内部审计在治理、风险和控制中的作用.pdf

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1、内部审计在治理、风险和控制中的作用内部审计在治理、风险和控制中的作用1.专业实务框架的目标是：为考评内部审计工作确立基础、建立依据.2.关于内部审计职业界使用的国际内部审计专业实务标准（以下简称标准，以下陈述不正确的是：适用于各种内部审计部门的标准。3.内部审计正朝着风险导向审计发展，首席审计执行官(CAE)在考虑符合企业目标的业务内容时，最有可能把对风险管理及其效果的评估列为工作的首要重点.4.为这些程序能有效率和经济地实现组织的目的和目标提供合理保证最恰当地描述了内部审计师审查组织现存风险管理、控制和治理程序的目的。5.有关内部审计章程的陈述不正确的是：列明内部审计部门所需最低限度的资源。

2、6.当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该：向董事会的审计委员会报告该范围限制所造成的潜在影响。7.审计委员会可以由独立董事组成，但是，这些董事可以与管理层有亲密的个人或职业关系，对审计委员会工作成效的最重要限制。8.通常，内部审计活动同管理层与审计委员会有双重关系。这意味着：审计结果的准确性应向管理层证实，并且内部审计活动应向管理层与审计委员会报告。9.最适当地描述了标准 中有关内部审计的组织地位的报告结构是：行政上向首席执行官报告，职能上向董事会报告。10.如果某内部审计部门在职能和行政管理两个层面上均向财务负责人报告，那么：该内部审计部门的审计独立性更有可能受到质疑。11.作为审

3、计委员会季度性会晤议程的一部分，首席审计执行官定期向审计委员会提交工作报告。高级管理层要求在审计委员会召开之前审核其提交的工作报告，以便提前讨论有关事项和问题。首席审计执行官应该：按要求向高级管理层提交工作报告，并讨论需要解决的任何问题。12.根据标准，内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应当在审计委员会章程文件中加以界定.13.内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本，审计业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。内部审计师对此的最恰当反应是：与审计业务客户一起查阅内部审计活动的章程以及已

4、批准的审计业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围。14.根据标准，内部审计部门在整个企业中的地位；内部审计业务活动的范围；管理层和董事会及内部审计部门的作用和职责达成一致意见的情况应该在内部审计章程中得到界定.15.根据专业实务框架，能实现内部审计独立性的途径是：组织状况和客观性。16.为了增强内部审计部门的独立性，审计委员会的组成应该包括：公司外部董事或其他类似的监事会的成员。17.标准 中指出独立性使得内部审计师能做出不偏不倚的判断，这对于审计行为的适当性很重要。以下最有可能加强独立性的是：制定政策要求内部审计师向董事会报告他遇到的或可合理判断出利益冲突或偏见的情况。18.根据标准，协

5、调内部审计和外部审计工作的责任应该在内部审计章程中得到记录.19.不会削弱内部审计师的客观性活动是为新信息系统的应用提供控制标准；在安装之前，复核新的计算机应用程序。20.在实施内部审计时，最有可能影响CLA的客观性是：某一大型内部审计部门的内部审计师被指派负责对某工厂增资进行审计，这是该审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，他与工厂财务总监再次发生个人冲突。21.公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师应采取的最适当的做法是：告知审计部门领导，询问是否应该接受该礼物。22.

6、某会计师在物资部工作了几年之后被调到内部审计部门，一个月以后，其本人被分配参加对物资部的确认业务，审计过程中，其以前的物资部主任建议其改变抽样技术方法，该审计师咨询了审计主管。两人的决定是，物资部主任所建议的方法不具代表性，仍以使用原定的抽样方法。在这种情形下，该审计师：并不具备客观性，因为它最近刚从物资部调到内部审计部门。23.可以说明内部审计师可能缺乏客观性的是：前任采购助理调入内部审计部门4个月后，对采购业务的内部控制进行检查。24.被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会计部主任的哥哥，此时该审计师应当：将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。25.内部审计师

