内部控制管理制度及内部审计制度.pdf

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1、厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 1 厦厦厦厦门门门门日日日日上上上上车车车车轮轮轮轮集集集集团团团团股股股股份份份份有有有有限限限限公公公公司司司司 财务财务内部控制管理制度内部控制管理制度 及内部审计制度及内部审计制度 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 1 目目 录录 第一章第一章 资金管理制度资金管理制度.1 第一节 总 则.1 第二节 岗位分工及授权审批.1 一 岗位分工.1 二 资金支付审批程序.1 第三节 货币资金管理制度.5 一 现金管理制度.5 二 银行存款管理制度.6 第四节 票据管理制度.7 一 支票管理制度.

2、7 二 银行承兑汇票管理制度.8 第五节 监督检查.9 第六节 附 则.9 第二章第二章 财产管理制度财产管理制度.10 第一节 总 则.10 第二节 固定资产管理办法.10 一 基本制度.10 二 固定资产的增置.11 三 固定资产的移转、闲置及减损.12 第三节 无形资产管理办法.13 一 无形资产的计价及划分.13 二 无形资产的摊销方法和期限.14 三 研发支出.14 第四节 财产清查制度.15 一 货币资金的清查.15 二 存货的清查.16 三 固定资产的清查.16 四 应收、应付款项的清查.16 五 财产清查结果的处理.17 第五节 资产减值管理办法.17 厦门日上车轮集团股份有限

3、公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 2 第六节 附 则.18 第三章第三章 筹资管理制度筹资管理制度.25 第一节 总 则.25 第二节 筹资策略及评价标准.25 第三节 筹资方式.26 第四节 筹资的计划与审批.26 第五节 附 则.27 第四章第四章 采购与付款管理制度采购与付款管理制度.30 第一节 总 则.30 第二节 岗位分工与授权批准.30 第三节 请购与审批控制.33 一 请购部门的划分.33 二 请购流程.33 三 请购批准权限.34 四 请购变更或撤销.35 第四节 采购与验收控制.35 一 采购的划分.35 二 采购作业方式.35 三 产品配套物资外购外协过程规定.3

4、6 四 采购作业处理期限.37 五 询价、比价、议价.37 六 采购的审批.38 七 采购过程控制.38 第五节 付款控制.39 第六节 监督检查.39 第七节 附 则.40 第五章第五章 仓库管理制度仓库管理制度.41 第一节 总 则.41 第二节 入库管理规定.41 第三节 保管管理规定.42 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 3 第四节 出库管理规定.43 一 出库验收.43 二 交货期限.44 第五节 发运管理规定.44 一 货物的包装.44 二 物品的搬运.45 三 物品的交运.45 四 发货通知.46 第六节 盘点管理规定.46 第七节 安全管理规定

5、.47 第八节 附 则.47 第六章第六章 成本与费用管理制度成本与费用管理制度.48 第一节 总 则.48 第二节 成本费用的管理.48 一 成本开支范围.48 二 收益性支出与资本性支出.49 a)成本费用的核算.50 第四节 成本费用的计划、分析、预测.53 一 成本费用计划.53 二 成本费用分析.53 三 成本费用预测.53 第五节 成本费用管理责任制.54 第六节 附 则.54 第七章第七章 销售与收款管理制度销售与收款管理制度.55 第一节 总 则.55 第二节 岗位分工与授权批准.55 一 不相容岗位分离.55 二 业务归口管理.55 三 授权批准.55 四 岗位职责.56 第

6、三节 销售和发货控制.59 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 4 一 控制政策.59 二 客户信用管理.59 三 产品发运交付规程.59 四 销售和发货业务流程图.63 第四节 销售货款及质保金收取控制.64 一 收入确认原则.64 二 货款催收和办理.64 三 应收货款管理.64 四 应收票据管理.66 五 质保金管理.66 第五节 销售记录控制.66 一 销售过程记录.66 二 销售台账.67 三 合同管理规定.67 第六节 监督检查.68 第七节 附 则.68 第八章第八章 会计电算化管理制度会计电算化管理制度.69 第一节 总 则.69 第二节 会计电算

