会计核算制度.pdf

《会计核算制度.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计核算制度.pdf（57页珍藏版）》请在得力文库 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、 深圳传音深圳传音控股控股有限公司有限公司 管理制度管理制度 会计核算制度会计核算制度 20142014-3 3-1313 批准批准 20142014-3 3-1313 生效生效 管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：2/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 会计核算制度会计核算制度修改修改/审批记录审批记录 No.No.版本版本 修改日期修改日期 修改要点修改要点 修改人修改人 批准人批准人 1 V1.0 2014/2/26 新版发布。夏春雷 肖永辉 2 3 4 5 6 7

2、 8 9 10 11 12 13 14 制定：夏春雷 会签（本文件涉及部门）：总裁办_；平台管理部_；投资法务部_；审计部_；人力资源部_；信息管理部_；计调部_；财务管理部_；品牌管理部_；项目部_；产品规划部_；产品开发部_；移动互联部_；客户服务中心_；上游采购部_；运营商部_；新事业部_；质量管理部_；ITEL 事业部_；TECNO 事业部_；数字营销部_；INFINIX 事业部_；制造管理部_；审核：肖永辉 批准：肖永辉 标准化：总裁办 文件发布范围：全公司 文件发出部门：文控中心 总经办 管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2

3、014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：3/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 目目 录录 会计核算制度修改会计核算制度修改/审批记录审批记录.2 第一章第一章 总总 则则.4 第二章第二章 遵循的主要会计政策遵循的主要会计政策.4 第三章第三章 会计科目的设置会计科目的设置.13 第四章第四章 帐务处理帐务处理.19 第一节第一节 资产核算资产核算.19 第二节第二节 负债核算负债核算.32 第三节第三节 所有者权益核算所有者权益核算.37 第四节第四节 成本核算成本核算.39 第五节第五节 损益核算损益核算.40 第四章第四章 会计核算基础工作规范会计核算基础工作

4、规范.45 第一节第一节 会计机构和会计人员会计机构和会计人员.45 第二节第二节 会计凭证会计凭证.46 第三节第三节 会计帐簿会计帐簿.51 第四节第四节 财务会计报告财务会计报告.52 第五章第五章 档案管理档案管理.54 附附 表：表：.55 第六章第六章 附附 则则.56 第七章第七章 相关的文件和记录相关的文件和记录.56 管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：4/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 第一章第一章 总总 则则 第一条第一条 目的目的 为加强和规范

5、财务管理等会计工作,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,根据国家财政部颁发的企业会计准则等有关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。第二条第二条 适用范围适用范围 本公司国内（不包括香港）各核算主体。第三条第三条 修改权限修改权限 公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司财务管理部制定及解释，公司在进行会计核算时应严格执行本制度的规定。第四条第四条 其他要求及说明其他要求及说明(一)本制度是公司会计工作的基本管理制度，公司员工必须严格遵守，从公司整体利益出 发，

6、相互协作。(二)公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。(三)必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。(四)经手每项业务必须签字，明确责任。(五)公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。(六)董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。第第二二章章 遵循的主要会计政策遵循的主要会计政策 第一条第一条 会计年度会计年度 以每年公历 1 月 1 日至 12 月 31 日为会计年度。第二条第二条 记帐本位币记帐本位币 以人民币为记帐本位币。第三条第三条 记帐基础记帐基础 以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，采用借贷记账法记帐，使用记账凭证，记账文字为中文。第四条

7、第四条 计量属性计量属性 管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：5/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本；对于按照企业会计准则的规定采用重置成本、可变现净值、现值或公允价值等其他属性进行计量的情形，需予以特别说明。第五条第五条 会计核算的基本原则会计核算的基本原则 遵循以下基本原则：历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等。第六条第六条 现金等价物的确定标准现金等价物的确定标准