7、近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内部审计部门未对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：应该拒绝这个提议，并向恰当的管理层报告。26.某注册内部审计师(CIA)以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签订了一份巨额供货合同。该合同价格合理、产品质量和性能优良。在签订合同后不久，该供应商向其赠送了一份贵重礼物。对接受这份礼物的陈述正确的是：接受礼物将违反IIA职业道德规范，对CIA而言是被禁止的。27.某内部审计师自掏腰包，参加所在公司的年度高尔夫锦标赛，比赛在正常营业时间外进行。该内部审计师在轻击区的比赛中一举得冠，并因此获得了如下

8、奖励：周末度假一次，全部费用由公司承担。根据职业道德规范关于客观性的规定，该内部审计师应该采取的最佳做法是：接受上述奖励，因为该内部审计师并没有受到任何特殊待遇。28.按公司规定内部审计师可直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了纠正行动，内部审计师没有将此事告知高级管理层。在这一案例中，该审计师：具有组织独立性，但不具有客观性。29.不会损害内部审计师客观性的是：在相关程序得到落实之前先对其进行审查。30.标准规定，CIA在审计过程中应保持客观性。假设某首席审计执行官收到一笔年

9、度奖金作为个人报酬的一部分，该奖金是根据审计结果所收回的或预期节约的金额确定的情况下，这种奖金会损害他的客观性.31.标准要求内部审计师拥有的技能有内部审计师应理解人际关系并善于处理人际关系；内部审计师应该能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性；内部审计师应有口头和书面的沟通技巧.32.在选择培训内部审计人员的指导策略时，首席审计执行官应首先考虑：组织的目标。33.为了保证内部审计师的专业能力适合从事即将开展的审计业务，首席审计执行官应该：在为内部审计职位的招聘工作确定相关教育程度和工作经验要求时考虑工作范围和责任水平。34.根据专业实务框架，可以接受的继续职业教育方法的是：参加院校

10、课程学习；参加会议和研讨会；加入专业协会并参加其活动；参加研究项目.35.内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。有关内部审计师继续职业教育的规定的陈述正确的是：为继续保留内部审计师资格，必须达到IIA有关内部审计师的正式要求。36.交流技能对内部审计师十分重要。根据标准的规定，内部审计师应当有效地将以下信息传达给被审计单位，但不包括：在选择调查领域时使用的风险评佶技术。37.内部审计师需要精通的学科有：内部审计程序与技术。38.某建筑工程公司的管理层要求其内部审计部门评价为员工建立的工伤等各种医疗保险政策和措施是否恰当。如果内部审计部门的人员不具备所需技能，首席审计执行官是否应该聘请外部保

11、险精算师开展相关工作：应该，因为保险精算师对于确定医疗措施成本是否合理能够提出专家意见，这对内部审计发表评价结论起着至关重要的作用。39.审计委员会要求CAE在下一年的工作范围中包括环境评价项目。这对内部审计部门来说是一个崭新的领域，CAE担心，就专业技术和知识而言，目前的审计人员无力开展这种审计。鉴于此情况，他最好：选派内部审计部门的员工接受环境评价培训。40.某专业零售商的CAE应管理层的要求开展与公司基于网络的销售活动有关的咨询业务。基于网络的销售活动量小价高，增长前景有限，内部审计部门根本没有开展过类似业务。那么，CAE应采取雇用外部咨询公司来协助开展此项业最为妥当.41.具有心理学科

12、学历的一位新任审计人员建议设计一份问卷来调查公共汽车司机对于部门经营、加班、行驶小时数里程数等的态度。以前内部审计师从未使用过类似的问卷，首席审计执行官是否应该同意设计并使用这种问卷：应该，该数据与理解事故和故障的原因相关。42.一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理当局的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理当局已表示，因为涉及高水平的风险，、希望在近期尽快开展该项业务。首席审计执行官违反了因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作的标准.43.首席审计执行官被审计委员会要求尽快对