7、化操作使用管理制度.69 第三节 会计电算化计算机硬件设备维护管理制度.70 一 硬件设备配置情况.70 二 硬件设备的维护与管理.70 三 硬件设备的安全与保护.70 第四节 会计系统软件维护管理制度.71 一 会计软件配置情况.71 二 会计软件的维护与管理.71 第五节 会计电算化帐务管理制度.73 第六节 会计电算化报表管理制度.73 第七节 会计电算化档案管理制度.74 第八节 会计电算化岗位责任制.75 第九节 附 则.76 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 5 第九章第九章 会计档案管理制度会计档案管理制度.77 第一节 总 则.77 第二节 会计

8、档案的保存.77 第三节 会计档案的销毁.77 第四节 会计档案的借用.77 第五节 会计档案的移交.78 第六节 附 则.78 第十章第十章 审计管理制度审计管理制度.79 第一节 总 则.79 第二节 审计机构和人员.79 第三节 审计工作任务和职责.79 第四节 审计工作职权.81 一 审计工作职权.81 二 审计部经理岗位职责.81 三 审计专员岗位职责.82 第五节 审计工作程序及流程.82 一 审计工作程序.82 二 审计管理流程.84 第六节 奖 惩.90 第七节 审计档案管理.90 第八节 附 则.90厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 1 第一章

9、第一章 资金管理资金管理制度制度 第一节第一节 总总 则则 第一条 为了加强对本公司资金的内部控制和管理，统一调度和灵活运用资金，保证公司生产经营活动的正常进行，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则及内部会计控制制度等法律法规，制定本制度。第二条 本制度所称资金是指货币资金和银行承兑汇票，货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。第三条 公司资金由财务部集中统一管理，各类资金收付业务均由财务部统一办理，其他部门不得办理任何收付款业务或开具收付款单据。一切收入统一交公司财务部入帐核算，禁止私设小金库。第四条 本制度适用于公司及所属子公司的资金管理。第第二二节节 岗位分工及授权审批岗

10、位分工及授权审批 一一 岗位分工岗位分工 第五条 公司实行货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。第六条 公司应加强银行预留印鉴的管理。财务专用章由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第七条 按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。二二 资金支付审批资金支付审批程序程序 第八条 现金采购付款程序 厦门日上车轮集团股份有限公司 财

11、务内部控制管理制度及内部审计制度 2 第九条 赊购物品采购付款程序：挂帐 付款 第十条 借款审批程序：超出计划限额 采购员凭审批后的采购订单填写“预付申请书”并注明采购单号 将预付申请书与采购订单一并递交财务经办人审核 出纳室办理请款 总经理/董事长审批 财务总监核准 计划限额内 财务经办人审核 采购部凭采购入库单、购货发票填制“已付款审批书”办理入库验收工作（按公司现有有关规定执行）财务总监审核 财务部办理报销、冲帐手续 采 购 执 行 采购员、购货部门依据审批后的采购订单与供应商签订合同并及时交财务部一份 采 购 执 行 办理入库验收(按有关规定执行)采 购 部 凭采 购 申 请单、入 库

12、单，发票填制“材料报支申请书”（一 式 两联）交财务主管审核、总经理/董事长批准，会 计 挂 帐（第 二 联挂账，第一联付款）付款前按货款付款计划由会计经办人将“材料报支申请书”转交出纳 出纳组办理付款 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 3 第十一条 报销审批程序：（一）差旅费报销：出纳室办理手续 超出审批权限 总经理/董事长审批 财务主管审核 根据各部门业务需要，如需借款，由经办人填制“借款单”部门主管以上签字 出纳组办理借款 财务总监审批 由经办人填制“差旅费报销单”财务总监审核 部门主管以上签字 管理部经理审核（指招待费）总经理/董事长审批（超出差旅费报销