8、在编制现金流量表时所确定的现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。第七条第七条 外币交易及外币财务报表折算外币交易及外币财务报表折算(一一)外币交易外币交易 对发生的外币业务，采用业务发生当月月初中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折合为人民币记账。资产负债表日，外币货币性项目按中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算，由此产生的汇兑损益，除属于与符合资本化条件资产有关的借款产生的汇兑损益，应当予以资本化计入相关资产成本外，其余计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日中国人民银行授权中国外汇交易中心公

9、布的中间价折算，不改变其记账本位币金额。(二二)外币财务报表折算外币财务报表折算 1)对合并范围内境外核算主体的财务报表，折算为人民币财务报表进行编报。2)资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的 中间价折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他采用发生时中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的中间价折算。利润表中收入和费用项目，采用会计期初期末平均汇率折算。折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。外币现金流量采用会计期初期末平均汇率。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。3)处置境外经营时，与该境外经营

10、有关的外币报表折算差额，按比例转入当期损益。第八条第八条 存货的会计政策存货的会计政策(一)存货是指企业在日常活动中持有的以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产 品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。包括各类原材料、在产品、半成品、产成品、库存商品、发出商品、低值易耗品等。(二)存货价值的确定采用实际成本入账，按取得来源不同具体如下：1)购入的存货，按买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的 管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：6/57

11、 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。2)自制的存货，按制造过程中实际发生的支出，作为实际成本。3)委托外单位加工的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保 险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。4)投资者投入的存货，以投资各方确认的价值，作为实际成本。5)盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。6)接受捐赠的存货。按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关税费，作为实际成本。7)债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收

12、债权的帐面价值减去可抵扣的增值税 进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。8)以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差 额扣除收到或加上支付的现金，加上应支付的相关税费，作为实际成本。(三)存货发出计价一律采用全月一次加权平均法。(四)低值易耗品采取一次摊销法。(五)采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，每发生一笔收入 或发出业务即结出其结存数量。存货的盘点分为月度、季度和年终盘，务必做到账、卡、物三者相符。在盘点中发现的盘盈、盘亏、损毁、变质等情况，应及时处理，计入当期损益。(六)资产负债表日，存货采用成本与可变现净

13、值孰低计量，单个存货成本高于可变现净值 的差额计提存货跌价准备。直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。第九条第九条 成本核算的会计政策成本核算的会计政策(一)成本是指为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，如材料耗费、

14、薪酬支出、折旧费 用等。本企业设置生产成本和制造费用科目对产品成本进行核算。其中生产成本指进行生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产成品、自制半成品、自制材料等；制造费用指生产车间、部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员职工薪酬、租赁费、折旧费、管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：7/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 水电费、办公费、低值易耗品消耗、劳保费等。生产成本科目下设置直接材料、直接人工和制造费用二级科目进行明细核算。(二)成本按实际成

15、本分产品核算。(三)在对各项要素费用进行分配时，对于公共费用均按工时占比进行分摊。(四)成本核算过程中遵循以下原则：1)对生产费用进行审核和控制，确定费用应否开支及归属。2)将应该计入产品生产成本的各项要素费用在各种产品之间按成本项目进行归集和分配。3)当期领用月末仍处于生产过程中的材料视同原材料核算，其他费用全部归集和分配到当期完工产 成品，期末无在产品。4)计算各种产品的总成本和单位成本。第十条第十条 固定资产的会计政策固定资产的会计政策(一)使用年限超过一年，单位价值在 1000 元以上（含 1000 元）的房屋建筑物、构筑物、机器、机械、运输工具以及其它与生产经营有关的设备、器具、工具

16、等应列为固定资产。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 1000 元以上（含 1000 元），并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。(二)固定资产按取得时的实际成本作为入账价值，固定资产取得的成本应当根据具体情况 分别确定：1)外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可 归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。2)自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。3)接受捐赠的固定资产，如有发票的按发票价，无发票的参照同类实物国内或同际价格加上由公司 负担的运输、装卸、保险等费用及应缴纳的税金作

