第三章-普通发票和增值税专用发票的管理规定..ppt

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1、LOGO 税税 法法Tax Law LOGO普通发票和增值税专用发普通发票和增值税专用发票的管理规定票的管理规定第第三三章章第一节第一节 普通发票的管理规定普通发票的管理规定第三章第三章第三章第三章 普通发票和增值税专用发票的管理规定普通发票和增值税专用发票的管理规定普通发票和增值税专用发票的管理规定普通发票和增值税专用发票的管理规定第一节第一节 普通发票的管理规定普通发票的管理规定1 1第二节第二节 增值税专用发票的开具规定增值税专用发票的开具规定2 2一、发票的概念和作用一、发票的概念和作用一、发票的概念和作用一、发票的概念和作用一、发票的概念和作用一、发票的概念和作用（一）发票的概念（一

2、）发票的概念发发票票，是是发发货货票票的的简简称称，它它是是指指在在购购销销商商品品，提提供供或或者者接接受受服服务务以以及及从从事事其其他他经经营营活活动动中中，开开具具、收收取取的收付款凭证。的收付款凭证。（二）发票的作用（二）发票的作用1 1发票是记录经营活动的一种原始证明发票是记录经营活动的一种原始证明2 2发票是加强财务会计管理的重要手段发票是加强财务会计管理的重要手段3 3发票是税务稽查的重要依据发票是税务稽查的重要依据4 4发票是维护社会秩序的重要工具发票是维护社会秩序的重要工具二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基

3、本内容（一）发票的基本内容（一）发票的基本内容发发票票的的基基本本内内容容包包括括：发发票票的的名名称称、发发票票代代码码和和号号码码、联联次次及及用用途途、客客户户名名称称、开开户户银银行行及及账账号号、商商品品名名称称或或经经营营项项目目、计计量量单单位位、数数量量、单单价价、大大小小写写金金额额、开票人、开票日期、开票单位开票人、开票日期、开票单位(个人个人)名称名称(章章)等。等。省省以以上上税税务务机机关关可可根根据据经经济济活活动动以以及及发发票票管管理理需需要，确定发票的具体内容。要，确定发票的具体内容。二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容（二

4、）发票的基本规定（二）发票的基本规定1 1普通发票是除增值税发票以外的各类发票。普通发票是除增值税发票以外的各类发票。2 2收款方应当向付款方开具发票。收款方应当向付款方开具发票。3 3不不符符合合规规定定的的发发票票，不不得得作作为为财财务务报报销销凭凭证证，任任何何单单位和个人有权拒收。位和个人有权拒收。4 4单单位位和和个个人人在在开开具具发发票票时时，应应当当按按照照规规定定的的时时限限、顺顺序序，逐逐栏栏、全全部部联联次次一一次次性性如如实实开开具具，并并加加盖盖单单位位发发票票专专用用章章。同同时时，必必须须如如实实填填开开付付款款单单位位全全称称，不不得得以以简简称称或或其其他他

5、文文字字、符符号号等等代代替替付付款款单单位位全全称称。凡凡使使用用定定额额发发票票的的单单位位和和个个人人，在在填填开开定定额额发发票票时时，必必须须按按照照发发生生经经营营业业务务确确认认营营业业收收入入的的时时间间，准准确确填填开开日日期期，不不得得虚虚开或不开日期。开或不开日期。二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容（三）新版普通发票的规定（三）新版普通发票的规定从从20112011年年1 1月月1 1日日起起，全全国国统统一一使使用用新新版版普普通通发发票票，各地废止的旧版普通发票停止使用。各地废止的旧版普通发票停止使用。暂暂时时保保留留7 7种种发

6、发票票，即即发发票票换换票票证证、机机动动车车销销售售统统一一发发票票、二二手手车车销销售售统统一一发发票票、公公路路、内内河河货货物物运运输输统统一一发发票票（自自开开、代代开开）、建建筑筑业业统统一一发发票票（自自开开、代代开开）、销销售售不不动动产产统统一一发发票票（自自开开、代代开开）、航航空空运运输输电电子子客票行程单。客票行程单。新版统一通用发票，如图新版统一通用发票，如图3-13-1二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容二、发票的基本内容发发票票不不是是唯唯一一合合法法的的扣扣税税凭凭证证，除