13、一家化工厂实施审计。该项审计业务包括检查健康、安全和环境(HSE)的管理和程序。首席审计执行官知道内部审计部门没有拥有实施该项业务所需的HSE方面知识的人员，此时他应：寻求审计委员会的同意，以从外部获得HSE专家的适当支持。44.为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎，内部审计师应总是：在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性。45.有关内部审计师应有职业审慎性的陈述最佳的是：绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实。46.内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。内部审计师采取不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已经过审

14、计管理层的批准，行动将会违背应有的职业审慎原则。47.在一次即将完成的审计中，内部审计师发现市场部经理有赌博恶习，这一发现与此次的审计无直接关系，而且此次审计马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。内部审计师的行为可能：既没有违反IIA职业道德规范，也没有违反标准。某内部审计人员已连续第二年被指派对财务部门进行审计，他对保存在经纪人手中的投资证券进行函证，发现许多大额证券在几年前都被现任财务主管不适当地作为个人贷款的抵押品。上一年该审计人员没有进行完包括对证券函证和证明在内的所有的审计步骤之前就错误地结束了审计，当时审计经理也错误地进行了

15、复核。今年当发现该错误时，审计经理说“这虽然是个错误，但贷款已经偿还，证券也已退回，我们已纠正了控制弱点，我确信这事不会再发行了。再追究这个问题将会使所有涉及的人感到尴尬，就让它过去吧”。48.该内部审计人员在决定要不要将这一情况报告时应该考虑到：证券曾被不正当地用作抵押品。49.作为一名内部审计人员，不经过进一步讨论就将此事向外部审计师披露的行为被认为违反了标准或职业道德规范。50.适当的监督；内部评估；外部评估被用来提供内部审计功能的有效性的反馈.51.在每项审计业务的整个过程中，实施对内部审计师工作的监督属于内部审计部门质量保证和改进程序，而不是作为首席审计执行官的其他职责.52.根据标

16、准，内部审计部门开展内外部质量项目评估的结果应该向公司董事会或治理机构报告，以便：为内部审计工作的管理和监督提供问责和透明度。53.如果要开展持续评估，以促进内部审计部门进行质量保障和改进工作，那么，可把监督；来自审计客户的反馈；对业绩措施的分析；将预算审计时间和实际审计时间进行比较视为这类持续评估工作的组成内容.54.对内部审计部门的内部质量评估应该为首席审计执行官提供：改进建议。55.内部审计活动的外部评估通常不涉及：对内部审计活动的成本-收益进行分析。56.为评价内部审计活动的情况，质量保证和改进程序必须包括：至少每5年进行一次外部评估。57.标准要求首席审计执行官建立并维护一个质量保证

17、程序来评估内部审计部门的工作，不属于质量保证程序的要素是：对每个内部审计人员业绩的年度评估。58.关于根据专业实务框架实施的质量保障检查，其说法不正确的是：公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，因此，只要他们符合条件，就可以成为外部审查小组的成员。59.作为一名首席审计执行官，你越来越对如何处理你与客户管理层就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位资深首席审计执行官探讨了审计发现和拟提出的审计建议的具体内容,这种情况最可能违反了职业道德规范和标准60.在审计中，内部审计师发现一位受重用的雇员一直在申请

18、与本公司基本业务无关的新发明的专利权。公司对与基本业务无关的发明申请专利没有专门的政策规定。尽管所有雇员的新发明都属于公司的财产，但其所在部门的经理还是原谅了该雇员。内部审计师做出的不报告该雇员上述行为的决定：违反了IIA的职业道德规范；违反了标准 中有关报告的规定。61.报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。基于正在对该机构进行审计，内部审计师有足够证据证明文章中的内部审计在治理、风窗和控制中的作用报道。该报社的一位记者想证实此事而采访他。这位审计师最适当的反应是：将这一要求交由审计委员会或董事会处理62.根据法庭传唤，内部审计师出庭披露可能对本机构不利的

