2022年第一章 非货币性资产交换.doc

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1、第一章 非货币性资产交换一、单项选择题1.A解析：交换具有商业本质，公允价值可得。换入长期股权投资的入账价值等于甲公司换出资产的公允价值。长期股权投资的入账价值=1 400+1 400=2 8002.B3.B解析：交换不具有商业本质。换入设备的入账价值已天山公司换出资产的账面价值为根底。30 000250 000=12%,是非货币性资产交换。乙设备的入账价值=500 000（500 00025+（500 000500 00025）25）+10 00030 000=160 0004.A解析：交换具有商业本质，公允价值可得。非货币性资产交换利得=27（304.5）=1.5，非货币性资产交换利得确实

2、是换出资产公允价值与账面价值的差额。5.B解析：交换具有商业本质，公允价值可得。属于多项资产交换。某项换入资产的本钱换入资产的本钱总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 汽车入账价值=15050（100+50）=506.A解析：认定涉及少量货币性资产的交换为非货币性资产交换，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考。只有A选项80（80+260）=23.5%25%7.B解析： 90（300（1+17%）+60（1+17%）+90）=17.6%25%，交换具有商业本质，公允价值可得。甲公司获得原材料的入账价值=300（1+17%）+60（1+17%）+9045017%=4

3、34.78.A解析：交换不具有商业本质。某项换入资产的本钱换入资产的本钱总额某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额 换入设备的入账价值=（600360）180（180+120）=1449.A解析：交换不具有商业本质。以换出资产的账面价值作为确定换入资产的价值根底。B产品的入账价值=30030+27017%+1028017%=278.310.C解析：交换不具有商业本质。某项换入资产的本钱换入资产的本钱总额某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额 将来牌货车的入账价值=（10016+8026）（13020）（5010+13020）=101.2二、多项选择题1.AB2.AD3.

4、ABE4.ACE5.ABCE6.BE7.ABC8.ABC三、计算题1.甲公司的账务处理40（100+50+350（1+17%）=7.1%25%，同时非货币性资产交换不具有商业本质，因而以换出资产的账面价值为根底确定换入资产的入账价值。某项换入资产的本钱换入资产的本钱总额某项换入资产原账面价值/各项换入资产原账面价值总额 换出资产账面价值总额=15030+12060+300+35017%=539.5换入资产的本钱=539.540=499.5办公楼的入账价值：499.5（15050）（15050+20090+30080）=116.2轿车的入账价值：499.5（20090）（15050+20090+

5、30080）=127.8客车的入账价值：499.5（30080）（15050+20090+30080）=255.5借：固定资产清理 180累计折旧 90贷：固定资产厂房 150 机床 120借：固定资产办公楼 116.2 轿车 127.8 客车 255.5银行存款 40贷：固定资产清理 180 原材料 300 应交税费应交增值税（销项） 59.5乙公司的账务处理40（15050+20090+30080+40）=8.5%25%，同时非货币性资产交换不具有商业本质，因而以换出资产的账面价值为根底确定换入资产的入账价值。换出资产账面价值总额=15050+20090+30080=430换入资产的本钱=

6、430+40=470换入资产的本钱=47035017%=410.5（按教材P15）厂房的入账价值：470（15030）（15030+12060+300+35017%）=104.5410.5（15030）（15030+12060+300）=102.63（按教材P15）机床的入账价值：470（12060）（15030+12060+300+35017%）=52.3410.5（12060）（15030+12060+300）=51.31（按教材P15）原材料的入账价值：470（300+35017%）（15030+12060+300+35017%）=313.2410.5300（15030+12060+30

7、0）=256.56（按教材P15）借：固定资产清理 430累计折旧 220贷：固定资产办公楼 150 轿车 200客车 300借：固定资产厂房 104.5 机床 52.3原材料 313.259.5 =253.7应交税费应交增值税（进项） 59.5 贷：固定资产清理 430 银行存款 40按教材会计分录：其余分录一样借：固定资产厂房 102.63 机床 51.31原材料 256.56应交税费应交增值税（进项） 59.5 贷：固定资产清理 430 银行存款 402.东海公司的账务处理非货币性资产交换具有商业本质，因而以换出资产的公允价值为根底确定换入资产的入账价值。某项换入资产的本钱换入资产的本钱