17、为入帐价值。4)投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值作为其成本。5)融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值中较低者，作 为入账价值。6)盘盈的固定资产，按其市价或同类、类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计 的价值损耗后的余额作为其成本。7)固定资产折旧方法采用年限平均法。8)本公司的固定资类别、预计使用寿命、预计净残值率和年折旧率如下：管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：8/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 资产类

18、别资产类别 预计使用寿命（年）预计使用寿命（年）预计净残值率预计净残值率 年折旧率年折旧率 房屋及建筑物 20 5%4.75%机器设备 10 5%9.5%运输工具 4 5%23.75%电子设备 3 5%31.67%其他设备 5 5%19%9)资产负债表日，固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计价。若单项固定资产的可收回金额低 于账面价值，将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。10)当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终止确认该固定资产。固定 资产出售、转

19、让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。第十一条第十一条 无形资产的相关会计政策无形资产的相关会计政策(一)无形资产（参照企业会计准则第 6 号-无形资产）是指本公司拥有或者控制的没有实物 形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。(二)本公司及其下属核算单位的经营用土地、商标权、专利权均作为无形资产管理。(三)无形资产按照成本进行初始计量。购入的无形资产，按实际支付的价款和相关支出作 为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。内部研究开发项

20、目开发阶段的支出，同时满足下列条件的确认为无形资产，否则于发生时计入当期损益：1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图；3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自 身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无 形资产；管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：9/57 深圳传音控股有限公司-

21、内部文件，翻版必究 5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。前期已计入损益的开发支出不在以后期间确 认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状态之日起转为无形资产。(四)对使用寿命有限的无形资产按直线摊销法摊销。摊销期限自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止。合同或法律未约定使用期限的，按无形资产能为企业带来未来经济利益的期限摊销，最长不超过 10 年；合同或法律约定使用期限的，按三者中较短期限摊销且最长不超过 10 年。(五)资产负债表日，对无形资产按照其账面价值与可收回金额孰低计量，按单项资产可收 回金额低于账面价值的差额

22、计提无形资产减值准备，相应的资产减值损失计入当期损益。无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。第十二条第十二条 长期股权投资的会计政策长期股权投资的会计政策(一)对被投资单位具有共同控制或重大影响时，长期股权投资应采用权益法核算；对被投 资单位能够实施控制，或者持股比例较小，对被投资不但不能实施控制、也不具有共同控制或重大影响的，长期股权投资则均采用成本法核算。(二)长期股权投资的初始计量：1)同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的 份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务的

23、账面价值或发行权益性证券的面值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。合并时发生的审计、法律服务及评估咨询等各项直接相关费用应计入当期管理费用。2)非同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的 权益性证券的公允价值之和，作为其初始投资成本。对未来事项作出约定且购买日估计未来事项很可能发生、对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也应将其计入初始投资成本。合并时发生的审计、法律服务及评估咨询等各项直接相关费用应计入当期管理费用。3)非企业合并方式下取得的长期股权投资，其入账价值的确定，包括为取得长期股权投资而发生的 评估、审计、咨询费、

24、支付的不含应收股利的价款、支付的税金、手续费及其他必要支出。(三)长期股权投资的后续计量：1)在成本法下，长期股权投资取得股权时按初始投资成本计价，以后追加或收回投资应当调整长期 股权投资的成本，除此之外，长期股权投资的账面价值保持不变。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，除投资时被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，均确认为当期投资收益。管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：10/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 2)在权益法下，当长期股权投资的初始投资成本小于

25、应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 时，应按差额调增长期股权投资的成本，同时计入营业外收入。在期末，确认应享有被投资单位净损益的份额时，首先，以投资时被投资单位各项可辨认净资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整。然后，根据调整后的净利润确定应享有或应分担的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。在被投资单位进行利润分配时，应按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。在被投资单位发生除净损益以外所有者权益的其他变动时，应当相应调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。(四)因处置、部分收回投资等原因，导致对被投资单位的影响

