第三章普通发票和增值税专用发票的规定cxvh.pptx

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1、LOGO 税税 法法Tax Law LOGO普通发票和增值税专用普通发票和增值税专用发票的规定发票的规定第第三三章章第三章第三章第三章第三章 普通发票和增值税专用发票的规定普通发票和增值税专用发票的规定普通发票和增值税专用发票的规定普通发票和增值税专用发票的规定Company name发票的含义及种类1 1普通发票填开的要求及操作要点2 2增值税专用发票的管理3 3p(一一)发票的概念发票的概念发票是指在购销商品、提供或者接受服务以发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。款的书面证明。发票是确定经营收支行为

2、发生的法定凭证，发票是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。要依据。一、发票的含义及种类一、一、发票的发票的含义及种类含义及种类（二二）发票的种类发票的种类u现行税制发票分为现行税制发票分为普通发票和增值税专用发普通发票和增值税专用发票两大类。票两大类。u按行业特点和纳税人的生产经营项目分为按行业特点和纳税人的生产经营项目分为增增值税专用发票、普通发票和专业发票。值税专用发票、普通发票和专业发票。一、一、发票的发票的含义及种类含义及种类pp发票的种类u1.1.增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票增值税专用发票是

3、指专门用于结算销售货物是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。增值税专用发票。一、一、发票的发票的含义及种类含义及种类u2.2.普通发票普通发票普通发票普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。纳税人使用。增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况

4、增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。下也可使用普通发票。一、一、发票的发票的含义及种类含义及种类u3.3.专业发票专业发票专业发票是指专业发票是指国有国有金融、保险金融、保险企业的存企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有国有邮政、电信邮政、电信企业的邮票、邮单，话企业的邮票、邮单，话务、电报收据；务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输国有公路、水上运输企业的客票、货票企业的客票、货票等。等。二、普通二、普通发票填开的要求及操作要点发票填开的要求及操作要点pp普通发票开具的要求

5、普通发票开具的要求（1 1）发票的基本形式）发票的基本形式u基本联次：三联基本联次：三联第一联：存根联第一联：存根联（开票方留存备查）（开票方留存备查）u第二联：发票联第二联：发票联（收执方付款或收款的原（收执方付款或收款的原始凭证）始凭证）u第三联：记账联第三联：记账联（开票方作为记账的原始（开票方作为记账的原始凭证）凭证）式样：式样：v全国统一式样全国统一式样的的发票由国家税务发票由国家税务总局确定总局确定v在省市、自治区、在省市、自治区、直辖市范围内统直辖市范围内统一一式样的发票由式样的发票由省一级税务机关省一级税务机关确定确定二、普通二、普通发票填开的要求及操作要点发票填开的要求及操作

6、要点（2 2）发票的领购）发票的领购可以领购的对象：可以领购的对象：办理税务登记的办理税务登记的单位和个人单位和个人依法不须办理税依法不须办理税务登记的单位和务登记的单位和个人个人临时到外地从事临时到外地从事经营活动的单位经营活动的单位和个人和个人需办手续：需办手续：提出申请提出申请提供身份证明和税务登记证提供身份证明和税务登记证提供印章的印模提供印章的印模核发发票领购簿，凭领购簿核发发票领购簿，凭领购簿向税务机关领购发票向税务机关领购发票 对外地来本辖区临时经营的对外地来本辖区临时经营的对外地来本辖区临时经营的对外地来本辖区临时经营的申请领购发票要收取保证金申请领购发票要收取保证金申请领购发

7、票要收取保证金申请领购发票要收取保证金二、普通二、普通发票填开的要求及操作要点发票填开的要求及操作要点（3 3）发票开具的基本要求）发票开具的基本要求F单单位位和和个个人人应应在在发发生生经经营营业业务务、确确认认营营业业收收入入时时，才才能开具发票能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。，未发生经营业务一律不得开具发票。F开开具具发发票票时时应应按按号号顺顺序序填填开开，填填写写项项目目齐齐全全、内内容容真真实实、字字迹迹清清楚楚、全全部部联联次次一一次次性性复复写写或或打打印印，内内容容完完全全一一致致，并并在在发发票票联联和和抵抵扣扣联联加加盖盖单单位位财财务务印印章章或或者者发发票

8、票专用章。专用章。F填填写写发发票票应应当当使使用用中中文文。民民族族自自治治地地区区可可以以同同时时使使用用当当地地通通用用的的一一一一种种种种民民民民族族族族文文文文字字字字；外外外外商商商商投投投投资资资资企企企企业业业业和和和和外外外外资资资资企企企企业业业业可可可可以同时使用一种外国文字以同时使用一种外国文字以同时使用一种外国文字以同时使用一种外国文字。二、普通二、普通发票填开的要求及操作要点发票填开的要求及操作要点F使使用用电电子子计计算算机机开开具具发发票票必必须须报报主主管管税税务务机机关关 批批准准，并并使使用用税税务务机机关关统统一一监监制制的的机机打打发发票票。开开 具具

