表附注五、13 所述，安科生物 2018 年新增资本化研发费用 80,635,044.

6、32 元，参见安科生物合并财务报表附注五、35 所述，安科生物 2018 年新增费用化研发费用 87,318,977.83 元。研发费用只有在满足财务报表附注三、18 中所列的资本化条件时才能予以资本化。由于确定研发费用是否满足资本化条件需要管理层进行重大会计判断和估计，因此，我们将研发费用资本化确认为关键审计事项。 2、审计应对 我们针对研发费用资本化所实施的重要审计程序包括： （1）评价与研发活动相关的关键内部控制的设计和运行有效性，包括研发项目的立项申请与审批、研发费用的账务处理、研发费用的付款控制及研发项目的验收管理等。 （2）与安科生物研发部门负责人进行访谈，询问研发项目截止报表日处

7、于研究阶段还是开发阶段，并获取相关的文件资料执行检查确认。 （3）检查研发费用资本化或费用化的会计政策是否符合企业会计准则要求，是否符合行业惯例。 （4）对于本期研发费用资本化的项目，复核项目相关证据资料，关注其内容的逻辑性，检查管理层对研发费用资本化的判断是否合理。证据资料包括药物临床试验批件、药品注册申请受理通知书等。 （5）抽取会计记录样本对当期开发支出的增加进行检查，包括开发支出的性质、构成内容、材料领用的核对等。 （6）抽取会计记录样本对当期开发支出的减少进行检查，审查已经在用或已经达到预定用途的研发项目是否已结转至相关资产项目。 （7）抽取会计记录样本执行开发支出截止测试，确定开发

8、支出有无跨期现象。 （8）评价管理层对研发费用的财务报表披露是否恰当。 四、其他信息四、其他信息 安科生物管理层对其他信息负责。其他信息包括安科生物 2018 年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。 我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。 结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。 基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。在这方面，我们无任何事项需要报告。 五、管理层和治理层对财务

9、报表的责任五、管理层和治理层对财务报表的责任 安科生物管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估安科生物的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算安科生物、终止运营或别无其他现实的选择。 安科生物治理层（以下简称“治理层” ）负责监督安科生物的财务报告过程。 六、六、注册会计师对财务报表审计的责任注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意

10、见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。同时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错

11、误导致的重大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对安科生物持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致安科生物不能持续经营。 （5

12、）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露） ，并评价财务报表是否公允反映相关交易和事项。 （6）就安科生物中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重要，因而构成关键

13、审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事项。 （此页无正文，为安科生物会审字20192672 号审计报告之签章页） 华普天健会计师事务所 中国注册会计师： （特殊普通合伙） （项目合伙人） 中国北京 中国注册会计师： 2019 年 3 月 27 日 安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 17 安徽安科生物工程（集团）股份有限公司安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注财务报表附注 截止 2018 年 12 月

14、31 日 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司基本情况一、公司基本情况 1、公司概况、公司概况 安徽安科生物工程（集团）股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）是经安徽省人民政府皖府股字2000第 34 号及安徽省体改委皖体改函200077 号文批准，由安徽安科生物高技术有限责任公司整体变更设立的股份有限公司， 注册资本为 2,400 万元， 公司于 2000年 9 月 28 日在安徽省工商行政管理局办理了工商登记。公司住所：合肥市长江西路 669 号高新区海关路 K-1 号，法定代表人：宋礼华。 2001 年 5 月，根据公司 2000 年度股东大会决议，本公司以 2000 年

15、末总股本 2,400 万股为基数，按每 10 股派发 2.5 股的比例派发股票股利 600 万元，注册资本变更为 3,000 万元。 2002 年 6 月，根据公司 2001 年度股东大会决议，本公司以 2001 年末总股本 3,000 万股为基数，按每 10 股派发 6 股的比例派发股票股利 1,800 万元，注册资本变更为 4,800 万元。 2003 年 6 月，根据公司 2002 年度股东大会决议，本公司以 2002 年末总股本 4,800 万股为基数，按每 10 股派发 2.5 股的比例派发股票股利 1,200 万元，注册资本变更为 6,000 万元。 2008 年 9 月，根据公司

16、 2008 年第一次临时股东大会决议，本公司增加注册资本 300 万元，注册资本变更为 6,300 万元。 2009 年 7 月，根据公司 2009 年第一次临时股东大会决议，并经中国证券监督管理委员会证监许可2009959 号文核准， 本公司于 2009 年 9 月向社会公众公开发行股票 2,100 万股，同年 10 月在深圳证券交易所挂牌上市，本公司注册资本增至 8,400 万元。 2010 年 4 月，根据公司 2009 年度股东大会决议，本公司增加注册资本 6,720 万元，由安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 18 资本公积转增，注册资本变更为 15,120 万元。