26、能力由控制转为共同控制或 重大影响，长期股权投资核算由成本法转换为权益法；因减少投资等原因，对被投资单位不再具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，或者因增加投资导致对被投资单位实施控制时，改按成本法核算；因增加投资等原因，对被投资单位具有共同控制或重大影响，成本法改按权益法核算。第十三条第十三条 收入的确认政策收入的确认政策(一)发生销售时，同时满足以下四个条件确认收入实现：1)企业已将商品所有权的风险和报酬转移给买方。2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。3)与交易相关的经济利益能合理流入企业。4)相关

27、的收入和成本能够可靠地计量。(二)以下行为视为满足收入确认条件，应当确认销售商品收入实现：1)外销产品收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将产品报关离境，取得提单并向客户或 银行办妥交单手续，且产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量。2)内销产品收入确认需满足以下条件：公司已根据合同约定将产品交付给购货方，且产品销售收入 金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量。3)软件产品收入确认需满足以下条件：公司按合同约定将软件产品交付给客户，且产品销售收入金 额已确定，已

28、经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，产品相关的成本能够可靠地计量。4)技术服务收入确认需满足以下条件：公司按合同约定提供技术服务，且技术服务收入金额已确定，管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：11/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入，技术服务相关的成本能够可靠地计量。(三)销售收入的计量：1)按照已收或应收合同或协议价款确定销售商品收入金额。2)已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易

29、价格确定收入金额（关联交易可能 存在不公允的情况）。第十四条第十四条 借款费用的会计政策借款费用的会计政策(一)发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本 化，计入相关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。(二)符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。(三)购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，停止借款费 用资本化。第十五条第十五条 合并会计报表合并政

30、策合并会计报表合并政策(一)将拥有实际控制权的子公司和特殊目的主体纳入合并财务报表范围。合并财务报表按 照企业会计准则第 33 号合并财务报表及相关规定的要求编制。子公司的股东权益中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。(二)子公司与母公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照 母公司的会计政策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。第十六条第十六条 坏帐准备的会计政策坏帐准备的会计政策(一)对应收帐款、其他应收款计提坏帐准备，除对列入合并范围内关联方之间的应收款项，以及应收出口退税、应收海关保证金等类似性质的款项不计提坏账准备之

31、外，应计提坏帐准备的应收款项分类如下：1)单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项。单项金额重大的判断依据或金额标准：单项应收 帐款期末余额超过应收帐款期末余额 10%的应收款项为单项金额重大的应收款项。单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。单项金额重大经单独测试未发生减值的应收款项，再按组合计提坏账准备。2)单项金额虽不重大，但需单项计提的款项，应单项计提坏帐准备。管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保

32、密级别：版 本：V1.0 页 码：12/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 3)按组合计提坏账准备应收款项。经单独测试后未减值的应收款项以及未单独测试的单项金额不重 大的应收款项，按类似的信用风险特征划分为若干组合，包括：a)销售货款；b)押金、保证金、员工借款及备用金；c)其他应收款项。(二)针对上述组合分别采用帐龄分析法计提坏帐准备，计提比例具体如下：类别类别 1 1年（含）以内年（含）以内 1 1年以上至年以上至2 2年（含）年（含）2 2年年以上以上至至3 3年（含）年（含）3 3年以上年以上 销售货款 5%20%50%100%押金、保证金、员工借款及备用金 5%20%50

33、%100%其他应收款项 5%20%50%100%第十七条第十七条 长期待摊费用的会计政策长期待摊费用的会计政策(一)已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用，如厂房绿化 费、室外道路路灯、经营租入固定资产改良支出等，计入长期待摊费用管理。长期待摊费用若不能使以后的会计期间受益，应当将尚未摊销的该项目的摊余价值全部转入当期损益。(二)摊销方法如下：类别类别 摊销方法摊销方法 摊销年限摊销年限 备注备注 厂房绿化费用 直线法 3年 室外道路路灯 直线法 3年 经营租入固定资产改良支出 直线法 租赁期限 最长不超过5年。第十八条第十八条 所得税的会计政策所得税的会计政策 (