13、标准者须经此审批环节）计划限额内 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 4（二）其他费用报销：注：对于不合理或不符合规定的报销，财务经理/财务总监有权拒绝办理；对于已借款应在一周内报账，最长不得超过 30 天（市内交通费三日内报销）。第十二条 审批程序说明(一)财务部在收到各部门交来的报销单、付款单、借款单等审批申请后，下面的审批程序由财务部门代为办理，办理结果原则上应于第二天回复，特殊情况最长不应超过三日。各项申请报交财务部主管会计后，首先由主管会计审核是否具备以下条件：原始单据是否真实有效、足够并符合税务机关及财务制度的要求；所有单据上的金额计算是否正确无误；原

14、始单据是否均为正本（复印件及月结单不可作为报销依据）；付款或报销单据的内容与金额是否相符；所有付款原始单据是否与公司立约单位一致，否则不予付款，除非开具有效委托书委托代收款项；如属挂帐的应付款项，审核付款金额是否小于帐面金额并在付款申请单上注明欠款额；付款或报销等单据是否先经部门经理/分管副总核准，他们的职责是对该事项的真实性、合规性等的确认；是否已到付款期；是否符合公司有关规定；符合以上付款条件的，由主管会计呈交财务经理/财务总监审核，总经理或董事长审批，各部门计划内的费用直接由财务经理核准；不符合付款条件的退回经办人。由经办人填制“费用报支单”部门主管以上签字 管理部经理审核 财务总监审核

15、 总经理/董事长审批 出纳室办理手续 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 5(二)经财务经理/财务总监审批后，出纳员根据付款方式办理，通知申请人在报销单上签收。现金出纳员在报销单及所有附件单据上加盖现金付讫章，根据要求以转帐支票或汇款形式支付的在申请单上加盖转帐付讫章；银行出纳将支票（汇款单）填妥后，在支票登记本上登记支票号码（连号使用）、签发日期、收款人、金额，将支票（汇款单）集中呈交财务总监审核盖章办理汇款（通知收款人在支票登记本上签收并注明签收日期）。(三)审批人应当根据资金管理制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照

16、审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。(四)公司对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。(五)严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。第第三三节节 货币资金管理制度货币资金管理制度 一一 现金管理制度现金管理制度 第十三条 现金使用的范围严格按照国务院颁发的现金管理暂行条例的规定执行。公司可在下列范围内使用现金：1 员工工资、津贴；2 个人劳务报酬；3 根据国家规定颁发给个人的奖金；4 各种劳保、福利费用以及国家规定

17、对个人的其它支出；5 出差人员必须随身携带的差旅费及应报销的出差补助费用；6 零星开支；7 中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。第十四条 除以上规定外，财务人员支付个人款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票支付；确需全额支付现金的，经会计审核，主管领导批准后可支付现金。厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 6 第十五条 现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付公司自身的支出。公司借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。第十六条 员工因工作需要借用现金时，需填写借款单，注明借用现金的用途，

18、经部门主管批准后，送财务部，经财务经理审批，总经理/董事长核准后方可支取。第十七条 办理现金报销业务时，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写费用报支单，注明用途及金额。出纳员要严格审核需报销的原始凭证，根据成本管理、费用管理有关审批权限进行审核无误后，办理报销手续。第十八条 支付给个人的临时工工资、顾问费等，出纳员根据有关规定和公司领导的批示，以及经过审核的费用报支单，并由经办人、收款人签章后，用银行卡支付现金，同时办理代扣个人所得税手续。第十九条 出纳员在办完现金收付款业务后，应及时在单据上加盖“现金收讫”、“现金付讫”戳记以及出纳员签章，并将自制原始凭证加盖“附件”章。第二十条 公

19、司支付现金时统一用银行卡支付。二二 银行存款管理制度银行存款管理制度 第二十一条 公司应严格按照支付结算办法等有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户、办理存取款和结算。应定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题及时处理，对于用途不大的银行账户要及时销户。加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。第二十二条 公司应严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务关系的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。第二十三条 公司应指定专人定期核对