8、总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=220+150（1+17%）=395.5换入资产的公允价值=280+90（1+17%）=385.3换入资产的本钱=395.59017%=380.2（按教材P15计算）X汽车的入账价值=395.5280（280+90（1+17%）=287.4X汽车的入账价值=（395.59017%）280（280+90）=287.7（按教材P15计算）N商品的入账价值=395.5（90（1+17%）（280+90（1+17%）=108.1N商品的入账价值=（395.59017%）90（280+90）=92.5（按教材P15计算）借：固定资产

9、清理 250累计折旧 30固定资产减值预备 20贷：固定资产X车床 300借：固定资产X汽车 287.4库存商品N商品 108.115.3=92.8应交税费应交增值税（进项） 15.3 营业外支出 30贷：固定资产清理 250 主营业务收入 150 应交税费应交增值税（销项） 25.5按教材会计分录：其余分录一样借：固定资产X汽车 287.7库存商品N商品 92.5应交税费应交增值税（进项） 15.3 营业外支出 30贷：固定资产清理 250 主营业务收入 150 应交税费应交增值税（销项） 25.5借：主营业务本钱 160存货跌价预备 20贷：库存商品M商品 180西南公司的账务处理非货币性

10、资产交换具有商业本质，因而以换出资产的公允价值为根底确定换入资产的入账价值。某项换入资产的本钱换入资产的本钱总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=280+90（1+17%）=385.3换入资产的公允价值=220+150（1+17%）=395.5换入资产的本钱=385.315017%）=359.17（按教材P15计算）X车床的入账价值=385.3220（220+150（1+17%）=214.3X车床的入账价值=（385.315017%）220（220+150）=213.9（按教材P15计算）M商品的入账价值=385.3（150（1+17%）（220+150（1+

11、17%）=171M商品的入账价值=（385.315017%）150（220+150）=145.9（按教材P15计算）借：固定资产清理 300累计折旧 150贷：固定资产X汽车 450借：固定资产X车床 214.3库存商品M商品 17125.5=145.5应交税费应交增值税（进项） 25.5 营业外支出 20贷：固定资产清理 300 主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项） 15.3按教材会计分录：其余分录一样借：固定资产X车床 213.9库存商品M商品 145.9应交税费应交增值税（进项） 25.5 营业外支出 20贷：固定资产清理 300 主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项）

12、 15.3借：主营业务本钱 100存货跌价预备 80贷：库存商品N商品 180四、综合题1.2005年2月1日甲公司接受投资借：固定资产 200贷：实收资本 160 资本公积 402005年3月1日购置材料借：原材料 102.86 应交税费应交增值税（进项） 17.14贷：银行存款 1202005年12月31日由于丙材料用于消费A产品，应以A产品的可变现净值为根底计提丙材料的减值预备。A产品的可变现净值=22510=215A产品消费本钱=250因而A产品发生了减值，用于消费A产品的丙材料也发生了减值。丙材料的可变现净值=22510100=115应计提减值预备：150115=35借：资产减值损失

13、 35 贷：存货跌价预备 352005年12月31日接受投资的设备账面价值=200200（14%）51210=168计提减值=168140=28借：资产减值损失 28 贷：固定资产减值预备 282006年7月1日借：银行存款 58.5贷：其他业务收入 50 应交税费应交增值税（销项） 8.5借：其他业务支出 35存货跌价预备 35贷：原材料 702006年9月5日2006年19月计提折旧（1400.8）4129=26.16.4100=6.4%25%，由于非货币性资产交换不具有商业本质，因而以换出资产的账面价值为根底确定换入资产的入账价值。交换时设备的账面价值=200200（14%）512102

14、826.1=113.9借：固定资产清理 113.9累计折旧 58.1固定资产减值预备 28贷：固定资产 200借：工程物资 107.5 银行存款 6.4 贷：固定资产清理 113.92.A公司账务处理：非货币性资产交换具有商业本质，因而以换出资产的公允价值为根底确定换入资产的入账价值。某项换入资产的本钱换入资产的本钱总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=130+80+100（1+17%）=327换入资产的公允价值=140+100+90（1+17%）=345.3换入资产的本钱=327+20=347换入资产的本钱=327+209017%=331.7（按教材P15计

15、算）客运汽车的入账价值=347140（140+100+90（1+17%）=140.69客运汽车的入账价值=（327+209017%）140（140+100+90）=140.72（按教材P15计算）货运汽车的入账价值=347100（140+100+90（1+17%）=100.49货运汽车的入账价值=（327+209017%）100（140+100+90）=100.52（按教材P15计算）乙商品的入账价值=34790（1+17%）（140+100+90（1+17%）=105.82乙商品的入账价值=（327+209017%）90（140+100+90）=90.46（按教材P15计算）借：固定资产清理