7、除发发票票以以外外，企企业业真真实实发发生生的的各各项项费费用用，不不需需要要取取得得发发票票的的，如如折折旧旧、工工资资等等费费用用可可以以凭凭自自制制凭凭证证扣扣除除。企企业业无无法法取取得得发发票票的的，需需要要提提供供能能够够证证明明和和企企业业生产经营有关的真实发生费用的有效证明。生产经营有关的真实发生费用的有效证明。三、发票的领购三、发票的领购三、发票的领购三、发票的领购（一）可到税务机关申请领购发票的单位和个人（一）可到税务机关申请领购发票的单位和个人（1 1）依依法法办办理理税税务务登登记记的的单单位位和和个个人人，在在领领取取税税务务登登记记证证（正正、副副本本）或或注注册册

8、税税务务登登记记证证（正正、副副本本）后后，可可申申请请领购发票。领购发票。（2 2）依依法法不不需需办办理理税税务务登登记记证证的的单单位位，需需要要使使用用发发票票的的，也可以申请领购发票。也可以申请领购发票。（3 3）临临时时到到本本省省、自自治治区区、直直辖辖市市以以外外从从事事经经营营活活动动的的单单位位或或个个人人，凭凭所所在在地地税税务务机机关关的的证证明明，可可向向经经营营地地税税务务机机关申请领购经营地的发票。关申请领购经营地的发票。（二）领购发票的具体程序（二）领购发票的具体程序四、开具发票的注意事项四、开具发票的注意事项四、开具发票的注意事项四、开具发票的注意事项四、开具

9、发票的注意事项四、开具发票的注意事项（一）开具发票的规定（一）开具发票的规定（1 1）填填开开发发票票的的单单位位和和个个人人必必须须在在发发生生经经营营业业务务确确认认营营业业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。（2 2）开开具具发发票票后后，如如发发生生销销货货退退回回需需开开红红字字发发票票的的，必必须须收回原发票并注明收回原发票并注明“作废作废”字样或取得对方有效证明。字样或取得对方有效证明。（3 3）开开具具发发票票后后，如如发发生生销销售售折折让让的的，必必须须在在收收回回原原发发票票并并注注明明“作作废废”字字样样后后重

10、重新新开开具具销销售售发发票票或或取取得得对对方方有有效效证明后开具红字发票。证明后开具红字发票。（4 4）单单位位和和个个人人在在开开具具发发票票时时，必必须须做做到到按按照照号号码码顺顺序序填填开开，填填写写项项目目齐齐全全，内内容容真真实实，字字迹迹清清楚楚，全全部部联联次次一一次次打打印印，内内容容完完全全一一致致，并并在在发发票票联联和和抵抵扣扣联联加加盖盖发发票票专专用用章。章。四、开具发票的注意事项四、开具发票的注意事项四、开具发票的注意事项四、开具发票的注意事项（二）不符合规定的发票（二）不符合规定的发票（1 1）发票票据不符合规定。）发票票据不符合规定。（2 2）发票开具不符

11、合规定。）发票开具不符合规定。（3 3）发票来源不符合规定。）发票来源不符合规定。六、增值税专用发票与普通发票的比较六、增值税专用发票与普通发票的比较六、增值税专用发票与普通发票的比较六、增值税专用发票与普通发票的比较六六、增增值值税税专专用用发发票票与与普普通通发发票票的的比比较较（一）使用范围不同（一）使用范围不同（二）作用不同（二）作用不同（三）票面反映内容不同（三）票面反映内容不同（四）联次不同（四）联次不同（五）反映的价格不同（五）反映的价格不同五、网络发票五、网络发票五、网络发票五、网络发票五、网络发票五、网络发票自自20132013年年4 4月月1 1日日起起施施行行。适适用用于

12、于在在我我国国境境内内使使用用网网络络发发票票管管理理系系统统开开具具发发票票的的单单位位和和个个人人办办理理网网络络发发票票管管理理系系统统的的开开户户登登记记、网网上上领领取取发发票手续、在线开具、传输、查验和缴销等事项。票手续、在线开具、传输、查验和缴销等事项。LOGO普通发票和增值税专用发普通发票和增值税专用发票的管理规定票的管理规定第第三三章章第二节第二节 增值税专用发票的开具规定增值税专用发票的开具规定一、增值税专用发票的概念一、增值税专用发票的概念一、增值税专用发票的概念一、增值税专用发票的概念一、增值税专用发票的概念一、增值税专用发票的概念增增值值税税专专用用发发票票，是是增增

13、值值税税一一般般纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者提提供供应应税税劳劳务务开开具具的的发发票票，是是购购买买方方支支付付增增值值税税额额并并可可按按照照增增值值税税有有关关规规定定据据以以抵抵扣扣增值税进项税额的凭证。增值税进项税额的凭证。二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票。（一）专用发票的开具范围（一）专用发票的开具范围纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者应应税税劳