34、一)所得税包括本企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。(二)计税基础的确认：1)资产的计税基础，为收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经 济利益中抵扣的金额。2)负债的计税基础，为负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的 金额。管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：13/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 3)比较资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差额形成暂时性差异，分为应纳税暂时性差异和 可抵扣暂时性差异，

35、除规定的特殊情况外，分别确定为递延所得税资产和递延所得税负债，且同时满足以下条件：a)暂时性差异在可预见的未来很可能转回，b)未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。(三)所得税的计量：1)资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产），按预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。2)资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期收回该资产或清偿该负债期间 的适用税率计量。适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所

36、得税费用。3)资产负债表日，对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应 纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额转回。4)当期应交所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但与直接计入所有者权 益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，计入所有者权益。第第三三章章 会计科目的设置会计科目的设置 第一条第一条 会计科目的设置会计科目的设置 在不违反企业会计准则及其应用指南的前提下，参照国家统一规定的标准设置一级科目，二级以下明细科目可结合本企业的实际情况自行制定。公司内部为

37、了会计信息传递的有效性，会计内容的可比性，实行统一的会计科目及其使用规则，编制统一的计算机科目代码。公司及下属核算单位的一级会计科目参照公司目前统一规定的会计科目执行，具体会计科目如下：统一编号统一编号 科目名称科目名称 核算内容核算内容 资产类 管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：14/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 1001 库存现金 与现金收支、结存相关的业务 1002 银行存款 与银行存款结算、存入现金及提取现金相关的业务 1015 其他货币资金 信用证保证金

38、存款、信用卡存款、外埠存款等相关的业务 1101 交易性金融资产 为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等相关的业务 1121 应收票据 因销售商品、提供劳务等而收到的银行承兑汇票、商业承兑汇票和信用证等相关的业务 1122 应收账款 销售商品、提供劳务等经营活动应收款项等相关的业务 1123 预付账款 按照合同规定预付的款项等相关的业务 1131 应收股利 与应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润相关的业务 1132 应收利息 与交易性金融资产、持有至到期投资等应收取的利息相关的业务。1231 其他应收款 与各种赔款、罚款、应收出租包装物的租金、应向职工收取的各种垫付款项、备用金

39、及其他的各种应收、暂付款项以及财政补贴相关的业务 1241 坏账准备 与计提应收账款、其他应收款等坏帐准备相关的业务 1403 原材料 与原材料收发、结存及盘盈盘亏相关的业务 1406 库存商品 与库存商品收发、结存及盘盈盘亏相关的业务 1407 发出商品 销售发出商品且不符合收入确认条件的相关业务 1411 委托加工物资 发生与委托外单位加工的各种物资相关的业务 1412 低值易耗品 低值易耗品及包装物收发、结存及盘盈盘亏相关的业务 1461 存货跌价准备 依据存货跌价准备确认条件计提跌价准备相关的业务 管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效

40、日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：15/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 1521 持有至到期投资 与持有到期日固定、回收金额固定或可确定、有明显意图和能力持有至到期的投资等相关的业务，包括债券投资等 1522 持有至到期投资减值准备 与持有至到期债券确认发生减值相关的业务 1524 长期股权投资 与通过投资取得被投资单位的股权相关的业务 1525 长期股权投资减值准备 与计提长期股权投资的减值准备相关的业务 1601 固定资产 依据固定资产管理办法发生的与固定资产相关的业务 1602 累计折旧 对本公司所属固定资产计提折旧相关的业务 1603 固定资产

41、减值准备 依据固定资产减值准备确认条件计提减值准备相关的业务 1604 在建工程 与固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程相关的业务 1605 工程物资 与为在建工程准备的各种物资相关的业务，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等 1606 固定资产清理 因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用 1701 无形资产 与专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等相关的业务 1702 累计摊销 对使用寿命有限的无形资产计提摊销相关的业务 1703 无形资产减值准备 与无形资