16、 110累计折旧 30贷：固定资产机床 140借：固定资产客运汽车 140.69货运汽车100.49库存商品乙商品 105.8215.3=90.52应交税费应交增值税（进项） 15.3 累计摊销 10无形资产减值预备 20贷：固定资产清理 110 无形资产 100主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项） 17银行存款 20营业外收入 30按教材会计分录：其余分录一样借：固定资产客运汽车 140.72货运汽车100.52库存商品乙商品 90.46应交税费应交增值税（进项） 15.3 累计摊销 10无形资产减值预备 20贷：固定资产清理 110 无形资产 100主营业务收入 100 应交税

17、费应交增值税（销项） 17银行存款 20营业外收入 30借：主营业务本钱 80贷：库存商品乙商品 80B公司的账务处理非货币性资产交换具有商业本质，因而以换出资产的公允价值为根底确定换入资产的入账价值。某项换入资产的本钱换入资产的本钱总额某项换入资产公允价值/各项换入资产公允价值总额 换出资产的公允价值=140+100+90（1+17%）=345.3换入资产的公允价值=130+80+100（1+17%）=327换入资产的本钱=345.320=325.3换入资产的本钱=345.32010017%=308.3（按教材P15计算）机床的入账价值=325.3130（130+80+100（1+17%）=

18、129.32机床的入账价值=（345.32010017%）130（130+80+100）=129.29（按教材P15计算）专利权的入账价值=325.380（130+80+100（1+17%）=79.58专利权的入账价值=（345.32010017%）80（130+80+100）=79.56甲商品的入账价值=325.3100（1+17%）（130+80+100（1+17%）=116.40甲商品的入账价值=（345.32010017%）100（130+80+100）=99.45（会计分录略）借：固定资产清理 230累计折旧 30贷：固定资产客运汽车 140货运汽车 120借：固定资产机床 129.

19、32无形资产专利权 79.58库存商品M商品 116.4017=99.40应交税费应交增值税（进项） 17 银行存款 20贷：固定资产清理 230 主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项） 15.3 营业外收入 10按教材会计分录：其余分录一样借：固定资产机床 129.29无形资产专利权 79.56库存商品M商品 99.45应交税费应交增值税（进项） 17 银行存款 20贷：固定资产清理 230 主营业务收入 90 应交税费应交增值税（销项） 15.3 营业外收入 10借：主营业务本钱 90贷：库存商品N商品 90第二章 或有事项一、单项选择题1.C解析：运营租赁合同不可撤销，并无转让价

20、值，接着支付租金，构成一项亏损合同。2.C解析：确认可能负债，并满足根本确认能够收到第三方赔偿时，能够确认一项资产。3.D解析：发生保修费存在连续一区间范围，取中间值。本期计提A产品保修费（可能负债）=100（1%+2%）2=1.5，本期计提B产品保修费（可能负债）=80（2%+3%）2=2本期C产品保修过期，对应剩余的保修费4万（可能负债）冲销。期末可能负债余额=104+1.5+2=9.54.B解析：发生保修费存在连续一区间范围，取中间值。本期计提可能负债（保修费）=2000（1%+2%）2=30，期末余额=10+3012=285.B解析：甲公司非常可能败诉，支付额为一区间，取中间值。可能负

21、债=（60+80）2+2=726.A解析：单项或有事项，选最可能金额。60%可能赔150万元，为最大可能。7.B解析：诉讼非常可能败诉，最可能赔偿50万元，确认可能负债为50万元，能从第三方获得的补偿根本确定能够收到，满足资产确认条件。确认30万元的其他应收款。8.B解析：诉讼非常可能败诉，80%赔偿60万元，确认可能负债为60万元，能从第三方获得的补偿根本确定能够收到，满足资产确认条件。确认40万元的其他应收款。9.C解析：本案例是资产负债表日后调整事项的会计处理。由于上年相关账户已经结账，所有账户已结平，日后调整事项通过往常年度损益调整处理。10.D解析：A公司非常可能败诉，支付额为一区间

22、，取中间值。可能负债=（90+120）2+3=108二、多项选择题1.ABCDE2.ACDE3.ABCD4.ACE5.ABD6.ACD7.ACE8.ABCD三、计算题1.解：（1）借：营业外支出 125 理费用诉讼费 2 贷：可能负债 127 根本确定收到的保险赔偿金 借：其他应收款 50 贷：营业外支出 50借：递延所得税资产41.91（12733%）贷：所得税费用41.91借：所得税费用 16.5（5033%）贷：递延所得税负债 16.5 （2）属于资产负债表日后的调整事项，通过往常年度损益调整处理。 借：可能负债 127 贷：其他应付款 117 往常年度损益调整 10 借：往常年度损益调