19、、机密的、与审计相关的信息是IIA的职业道德规范所允许的63.简很满意她作为一名内部审计师的职业，并把它看作是一项朝九晚五的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动，但她觉得她的工作质量没有下降，这违反了IIA职业道德规范64.某CIA由于原公司裁员而失业，在同一行业的另一家公司找到了一份工作。该审计师在新的组织中CIA在新工作中使用以前雇主那儿使用过的风险分析方法，来确定应优先考虑的审计事项；新审计部门不使用PPS抽样法，但审计师认为PPS抽样法对于新雇主实施的许多审计类型都有好处，他召开培训会议并且制作表格来按照以前雇主的使用方法来运用此方法；在以前的公司工

20、作时，该审计师进行大量研究来确定财务部门的“最佳行为”，以作为该公司审计工作的一部分。由于大部分研究工作是在业余时间在家中进行，他保留了许多资料并计划在对新雇主财务部门审计时使用。以上行为均不违反 职业道德规范65.某CIA由于原公司裁员而失业，在同一行业的另一家公司找到了一份工作。该审计师在新的组织中CIA在新工作中使用以前雇主那儿使用过的风险分析方法，来确定应优先考虑的审计事项；新审计部门不使用PPS抽样法，但审计师认为即S抽样法对于新雇主实施的许多审计类型都有好处，他召开培训会议并且制作表格来按照以前雇主的使用方法来运用此方法；在以前的公司工作时，该审计师进行大量研究来确定财务部门的“最

21、佳行为”，以作为该公司审计工作的一部分。由于大部分研究工作是在业余时间在家中进行，他保留了许多资料并计划在对新雇主财务部门审计时使用。以上行为均不违反 职业道德规范66.长期日程安排表最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖面。67.作为CAE，你制定了一个计划，内容是下一年度将进行审计的详细日程、预计所需时间，以及每项审计的开始时间。特定审计的时间安排是根据每个领域中上一次审计以来的时间长短来确定的。这个计划并不全面，因为没有：考虑组织中风险、易受外界影响的薄弱环节以及潜在损失等因素68.在为年度审计计划进行工作重点优先排序时，风险评价对首席审计执行官来说最有价值69.首席审计执行官在制定审

22、计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提供了：一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断70.在确定审计工作时间表的重点排序时，首席审计执行官应该考虑内部控制的质量；管理层的胜任能力；开展上次审计业务的时间；变化的幅度或者公司的稳定程度71.某刚成立的企业的高级管理层正在建立一个风险管理流程。根据专业实务框架，没有角色；负责审计该流程；参与审计委员会以监督该流程；管理该流程可以被指派给内部审计部门72.首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。内部审计师的实用技能在开展风险分析时不予考虑？73.在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，最近新来了一个精通其中某个领域知识

23、的内部审计师，这个因素最不重要74.首席审计执行官采用一种风险评估模型来制定年度审计计划。首席审计执行官维持与管理层和审计委员会的动态对话机制；在有充分理由的情况下修订风险评估和审计日程表的先后顺序是适当的75.如果公司内部审计部门的年度审计计划只得到了审计委员会的审查。在这种情形下，要获得管理层对该审计计划的支持，首席审计执行官应该与每个被审计领域的管理层会面，并向后者解释针对其所在领域的审计目的和审计范围。76.审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务计划是审计委员会的恰当职责。77.评估现有和未来事件的风险水平，它们对实现组织目标的影响，以及潜在的原因代表了最佳风险弹储技术78.风险评

24、估是将被审计活动中发现的风险的预期水平用金额表示的一种判断过程。通过它，首席审计执行官可以选取能导致审计节约额最大的被审计单位对内部审计中使用“风险评估”一词陈述不正确。79.在制定审计业务目标时，内部审计师会考虑发生严重错误的概率；风险、控制措施和治理流程80.在对金库管理的确认审计业务中，内部审计师应考虑如下因素，除了：外部审计师指出在获取账户函证方面存在一些困难81.各项环境控制风险，更可能是在独立微机环境下而不是主机环境下产生的是：由于使用购人的盗版软件而侵犯版权；未经授权访问数据；由于不充分的数据保存政策而导致可利用数据的缺乏首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图：可能性低一般高影