20、银行账户（每月至少核对一次），编制“银行存款余额调节表”，对未达事项进行落实，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因并及时处理。厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 7 第第四四节节 票据票据管理管理制度制度 一一 支票管理制度支票管理制度 第二十四条 支票由出纳员或财务经理指定专人保管。支票使用时需有“借款单”（如已有发票则直接填写“付款单”），经财务经理批准签字，然后将支票按批准金额封头，加盖印章，填写日期、用途并登记号码，领用人应在支票领用簿上签字备查。第二十五条 支票付款后凭支票存根和由经手人签字、会计核对（购置物品由保管员签字）、财

21、务经理审批并且金额填写无误的发票，交出纳人员。由出纳员统一编制凭证号，并按规定登记日记帐，在“支票领用单”及登记簿上注销原支票领用人。第二十六条 采用支票结算方式，对于收到的支票，应在收到当日填制进账单连同支票送存银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证。第二十七条 现金支票一律由出纳员一人保管，不得转交他人。第二十八条 现金支票大小写金额必须填写齐全，不得涂改，如发生书写错误，应及时加盖“作废”戳记，另行签发正确支票。第二十九条 现金支票一律为记名式，不可用于转账使用。第三十条 收取的支票应及时送交财务部，由出纳员根据规定将支票存入银行。第三十一条 收到客户交来的空额（

22、空白）支票，收票人首先应检查支票上有无交换号码和签发公司的印鉴，当面填齐结算金额及用途，留下客户公司电话及经办人姓名和身份证号码。对预留密码的支票，应要求客户将密码填写清楚。第三十二条 顾客开好的支票，出纳人员应审查支票的内容，看是否处于有效期（自签发之日起十天，到期日为节假日顺延），业务项目与支票用途是否一致，大小写金额是否一致，数字是否无涂改，支票是否与发票相符。上述内容若有不符或支票残破，应拒绝收取。第三十三条 出纳人员应准确无误地填写和保管收取的支票，不得遗失和毁损。如有丢失应立即通知财务部门并对造成的后果承担责任。厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 8

23、第三十四条 领用转帐支票应填写“借款单”，明确注明用途、金额，并依照有关审批权限履行审批手续。第三十五条 凡签出的支票，一律填写收款公司名称、时间、用途、金额（或限额），不准签发空白支票或空额支票，当付款金额无法确定时，可签发限额转帐支票，并写明用途和收款单位，对预留密码的支票，出票同时填写密码。第三十六条 需要报账的支票，由经办人填写“付款申请单”，经审批后方可办理报账手续。已经结账的支票，应将支票存根连同有关原始凭证附在一起制证记账。支票签出后业务人员应在规定时间内办理报账手续，签出未使用的支票应在 10 日内交回财务部。第三十七条 如签发支票有误被退回，应与其支票存根一同加盖“作废”戳记

24、，与正确支票附在一起入账，以备查。第三十八条 空白支票由出纳员保管，银行预留印鉴由财务经理保管，个人名章各自保管。不得事先将空白支票加盖银行预留印鉴或填写支票预留密码。第三十九条 空白支票一律存入保险柜，出纳员必须妥善保管保险柜钥匙。二二 银行承兑汇票管理制度银行承兑汇票管理制度 第四十条 银行承兑汇票的票面要素必须齐全：日期大写；金额大、小写一致；必须有银行的“汇票专用章”的红印；银行承兑汇票下面左边“承兑申请人盖章”处必须由承兑汇票申请单位（即出票单位）盖上预留银行印签；出票人的全称要与出票人签章的财务专用章完全一致；收款人的全称、账号、开户行必须核对无误。第四十一条 银行承汇票的出票人必

25、须具备下列条件：A、在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；B、与承兑银行具有真实的委托付款关系；C、资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。第四十二条 银行承兑汇票期限最长不得超过六个月（含六个月）。转账背书回公司的银行承兑汇票，必须取得连续背书，第一背书人必须同票面收款人全称完全一致；第二背书人同第一背书人相同，依次前后衔接，最后一次背书转让的被背书人是票据的最后持票人。第四十三条 汇票背书转让时，在背书栏加盖公司银行印鉴章的同时，必须注明被背书人的全称，以免银行承兑汇票遗失给公司造成损失。厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 9 第第五五节节 监督检查

