《控制方法》课件.ppt

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1、第十三章第十三章 控制方法控制方法第一节第一节 预算控制预算控制第二节第二节 生产控制生产控制第三节第三节 财务控制方法财务控制方法第四节第四节 综合控制方法综合控制方法预算控制预算控制 预算控制就是根据算控制就是根据预算算规定的收入与定的收入与支出支出标准来准来检查和和监督各个部督各个部门的生的生产经营活活动，以保，以保证各种活各种活动或各个部或各个部门在充分达在充分达成既定目成既定目标、实现利利润的的过程中程中对经营资源源的利用，从而的利用，从而费用的支出受到用的支出受到严格有效的格有效的约束。束。预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生

2、产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题2预算的编制预算的编制为了有效地从了有效地从预期收入和期收入和费用两个方面用两个方面对企企业经营全面控制，不全面控制，不仅需要需要对各个部各个部门、各、各项活活动制定分制定分预算，而且要算，而且要对企企业整体整体编制制全面全面预算算分预算是按照部门和项目来编制的分预算是按照部门和项目来编制的全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行全面预算则是在对所有部门或项目分预算进行综合平衡的基础上编制而成的综合平衡的基础上编制而成的全面全面预算必算必须用用统一的一的货币单位来衡量，而位来衡量，而分分预算算则不一定用不一定用货币单位位

3、计量量预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题3预算的种类预算的种类预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题4预算的预算的种类种类资产负债资产负债预算预算支出预算支出预算现金预算现金预算收入预算收入预算资金支出资金支出预算预算预算的作用及缺点预算的作用及缺点预算的作用：预算的作用：使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的使得企业在不同时期的活动效

4、果和不同部门的经营绩效具有可比性经营绩效具有可比性使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织使管理者了解企业经营状况的变化方向和组织中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活中的优势部门与问题部门，从而为调整企业活动指明了方向动指明了方向为协调企业活动提供了依据为协调企业活动提供了依据为企业的各项活动确立财务标准为企业的各项活动确立财务标准大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使大大方便了控制过程中的绩效衡量工作，也使之更加客观可靠之更加客观可靠预算控制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法

5、思考题思考题5预算的作用及缺点（续）预算的作用及缺点（续）预算的缺点预算的缺点 ：不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活不能促使企业对企业文化、企业形象、企业活力的改善予以足够的重视力的改善予以足够的重视编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，编制预算时通常参照上期的预算项目和标准，从而会忽视本期活动的实际需要从而会忽视本期活动的实际需要预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经预算可能会过度束缚决策者的行动，使企业经营缺乏灵活性和适应性营缺乏灵活性和适应性对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来对费用的精打细算可能会忽视部门活动的本来目的目的预算很可能被无形地放大预算很可能被无形地放大预算控

6、制预算控制 预算的编制预算的编制预算的种类预算的种类预算的作用及缺预算的作用及缺点点生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题6对供应商的控制对供应商的控制对供供应商的控制可以商的控制可以说是从企是从企业运运营的源的源头抓起，能抓起，能够起到防微杜起到防微杜渐的作用的作用对供供应商控制方法：商控制方法：在全球范围内选择供应商在全球范围内选择供应商与供应商建立一种长期的、稳定的、合作的双与供应商建立一种长期的、稳定的、合作的双赢关系赢关系持有供应商一部分或是全部股份，或由本企业持有供应商一部分或是全部股份，或由本企业系统系统 内部的鞭个子企业供货内部的鞭个子企业

7、供货预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题7库存控制库存控制对库存的控制主要是存的控制主要是为了在保了在保证生生产经营活活动正常正常进行的前提下，降低各种与行的前提下，降低各种与库存有关的成存有关的成本耗本耗费，提高，提高经济效益效益经济订购批量模型（批量模型（Economic Order Quantity，简称称EOQ）：）：两种成本：订货成本和保管成本两种成本：订货成本和保管成本最优订购量：最优订购量：D D：一定时间内总需求量：一定时间内总需求量 O O：每次订购所需的费用