25、响程度严重的风险A风险B重要的风险D次要的风险C82.鉴于内部审计部门的资源有限，风险D、风险B、风险C、风险A排序是正确的83.当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑管理当局已要求对可能重复计算的应收账款进行调查利用以下信息回答85-86题：在审计计划阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估四项审计业务：该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面的作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录、打分，并算出总排名。结果如下表（括弧内为分数）：审计业务风险降低程度成本节约改变程序l高(3)中等(2)低(1)2高(3)低(

26、l)高(3)3低(1)高(3)中等(2)4中等(2)中等(2)高(3)84.如果所有因素都得到同等程度的衡量，首席审计执行官应优先进行审计业务2和4的审计业务85.如果组织已要求首席审计执行官重点考虑成本节约因素，把其重要性定为其他因素的2倍。此时首席审计执行官应优先进行审计业务3和4的审计业务86.保证内部审计部门拥有适当而充分的资源，其最重要原因是为了：表明其具有足够的能力以实现审计工作计划的要求87.某家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作计划和预算。该计划包括如下几方面：所有审计业务按先后顺序排列的清单、审计人员、详细的费用预算以及每项审计业务的开始日期。该项计划的主要缺陷是：没

27、有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期88.最近有两位内部审计师离开了内部审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源减少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，将咨询业务从审计是最不合理的89.首席审计执行官对制订内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案应包括：持续的教育机会和业绩评价90.如果年度审计计划不允许展开对公司有影响的重要法规进行足够的合规性测试，内部审计部门应：确保董事会和高级管理层已知道这个限制。91.首席审计执行官正在为下一预算年度的业务工作安排做准备，并且受到了资源方面的限制，在安排是否将相关人员都纳入审计计划时，不应考虑的是：内部审计部门近期新增的人员

28、是某个领域的专家。92.在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计转向管理层要求的对某公司审计时，最不重要的情况是：该分公司一年前由外部审计师进行过一次财务审计。93.有些大型跨国公司的管理层会采用外包内部审职能的政策，这种做法主要是基于这样的认识：外部审计师较之内部审计师有一定的优势，主要原因是：外部审计的结构，使其可以更容易满足远距离的业务要求94.首席审计执行官将主要负责向审计委员会提供内部审计与其他机构就确认工作和咨询活动协调工作，以便在专业和组织方面受益的信息95.协调内部审计部门与执法检查者的工作对组织是有益的，因为内部审计师能：通过内部审计工作底稿和报告向执法检查者提供

29、足够的符合性测试的证据。96.年度审计计划对内部审计部门来说很重要，它是确定内部审计部门资源需求的首要依据97.首席审计执行官负责人力资源的整体规划，在考虑未来的人员结构和安排时，与执行管理层及审计委员会讨论审计需求是最佳信息来源98.保证内部审计计划支持整体经营目标是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略性计划的最佳理由99.为在组织内营造一种积极的氛围，首席审计执行官计划实施一项可显著节约潜在成本的确认业务，在业务最终报告中删除消极的审计发现。首席审计执行官在修订审计章程或咨询审计委员会前改变了审计业务的重心；在业务最终报告中删除消极的审计发现的做法违反了标准100.风险评估流程

30、的第一阶段是识别和分类归纳组织的可审计活动。审计委员会在一次季度例会上的日程表不是可审计的内容101.一家公司的某个分厂在过去几个月中制造生产成本发生了大幅度上升。该工厂经理要求公司内部审计部门马上开展审计，以确定成本增加的原因。首席审计执行官(CAE)可以接受该请求，但没有义务按此请求采取行动。102.关于内部审计部门的说法，不正确的是：内部审计师应对其审计结果负责，如果提交不利的报告，内部审计师应当受到谴责。103.内部审计师和外部审计师之间的协调往往：由于内部审计师对公司和所在行业的了解而减少风险104.为提高审计工作效率，内部审计师可以依赖外部审计师与内部审计活动进行协调的105.如果