26、监督检查 第四十四条 货币资金监督检查的内容主要包括：1 货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。2 货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。3 支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。4 票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。第四十五条 对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。第第六六节节 附附 则则 第四十六条 本制度由财务部负责解释。第四十七条 本制

27、度自发布之日起实施。厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 10 第二章第二章 财产管理制度财产管理制度 第一节第一节 总总 则则 第一条 为加强对本公司财产的内部控制和管理，保证公司的财产安全，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则及内部会计控制制度等法律法规，制定本制度。第二条 本制度所称财产是指资产负债表上所列资产，包括货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产等。本公司财产管理由财务部统筹管理并委托使用单位保管。第三条 本制度适用于公司及所属子公司的财产管理。第二节第二节 固定资产管理办法固定资产管理办法 一一 基本制度基本制度 第四条 本制度所称固定资产是

28、指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，单位价值较高的，使用寿命超过一个会计期间的有形资产。第五条 固定资产按其成本作为入账价值，其中，外购固定资产的成本包括买价、相关税费以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为入账价值。第六条 本公司固定资产依其性质划分如下：1 房屋建筑物：办公楼、厂房、仓库、宿舍、围墙、道路等；2 运输设备：小轿车、货车等；3 机器设备：涂装设备、旋压机、液压机、型台圈圆机、闪光对焊机、压力机及其他机器设备等；4 办公设备：计算机、复印机、打印机、扫描仪

29、等；5 工具设备：滚型模、压圆模、压平模、复圆模、收缩模等；第七条 除已提足折旧仍继续使用的固定资产等情况外，本公司对所有固定资产计提折旧。公司的折旧方法采用直线法，固定资产折旧年限和折旧率如下表：厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 11 类别类别 折旧年限折旧年限 残值率残值率 年折旧率年折旧率 房屋建筑物 20 5%4.75 运输设备 5、10 5%95%-19.00%机器设备 5、10 5%95%-19.00%办公及其他设备 5、10 5%95%-19.00%公司于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有

30、差异的，调整固定资产使用寿命。预计净残值估计数与原估计数有差异的，调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，改变固定资产折旧方法。第八条 固定资产取得后，即归设备管理部门管理，并会同会计部门依其类别及会计科目统驭关系，予以分类编号并填制固定资产卡片。第九条 公司购入的不动产，应尽快办理所有权转移登记，其有关产权登记与变更登记及税法规定事宜与减损报废的报备由财务部另行规定办理。第十条 财产保管部门应会同财务部每年定期盘点，其盘盈或盘亏应确实办理增值或减损。对新置固定资产每月均应对帐。第十一条 各项工程修造不论金额多少均应编列预算表，并送财务部备查复核，如遇紧急情况仍应补办

31、手续。第十二条 有关不动产出租或租入，均应事先签订合同，并经财务部复核转呈总经理核准后方可办理。第十三条 资本支出与费用支出划分标准见第九章第二节“成本费用的管理”。二二 固定资产的增置固定资产的增置 第十四条 固定资产增置验收后，由使用部门(土地、房屋建筑物由管理部门)填写“固定资产增加单”一式三联经有关管理部门签章后，送交会计部门填注购置金额、使用年限、月折旧额等，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”，第二联由会计部门自留转记入“固定资产登记卡”，第三联送交使用部门留存。会计部门应每月与管理部门核对“固定资产登记卡”的记载事项，如有缺漏事项应立即通知补正。第十五条 固定资产因其他公司拨

32、入，捐赠而取得的，应填明价格。如原价无法查得或根本无原价者，由管理部门会同会计部门予以估计填列。厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 12 第十六条 土地、房屋及建筑物等不动产取得所有权后，由管理部门统一办理产权登记后，转记入“房屋、土地登记卡”，变更时亦同。三三 固定资产固定资产的的移转、闲置及减损移转、闲置及减损 第十七条 资产内部移转处理 固定资产在公司内相互拨转时应由移出部门填写“固定资产移转单”一式四联经有关管理部门签章并送移入部门签认后，第一联送管理部门(管理部门不同者，影印联送移入管理部门转记入“固定资产登记卡”)，第二联送会计部门，第三联送移入部门，