8、：每次订购所需的费用 P P：库存物品单价为：库存物品单价为 C C：保管成本与库存物品价值之比：保管成本与库存物品价值之比预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题8库存管理（续）库存管理（续）经济订购批量示意图：经济订购批量示意图：预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题9总成本总成本订购成本订购成本保管成本保管成本经济订购批量经济订购批量订购批量订购批量O成成本本质

9、量控制质量控制质量的概念：量的概念：广义：产品质量广义：产品质量狭义：除产品质量外还包括工作质量狭义：除产品质量外还包括工作质量质量管理和控制的三个量管理和控制的三个阶段：段：质量检查阶段：质量检查阶段：2020世纪世纪2020到到4040年代年代 工作重点在产品生产出来的质量检查工作重点在产品生产出来的质量检查统计质量管理阶段：统计质量管理阶段：20 20世纪世纪4040至至5050年代年代 管理人员主要采用统计方法作为工具，对生产管理人员主要采用统计方法作为工具，对生产过程加强控制，提高产品质量过程加强控制，提高产品质量全面质量管理（全面质量管理（TQCTQC）阶段：从）阶段：从2020世

10、纪世纪5050年代后年代后 以保证产品质量和工作质量为中心，企业全体以保证产品质量和工作质量为中心，企业全体员工参与员工参与预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题10质量控制质量控制全面全面质量管理与控制量管理与控制预算控制预算控制 生产控制生产控制对供应商的控制对供应商的控制库存控制库存控制质量控制质量控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题111.1.永远进取永远进取TQCTQC认为没有最好，只有更好。认为没有最好，只有更好。2.2.提高质量提高质量T

11、QCTQC采用最广泛的质量定义，它不仅指采用最广泛的质量定义，它不仅指最终的产品，而且覆盖与最终产品有关的最终的产品，而且覆盖与最终产品有关的一切。一切。3.3.精确衡量精确衡量TQCTQC运用数理统计方法衡量实绩，比较运用数理统计方法衡量实绩，比较标准，纠正偏差。标准，纠正偏差。4.4.放权员工放权员工TQCTQC授权于生产线上的工人和技术人员，授权于生产线上的工人和技术人员，动员和鼓励他们参与质量管理工作。动员和鼓励他们参与质量管理工作。比率分析比率分析含含义：比率分析就是将企：比率分析就是将企业资产负债表和收表和收益表上的相关益表上的相关项目目进行行对比，形成一个比率，比，形成一个比率，

12、从中分析和从中分析和评价企价企业的的经营成果和成果和财务状况状况常用的两种比率：常用的两种比率：账务比率：账务比率：帮助了解企业的偿债能力和盈利能帮助了解企业的偿债能力和盈利能力等财务指标力等财务指标经营比率：经营比率：也称活力比率，是与资源利用有关也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例关系的几种比例关系预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题12财务比率财务比率 预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方

13、法思考题思考题134.盈利比率：盈利比率：利润与销售额、全部利润与销售额、全部 资金等相关因素的比例资金等相关因素的比例反映企业在的盈利程度反映企业在的盈利程度和变化情况和变化情况1.流动比率：流动比率：流动资产与流动负债流动资产与流动负债 之比之比反映了企业偿还需要反映了企业偿还需要 付现的流动负值能力付现的流动负值能力3.负债比率：负债比率：企业总负债与总企业总负债与总 资产之比资产之比反映企业所有者提反映企业所有者提 供的资金与债权供的资金与债权 人人 提供资提供资 金的比率关系金的比率关系2.速动比率：速动比率：流动资产和存货之差流动资产和存货之差 与流动负债之比与流动负债之比衡量企业

14、资产流动性衡量企业资产流动性 的指标的指标财务比率财务比率经营比率经营比率也称活力比率，是与也称活力比率，是与资源利用有关的几种比例源利用有关的几种比例关系关系经营反映了企反映了企业经营效率的高低和各种效率的高低和各种资源是源是否得到了充分利用否得到了充分利用库存周转率：销售总额与库存平均价值之比库存周转率：销售总额与库存平均价值之比 反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表反映了与销售收入相比库存数量是否合理，表明了投入库存的流动资金的使用情况明了投入库存的流动资金的使用情况固定资产周转率：销售总额与固定资产之比固定资产周转率：销售总额与固定资产之比 反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表