17、2011 年 4 月，根据公司 2010 年度股东大会决议，本公司增加注册资本 3,780 万元，由资本公积转增，注册资本变更为 18,900 万元。 根据公司 2012 年度股东大会决议，本公司 2013 年 5 月授予激励对象限制性股票，增加注册资本 4,895,000.00 元，变更后注册资本为 193,895,000.00 元；本公司 2013 年 6 月增加注册资本 47,249,981.00 元，由资本公积转增，变更后注册资本为 241,144,981.00 元；本公司 2013 年 12 月授予激励对象限制性股票，增加注册资本 820,834.00 元，注册资本变更为 241,9

18、65,815.00 元。 2014 年 4 月，根据公司 2013 年度股东大会决议，本公司增加注册资本 48,393,163.00元，由资本公积转增，注册资本变更为 290,358,978.00 元。 2015 年 3 月，根据公司 2014 年度股东大会决议，公司增加注册资本 87,107,693.00 元，由资本公积转增，注册资本变更为 377,466,671.00 元。 2015 年 6 月，公司限制性股票回购注销减少注册资本 87,890.00 元，注册资本变更为377,378,781.00 元。 2015 年 12 月，根据公司 2015 年第一次临时股东大会决议，并经中国证券监督

19、管理委员会关于核准安徽安科生物工程（集团）股份有限公司向江苏苏豪国际集团股份有限公司等发行股份购买资产并募集配套资金的批复 （证监许可20152468 号文）的核准，公司向江苏苏豪国际集团股份有限公司、上海通益投资管理有限公司、周逸明等 18 名发行对象发行股票 21,998,093 股购买相关资产；公司向特定对象安徽安科生物工程（集团）股份有限公司第 1 期员工持股计划发行股票 8,487,007 股募集配套资金，注册资本变更为407,863,881.00 元。 2016 年 3 月， 根据公司 2015 年度股东大会决议， 公司增加注册资本 122,359,164.00 元，由资本公积转增

20、，注册资本变更为 530,223,045.00 元。2016 年 5 月，公司限制性股票回购注销减少注册资本 93,829.00 元，注册资本变更为 530,129,216.00 元。 2016 年 8 月， 根据公司 2016 年第二次临时股东大会审议通过的 安徽安科生物工程 （集团）股份有限公司第二期限制性股票激励计划（草案） ，本公司授予激励对象第二期限制性股票，增加注册资本 17,472,000.00 元，注册资本变更为人民币 547,601,216.00 元。 2017 年 4 月， 根据公司 2016 年度股东大会决议， 公司增加注册资本 164,280,364.00 元，由资本公

21、积转增，注册资本变更为人民币 711,881,580.00 元。 安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 19 2017 年 7 月， 根据公司 2017 年第二次临时股东大会审议通过的 安徽安科生物工程 （集团）股份有限公司第二期限制性股票激励计划（草案） 、第六届董事会第四次会议决议，公司授予激励对象第二期限制性股票激励计划预留股份，增加注册资本人民币 640,900.00元，注册资本变更为人民币 712,522,480.00 元。 2017 年 10 月，公司限制性股票回购注销减少注册资本 41,079.00 元，注册资本变更为人民币 712,481,401.00 元。 20

22、18 年 4 月， 根据公司 2017 年度股东大会决议， 公司增加注册资本 284,992,560.00 元，由资本公积转增，注册资本变更为人民币 997,473,961.00 元。 2018 年 11 月，公司限制性股票回购注销减少注册资本 107,559.00 元，注册资本变更为人民币 997,366,402.00 元。 本公司经营范围为：自行研制、生产的生物制品、多肽制剂产品、医药及其原料；生化制品的出口和与公司生产、 科研相关的原辅材料、 机械设备、 仪器仪表与零部件的进口(特殊规定的除外)；技术诊断、医疗技术的技术开发、服务、咨询;细胞治疗技术的技术开发、服务、咨询、转让;药物、诊

23、断试剂、三类医疗器械、生物科技和生化工程的原料及产品的研制、生产、销售，技术转让、服务；化妆品、护肤品、日用产品、文化用品、电子产品、食品、酒类、饮料、精制茶、保健食品的销售。 财务报告批准报出日：本财务报告业经本公司董事会于 2019 年 3 月 27 日决议批准报出。 2、合并财务报表范围、合并财务报表范围 （1）本公司本期末纳入合并范围的子公司 序号序号 子公司全称子公司全称 子公司简称子公司简称 持股比例（持股比例（%） 直接直接 间接间接 1 安徽安科余良卿药业有限公司 余良卿公司 100.00 1-1 安徽余良卿健康产业有限公司 余良卿健康 49.31 2 安徽安科恒益药业有限公司

24、 恒益公司 100.00 3 安徽鑫华坤生物工程有限公司 鑫华坤公司 28.48 4 上海苏豪逸明制药有限公司 苏豪逸明 100.00 5 无锡中德美联生物技术有限公司 中德美联 100.00 5-1 广东华美众源生物科技有限公司 华美众源 60.00 5-1-1 广东禅正司法鉴定所 广东禅正 60.00 安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 20 5-2 浙江安宁生物科技有限公司 浙江安宁 100.00 5-3 上海锦博生物技术有限公司 上海锦博 100.00 5-4 南京迪康金诺生物技术有限公司 迪康金诺 100.00 6 合肥安科精准医学检验所有限公司 安科检验所 100.