14、劳务务，应应当当向向索索取取增增值值税税专专用用发发票票的的购购买买方方开开具具增增值值税税专专用用发发票票，并并在在增增值值税税专专用用发发票票上分别注明销售额和销项税额。上分别注明销售额和销项税额。（1 1）一一般般纳纳税税人人销销售售货货物物或或者者提提供供应应税税劳劳务务，应应向向购购买买方方开具专用发票。开具专用发票。（2 2）商商业业企企业业一一般般纳纳税税人人零零售售的的烟烟、酒酒、食食品品、服服装装、鞋鞋帽帽（不不包包括括劳劳保保专专用用部部分分）、化化妆妆品品等等消消费费品品不不得得开开具具专专用用发票。发票。二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定二、增值税

15、专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定（3 3）增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人需需要要开开具具专专用用发发票票的的，可可向向主主管管税务机关申请代开。税务机关申请代开。（4 4）销销售售免免税税货货物物不不得得开开具具专专用用发发票票，法法律律、法法规规及及国国家家税务总局另有规定的除外。税务总局另有规定的除外。（二）不得开具专用发票的规定（二）不得开具专用发票的规定1 1下列情形之一不得开具增值税专用发票下列情形之一不得开具增值税专用发票2 2零售商业一般纳税人的特殊消费品不得开具专用发票零售商业一般纳税人的特殊消费品不得开具专用发票3 3销售免税货物不得开具专用发票销售免税货

16、物不得开具专用发票4 4简易征收不得开具增值税专用发票简易征收不得开具增值税专用发票二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定（三）专用发票的开具要求（三）专用发票的开具要求（1 1）项目齐全，与实际交易相符；）项目齐全，与实际交易相符；（2 2）字迹清楚，不得压线、错格；）字迹清楚，不得压线、错格；（3 3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；）发票联和抵扣联加盖发票专用章；（4 4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。）按照增值税纳税义务的发生时间开具。二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的开具规定二、增值税专用发票的

17、开具规定二、增值税专用发票的开具规定（四）专用发票开具时限（四）专用发票开具时限（1 1）采采用用预预收收货货款款、托托收收承承付付、委委托托银银行行收收款款结结算算方方式式的的，为货物发出的当天。为货物发出的当天。（2 2）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。（3 3）采采用用赊赊销销、分分期期付付款款结结算算方方式式的的，为为合合同同约约定定的的收收款款日期的当天。日期的当天。（4 4）将将货货物物交交付付他他人人代代销销，为为收收到到委委托托人人送送交交的的代代销销清清单单的当天。的当天。（5 5）设设有有两两个个以以上上机机构构并并实实

18、行行统统一一核核算算的的纳纳税税人人，将将货货物物从从一一个个机机构构移移送送其其他他机机构构用用于于销销售售，按按规规定定应应当当征征收收增增值值税税的，为货物移送的当天。的，为货物移送的当天。（6 6）将将货货物物作作为为投投资资提提供供给给其其他他单单位位或或个个体体经经营营者者，为为货货物移送的当天。物移送的当天。（7 7）将货物分配给股东，为货物移送的当天。）将货物分配给股东，为货物移送的当天。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发

19、票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次（一）增值税专用发票包括的内容（一）增值税专用发票包括的内容1 1增值税专用发票的联次增值税专用发票的联次专专用用发发票票由由基基本本联联次次或或者者基基本本联联次次附附加加其其他他联联次次构构成成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。（1 1）发发票票联联，作作为为购购买买方方核核算算采采购购成成本本和和增增值值税税进进项项税税额额的记账凭证；的记账凭证；（2 2）抵抵扣扣联联，作作为为购购买买方方报报送送主主管管税税务务机机关关

20、认认证证和和留留存存备备查的凭证；查的凭证；（3 3）记记账账联联，作作为为销销售售方方核核算算销销售售收收入入和和增增值值税税销销项项税税额额的记账凭证。的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次2 2新办企业领购增值税专用发票的手续新办企业领购增值税专用发票的手续一一般般纳纳税税人人凭凭发发票票领领购购簿簿、ICIC卡卡和和经经办办人人身身份份证证明明领领购购专用发票。专用发票。3 3不得领购专用发票的情形不得领购