15、明反映了单位固定资产能够提供的销售收入，表明了企业固定资产的利用程度了企业固定资产的利用程度销售收入与销售费用的比率：销售收入与销售费用的比率：表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一表明单位销售费用能够实现的销售收入，在一定程度上反映了企业营销活动的效率定程度上反映了企业营销活动的效率预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题14经营审计经营审计审计是是对反映企反映企业资金运金运动过程及其程及其结果的果的会会计记录及及财务报表表进行行审核、核、鉴定，以判定，以判断其真断其真实性和可靠性，从而性

16、和可靠性，从而为控制和决策提控制和决策提供依据供依据根据根据审查主体和内容的不同，可将主体和内容的不同，可将审计划分划分为三种主要三种主要类型：型：由外部审计机构的审计人员进行的外部审计由外部审计机构的审计人员进行的外部审计由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面由内部专职人员对企业财务控制系统进行全面评估的内部审计评估的内部审计由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效由外部或内部的审计人员对管理政策及其绩效进行评估的管理审计进行评估的管理审计预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题15外部审

17、计外部审计外部外部审计是由外部机构（如会是由外部机构（如会计师事事务所）所）选派的派的审计人人员对企企业财务报表及其反映的表及其反映的财务状况状况进行独立的行独立的评估估优点：点：保证审计的独立性和公正性保证审计的独立性和公正性缺点：缺点：对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难对公司缺乏了解，对具体业务的审计困难员工的抵制，增加审计难度员工的抵制，增加审计难度预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题16内部审计内部审计内部内部审计提供了提供了检查现有控制程序和方法能有控制程序和方法能否有效地保否

18、有效地保证达成既定目达成既定目标和和执行既定政策行既定政策的手段的手段优点：点：有助于推行分权化管理有助于推行分权化管理局限性：局限性：需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审需要大量的费用，特别是进行深入、详细的审计计需要对审计人员进行充分的技能训练需要对审计人员进行充分的技能训练可能使员工产生心理上产生抵触情绪可能使员工产生心理上产生抵触情绪预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题17管理审计管理审计管理管理审计是一种是一种对企企业所有管理工作及其所有管理工作及其绩效效进行全面系行全面系统

19、地地评价和价和鉴定的方法定的方法管理管理审计的方法是利用公开的方法是利用公开记录的信息，从的信息，从反映企反映企业管理管理绩效及其影响因素的若干方面效及其影响因素的若干方面将企将企业与同行与同行业其他企其他企业或其他行或其他行业的著名的著名企企业进行比行比较，以判断企，以判断企业经营与管理的健与管理的健康程度康程度预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题188.对管理当对管理当局的评价局的评价5.财务政策财务政策2.企业组织结构企业组织结构4.研究与开发研究与开发3.收入合理性收入合理性管理审

20、计管理审计的因素的因素6.生产效率生产效率1.经济功能经济功能7.销售能力销售能力其它方法其它方法统计分析：分析：管理人员通过对过去的资料或未来的预测进行管理人员通过对过去的资料或未来的预测进行统计分析，从中发现规律，对比自己企业的经统计分析，从中发现规律，对比自己企业的经营实绩，实行有效的控制。营实绩，实行有效的控制。亲自自观察：察：主管人员到车间或办公室进行实地观察。这种主管人员到车间或办公室进行实地观察。这种方法有利于主管人员获得来自第一线的信息，方法有利于主管人员获得来自第一线的信息，而不是被文山会海所淹没。而不是被文山会海所淹没。预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制

21、方法比率分析比率分析经营审计经营审计其它方法其它方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题20标杆控制标杆控制标杆控制的内含：杆控制的内含：标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施定量化的评价、比较，在此基础上制定、实施改进的策略和方法，并持续不断反复进行的一改进的策略和方法，并持

22、续不断反复进行的一种管理方法。种管理方法。预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题21标杆控制的步骤标杆控制的步骤222.2.确定标杆确定标杆控制的对象控制的对象和对比点和对比点3.3.组成工作组成工作小组，确定小组，确定工作计划工作计划4.4.资料收集资料收集和调查和调查1.1.确定标杆确定标杆控制的项目控制的项目10.10.进行进行再标杆循再标杆循环环9.9.总结经验总结经验7.7.沟通与修沟通与修正方案正方案5.5.分析比较，分析比较，找出差距，找出差距，确定最佳纠确定最佳纠偏做法偏做法6.6.明确