25、00 7 广东安科华南生物科技有限公司 华南生物 100.00 7-1 新疆安序佰世生物科技有限公司 安序佰世 100.00 8 合肥瀚科迈博生物技术有限公司 瀚科迈博 67.00 注：新疆安序佰世生物科技有限公司为华南生物出资设立的公司。 上述子公司具体情况详见本附注七、在其他主体中的权益。 （2）本公司本期合并财务报表范围变化 本期新增子公司 序号序号 子公司全称子公司全称 子公司简称子公司简称 本期纳入合并范围原因本期纳入合并范围原因 1 合肥瀚科迈博生物技术有限公司 瀚科迈博 非同一控制下合并 2 新疆安序佰世生物科技有限公司 安序佰世 华南生物出资设立 本期新增子公司的具体情况详见本

26、附注六、合并范围的变更。 本期减少子公司 序号序号 子公司全称子公司全称 子公司简称子公司简称 本期未纳入合并范围原因本期未纳入合并范围原因 1 合肥安高信息科技有限公司 安高公司 处置部分股权 二、财务报表的编制基础二、财务报表的编制基础 1、编制基础、编制基础 本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 2、持续经营、持续经营 本公司对自报告期末起 12 个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本公司持续经营能力的事项，本公司以持续经营为基础编制财务报表是合理的。 三、重要会计政策及会计估计三、重要

27、会计政策及会计估计 本公司下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则中相关会计政策执行。 安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 21 1、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明 本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 2、会计期间、会计期间 本公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3、营业周期、营业周期 本公司正常营业周期为一年。 4、记账本位币、记账本位币 本公司的记账本位币为人民币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法、同一

28、控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整资本公积（资本溢价或股本溢价） ，资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 （2）非同一控制下的企业合并 本公司在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负

29、债，在购买日按其公允价值计量。其中，对于被购买方与本公司在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政策，即按照本公司的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本公司在购买日的合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。 6、合并财务报表的编制方法、合并财务报表的编制方法 安徽安科生物工程（集团）股份

30、有限公司 财务报表附注 22 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定，不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。 控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本公司控制的主体（含企业、被投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等） ，结构化主体是指在确定其控制方时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体） 。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的

31、财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 本公司编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。 抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发生减值损失的，应当全额确认该部分损失。 站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 增加子公司或业务 A.同一控制下企业合

32、并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 23 终控制方开始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直

33、存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑 子公司持有本公司的长期股权投资

34、，应当视为本公司的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本公司对子公司的股权投资的抵销方法，将长期股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 “专项储备”和“一般风险准备”项目由于既不属于实收资本（或股本） 、资本公积，也与留存收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有者的份额予以恢复。 因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得

35、税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 24 易或事项及企业合并相关的递延所得税除外。 本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股

36、东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 购买少数股东股权 本公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股权新取得的长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价） ，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交

37、易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价） ，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，本公司对子公司的长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确定，初始投资成本与

38、达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价） ，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。同时编制合并日的合并财务报表，并安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 25 且本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为“一揽子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 （c

39、）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的， 在合并日之前的每次交易中， 本公司所发生的每次交易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，本公司在个别财务报表中，根据合并后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整

40、资本公积（资本溢价或股本溢价） ，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 本公司在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存在进行调整，在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最终控制方的控制之下的时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中，并将合并增加的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。因合并方的资本公积（资本溢价或股本溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未予以全额恢复的，本公司在报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存收益金额、归属

41、于本公司的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金额等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原股权之日与合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 26 属于“一揽子交易”的，本公司将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本按照所支付对价的公允

42、价值确定。在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始投资成本。在合并财务报表中，初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进行抵销，差额确认为商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的， 在合并日之前的每次交易中， 投资方所发生的每次交易按照所支付对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，在个别财务报表中，

43、按照原持有的股权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算长期股权投资的初始成本。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净负债变动而产生的其他综合收益除外。本公司在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 本公司处置

44、对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中，处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价） ，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 本公司处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本公司因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份

45、额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 27 商誉（注：如果原企业合并为非同一控制下的且存在商誉的） 。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权时转为当期投资收益。 此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的， 则在丧失对子公司控制权之前的各项交易， 应按照“母公司处置对子

46、公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。 如果分步交易属于“一揽子交易”的， 应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例。在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额，该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净

47、资产份额之间的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价） ，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。 7、现金及现金等价物的确定标准、现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从购买日起三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8、外币业务和外币报表折算、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法 本公司外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本位币。 安徽安科生物工程（集团）股份有限公司 财务报表附注 28 （2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 （3）外币报表折算方法 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期