9、后后的的存存根根联联应应当当按按照照顺顺序序号号装装订订成成册册，以以备备税税务机关检查。务机关检查。F开具开具发票时限、地点发票时限、地点应符合规定。应符合规定。F任任何何单单位位和和个个人人不不得得转转借借、转转让让、代代开开发发票票；未未经经税税务务机机关关批批准准，不不得得拆拆本本使使用用发发票票；不不得得自自行扩大专业发票使用范围。行扩大专业发票使用范围。二、普通二、普通发票填开的要求及操作要点发票填开的要求及操作要点p发票的保管发票的保管u1 1、已开具的发票存根联和发票登记簿、已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存应当保存5 5年。年。u2 2、发票丢失，应当于丢失当日书面报、发

10、票丢失，应当于丢失当日书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。务机关的处罚。举例举例例：例：甲公司的注册地和税务登记地均在东岗市，甲公司的注册地和税务登记地均在东岗市，20102010年年4 4月份为了公司的经营方便将从东岗市税月份为了公司的经营方便将从东岗市税务局领取的发票拆开，将一部分空白发票带到务局领取的发票拆开，将一部分空白发票带到夏田市作产品促销使用，在夏田市开票。分析夏田市作产品促销使用，在夏田市开票。分析说明甲公司的行为有无错误？说明甲公司的行为有无错误？答

11、案答案答案答案：发票拆开携带到异地使用错误。根据规定，：发票拆开携带到异地使用错误。根据规定，：发票拆开携带到异地使用错误。根据规定，：发票拆开携带到异地使用错误。根据规定，任何单位和个人未经税务机关批准，不得拆开使任何单位和个人未经税务机关批准，不得拆开使任何单位和个人未经税务机关批准，不得拆开使任何单位和个人未经税务机关批准，不得拆开使用发票，更不得转借、转让、代开发票。用发票，更不得转借、转让、代开发票。用发票，更不得转借、转让、代开发票。用发票，更不得转借、转让、代开发票。三、三、增值税专用发票增值税专用发票的管理的管理pp（一）增值税专用发票包括的内容（一）增值税专用发票包括的内容（

12、一）增值税专用发票包括的内容（一）增值税专用发票包括的内容u1 1购销双方纳税人名称；购销双方纳税人名称；u2 2购销双方纳税人地址、电话；购销双方纳税人地址、电话；u3 3购销双方纳税人登记号、开户银行及账户；购销双方纳税人登记号、开户银行及账户；u4 4销售货物或劳务的名称、计量单位和销售数量；销售货物或劳务的名称、计量单位和销售数量；u5 5不包括增值税在内的单位售价及货款总金额；不包括增值税在内的单位售价及货款总金额；u6 6增值税税率、税额；增值税税率、税额；u7 7发票填开日期、字第号码等。发票填开日期、字第号码等。三、三、增值税专用发票增值税专用发票的管理的管理p（二）（二）增值

13、税专用发票的联次增值税专用发票的联次专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联，包括发票联、抵扣联和记账联。基本联次为三联，包括发票联、抵扣联和记账联。u（1 1）发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进）发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；项税额的记账凭证；u（2 2）抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和）抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；留存备查的凭证；u（3 3）记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销）记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途

14、，由一般纳税人项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。自行确定。盖章要求盖章要求（三）增值税专用发票上的盖章要求（三）增值税专用发票上的盖章要求（三）增值税专用发票上的盖章要求（三）增值税专用发票上的盖章要求 发票联和抵扣联一般情况要求加盖财务专用章或发票联和抵扣联一般情况要求加盖财务专用章或发票专用章。但是新版公路、内河货物运输业统一发发票专用章。但是新版公路、内河货物运输业统一发票抵扣联一律不加盖印章。票抵扣联一律不加盖印章。增值税专用发票增值税专用发票公路，内河（自开）发票第一联【发布日期】：2011年11月18日字体：【大】【中】【小】增值税专用发票与普通发票的区别增值税

15、专用发票与普通发票的区别p1 1发票的印制要求不同：根据新的税收征管发票的印制要求不同：根据新的税收征管法第二十二条规定：法第二十二条规定：增值税专用发票由国务增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、照国务院主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票.2 2发票使用的主体不同：增值税专用发票一般发票使用的主体不同：增值税专用发票一般只能

16、由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳只能由增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当税人需要使用的，只能经税务机关批准后由当地的税务机关地的税务机关代开代开；普通发票则可以由从事经；普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使营活动并办理了税务登记的各种纳税人领购使用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机用，未办理税务登记的纳税人也可以向税务机关申请领购使用普通发票。关申请领购使用普通发票。增值税专用发票与普通发票的区别增值税专用发票与普通发票的区别3 3发票的内容不同：增值税专用发票除了具发票的内容不同：增值税专用发票除了具备购买单位、销售单