33、第四联送移出部门。第十八条 资产送修处理 固定资产因故须送厂商修复时，应于送修时由相关部门开具“料品交运单”一式六联，第一联经办部门自存，第二联送会计部门，第三联由门卫室暂存于次日转送会计部门，第四、五、六联交承运商运同物品出厂，第四联交收料厂商暂存供做物品回厂交货的凭证，经办部门于验收后转交会计部门核销，第五联供申请运费，第六联由收料厂商签收并送回经办部门。第十九条 资产出租或外借处理 固定资产出租或外借，经总经理核准后方可办理，并应签订合同（副本送会计部门以备核对），合同内容应包括修缮保养及税收负担、租金、运费、归还期限、保持原状、附属设备明细等，其出入厂区应另填“料品交运单”一式六联，并

34、依第十八条流程的规定办理。第二十条 资产减损处理 固定资产因减损需报废的，应由使用部门填具“固定资产减损单”一式四联，注明减损原因，送管理部门及会计部门签注处理意见后呈报总经理，经核准后，第一联送管理部门转记入“固定资产登记卡”，第二、三联依处理意见办理后连同该废品送仓库签收(盘亏部分免办入库)，第二联连同有关资料送会计部门据以向主管机关办理报备，第三联自存。若减损资产因体积巨大必须就地处理或拆除时，则第四联送委托部门凭以办理。第二十一条 资产闲置处理 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 13 固定资产的管理部门至少每三个月应将经营上认为无利用价值的闲置固定资产予

35、以整理，填具“闲置固定资产明细表”，拟定处理意见后呈报总经理，经核定让售者须按下列规定办理：(一)管理部门应按“闲置固定资产明细表”所列经批示让售部分开具“固定资产让售比价单”一式四联由总经理指派专人或由采购部门负责招商比价，并将比价结果转记于“让售比价单”后，第三联自存，第四联送资产使用部门，第一、二联呈总经理批准后，由经办人将第二联送会计部门以凭核对，第一联送管理部门以便发货。(二)发货时，由让售经办人填写“料品交运单”一式六联凭以入厂提货，经门卫签注出厂时间及过磅记录后，送回让售经办人开具“缴款单”向出纳解缴货款，并于“料品交运单”备注栏填写“固定资产让售比价单”号码及发票号码，第一联送

36、资产使用部门，第四联送承购商收执，第二、三联送门卫查对放行，于翌日转会计部门复核。(三)提货出厂后管理部门应填具“固定资产减损单”一式三联，第一联自存转记入“固定资产登记卡”，第二联送会计部门，第三联送使用部门留存。第二十二条 抵押资产的减损、出租、外借处理 已办理抵押借款的固定资产如发生减损、出租或外借时，会计部门应事先备函写明抵押编号及资产名称、数量，并向贷款及抵押权登记机构办理标的物增减变更手续。第三节第三节 无形资产管理办法无形资产管理办法 一一 无形资产的计价及划分无形资产的计价及划分 第二十三条 无形资产在取得时，按实际成本计量，具体计量方法如下：1 购入的无形资产，按实际支付的价

37、款作为实际成本；2 投资者投入的无形资产，按投资各方确认的价值作为实际成本，价值不公允的除外；3 公司内部研究开发项目的支出，按照研发支出的规定核算。第二十四条 公司无形资产依其性质划分如下：1 土地；厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 14 2 计算机软件；3 其他无形资产。二二 无形资产无形资产的的摊销方法和期限摊销方法和期限 第二十五条 公司应于取得无形资产时分析判断其使用寿命。使用寿命为有限的，估计其使用寿命年限或构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；无法预见无形资产为企业带来未来经济利益期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。第二十六条 使用寿命有限的无形