21、专用发票的情形4 4交交通通运运输输业业和和部部分分现现代代服服务务业业营营业业税税改改征征增增值值税税试试点点的的增值税专用发票开具增值税专用发票开具（1 1）试点地区增值税一般纳税人开具发票规定）试点地区增值税一般纳税人开具发票规定从从事事增增值值税税应应税税行行为为（提提供供货货物物运运输输服服务务除除外外）统统一一使使用用增值税专用发票（简称专用发票）和增值税普通发票。增值税专用发票（简称专用发票）和增值税普通发票。一一般般纳纳税税人人提提供供货货物物运运输输服服务务统统一一使使用用货货物物运运输输业业增增值值税税专用发票（简称货运专用发票）和普通发票。专用发票（简称货运专用发票）和普

22、通发票。属属于于下下列列情情形形之之一一的的，不不得得开开具具增增值值税税专专用用发发票票：向向消消费费者个人提供应税服务。适用免征增值税规定的应税服务。者个人提供应税服务。适用免征增值税规定的应税服务。三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次（2 2）试点地区增值税小规模纳税人开具发票规定）试点地区增值税小规模纳税人开具发票规定小小规规模模纳纳税税人人提提供供货货物物运运输输服服务务，接接受受方方索索取取货货运运专专用发票的，可向主管税务机关申请代开货运专用发票。用发票的，可向主管税务机关申请代开

23、货运专用发票。三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次5.5.专用发票的保管规定专用发票的保管规定有下列情形之一的，属于未按规定保管专用发票和专用设备：有下列情形之一的，属于未按规定保管专用发票和专用设备：（1 1）未设专人保管专用发票和专用设备；）未设专人保管专用发票和专用设备；（2 2）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；（3 3）未未将将认认证证相相符符的的专专用用发发票票抵抵扣扣联联、认认证证结结果果通通知知书书和和认证结果清单认证结果清单装订成

24、册；装订成册；（4 4）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次三、增值税专用发票的基本内容和联次（二）认证抵扣（二）认证抵扣1 1可作为增值税进项税额的抵扣可作为增值税进项税额的抵扣2 2不作为增值税进项税额的抵扣不作为增值税进项税额的抵扣3 3暂不得作为增值税进项税额的抵扣暂不得作为增值税进项税额的抵扣（三）一般纳税人丢失已开具专用发票（三）一般纳税人丢失已开具专用发票1.1.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联一般纳税人丢失已开具

25、专用发票的发票联和抵扣联2.2.一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联3.3.一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联四、增值税专用发票作废的管理规定四、增值税专用发票作废的管理规定四、增值税专用发票作废的管理规定四、增值税专用发票作废的管理规定四、增值税专用发票作废的管理规定四、增值税专用发票作废的管理规定（一）增值税专用发票的作废（一）增值税专用发票的作废一一般般纳纳税税人人在在开开具具专专用用发发票票当当月月，发发生生销销货货退退回回、开开票票有有误误等等情情形形，收收到到退退回回的的发发票票联联、抵抵扣扣联联符符合合作作

26、废废条条件件的的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。（二）增值税专用发票的缴销（二）增值税专用发票的缴销增增值值税税专专用用发发票票的的缴缴销销是是指指主主管管税税务务机机关关在在纸纸质质专专用用发发票票监监制制章章处处按按“V V”字字剪剪角角作作废废，同同时时作作废废相相应应的的专专用用发发票数据电文。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。票数据电文。被缴销的纸质专用发票应退还纳税人。四、增值税专用发票作废的管理规定四、增值税专用发票作废的管理规定四、增值税专用发票作废的管理规定四、增值税专用发票作废的管理规定五、一般纳税人开具红字专用发票的管

27、理规定五、一般纳税人开具红字专用发票的管理规定增增值值税税一一般般纳纳税税人人开开具具增增值值税税专专用用发发票票后后，发发生生销销货货退退回回、销销售售折折让让以以及及开开票票有有误误等等情情况况需需要要开开具具红红字字专专用用发发票票的，视不同情况分别按以下办法处理：的，视不同情况分别按以下办法处理：（1 1）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的（2 2）购购买买方方所所购购货货物物不不属属于于增增值值税税扣扣税税项项目目范范围围，取取得得的的专用发票未经认证的专用发票未经认证的（3 3）因开票有误购买方拒收专用发票的）因开票有误购买方拒收专用发票的（4 4）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的（5 5）发生销货退回或销售折让的）发生销货退回或销售折让的（6 6）运输服务业需要开具红字货运专用发票的处理）运输服务业需要开具红字货运专用发票的处理LOGO