42、产发生减值时计提的减值准备相关的业务 1801 长期待摊费用 与应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出、厂房绿化费用、管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：16/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 室外道路路灯等相关的业务 1811 递延所得税资产 与根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产相关的业务 1901 待处理财产损溢 与在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损以及物资在运输途中发生的

43、非正常短缺与损耗相关的业务 负债类 2001 短期借款 向银行等金融机构借入短期资金相关的业务 2101 交易性金融负债 采用短期获利模式进行融资所形成的负债相关业务，比如短期借款、长期借款、应付债券 2201 应付票据 购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的银行承兑汇票、商业承兑汇票和信用证相关的业务 2202 应付账款 购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项相关的业务 2205 预收账款 按照合同规定预收的款项相关的业务 2211 应付职工薪酬 根据有关规定应付给职工的各种薪酬以及从净利润中提取的职工奖励及福利基金相关的业务 2221 应交税费 按照税法等规定计算应交纳的各种税

44、费以及代扣代交的个人所得税等相关的业务 2231 应付利息 按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息相关的业务 2232 应付股利 与分配现金股利或利润相关的业务 2241 其他应付款 与应付经营租入固定资产和包装物的租金、职工未按期领取的工资、收取包装物押金、应付暂收所属单位及个人的款项等相关的业管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：17/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 务 2242 预提费用 用于核算公司按规定提取但尚未实际支

45、付的各项费用，如广告促销费、售后维修费、房租款等。2601 长期借款 与向银行或其他金融机构借入的期限在 1 年以上（不含 1 年）的各项借款相关的业务 2801 预计负债 与对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债相关的业务 2901 递延所得税负债 与根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债相关的业务 所有者权益类 4001 实收资本 与接受投资者投入的实收资本相关的业务 4002 资本公积 与收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分相关的业务 4101 盈余公积 与从净利润中提取的盈余公积相关的业务 4103 本年利润 与当期实现的净

46、利润或净损失相关的业务 4104 利润分配 与利润分配相关的业务，如分配现金股利、股票股利等 成本类 5001 生产成本 与在生产过程中已经耗费的直接材料、直接人工及制造费用相关的业务 5101 制造费用 与在生产过程中非直接相关的工资、计提的职工福利费、水电费、折旧费、税金、厂房租金、物料消耗及其他非直接费用相关的业务 5301 研发支出 与进行研究和开发无形资产活动相关的各项支出 管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：18/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 损益类 6

47、001 主营业务收入 与确认销售商品等主营业务的收入相关的业务 6051 其他业务收入 与确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入相关的业务，包括销售材料、提供劳务、出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、售后维修收入等 6101 公允价值变动损益 与后续采用公允价值计量模式时，期末资产账面价值与其公允价值之间产生差额相关的业务，如交易性金融资产、交易性金融负债的期末公允价值，与前次账面价值之间的差异 6111 投资收益 与确认的投资收益或投资损失相关的业务 6301 营业外收入 与非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得、罚款收入、违

48、约赔偿金等相关的业务 6401 主营业务成本 与确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本相关的业务 6402 其他业务成本 与出租固定资产的折旧额、销售材料、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等相关的业务 6405 营业税金及附加 主要经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等相关的税费以及其他业务活动发生的相关税费 6601 销售费用 与销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用相关的业务，包括保险费、包装费、展览费和广告费、业务促销费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服

49、务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等 管理制度 会计核算制度会计核算制度 制定部门：财务管理部 文件编号：M.FM-09 生效日期2014-3-13 保密级别：版 本：V1.0 页 码：19/57 深圳传音控股有限公司-内部文件，翻版必究 6602 管理费用 与组织和管理公司生产经营所发生的管理费用相关的业务，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、

50、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等 6603 财务费用 与筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用相关的业务，包括利息支出、利息收入、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等 6701 资产减值损失 与计提各项资产减值准备相关的业务，包括固定资产减值准备、长期投资减值准备、无形资产减值准备等 6711 营业外支出 与发生的各项营业外支出相关的业务，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、罚款支出、违约赔偿金等 6801 所得税费用 与确认的应从当期