23、整 3.3 贷：递延所得税资产 3.3 借：往常年度损益调整 6.7 贷：利润分配未分配利润 6.7 借：利润分配提取盈余公积金 1.34 贷：盈余公积法定盈余公积 0.67 任意盈余公积 0.67 （3）借：银行存款 50 贷：其他应收款 50 借：其他应付款 117 贷：银行存款 117借：往常年度损益调整 38.61贷：递延所得税资产38.61（41.91-3.3）借：递延所得税负债 16.5贷：往常年度损益调整 16.52.解：B公司对或有资产非常可能会给企业带来经济利益的，应当披露其构成的缘故、可能产生的财务妨碍等。C公司对诉讼事项应在财务报表中披露：或有负债的品种及其构成缘故、经济

24、利益流出不确定性的说明；或有负债可能产生的财务妨碍，以及获得补偿的可能性；无法可能的，应当说明缘故。3.解（1）第一季度确认的可能负债15002%=30借：销售费用产质量量保证 30贷：可能负债产质量量保证 30发生质量保证费用借：可能负债产质量量保证 22.5贷：原材料 15 应付职工薪酬 5.5 银行存款 2第二季度确认的可能负债12002%=24借：销售费用产质量量保证 24贷：可能负债产质量量保证 24发生质量保证费用借：可能负债产质量量保证 15贷：原材料 12 应付职工薪酬 2 银行存款 1（2）2006年度确认的可能负债（1500+1200+1800+900）2%=108借：销售

25、费用产质量量保证 108贷：可能负债产质量量保证 108发生质量保证费用借：可能负债产质量量保证 112.5贷：原材料 64.5 应付职工薪酬 21.5 银行存款 26.54.解：（1）购入商品的会计分录 借：库存商品 7500 应交税费应交增值税（进项） 1275 贷：银行存款 8775 （2）计提存货跌价预备 借：资产减值损失 2500 贷：存货跌价预备 2500 （3）销售商品会计分录 借：银行存款 5850 贷：主营业务收入 5000 应交税费应交增值税（销项） 850 借：主营业务本钱 5000 存货跌价预备 2500 贷：库存商品 7500三、综合题1.解：（1）编制会计分录 事项

26、（1）甲公司逾期债务可能需支付的罚息和诉讼费用借：治理费用 15营业外支出 150【（100+200）/2】贷：可能负债 165事项（2）因农业银行贷款提起的诉讼，可能获得赔偿400万元的可能性为40%，可获得500万元赔偿的可能性为35%，均未到达非常可能的标准。因而，事项不应披露，更不应确认。事项（3）甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用机实际发生的保修费用第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录借：销售费用 100（100001%） 贷：可能负债 100借：可能负债 50 贷：应付职工薪酬 30 原材料 20第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录借：销售费用 450（

27、500501.8%） 贷：可能负债 450借：可能负债 250 贷：应付职工薪酬 100 原材料 150第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录借：销售费用 20【800（2%+3%）2】 贷：可能负债 20可合并编制分录为：借：销售费用 570 贷：可能负债 570事项（4）甲公司贴现的商业承兑汇票，由于出票人无力支付的可能性都小于50%，因而不需确认相应的可能负债，但应在财务报表附注中披露相关情况。事项（5）甲公司涉及的未决诉讼，不符合可能负债确实认条件。依照或有事项的披露规定，可能发生的或有负债需在会计报表附注中进展披露。事项（6）甲公司为乙公司借款提供担保，在乙公司无力归还债务

28、时，甲公司存在或有负债，至12月31日，甲公司可能承担此项债务的可能性为50%，而非常可能导致经济利益流出企业才能确认可能负债，因而不确认可能负债。206年3月5日判决时，属于资产负债表日后调整事项。甲公司提起上诉，财务报表报出时，终审讯决未出，但可能归还借款本息60%的可能性为51%，因而确认可能负债。借：往常年度损益调整（调营业外支出） 6900（1150060%） 贷：可能负债 6900借：利润分配未分配利润 6900 贷：往常年度损益调整（调营业外支出） 6900借：盈余公积 690 贷：利润分配未分配利润 690（3）甲公司5年发生的或有事项对净利润的妨碍金额（减少净利润）（165+570+6900）67%=515.45万元（4）产品保修费用余额=（60+150）+100001%+500501.8%+800（2%+3%）2（50+250）=480