38、资产，在使用寿命内系统合理摊销。使用寿命无限的无形资产不做摊销。第二十七条 公司的无形资产按预计使用寿命摊销，无形产摊销年限和年摊销率如下表：类别类别 摊销摊销年限年限 年年摊销摊销率率%土地 50 2.00 计算机软件 5 20.00 其他无形资产 5-10 10.00-20.00 第二十八条 公司于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及未来经济利益消耗方式进行复核。无形资产的预计使用寿命及未来经济利益的预期消耗方式与以前估计不同的，改变摊销期限和摊销方法。第二十九条 公司在每个会计期间对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的，估计其

39、使用寿命，按照使用寿命有限的无形资产进行处理。三三 研发支出研发支出 第三十条 公司内部研究开发项目的支出，区分研究阶段支出与开发阶段支出，全部在“研发支出”科目归集核算。第三十一条 研究阶段，是指为获取新的科学或技术知识并理解它们而进行的独创性的有计划调查。研究阶段的支出于期末转入“管理费用”。第三十二条 开发阶段，是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。开发阶段支出在项目达到预定用途形成无形资产时，转入“无形资产”科目核算。厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 15 第三十三条 开

40、发项目能够证明下列各项时，确认为无形资产：1 从技术上来讲，完成该无形资产以使其能够使用或出售具有可行性；2 具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3 无形资产产生未来经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场；无形资产将在内部使用时，应当证明其有用性；4 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；5 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量。第第四四节节 财产清查制度财产清查制度 第三十四条 财产清查是根据账簿记录,通过对公司的各项实物、现金的实地盘点,对银行存款、往来款项的核对,以确定各种财产、货币

41、资金、往来款项的实有数,并查明账存数与实存数是否相符。财产清查一般包括:1 每年对财产物资进行的全面清查；2 对银行存款、未达账项,每月同银行核对；3 各种往来款项,每年年末进行定期核对；4 实物、现金保管人员办理移交时,进行的清查；5 财产物资发生非常损失时,进行的清查；6 审计机关、税务机关、其他有关部门根据国家有关规定,对公司进行的财产清查。第三十五条 财务部门应依“盘存表”编制“盘点盈亏报告表”一式三联，送经管部门填列差异原因的说明及对策后，送回财务部门汇总转呈总经理签核，第一联送经管部门，第三联转送总经理室，第二联财务部门自存作为帐项调整的依据。一一 货币资金的清查货币资金的清查 第

42、三十六条 库存现金的清查 通过实地盘点的方法,确定库存现金的实存数，再与现金日记账的账面余额进行核对,以查明余缺情况。除查明帐实是否相符外,还要查明有无违反资金管理厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 16 制度规定。盘点结束后,应根据盘点结果,及时填制“库存现金盘点表”,并由检查人员和出纳人员签名或盖章。对长款、短款情况,要进行分析,以明确经济责任。第三十七条 银行存款的清查 银行存款的清查采用核对法,即将开户银行对账单与本公司的银行存款日记账逐笔进行核对,以查明帐实是否相符。在清查过程中,要查找双方未达账项的金额,并据以编制“银行存款余额调节表”,清除未达款项影

43、响,以便检查双方有无差错,并确定银行存款实存数。第三十八条 其它货币资金的清查与银行存款的清查相同。二二 存货的清查存货的清查 第三十九条 存货的清查是指对库存材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物等的清查，清查方法主要采用实地盘点法，首先将材料物资账簿上的数量、金额填在“存货清查表”上，然后根据账存数对材料物资进行实地盘点，帐实差额作为盘盈、盘亏，对盘盈、盘亏金额要分析产生的原因，并做出单独说明。三三 固定资产的清查固定资产的清查 第四十条 固定资产的清查采用实地盘点的方法,将固定资产明细账的记录情况与固定资产实物一一核对，包括明细账上所列固定资产的类别、名称、编号等，在清查中发现固定资产