23、改进明确改进方向，制定方向，制定实施方案实施方案8.8.实施监督实施监督标杆控制的作用和缺陷标杆控制的作用和缺陷作用：作用：通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄通过设立挑战和赶超对象，并以最关键或最薄弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面弱的因素作为改进内容，标杆控制以此来全面提升企业的竞争力提升企业的竞争力不足：不足：容易导致企业的竞争战略趋同容易导致企业的竞争战略趋同容易使企业陷入容易使企业陷入“落后落后标杆标杆又落后又落后再标杆再标杆”的的“标杆管理陷阱标杆管理陷阱”之中之中预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡

24、平衡积分卡思考题思考题23平衡积分卡平衡积分卡平衡平衡积分卡控制的内含：分卡控制的内含：平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、平衡积分卡是由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，它的目的在于平衡，兼顾战略与人员的卡片，它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标。法、滞后和先行指标。平衡平衡记分卡控制的分卡控制的优点：点：将企业的战略置于核心地位将企业的战略置于核心地位使战略在企业上下进行交流和学习，并与各部使战略在企业上下进行交流

25、和学习，并与各部门和个人的目标联系起来门和个人的目标联系起来使战略目标在各个经营层面达成一致使战略目标在各个经营层面达成一致有助于短期成果和长远发展的协同和统一有助于短期成果和长远发展的协同和统一预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题24平衡积分卡的控制指标平衡积分卡的控制指标财务方面方面财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚财务方面是其它几个衡量方面的出发点和落脚点点客客户方面方面在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份在客户方面，核心的衡量指标主要包括市场份额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度

26、额、客户回头率、新客户获得率、客户满意度和从客户处所获得的利润率和从客户处所获得的利润率内部内部经营过程程在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来在内部经营过程方面，应本着满足客户需要来制订衡量指标制订衡量指标学学习和成和成长在学习和成长方面，最关键的因素是人才、信在学习和成长方面，最关键的因素是人才、信息系统和组织程序息系统和组织程序预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题25财务财务“要要在在财财务务方方面面取取得得成成功功,我我们应向股东们展示什么们应向股东们展示什么?”顾客顾客“要要实实现现我我们

27、们的的远远景景目目标标,我我们应向顾客们展示什么们应向顾客们展示什么?”内部经营过程内部经营过程“要要满满足足股股东东和和顾顾客客的的需需求求，我们应擅长什么样的业务流程我们应擅长什么样的业务流程?”学习和成长学习和成长“要要要要实实现现我我们们的的远远景景目目标标,我我们们要要如如何何保保持持变变革革和和进进步步的的能能力力?”远景和战略远景和战略目标度量指标计划目标度量指标计划目标度量指标计划目标度量指标计划平衡积分卡控制图平衡积分卡控制的作用平衡积分卡控制的作用阐明明战略并在企略并在企业内部达成共内部达成共识在整个在整个组织中中传播播战略略把部把部门和个人的目和个人的目标与与这一一战略相

28、略相联系系把把战略目略目标与与战术安排安排衔接起来接起来对战略略进行定期和有序的行定期和有序的总结利用反利用反馈的信息改的信息改进战略略预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法标杆控制标杆控制平衡积分卡平衡积分卡思考题思考题27思考题思考题1.1.何谓预算控制何谓预算控制?预算控制的方法有哪些预算控制的方法有哪些?2.2.何谓经济订购批量何谓经济订购批量?如何确定经济订购批量如何确定经济订购批量?经济订购批量的确定有何意义经济订购批量的确定有何意义?3.3.何谓标杆控制何谓标杆控制?如何运用这种方法进行管理如何运用这种方法进行管理控制控制?4.4.何谓平衡积分卡何谓平衡积分卡?如何运用平衡积分法方法如何运用平衡积分法方法进行管理控制进行管理控制?预算控制预算控制 生产控制生产控制财务控制方法财务控制方法综合控制方法综合控制方法思考题思考题28