17、位、商品或者服务的名称、备购买单位、销售单位、商品或者服务的名称、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、商品或者劳务的数量和计量单位、单价和价款、开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具开票单位、收款人、开票日期等普通发票所具备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含备的内容外，还包括纳税人税务登记号、不含增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。增值税金额、适用税率、应纳增值税额等内容。4 4发票的联次不同：发票的联次不同：“增值税专用发票有增值税专用发票有三三个基本联次，第一联为发票联个基本联次，第一联为发票联(用于购买方记用于购买方记账账)，第二联为抵扣联，第二联为抵扣联(用作购买方的

18、扣税凭证用作购买方的扣税凭证)，第三联为记账联，第三联为记账联(用于销售方记账用于销售方记账)；普通；普通发票则有三联，第一联为存根联，第二联为发发票则有三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记账联。票联，第三联为记账联。”5 5发票的作用不同：增值税专用发票不仅是发票的作用不同：增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买购销双方收付款的凭证，而且可以用作购买方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、方扣除增值税的凭证；而普通发票除运费、收购农副产品按法定税率作抵扣外，其他的收购农副产品按法定税率作抵扣外，其他的一律不予作抵扣用。一律不予作抵扣用。补充：普通发票代码编制补充

19、：普通发票代码编制p普通发票编码由普通发票分类代码（以下简称分类代码）和发普通发票编码由普通发票分类代码（以下简称分类代码）和发票号码组成，共票号码组成，共20位，为阿拉伯数字。其中分类代码位，为阿拉伯数字。其中分类代码12位，发位，发票号码票号码8位。位。p（一）分类代码编制规则（一）分类代码编制规则p分类代码分类代码12位，从左起至右排列。位，从左起至右排列。p第第1位为位为2，表示地方税务局代码。，表示地方税务局代码。p第第2、3、4、5位为地区代码（省、市级），以全国行政区域统位为地区代码（省、市级），以全国行政区域统一代码为准；无全国行政区域统一代码的，以省局编制的代码一代码为准；无

20、全国行政区域统一代码的，以省局编制的代码为准；行政区划调整改变统一代码的，自第二年起按新代码编为准；行政区划调整改变统一代码的，自第二年起按新代码编制分类代码。制分类代码。p地区代码分配见附表。地区代码分配见附表。p第第6、7位印制年份代码（例如位印制年份代码（例如2004年以年以04表示）。表示）。p第第8位为行业代码：位为行业代码：1-交通运输业；交通运输业；2-建筑业；建筑业；3-金融保险业；金融保险业；4-邮电通信业；邮电通信业；5-文化体育业；文化体育业；6-娱乐业；娱乐业；7-服务业；服务业；8-转让无转让无形资产；形资产；9-销售不动产；销售不动产；0-表示其它。表示其它。p其他

21、行业（经营项目）划分应分别列入相关行业，未列入其他行业（经营项目）划分应分别列入相关行业，未列入1-9类类的发票均用的发票均用0表示。表示。p第第9、10位为细化的发票种类代码：除全国、全省统一发位为细化的发票种类代码：除全国、全省统一发票分类代码由省局规定以外，原则上不再细分小类，票分类代码由省局规定以外，原则上不再细分小类，0、0为通用票代码。确有必要的，地市级税务机关根据发票管为通用票代码。确有必要的，地市级税务机关根据发票管理理“归类简化归类简化”的原则，在的原则，在0、0以外的数字中确定代码内以外的数字中确定代码内容，并报省局备案。分类代码确定后应保持相对稳定。容，并报省局备案。分类

22、代码确定后应保持相对稳定。p第第11位为发票类型代码：位为发票类型代码：1-统一机打平式票；统一机打平式票；2-统一机打统一机打卷式票；卷式票；3-统一手开式发票；统一手开式发票；4-统一定额式发票；统一定额式发票；5-作为作为备用；备用；6-冠名机打平式票；冠名机打平式票；7-冠名机打卷式票；冠名机打卷式票；8-冠名定冠名定额式发票。额式发票。p手开式发票为限额发票，并只可以印制税务机关统一发票，手开式发票为限额发票，并只可以印制税务机关统一发票，不得印制企业冠名发票。不得印制企业冠名发票。p第第12位为批次代码。位为批次代码。p普通发票代码的编制规则是：前普通发票代码的编制规则是：前7位（从左至右）设置规则位（从左至右）设置规则不变，第不变，第8位至位至12位，除原第位，除原第8位位“机动车销售统一发票机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票二手车销售统一发票”、“公路内河货运统一发票公路内河货运统一发票”编码保持不变外，其他代码编制由省税务机关确定。编码保持不变外，其他代码编制由省税务机关确定。LOGO