44、盘盈或减损，还要查明该项固定资产的原值、己提折旧额等；如发现固定资产盘盈，要对其估价，以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等，并据以编制固定资产盘亏、盘盈报告单。四四 应收、应付款项的清查应收、应付款项的清查 第四十一条 应收、应付款项的清查包括应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款和其他应付款的清查，清查一般采用同对方核对账目的方法。清查时，首先将各项应收、应付的往来款项正确完整地登记入账,由财务部向往来公司发函询证，如对方公司核对无误，应在函证上盖章后退回。如对方发现数字不符，应在函证证明不符原因处签章并注明金额后退回发出公司，或者另抄对账单退回，作为进一步核对的依据。公司收

45、到对方的回单后，对错误的账目应及时查明原因，并按规定方法加以更正，最后根据清查结果编制“往来款项清厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 17 查报告表”。五五 财产清查结果的处理财产清查结果的处理 第四十二条 各责任部门应认真分析财产清查发生问题的原因,并确定处理办法。财产清查出现帐实不符的主要原因有：1 财产物资在保管过程中发生的自然损益；2 计量、计算、检验不准而发生的差错；3 计算登记账簿时的错误；4 由于管理不善或工作人员失职而造成财产物资的损坏、变质或短缺，以及货币资金往来款项的差错；5 盗窃、营私舞弊造成的损失；6 自然灾害造成的非常损失；7 未达账项引

46、起的账账、账实不符；8 账实相符,但由于质量等问题引起的不能按正常财产物资使用的减损。第四十三条 对于定额内的损耗，多属自然原因，非人为因素，一般可根据制度规定进行处理。对于超定额损耗，应详细分析产生原因并行行处理。由于工作失职，个人造成的损失，应区分不同情况，严肃处理，如果属于玩忽职守或贪污盗窃的则应由过失人赔偿，直至追究法律责任。第四十四条 要积极处理多余物资和清理长期不清的债权。在财产清查过程中所发现的超储积压物资、呆滞和不需用物资，应积极组织调剂或改装，做到物尽其用，并积极向外推销或报请有关部门组织调拨。对于长期不清的结算账款，应指定专人，主动与对方公司研究解决。第四十五条 根据领导批

47、准调整帐簿记录，做到帐实相符。第五节第五节 资产减值管理办法资产减值管理办法 第四十六条 资产减值，是指资产的可收回金额低于其账面价值。资产的可收回金额低于其账面价值的，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 18 第四十七条 公司在会计期末判断资产是否存在可能发生减值的迹象。存在下列迹象的，表明资产可能发生了减值：1 资产

48、的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌；2 企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响；3 市场利率或者其他市场投资回报率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低；4 有证据表明资产已经陈旧过时或其实体已经损坏；5 资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置；6 企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者损失）远远低于预计金额等；7 其他表明资产可能已经发生减值的迹象。第第六

49、六节节 附附 则则 第四十八条 本制度由财务部负责解释。第四十九条 本制度自发布之日起实施。附表：2-1 固定资产增减表 2-2 固定资产盘存单 2-3 固定资产移转单 2-4 固定资产减损单 2-5 固定资产让售比价单 2-6 闲置固定资产明细表 2-7 财产保管卡 增加固定资产卡片厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 19 表 2-1 固定资产增减表固定资产增减表 管理部门：使用部门：年 月 日 NO：会计科目 财产编号 资产名称 规格 增减原因 单位 本月增加 本月减少 备注 数量 金额 耐用年限 月折旧额 数量 金额 耐用年限 已提折旧 月折旧额 管理部门:

50、主管：经办人：会计部门：主管：经办人 一式三联：(1)管理部门(2)会计(3)使用部门 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 20 表 2-2 固定资产盘存单固定资产盘存单 使用部门：年 月 日 共 页，第 页 财 产 编 号 固定资产 单位 登记卡 盘点 盘盈 盘亏 备 注 名 称 规 格 厂 牌 数 量 数 量 数 量 金 额 数 量 金 额 主管：核对：制表：一式三份：(1)管理部门自存(2)会计部门(3)总管理处总经理室 厦门日上车轮集团股份有限公司 财务内部控制管理制度及内部审计制度 21 表 2-3 固定资产移转单固定资产移转单 管理部门：移出 移入 使