投资管理内部控制审计.pdf

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1、投资管理内部控制审计第一条对外投资管理是企业为实现对外投资效益或控制其他企业相关资源等目的，而对投资项目论证、方案设计、股权管理、日常核算与账务处理等环节实施的管理工作。其中对外提供担保也列入投资管理范畴。第二条审计目标1、是否建立符合单位实际的对外投资管理的内部控制制度，是否完善健全，覆盖到每一重要控制点。2、是否建立了对外担保的控制制度，能否达到控制的一般要求。3、对外投资、提供担保的各项管理制度实际执行是否有效，有无重大缺陷产生。第三条内部控制的一般流程与关键部位1、投资、担保立项。1）、投资或投保项目的提出，应由相关业务部门或委托有关业务部门进行，一般不宜由决策机构提出。2）、投资项目

2、的目的必须是为利用闲置资金、增加投资效益或专为控制、影响和利用其他企业的资源，即有利于本单位利益和发展的目的。3）、担保项目的目的必须是为本企业有重大利益关系或关联关系的单位，直接或间接有利于本企业。担保必须符合国家相关法规和集团公司的有关规定。2、项目的可行性论证。1）组织进行可行性论证应当有合理的职责分工，项目提出、决策部门或人员一般不参与可行性论证，或者就委托中介、专业机构进行。2）、可行性论证中除常规内部外，应当详细列清对日后投资、担保项目的管理方案及日常管理办法与措施。3）、可行性论证应当符合有关程序、规定。4）、可行性论证参与人员范围大小，素质水平的高低。3、项目审批。1)、项目提

3、出、可行性论证和审批应当分别由不同的部门或人员完成。2）、项目审批必须要规定适当授权，在权限内履行并明确审批责任。3）、审批程序符合规定，内容手续齐全完备。4、项目实施。1）、合理的长期投资、提供担保业务，应当在业务授权、业务执行、业务会计记录、长期资产保管等方面都有明确的分工，不得由一人同时负责上述任何两项工作。2）、项目洽谈、协商、合同签订等事项必须按照适当授权或事先审批方案进行，发生变更事项必须征得重新审批或新的授权。5、会计记录与核算。1）、股权投资入账价值确认，核算方法的选择运用。2）、债券投资入账价值与债券折价、溢价摊销，以及投资收益的确认。3)、对外担保辅助账册的建立（备查簿），

4、在财务报告中的恰当披露。6、日常管理。1）、长期投资股权的行权管理。对外派驻董、监事参与被投资企业决策管理、参与利润分配、收取股利红利情况。2）、对被担保企业约定义务履行的监督检查，行使担保企业权利情况。3）、资产保管与定期盘核制度的完善及其落实，应当有严格的资产接触与记录使用控制。4）、投资业务的定期管理报告制度。7、投资资产与担保的处置。1）、到期投资或决定终止的投资，应当经适当的授权审批和处理，按规定注销账务。2）、被投资单位撤消、解散、破产、清算等事由发生，应当按规定行使权利，参与清算财产分配或处置，正确处理有关账务。3）、担保到期或合同终止事由出现，应及时办理相关法律手续，履行完毕合

5、同规定的权利义务。第四条重要内部控制的符合性测试1、了解和描述长期投资与担保的内部控制制度。2、进行简易抽查。1)、根据内部控制的程序与关键环节，采用观察、检查、审阅等方式，利用调查表、测试表工具，对关键点内部控制的完善性、执行有效性作出测试。2）、必要时，审计人员应抽查投资、担保业务的会计记录，实施重新执行或穿行测试程序。如，可从业务明细账中抽取部分会计分录，从该业务立项开始，到实施至处理，核对有关资料手续与规定相符，从原始凭证、明细账、总帐顺序核对有关数据情况，判断其会计处理过程是否合规完整，据以核实所了解的有关内部控制制度是否得到有效执行。3、审阅内部盘核报告，对投资业务的盘核报告内容加

6、以审核验证并适当运用。4、分析有关投资、担保业务的管理报告，验证并引用有关内部。5、评价长期投资与担保的内部控制制度，对实际或可能存在的薄弱环节与控制缺陷作出标识。第五条实质性测试1、获取或编制长期投资与对外担保明细表。明细表应按各种形式的投资、担保分类列示，主要列明：投资担保种类，说明、年初余额、本年增加或减少数、年末余额、投资收益、投资比例、核算方法等，并复核加计数，与明细账、总账核对相符。2、实地盘核长期投资，审查账实是否相符。对于股票投资，应向有关证券托管机构函证核实；对于股权投资则审阅投资合同、章程、股东出资证明或采取函证方式核实；对于债券投资则实地盘核实物或向托管机构函证。3、审查

7、长期投资的入账价值。是否符合投资合同协议的规定，会计处理是否正确。重大投资项目应查阅董事会或管理高层的有关决议并取证。审查时应区分股票与债券的不同核算方法。4、审查投资收益。重点关注投资收益会计核算方法的合理性与一贯性，收益确认依据的适当性、合理性。5、审查长期投资业务各重要环节是否符合公司法等法律法规的规定。6、审查长期投资的核算方法，判断成本法与权益法核算运用的恰当性。7、审查长期投资与短期投资在分类上相互划转的会计处理是否正确。8、审查长期投资界定是否准确，有无将实属长期投资的业务计入应收款项或其他资产项目进行核算。9、审查对外担保辅助账簿的登记、与增减变动的合理性、正确性。10、确认长期投资已真实准确地列入资产负债表及其他相关会计报表，对外担保在会计报表附注中已充分披露。11、汇总投资管理审计中发现的问题与缺陷，对投资内部控制做出综合评价。