31、公司的某一功能或程序由内部审计部门之外的另一部门负责审查，那么内部审计师应：在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作106.内部审计师正考虑开展风险分析，以此为基础决定本组织应当审计的领域。关于风险分析的陈述正确的是：内部审计师进行风险分析时，某一领域内依赖于管理层判断的程度可以作为风险因素。107.某公司已为建设新的零售网点与总承包商签署价值20000000美元的固定价格合同。对于该合同，在原材料方面以次充好所代表的风险最为严重。108.风险评储不充分会对审计业务确定审计范围阶段产生最突出的不利影响109.首席执行官想要知道采购职能部门是否恰当的实现其支出以便“在正确的时间以正确的数量采购

32、了正确的原料”，经营审计和采购职能有关的业务类型关注这项要求。110.当前的国际内部审计专业实务框架的一个目标是：为评估内部审计活动确立基础。111.国际内部审计专业实务标准的目标不包括指导内部审计师的道德行为。112.选择培训内部审计职员的指导策略时，首席审计执行官首先考虑：组织的目标。113.独立性使得内部审计师能够作出不偏不倚的判断，实现独立性的最好方式是通过：组织的地位和客观性。114.不会削弱内部审计师独立性的活动的有为新信息系统的应用提供控制标准：在安装之前，复核新的计算机应用程序。115.根据国际内部审计专业实务框架，内部审计活动的独立性通过机构状况和客观性来获得。116.在内部

33、审计部门的指导下开展环境审计的好处是已经具备了独立性和权威性。117.为确保在实施审计的整个过程中都保持应有的职业审慎，内部审计师通常应：在审计业务的整个过程中都考虑存在违法乱纪或不遵守规定的可能性。118.内部审计师经常被要求实施或协助为部审计师实施“应有审慎性检查”，这种检查是：对财务报表、相关披露连同潜在需求的检查。119.内部审计师在内部审计报告中有时会在陈述审计事实的同事表述审计意见。应有的职业审慎原则要求内部审计师的意见应该：建立在能保证充分表达审计意见的事实证据基础上。120.内部审计师在进行内部审计时要保持应有的职业审慎性，包括：评价已建立的经营标准，确定其是否是可接受的以及是

34、否被遵守。121.职业道德规范 定义了四条与内部审计师职业审慎有关的原则，内部审计师应该在内部审计实践中履行这种职业审慎。这些原则是：诚信、客观性、保密性和胜任工作的能力。122.首席审计执行官被任命参加一项评估外部审计师应聘资格的委员会。承担外部审计的会计师事务所合伙人邀请首席审计执行官一起到其私人的狩猎场打猎一周。该首席执行官应当：拒绝，鉴于双方的利害冲突。123.被指派对供应商提供商品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商财务总监的哥哥，此时该审计师应当：将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。124.由内部审计部门实施较为妥当的是：在执行之前审查控制制度。125.根据标准的规定，首

35、席审计执行官制定的内部审计部门的目标应该包括两个方面，是：可计量性和可实现性。126.公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据职业道德规范的规定，内部审计师最适当的做法是：告知审计部门领导，询问是否应该接受该礼物。127.专业组织中制定行为规范的最主要目的是：向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可。128.一项内部审计活动的质量保证和改进方案为内部审计工作对章程的遵循状况提供了合理的保证。然而适当的培训不是用来提供内部审计活动有效性的反馈的。129.在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核

36、实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在内部审计活动的章程处进行授权的。130.审计委员会最有可能参与对任命首席审计官的审批工作。131.向审计委员会提供有关内部审计与其他机构就保证与咨询活动相互协调对专业和组织利益影响方面的信息，主要由首席审计执行官来负责。132.为了避免 高级管理层与审计委员会之间的明显冲突，首席审计执行官应当：要求董事会批准内部审计活动与审计委员会关系的政策。133.首席审计执行官安排内部审计师开展年终审计，评价薪酬记录。审计师与薪酬福利部的领导取得了联系，但被拒绝接触的必要的文件，为了避免这个问题在内部审计章程中应该详细说明与绩效审计有关的记录接触。134.内部审计

37、适当的组织角色应当是：履行评价职能，对组织的各项活动提供审查与评估服务。135.审计委员会具有许多服务功能，其中有些有益于内部审计，那么审计委员会给内部审计师带来的最大益处是：保护内部审计师的独立性免受管理层的不利影响。136.首席审计执行官对制定内部审计活动的人力资源发展方案负有责任。这个方案包括：持续的教育机会和业绩评价。137.为了提高内部审计效率，内部审计师能够依赖外部审计师的工作是：与内部审计师配合实施的外部审计工作。138.当首席审计执行官为年度审计计划进行风险评估，最有可能提高潜在审计领域的评估风险是在未预见的应收账款的显著增加未能与销售量的增加合理地勾稽。139.首席审计执行官

38、应该制定目标并将其作为内部审计活动计划过程的内容。内部审计目标的特征是可考评并能实现。140.当内部审计师提供咨询服务时，其业务范围主要内部审计章程确定。141.当存在股东大会、董事会、高级管理层的内部治理结构时，内部审计机构最好应归董事会下属的审计委员会领导。142.对建立和维持组织的治理程序的负责人是：董事会。143.如果内部审计师对内部控制点初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该：在提交最终审计报告之前扩大审计工作范围。144.公司治理应该关注的内容是诸如所有者、董事会成员、经理成员、员工以及其他人员等利益相关者的相关角色、权利和责任。145.某大型金融公司几年前制定了行为规范并分发

39、给所有的管理人员和员工。为了向审计委员会报告行为规范的遵循情况，最佳的审计方法是：全面评价员工对规范的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会。146.根据萨班斯奥克斯利法案，审计委员会应当负责指定、偿付和监督为发行人的财务报表出具审计意见的会计师事务所的工作。147.根据萨班斯奥克斯利法案第 302 条款，管理当局对于内部控制评估、组织控制环境的评估和声明应该关注完整的控制。148.依据 COSO 全民啊风险管理框架，首席执行官负责的内容有：建立通用风险管理语言。149.根据 COSO 报告,内部控制最重要的要素是控制环境。150.健全的内部控制系统最可能会发现由单个员工实施的违规行为。15

40、1.某组织正在进行变革，采用一种使其质量控制贯穿于整个过程的质量保证项目，这种质量保证项目不同于以前年度依赖在过程结束时的质量控制。这种变革属于：文化变革。152.某公司有一个计算机存货控制系统，该公司内部审计师希望合理地保证从终端输入的存货数据正确地进入了系统。能最好地实现这一保证的是：批量总数控制。153.与内部财务报告相关的内部审计的职能是：识别会增大未授权费用支出可能性的不适当的控制。154.首席审计执行官和报告控制程序的职责包括与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判段意见进行沟通。155.领导、管理层、外部审计师以及内部审计师在创建适当的控制过程中起着重要作用。高层管理者的首要职责

41、是：建立和保持组织文化。156.内部控制自我评估要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与的原因有：更好的激励员工做正确的事；管理人员需奥员工的反馈信息。157.公司规定，必须从进过审批的卖方清单上的供应商处进行采购，这是预防性控制的范例。158.某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。但是管理层最不可能对组织环境净性改变的。159.对于拥有资金汇兑部门的某跨国公司的分支机构来说，恰当的内部控制要求是：进行电汇的个人不参与银行对账。160.管理层对保持控制负有责任。事实上，有时管理就是控制，将管理职能视作控制的是监督业绩。161.控制自评的要素包括：将参与员工视为过程的

42、拥有者。162.在专业组织内部建立行为规范的主要目的是：促进专业组织间的道德文化。163.内部审计部门在信息安全方面的关键职责是：定期评估信息安全实务。164.将风险管理战略定位在最优水平上的是：股东价值最大化。165.在审计活动中，代表了合并后生产型公司的最大风险，因此最应该进行审计的是：采购职责的合并情况。166.某零售公司一直使用样板来加速销售点系统的开发，这种方法非常成功。这一系统实际上市一个样板，已经投入使用，并针对用户的建议，在联机系统每天进行变动。与这一做法相关的风险是系统维护的困难。167.在信息系统安全方面，高层管理员的主要职责是：评估风险。168.在审计的那个阶段，内部审计

43、师确认出被审计活动的目标和相应的控制初步调查阶段169.沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效将以下信息传达给客户，但不包括 在选择调查范围时运用风险评估170.在编制业务工作方案时，下列哪个方案是不必须的 编制预算，确认所需要的资源资本171.在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为 检查机构报送政府机构的函件172.在计划业务时，内部审计师应该针对与组织活动有联系的风险制定目标和程序。风险可定义为 没有坚持组织的政策、计划和程序或遵守相应的法律和法规173.制定业务工作方案发生在业务的以下哪个阶段 计划阶段174.

44、以下哪一个审计证据最具说服力 在政府机构有记载的不动产契约175.某内部审计师拍了一张业务客户工作场所的照片。这张照片属于以下那一种类型的信息实物证据176.哪种类型的证据在评价应收帐款回收的可能性时最可靠 应收账款账龄分析177.业务工作底稿应得到复核以确保它们与业务沟通能适当地相互对照178.以下哪项不是出具中期报告的优势正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要179.几个级别的经理都对营销部门的审计结果感兴趣，以下哪项是沟通审计结果的最佳方法给营销部经理写详细报告，给其他的经理总结报告180.内部审计师刚完成一项审计，正在编制审计报告。在审计报告中审计发现应包括对审计期间发现的

45、控制薄弱环节的相关的事实陈述181.国际内部审计专业实务标准 强调最终审计报告应当由谁审批首席审计执行官或其他指定代表182.厌恶高风险的决策者通常对有限理性反应的反应时设令人满意的183.业务工作底稿用对照数字的方式进行索引，索引的主要目标是允许交叉索引并简化监督性复核184.内部审计师为熟悉公司的薪金支付业务，刚完成了一项调查工作，下一步他应该编制审计工作方案185.业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑重大的不合规性的可能性186.应有的职业审慎要求：在所有的审计期间考察重大违规的可能性187.以下哪种情形代表了薪酬部门内部控制的薄弱环节薪酬支票由员工的

46、直接管理员发放188.作为企业风险管理团队的一员来监督风险，首席执行官的职能最有效189.任何关于库存评估的风险模型一定包括存货损耗费190.在一个综合财务系统中，以下哪一项不是与系统中应收账款部分相关的主要风险因素可能与未经批准的卖房进行交易191.列举登录计算机系统失败企图芙蓉日常报告属于：纠正控制192.在公司内部开办的舞会热线的首要目的是 建立沟通渠道，方便人们报告不当行为嫌疑193.组织正在建立审计委员会。以下是审计委员会关于内部审计活动的职责 批准首席审计执行官的任免194.为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进程序必须包括：至少没五年进行一次的外部评估195.下列陈述中那一项不属于与制造商利益政策有冲突的内容 员工参与（直接或间接）公共部门管理196.为了确认机构的已离职员工，应使用的计算机辅助技术是 工薪扣减例外测试197.与生产职能有关的作业审计业务包括将实际升本与标准成本进行比较的程序。这项业务程序的目标是 协助管理层对其效果和效率进行评价198.在以下哪种情况下不适合采用标准化的内部审计方案 经营环境复杂多变199.在选择培训内部审计职员的指导策略时，首席执行官应首先考虑 组织的目标200.为了减少与实物资产相关的潜在财务损失。资产应该按照一个数额保险，这个数据是由定期评估支持决定